[Ostja nimi] [Ostja aadress] [KMKR [Ostja käibemaksukohustuslase registri number] (vajadusel kustutada)] Arve nr: [arve järjekorranumber] Kuupäev: [arve väljastamise kuupäev] Maksetähtaeg: [arve tasumise tähtaeg] Nimetus Kogus Hind Summa [kauba või teenuse nimetus või kirjeldus] [kauba kogus / [ühiku hind] [summa] teenuse maht] [Allahindlus (vajadusel kustutada)] ...
müümisel, vahetamisel või oma otsatarbeks kasutamisele võtmiseks. Tulude deklareerimine Elektrooniline deklareerimine algab 15.veb . Deklaratsioonide esitamise tähtaeg on 13.märts. Tuludedeklaratsioon tuleb esitatada oma tulude kohta maksu- ja tolliametile. Residendist maksumaksjad, kes on olnud omavahel abielus kogu maksustamiseperioodi võivad esitada ühise deklaratsiooni. Ühise deklaratsiooni võib esitada ka juhul kui abielu on sõlmitud maksustamisperioodi kestel või kui 1 abikaasadest on surnud maksustamisperioodi kestel.
kajastama-jah 4. Kas füüsilise isku väärtpaberite investeeringutest tekkiva kasu ja kahju arvestus eraldatud muudest tuludest- jah 5. Füüsilise isiku maksustava tulu hulka kuuluvad Vatuvõetud pärandvara-ei maksusta, lk2 Palk Tulu reformi käigus tagastatud maa võõrandamisest-ei maksusta,lk 2 Puhkusetasu Väärtpaberitelt saadud intresse 6. Residentist füüsilisel isikul on õigus maksustamis perioodi tulust maha arvata maksustamisperioodi tasutud enda, oma lapse, lapselapse, õe ja venna koolituskulud või isikute koolituskulude puudumisel ühe alla ...........aasta vanuse Eesti alalise elaniku koolituskulud- 7. Kui füüsilisest isikust ettevõtjale kulutatakse välja pankrot, peab ta esitama tuludeklaratsiooni 1 kuu jooksul 2 3 8. Ettevõtlusega mitteseotud kuludelt peab residentist äriühing tasuma............ 9. FIE võib maksustamisperioodi tuludest maha arvata tulumaksu (s.o eelmise aasta
kandmisest liiklusregistrisse perioodi lõpuni, ja tasutakse 15 kalendripäeva jooksul nende andmete liiklusregistrisse kandmise päevast arvates. Kes maksab? · Eestis ajutiselt või alaliselt elav füüsiline isik · Eestis registreeritud juriidiline isik · riigi- ja kohaliku omavalitsuse asutus Maksustamisperiood · Maksustamisperiood on kvartal · Maksumaksja kohustus on arvutada ja maksta raskeveokimaksu: Raskeveokilt hiljemalt maksustamisperioodi esimese kuu 15. kuupäevaks maksustamisperioodil liiklusregistris registreeritud veoautolt 15 kalendripäeva jooksul pärast veoauto registreerimist liiklusregistris autorongilt, mille suurim mass kanti liiklusregistrisse maksustamisperioodil, 15 kalendripäeva jooksul pärast autorongi koosseisus üheaegselt kasutatavate haagiste suurima massi kandmist Maanteeameti poolt liiklusregistrisse. Maksu tasumise kord · Maksu-ja Tolliameti pangakontole
24. Kuidas maksustatakse madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku tulu? Tulumaksuga maksustatakse madala maksumääraga territooriumil asuva ning Eesti residentide kontrolli all oleva juriidilise isiku tulu. Sõltumata sellest, kas see juriidiline isik on oma kasumit maksumaksjale jaotanud või mitte. 25. Kui suur on maksuvaba tulu aastas ja ühes kuus ning millistel juhtudel seda normist rohkem rakendatakse? Residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi maksuvaba tulu on: 1) 2040 eurot 2016. aastal; 2) 2160 eurot 2017. aastal; 3) 2280 eurot 2018. aastal; 4) 2460 eurot alates 2019. aastast. Kui maksuvaba tulu rakendatakse normist rohkem siis tuleb normi ületava summa pealt Maksu-ja Tolliametile tulumaksu juurde maksta. 26. Milliseid kulusid ja millises ulatuses on füüsilisel isikul õigus oma tuludest maha arvata? Lapse üks residendist vanem, eestkostja või muu last perekonnaseaduse alusel
· 10 aasta jooksul nende väljastamise või saamise päevast arvates 9. Vastavalt käibemaksuseadusele ei ole vaja arvele maksukohustuslikul isikul märkida · Arve väljastamise kuupäev · Maksukohustuslase nimi, aadress · Kauba soetaja või teenuse saaja äriregistrikood · Tasumisele kuuluv KM 10. Maksuhalduril on õigus kustutada registrist maksukohustuslane, kes ei ole esitanud käibedeklaratsiooni · 3 viimase järjestikuse maksustamisperioodi kohta · 4 viimase järjestikuse maksustamisperioodi kohta · 6 viimase järjestikuse maksustamisperioodi kohta 11. Firma poolt kingiti äripartneriks oleva firma direktorile juubeliks õlimaali summas 2 200. Arve tasutud Kas käibemaksukohustuslaste registrisse kantud firma võib sisendkäibemaksu maha arvata? Põhjenda 12. Kauo maksumusega 5900kr (5000+900käibemaks) lähetatakse ostjale augustis. Kauba eest tasutakse osaliselt (2000kr) juulis. Tehing toimub eestis ning nii võrandaja kui ka ostja on
haagiste massid ja telgede arvud liita. Kui maksustamisperioodil muutuvad liiklusregistris maksustamise aluseks olevad raskeveoki andmed, siis arvutatakse samal maksustamisperioodil tasumisele kuuluv maksusumma nendest tuleneva suurima maksumäära järgi. Juurdemaksmisele kuuluv maksusumma arvutatakse proportsionaalselt tervete kalendrikuude arvule, mis on jäänud muudetud andmete kandmisest liiklusregistrisse maksustamisperioodi lõpuni. Maksustamisperioodil liiklusregistris registreeritud veoautolt 15 kalendripäeva jooksul pärast veoauto registreerimist liiklusregistris ning autorongilt, mille suurim mass kanti liiklusregistrisse maksustamisperioodil, samuti 15 kalendripäeva jooksul pärast autorongi koosseisus üheaegselt kasutatavate haagiste suurima massi kandmist liiklusregistrisse. Nimetatud veoautolt ja autorongilt makstakse raskeveokimaksu proportsionaalselt tervete kalendrikuude arvule, mis on
erisoodustused, ettevõtlustulu, juhtimis- ja kontrollorgani liikme tasu jne) saadud tulu. Füüsilisest isikust ettevõtja maksab sotsiaalmaksu oma ettevõtlustulult, millest on tehtud tulumaksuseaduses lubatud ettevõtlusega seotud mahaarvamised. Sotsiaalmaksu määr on 33% maksustatavalt summalt (13% laekub ravikindlustusfondi ja 20% pensionifondi). Füüsilisest isikust ettevõtja sotsiaalmaksu maksmine toimub kahesuguste maksetena: 1) maksustamisperioodi sees avansilised maksed; 2) aasta lõplik maksukohustuse tasumine. FIE sotsiaalmaksu avansilisi makseid tuleb tasuda iga kvartali kolmanda kuu 15. kuupäevaks: 15. märtsiks I kvartali eest 15. juuniks II kvartali eest 15. septembriks III kvartali eest 15. detsembriks IV kvartali eest Sotsiaalmaksu maksjatele on kehtestatud minimaalne sotsiaalmaksu kohustus, mis määratakse eelarveaastaks riigieelarvega kehtestatud kuumääraga
nimetatud välismaise juriidilise isiku kogutulust. Maksumaksjale langev osa on proportsionaalne osa juriidilise isiku tulust, mis vastab maksumaksja osale juriidilise isiku aktsia- või osakapitalis, häälte üldarvus või õiguses juriidilise isiku kasumile. (TuMS § 22 lg 4) 25. Kui suur on maksuvaba tulu aastas ja ühes kuus ning millistel juhtudel seda normist rohkem rakendatakse? Residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi tulust arvatakse maha maksuvaba tulu: (TuMS § 23) - 2160 eurot 2017. aastal; (TuMS § 23 lg 2) - Ühes kuus on maksuvaba tulu 2160 : 12 = 180 Lapse üks residendist vanem, eestkostja või muu last perekonnaseaduse alusel ülalpidav isik, kes peab ülal kahte või enamat alaealist last, võib maksustamisperioodi tulust maha arvata täiendava maksuvaba tulu 1848 eurot iga kuni 17 aasta vanuse lapse kohta alates teisest lapsest. (TuMS § 231 lg 1)
(TMS§17,lg.1)Tulumaksuga ei maksustata Euroopa Liidu liikmesriigi residendist krediidiasutuse ja mitteresidendist krediidiasutuse Eesti äriregistrisse kantud filiaali poolt füüsilisele isikule makstud intresse. Residendist füüsilise isiku Austria, Belgia või Luksemburgi residendilt saadud intressilt EL Nõukogu direktiivi 2003/48/EÜ hoiuste intresside maksustamise kohta ettenähtud korras kinnipeetud tulumaksu võib maha arvata Eestis sama maksustamisperioodi tuludelt tasumisele kuuluvast tulumaksust. Mahaarvamata tulumaksu osa tagastatakse residendist füüsilise isiku tuludeklaratsiooni alusel. (TMS§45,lg.8) Tulumaksuga maksustatakse mitteresidendi poolt Eesti riigilt, kohalikult omavalitsusüksuselt, residendilt ning mitteresidendilt Eestis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud intress, kui see oluliselt ületab
2010.a ja muutus kehtetuks 1.jaanuaril.2012.a. Paadimaksu maksavad tehnilisele ülevaatusele kuuluvate kuni 12 meetri pikkuste paatide, jahtide ja kaatrite (edaspidi väikelaevad) omanikud. Paadimaks tasutakse väikelaeva asukohajärgse omavalitsuse eelarvesse volikogu poolt kehtestatud tähtajaks. 3 Maksumäär on kalendriaastas 500 krooni iga algava poole meetri kohta maksustamisele kuuluva kogu väikelaevapikkuses.(...) Seadus näeb ette, et kui väikelaev on registreeritud pärast maksustamisperioodi algust, maksustatakse see alates registreerimisele järgnevast kuust proportsionaalselt maksustamisperioodi lõpuni jäänud kuude arvuga. Väikelaeva võõrandamise korral on paadimaksu tasunud isikul õigus taotleda makstud paadimaksu tagastamist kuude eest, mis on jäänud väikelaeva võõrandamise kuust maksustamisperioodi lõpuni.4 3 Maksuobjekt (Paadimaks Tallinnas §2) 4 Tallinna paadimaks tuleb 500 krooni poole meetri kohta (www.uudised.err.ee)
transpordivahend, maksustatav väärtus ületab kalendriaasta algusest arvates 10 000 eurot, tekib tal piiratud maksukohustuslasena registreerimise kohustus nimetatud piirmäära ületamise päevast, kolme päeva jooksul. 22. Millal on maksuhalduril õigus ettevõte käibemaksukohustuslaste registrist kustutada? §22 lg 3 Maksuhalduril on õigus kustutada registrist maksukohustuslane, kes ei ole esitanud käibedeklaratsiooni kuue viimase järjestikuse maksustamisperioodi kohta. 23. Kui pikk on käibemaksuga maksustamise periood ja millal tuleb maksuhaldurile esitada käibedeklaratsioon? §27 Maksustamisperiood on kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Maksukohustuslase ja piiratud maksukohustuslase esimeseks maksustamisperioodiks on ajavahemik maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimise päevast kuni sama kuu lõpuni
· teede ja tänavate sulgemise maks · mootorsõidukimaks · loomapidamismaks · lõbustusmaks · parkimistasu Eestis kehtiv tulumaksu määr 2009. aastal oli 21%. 2009. aasta lõpus võettis Riigikogu vastu "Tulumaksuseaduse ja sellega seonduva seaduse muutmise seaduse", mille kohaselt peatati tulumaksuseaduses sätestatud tulumaksumäära alanemine 2010. aastal 20%-le ning fikseeriti tulumaksumäär 21%.Samuti arvestatakse seaduse kohaselt residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi tulust maha maksuvaba tulu 1728 eurot. Sotsiaalmaksu suurus on 33% väljaarvestatud töötasust. Seda ei arvata mitte palgast maha, vaid selle maksab riigile tööandja: makstes töölisele euro, peab ta maksma 33 senti riigile. Riik jagab selle raha kaheks, 13 senti läheb haigekassale ja 20 senti läheb pensionifondi. Maamaksu maksab maa omanik, teatud juhtudel ka maa kasutaja. Maamaksu summa saadakse maa maksustamishinna korrutamisel maamaksumääraga. Üldine maksumäär on
(KMS § 21 lg 3) Isik võib esitada maksuhaldurile avalduse enda piiratud maksukohustuslasena registreerimiseks enne KMS § 21 lg-tes 1–3 sätestatud registreerimiskohustuse tekkimist. (KMS § 21 lg 4) 22. Millal on maksuhalduril õigus ettevõte käibemaksukohustuslaste registrist kustutada? Maksuhalduril on õigus kustutada registrist maksukohustuslane, kes ei ole esitanud käibedeklaratsiooni kuue viimase järjestikuse maksustamisperioodi kohta. (KMS § 22 lg 3) 16 Maksuhalduril on õigus kustutada registrist maksukohustuslane, kes ei tegele Eestis ettevõtlusega. Kui maksukohustuslase ettevõtlusega tegelemine ei ole piisavalt tõendatud, on maksuhalduril õigus nõuda maksukohustuslaselt lisatõendeid või koguda neid omal algatusel. Maksuhaldur teatab maksukohustuslasele registrist kustutamise kavatsusest kirjalikult ning annab tähtaja ettevõtlusega tegelemise
Välismaise juriidilise isiku tulu loetakse residendi maksustatavaks tuluks, kui on täidetud lõikes 2 toodud tingimus ja kui residendile kuulub otseselt või koos seotud isikutega (§ 8) kokku vähemalt 10% juriidilise isiku aktsiatest, osadest, häältest või õigusest juriidilise isiku kasumile. 25. Kui suur on maksuvaba tulu aastas ja ühes kuus ning millistel juhtudel seda normist rohkem rakendatakse? § 23 Residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi tulust arvatakse maha maksuvaba tulu 1728 eurot. 26. Milliseid kulusid ja millises ulatuses on füüsilisel isikul õigus oma tuludest maha arvata? §29 27. Kuidas välismaalaste tulu Eestis maksustatakse? 28. Millist välismaalaste tulu ei maksustata? 29. Milliseid kulusid võib füüsilise isiku ettevõtluse tuludest maha arvata? §32 Maksumaksja ettevõtlustulust võib maha arvata kõik maksustamisperioodi
ei saa. FIE, kes sai eelmisel maksustamisperioodil ettevõtlustulu, on kohustatud maksma tulumaksu avansilisi makseid. 6.2.1 Tulu deklareerimine, tulumaksu arvutamine ja tasumine FIE deklareerib oma ettevõtlusest saadud tulu üks kord aastas, mis tuleb esitada koos füüsilise isiku tuludeklaratsiooniga Maksu- ja Tolliametile hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsiks. FIE on kohustatud tuludeklaratsiooni esitama ka juhul, kui maksustamisperioodi ettevõtlustulu jäi alla maksuvaba tulu, ettevõtlusest tulu ei saadud või majandustegevus puudus. 6.2.2 Tulumaksu avansiliste maksete tasumine Ettevõtlusega alustav FIE ei pea esimesel maksustamisperioodil tulumaksu avansilisi makseid tasuma. Tulumaksu avansilisi makseid peab tasuma FIE, kes sai eelmisel maksustamisperioodil ettevõtlustulu (tulumaksuseaduse § 47). Tulumaksu avansilised maksed tasutakse võrdsete summadena, alates tuludeklaratsiooni
sõltub? 500€ 25. Kui suur on juriidilise isiku tulumaksumäär 2020.aastal? 20% 26. Kui suur on täiendav maksuvaba tulu alates teisest lapsest? Täiendav maksuvaba tulu lapse ülalpidamisel alates 2017. aastast 1848 eurot 27. Kui suure summa ulatuses võib tulude deklareerimisel maha arvata kulud eluaseme intressidele, koolituskuludele, heategevuslikele kingitustele ja annetustele? Kuni 1200 eurot. Mahaarvamised ei saa ületada 50% maksumaksja sama maksustamisperioodi Eestis maksustatavat tulu. 28. Mitu % võib tulude deklareerimisel maha arvata täiendava kogumispensioni makseid (III sammas)? 15%, kuid mitte enam kui 6000€ 29. Kui suur on Eestis käibemaksu standardmäär? 20% kauba või teenuse maksustatavast väärtusest, rakendatakse ka 9% (raamatud) ja 0% (tervishoiuteenused) määra. 30. Kui suur on hetkel sotsiaalmaksu määr? Kuidas see jaguneb? 33% (20% haigekassa ja 13% pensionid).
maksumäärade tabelis ei ole. (Lehis, Lasse 2009) Veoauto omaniku või kasutaja poolt Autoregistrikeskusele avaldatud ning viimase poolt liiklusregistrisse kantud suurima lubatud haagise ja veoauto masside summana saadakse autorongi registrimass või täismass. Et leida mitme haagisega autorongi kooseisu maksumäära, siis tuleb veoauto ja üheaegselt kasutatavate haagiste massid ja telgede arvud liita. (Rahandusministeerium, 2012) Kui maksustamisperioodi ajal liiklusregistris maksustamise aluseks olevaid andmeid muudetakse, siis arvutatakse samal maksustamisperioodil tasumisele kuuluv raskeveokimaks andmetest tuleneva suurima maksumäära järgi. Juurdemaksmisele kuuluv summa arvutatakse proportsionaalselt tervete kalendrikuude arvuga, mis jäänud muudetud andmete kandmisest liiklusregistrisse maksustamisperioodi lõpuni, mis tasustatakse 15 kalendripäeva jooksul samade andmete liiklusregistrisse kandmise päevast arvates
kiirendama mis puhul ettevõtte ei karda konkurentsi.Kui riik annab tootmise ainult ühele ettevõtjale,Konkurentsi mõjutav asukoht. TULUDEKLAREERIMINE tuludeklaratsioon oma tulude kohta tuleb esitada maksu- ja tolliametile hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta 31.märtsiks. Maksu- ja tolliameti e-teenuse vahendusel on tuludeklaratsiooni väimalik esitada alates maksustamisperioodile järgneva aasta 15. veebruarist. Residentidest maksumaksjad, kes on olnud omavahel abielus kogu maksustamisperioodi võivad esitada ühise tuludeklaratsiooni. Ühise tuludeklaratsiooni võib esitada ka juhul, kui abielu on sõlmitud maksustamisperioodi kestel või kui üks abikaasadest on surnud maksustamisperioodi kestel. Töötaja kohustused Töötaja kohustused · Töötaja täidab oma kohustusi tööandja vastu lojaalselt. · Kui seadusest kollektiiv- või töölepingust ei tulene teisiti täidab töötaja eelkõige järgmisi kohustusi:
vormil E. Alates 2011. aastast arvatakse erikontol oleva summa kasv maksustamisperioodil maha sama perioodi ettevõtlustulust, kui on täidetud mõlemad alljärgnevad tingimused: 1) erikontole kantakse kümne tööpäeva jooksul laekumisest arvates ainult ettevõtluse tuluna arvestatud summad ja seoses ettevõtlusega seaduse alusel saadud toetused ning hüvitised; 2) erikontol oleva summa kasv maksustamisperioodil ei ületa maksumaksja sama maksustamisperioodi ettevõtlustulu ja seoses ettevõtlusega seaduse alusel saadud toetuste ning hüvitiste summat, millest on tehtud TuMS § 32 lõikes 1 lubatud ettevõtlusega seotud mahaarvamised (ehk dokumentaalselt tõendatud ettevõtlusega seotud kulud). Alates 2011. aasta kohta esitataval vormil E tuleb ettevõtluse positiivsest tulemist esmalt maha arvata erikonto suurenemine ja alles seejärel saab allesjäävast korrigeeritud tulust teha täiendavaid muid mahaarvamisi
4. ise ajatab maksuvõla tasumise 5. on kontrollitava maksukohuslase äripartner 6. Maksumenetluses võib kasutada 1. kokkuleppeliselt muud keelt peale eesti keele 2. riigikeelena ainult eesti keelt 3. vaid ühte esindajat 4. taandamisõigust ainult menetlusosaline 5. seadusest tuleneva menetlustähtaja pikendamist halduri poolt 7. Revisjon 1. on kontroll, mille käik peab olema täpselt dokumenteeritud 2. peab hõlmama korraga vaid ühte maksustamisperioodi 3. tuleb alati vähemalt 7 päeva eelnevalt maksukohuslasele teatada 4. peab sisaldama lõppvestlust 5. lõpeb haldusaktiga, milleks on revisjoni akt 8. Teabe nõudmisel maksude tasumise õiguse kontrollimisel võib maksuhaldur 1. nõuda igasugust majandusinfot 2. helistada ja kutsuda maksukohustuslase teabe andmiseks enda ametiruumidesse 3. nõuda suulisi seletusi maksude arvutamise kohta 4. kui maksukohustuslasel on määratud esindaja, suhelda vaid temaga
lõigetes 24 sätestatud juhtudel. § 27. Maksustamisperiood ja käibedeklaratsioon (1) Maksustamisperiood on kalendrikuu. Käibedeklaratsioon esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Maksukohustuslase ja piiratud maksukohustuslase esimeseks maksustamisperioodiks on ajavahemik maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimise päevast kuni sama kuu lõpuni. Kui esimese maksustamisperioodi kalendripäevade arv on väiksem kui 15, võib maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane esimese perioodi käibe deklareerida koos järgmise maksustamisperioodi käibega, esitades kahe maksustamisperioodi kohta ühe deklaratsiooni. Käibedeklaratsiooni vorm kehtestatakse rahandusministri määrusega. (11) Käibedeklaratsioon esitatakse elektrooniliselt, kui isik on olnud käibemaksukohustuslane vähemalt 12 kuud
4. ise ajatab maksuvõla tasumise 5. on kontrollitava maksukohustuslase äripartner 6. Maksumenetluses võib kasutada 1. kokkuleppeliselt muud keelt peale eesti keele 2. riigikeelena ainult eesti keelt 3. vaid ühte esindajat 4. taandamisõigust ainult menetlusosaline 5. seadusest tuleneva menetlustähtaja pikendamist halduri poolt 7. Revisjon 1. on kontroll, mille käik peab olema täpselt dokumenteeritud 2. peab hõlmama korraga vaid üthe maksustamisperioodi 3. tuleb alati vähemalt 7 päeva eelnevalt maksukohustuslasele teatada 4. peab sisaldama lõppvestlust 5. lõpeb haldusakti koostamisega, milleks on revisjoniakt 8. Teabe nõudmisel maksude tasumise õigsuse kontrollimisel võib maksuhaldur 1. nõuda igasugust majandusinfot 2. helistada ja kutsuda maksukohustuslase teabe andmiseks enda ametiruumidesse 3. nõuda suulisi seletusi maksude arvestamise kohta 4
selgelt põhjendatud. Kui kulu on seotud osaliselt, siis võib ettevõtlustulust maha arvata ettevõtlusega seotud ulatuses. Külaliste või äripartnerite vastuvõtmise kulusid kuni 2% (ettevõtlustulu kulud võimalusel max 2 x 2877 eurot). Erisoodustuste kulud võib maha arvata alles erisoodustuse tulumaksu tasumise järgselt. Kui lubatud mahaarvamised > tulud, siis saab ületava osa maha arvata kuni 7 järgneva maksustamisperioodi tuludest. Füüsilisest isikust ettevõtja võib omatoodetud töötlemata põllumajandussaaduste, samuti talle kuuluvalt kinnisasjalt saadud metsamaterjali võõrandamisest saadud tulust, millest on maha arvatud ettevõtlusega seotud kulud, maksustamisperioodil täiendavalt maha arvata kuni 2877 eurot. Töötlemiseks ei loeta saaduse puhastamist, sorteerimist, tükeldamist, kuivatamist, jahutamist ja pakendamist. VÄLISTUSED ETTEVÕTLUSKULUDEST: § 34 ei ole lubatud maha arvata: 1) tulumaksu v
keskkonnatasude seadusele, seadusega sätestatud nõuete rikkumise või saastamisega looduskeskkonnale või kolmandale isikule tekitatud kahju hüvitamise tasu, makstud tulumaksu ( va TMS § 48 alusel tasutud tulumaks), FIE kohustusliku kogumispensioni makseid jms; erikonfiskeeritud vara, mille soetamismaksumus oli varasemalt ettevõtluse kuludesse kantud, liidetakse selle maksustamisperioodi ettevõtlustulule, millal vara konfiskeeriti ( kohtu või ametiisiku otsuse tätmise kalendriaasta ); ettevõtluskuludesse ei saa kanda Eestis või välisriigis tasutud sotsiaalkindlustuse maksusid ega makseid, mille tasumise eesmärk oli isikule ( ettevõtjale) pensioni-, ravi-, emadus-, töötus-, tööõnnetus- või kutsehaiguskindlustuse tagamine. Ettevõtlustulust ei ole lubatud maha arvata kahju:
seadusele ning on esitatud seaduses lubatud või ettenähtud tähtajal (äriseadustik § 33). Kui isik lõpetab FIE-na tegutsemise, siis peab ta järgneva aasta 31. märtsiks esitama lõppenud tegevusaasta kohta tuludeklaratsiooni vormi E. Deklaratsioon tuleb esitada ka juhtudel, kui FIE-l puudus ettevõtlustegevus, ta ei saanud ettevõtlustulu või see oli maksuvabast tulust väiksem. FIE ettevõtluse lõpetamisel tehakse maksustamisperioodi ettevõtlustulust ettevõtlusega seotud mahaarvamised ning saadud summa jagatakse enne maksumääraga korrutamist 1,33-ga. Juurdemaksmisele kuuluv tulu- ja sotsiaalmaks tuleb tasuda maksustamiseperioodile järgneva aasta 1. oktoobriks. Ravikindlustuskaitse lõpeb kahe kuu möödumisel kustutamiskande tegemisest äriregistris (ravikindlustuse seadus § 10 lg 3). Kui FIE on faktiliselt sunnitud ettevõtluse lõpetama, kuid ei esita selle kohta äriregistrile avaldust
jäänud erastamisväärtpaberite hüvitis, tulu äriühingute osaluse suurendamisest või omandamisest mitterahalise sissemaksena, kinnisasjad, ehitise või korteri kui vallasasja või elamuühistu osamaksu võõrandamisest saadud tulu (suvila, aiamaja või 0,2 ha maad, mis on olnud omandis üle 2 aasta) 29.Milliseid makse peavad maksma FIE-d oma tuludelt ? FIE, kes sai eelmisel maksustataval perioodil ettevõtlustulu, on kohustatud tasuma maksustamisperioodi kestel tulumaksu avansilisi makseid. Avansilise makse suuruseks on ¼ isiku poolt eelmisel maksustamisperioodil ettevõtlustulult arvestatud tulumaksu summa. Avansilised maksed tuleb tasuda võrdsete summadena alates tuludeklaratsioooni esitamise tähtpäevale järgnevast kvartalist iga kvartali kolmanda kuu 15ks kuupäevaks. Avansilisi makseid ei pea maksma, kui ühe kvartali makse suurus ei ületa 1000 krooni. Esimese maksustamisperioodi kestel
2) arve sisaldab üksnes maksuvaba või 0% käivet või on esitatud käibena mittekäsitatava tehingu või toimingu kohta 3) arve on väljastatud üksnes KMS § 40 erikorra alusel maksustatava reisiteenuse kohta 4) arve on tehingute või toimingute eest, millele laieneb kutse- või ametisaladuse hoidmise kohustus (teenuse saaja võib kajastada) 5) ostuarve alusel ei arvata maha sisendkäibemaksu Millal arve INF-il kajastatakse? » Müügiarvete andmed: maksustamisperioodi(de)l, mil arve osas on käive osaliselt või täielikult tekkinud vastavalt käibe tekkimise ajale (KMS § 11) (välja arvatud kassapõhise arvestuse puhul) » Ostuarvete andmed: maksustamisperioodi(de)l, mil arvel kajastatud käibemaks deklareeritakse vormi KMD lahtris 5 (v.a kassapõhise arvestuse puhul) » Arve piirmäära arvestuses: ühekordselt maksustamisperioodil, mil see kuulub esmakordselt INF-il kajastamisele
3. dokumentide säilitamiskohustus; 4. info andmise kohustus võib tuleneda seadusest; maksuhalduri nõue; 5. deklareerimiskohustus; 6. kohustus mitte segada ja takistada maksuhalduri tegevust; * mitterahalised kohustused võivad tekkida ka kolmandal isikul ja teatud juhtudel (garant) ka rahalised kohustused; * maksukinnipidajal on nii rahalised kui mitterahalised kohustused; lisaks kohustus maksumaksja ees, sest tal tuleb väljastada maksumaksja nõudel tõend maksustamisperioodi väljamaksete ja kinnipidamiste kohta. Maksukohustuse tekkimine: 1. maksukohustus tekib vahetult seaduses ettenähtud tea koosseisu saabumisel; maksukohustus võib samaaegselt tekkida ka mitme isiku suhtes; käibemaksuseadus lubab mitmel isikul end registreerida ühe käibemaksukohustuslasena, mõlemad peavad olema eraldi käibemaksukohustuslased; samuti peavad nad deklaratsioonid eraldi esitama;
Raskeveoki kasutaja on maksumaksjaks, kui ta kasutab raskeveokit mingi võlaõigusliku lepingu alusel ja tema isikuandmed on kantud liiklusregistrisse. Kande puudumisel maksab maksu veoki omanik. Kui raskeveoki omanik ei ole algselt nimetatud isik (3 eelnevat) või asutus, siis maksab maksu liiklusregistrisse kantud valdaja. Laekub 100% riigieelarvesse. Kõik toimub liiklusregistri alusel. Maksu tasumine Maksukohuslane on kohustatud arvutama ja tasuma maksu: · Raskeveokid hiljemalt maksustamisperioodi esimese kuu esimeseks 15ndaks kuupäevaks. · Maksustamisperioodil registrisse registreeritud veoautod hiljemalt 15 päeva jooksul. · 15 päeva reegel laienab ka autorongile. Veoautolt ja autorongilt makstakse maksu proportsionaalselt tervete kalendrikuude arvuga, mis jääb peale nende registreerimist liiklusregistris. Raskeveoki võõrandamisel või kasutusõiguse üleminekul maksustamisperioodi kestel, siis juba tasutud maksu ei tagastata.
tuhandetes vääringuühikutes). Raamatupidamiskohustuslase tegevjuhtkond kirjutab raamatupidamiskohustuslase majandusaasta aruandele koos kuupäeva märkimisega alla viivitamata pärast seda, kui asjaomane organ on aruande heaks kiitnud. Majandusaasta aruande allkirjastamisega kinnitab juhtkond majandusaasta aruandes esitatud andmete õigsust ja täielikkust. 21. Kingituste, auhindade maksustamine Residendist füüsilisel isikul on õigus maksustamisperioodi tulust maha arvata § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud või § 11 lõikes 10 nimetatud isikule või riigi või kohaliku omavalitsuse üksuse teadus-, kultuuri-, spordi-, haridus- või sotsiaalhoolekandeasutusele, kaitseala valitsejale või avalik-õiguslikule ülikoolile maksustamisperioodil tehtud dokumentaalselt tõendatud kingitused ja annetused. Lõikes 1 nimetatud kingitusi ja annetusi ei või maha arvata rohkem kui 5% maksumaksja sama
juuni, 15. september ja 15. Detsember. FIE ei saa teenitud ettevõtlustulust endale osa välja maksta eraldi reeglite järgi maksustatava omanikutuluna, nagu seda äriühingute omanikud teha saavad. ,,Seda probleemi on Eestis tõstatanud peamiselt talupidajad, kuid seaduste muutmiseni ei ole asi esialgu jõudnud."11 FIE maksustamisperiood on kalendriaasta, mille jooksul on kohustus tasuda tulumaksu avansilisi makseid. Avansilisi makseid tehakse kolm korda maksustamisperioodi jooksul alates tuludeklaratsiooni esitamise tähtpäevale (31. märts) järgnevast kvartalist. Tulumaksu avansilisi makseid tuleb tasuda iga kvartali kolmanda kuu 15. kuupäevaks võrdsete summadena. Ühe avansilise makse suurus on üks neljandik eelmisel maksustamisperioodil arvutatud tulumaksu summast.12 Avansiliste maksete tasumine on FIE-de jaoks kohustuslik, va juhud, kui ühe makse suurus ei ületa 64 eurot: siis makset tegema ei pea
nendest koheselt jne Rakendama on hakatud veel kontrollreide e ootamatuid kontrollreide, mis on alguse saanud peamiselt ümbrikupalkade kontrollimisest, kuid nende rakendamine on veel probleemne, kuna pole seadustatud ja tekib vastuolu kontrolli põhimõtetega (vt eespool). 9.2 REVISJON Peamised tunnused: Viiakse läbi vaatlusena, mis tähendab, et maksuhalduril on õigus siseneda maksukohustuslase tööruumidesse ja territooriumile. Maksustamisperioodi või perioodide põhjalik kontrollimine - tegemist on mahuka tegevusega – võib hõlmata tervet aastat või ka mitut maksustamisperioodi. Peab 13 olema väga põhjalik, et välja selgitada ja koguda piisavalt tõendeid antud kontrolliobjekti kohta. Peatab maksukohustuse aegumise, kuna on pikaajaline protsess (võib kesta nädalaid, kuid)
toimumisele, sõltumata, kas sellega seotud raha on laekunud või välja makstud. FIE jaoks on raamatupidamine peamiselt maksuarvestus. Toimub kalendriaasta raamides, mille kohta peab esitama tuludeklaratsiooni. Hiljemalt 31.-ks märtsiks. FIE on kohustatud pidama tulude ja kulude arvestust. Maksumaksja on kohustatud säilitama tulude ja kuludega seotud dokumente seitsme aasta jooksul. Maksumaksja ettevõtlustulust võib maha arvata kõik maksustamisperioodi jooksul tehtud dokumentaalselt tõendatud ettevõtlusega seotud kulud. Kui kulutused on ettevõtlusega seotud osaliselt, võib kulu maha arvata vaid ettevõtlusega seotud ulatuses. Mahaarvamised võetakse arvesse sellel perioodil, millal need tasuti. Tulumaks. Üldine põhimõte on – kõik tulud maksustatakse, v.a. mõned erandid. FIE peab maksma kalendriaasta tuludelt tulumaksu. FIE võib ettevõtluses teenitud raha alati isiklikuks tarbeks kasutada. Vaja on ainult
muudaks väärteoasjas tehtud kohtuotsus maksumenetluse tulemust tühiseks. 4 Menetlusosaliste põhjendused OÜ KR Priit palub kassatsioonikaebuses ja täiendavas seisukohas ringkonnakohtu otsus tühistada ning teha uus otsus, millega ettevõtte kaebus rahuldada. Kassatsioonikaebuse ja selle täienduse põhjendused on järgmised: 1. ringkonnakohus on ebaõigesti tõlgendanud maksuseaduse paragraafe. Üksikjuhtumi kontrolli puhul ei piira seadus maksuhalduri võimalusi sama maksustamisperioodi korduvalt kontrollida, samuti ei piira see maksukohustlase võimalusi deklaratsiooni muuta. Kontrolli lõpetamise teade ei ole võrdväärne maksuotsusega; 6 2. kaebaja nõustus deklaratsiooni paradama, kuid see ei tähenda, et ta ei või seda uute asjaolude ilmnemisel muuta. Kassaatoril ei olnud põhjust vaidlustada teadet
esitada pretensioone ostetud kauba kvaliteedi, koguse või muude kokkulepitud omaduste kohta. Näidisarve • Maksukohustuslane on kohustatud väljastama arve 7 kalendripäeva jooksul - kauba ostjale lähetamisest või kättesaadavaks tegemise päevast; - teenuse osutamise kuupäevast; - pikaajalise või regulaarse teenuse osutamise või kaupade võõrandamise korral käibemaksuseaduse § 11 lg-s 4 sätestatud juhul maksustamisperioodi viimasest päevast; - osalise või täieliku ettemaksu laekumise päevast. Garantiikiri • Garantiikirjaga võtab garantii andja endale kohustuse maksta garantii saaja nõudel garantiilepingus kokkulepitud rahasumma. Garantiikirjas on esitatud kohustatud isiku (võlgnik) nimi ning viide garantiikirja väljastamise aluseks olevale lepingule. Vara tasuta kasutamise leping-kinnisasi, vara tasuta kasutamise leping-vallasasi
Käibemaksuga maksustatav periood on kalendrikuu, seda perioodi võib maksuhaldurijuht vastavalt maksukohustuslase esitatud avaldusele ka pikendada näiteks kvartalile. Käibedeklaratsioon esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20-ks kuupäevaks ning seda on kohustatud esitama maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane. Käibemaksu arvutamine- registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodi sisendkäibemaks. SO enammakstud käibemaks, mis tagastatakse maksukohustuslasele maksukorralduse seadusest sätestatud korras. Sisendkäibemaks on registreeritud maksukohuslase poolt ehk teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või tasumisele kuuluv käibemaks. Sisendkäibemaksu võib maha arvestada kui kaupa, teenust kasutatakse oma ettevõtluse tarbeks järgmistel juhtudel: 1) teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest
· Aruandeperioodiks on kalendriaasta. · Võib end registreerida hooajaliselt. · Tagatud on riiklik sotsiaalne kindlustus. · Kasumi reinvesteerimiseks on võimalik avada erikonto. · Enamusel puudub vajadus raamatupidamise aastaaruande koostamise järgi ja auditeerimiskohustus. Füüsilisest isikust ettevõtja miinused · Vastutab kogu varaga. · Kogu maksustavalt tulult maksab tulumaksu. · Sotsiaalmaksu maksmine peatub alles siis kui on makstud maksustamisperioodi kuude palga alammäärade 15-kordselt summalt arvestatud sotsiaalmaks. Tulundusühistu · Ühistu eesmärgiks on liikmete ühiste tegevusega nende majapidamiste või tegevuse toetamine teenuse osutamisega. · Ühistu vastutab oma kohustuste eest oma varaga. · Osakapital peab olema vähemalt 2500 . · Kohandatakse osaühingu kohta sätestatut. · Ühistu võib asutada vähemalt kaks isikut. 6
nõutakse puuduolev osa sisse. b. tähtajalisteks – maksumaksja peab maksu ise välja arvutama, deklareerima ja Maksuametile üle kandma – näiteks: käibemaks, sotsiaalmaks, erisoodustuste tulumaks. Meie seaduses on kõik maksud tähtajalised. c. Kinnipeetavad – maksumaksja ei tasu maksu isiklikult, need arvutatakse maha maksumaksjale tehtavatelt väljamaksetelt ning deklareeritakse ja kantakse üle maksu kinnipidaja poolt, kes peab maksumaksjale maksustamisperioodi lõpus andma tõendi väljamaksete ning ülekantud maksude kohta (üksikisiku tulumaks) 6) Eesmärgi alusel – jagunevad maksud (maksu funktsioonide alusel) a. üldised maksud – üldjuhul taotlevad fiskaalset eesmärki ja ei too endaga kaasa tuntavat kõrvalmõju. Sellised maksud on peamised riigieelarve tuluallikad (tulumaks, käibemaks). b
teenus ning sellise kaubaveoga seotud kõrvalteenused. FIE KUSTUTAMINE KÄIBEMAKSUKOHUSTUSLASTE REGISTRIST FIE võib esitada avalduse enda käibemaksukohustuslaste registrist kustutamiseks juhul, kui tema maksustatav käive ei ületa tema arvestuste kohaselt järgneva 12 kuu jooksul 16 000 eurot. Maksu ja Tolliametil on õigus FIE käibemaksukohustuslaste registrist kustutada juhul, kui FIE: ei ole esitanud käibedeklaratsioone kuue viimase järjestikuse maksustamisperioodi kohta või ei tegele ettevõtlusega Eestis. KÄIBEMAKSUARVESTUS ETTEVÕTLUSE LÕPETAMISEL Kui tegevust lõpetav FIE on käibemaksukohustuslane, tuleb tal esitada Maksu ja Tolliametile avaldus käibemaksukohustuslaste registrist kustutamiseks. Juhul kui tegevuse lõpetamise ajaks on jäänud võõrandamata kaupu, mille soetamisel on sisendkäibemaks maha arvatud, tuleb viimasel
Teade peab tulema enne revisjoni Maksurevisjoni reguleerib maksukorralduse seadus. Kehtiv maksukorralduse seadus eristab maksukohustuslase kontrollimisel üksikjuhtumite kontrolli ning üldkontrolli ehk revisjoni. Ametnik tuleb kontrollib raamatupidamis õigsust.1 Revisjoni eesmärk on välja selgitada kõik revideeritava maksukohustusega seotud asjaolud, sealhulgas nii maksukohustust suurendavad kui ka vähendavad asjaolud.(2) Revisjon võib hõlmata üht või mitut maksu, üht või mitut maksustamisperioodi või olla piiritletud konkreetsete asjaolude väljaselgitamisega.(3) Revisjoni käigus võib välja selgitada ka muude isikute maksukohustustega seotud asjaolusid, kui revideeritav isik on kohustatud neile isikutele tehtavatelt väljamaksetelt maksu kinni pidama. (4) Revisjoni võib füüsilise isiku juures läbi viia ainult juhul, kui füüsiline isik tegutseb ettevõtjana või on maksu kinnipidaja
Kui laps õpib põhikoolis, gümnaasiumis või põhikooli baasil kutseõppeasutuses, siis on tal õigus saada peretoetusi kuni 19. eluaastani. Maksusoodustusi tehakse lastega peredele kahel viisil. Esiteks võivad Eestis elavad inimesed oma aastasest tulust maha arvata alla 26-aastase lapse või ülalpeetava koolituskulud (kaasa arvatud õppelaenu intressid). Teiseks võib üks lapse vanematest (või last ülalpidav inimene) maksustamisperioodi tulust maha arvata täiendavat maksuvaba tulu iga kuni 17-aastase lapse kohta alates kolmandast lapsest. Sündivust toetava meetmena kustutab riik väikelast kasvataval kõrg- või kutsekooli lõpetanud vanemal osaliselt õppelaenu. 12 Kasutatud kirjandus Ainsaar, M. Laste ja perepoliitika Eestis ja Euroopas. Tartu:............. , 2000, 123 lk Sotsiaalkindlustusamet [http://www.ensib.ee/toetused/peretoetused2004.html ] 28.10.2005
Sotsiaalmaksuga maksustatakse ainult aktiivselt tegevuselt (töötamisest, teenuse osutamisest, ettevõtlusest) saadud tulud. Seega ei maksustata tulumaksuga füüsilise isiku varalt või kapitalilt saadud tulu jms passiivse iseloomuga tulu, mida ei maksta seoses töösuhetega või ettevõtlusega (nt pensionid, stipendiumid, toetused, intressid, dividendid). Seadusega on kehtestatud kolme liiki sotsiaalmaksu, mis erinevad maksuobjekti, maksumaksja, maksustamisperioodi ja maksuarvestuse põhimõtete poolest. Need on: tööandja sotsiaalmaks, FIE sotsiaalmaks, riigi ja kohaliku omavalitsuse sotsiaalmaks. (RMP) 3 1.2 Sotsiaalmaksu ajaloost Eestis Aastatel 1991-1998 kehtis Ülemnõukogu poolt 12.09.1990 vastu võetud Eesti Vabariigi sotsiaalmaksu seadus (RT 1990, 9, 102). Kuni 31.12.1993 eksisteerisid iseseisvalt sotsiaalmaks ja ravikindlustusmakse. Alates 01.01.1994 jõustunud sotsiaalmaksuseaduse
Siia kuuluvad: maamaks; füüsiliste isikute vara maks; reklaamimaks; pärandi- ja kinkemaks; kohalikud litsentsitasud. Peale selle eksisteerib Venemaal kõrvuti üldise maksusüsteemiga ka lihtsustatud maksusüsteem. Lihtsama maksusüsteemi rakendamine ettevõtetele näeb ette ettevõtte tulumaksu, ettevõtte vara maksu ja üldise sotsiaalmaksu maksmise asemel ühe maksu maksmise, mis arvutatakse firma tulust maksustamisperioodi vältel. Ettevõtted, kes on omaks võtnud lihtsama maksusüsteemi, ei ole kohustatud maksma käibemaksu, välja arvatud käibemaksu, mis tekib kauba vedamisel VF-i tolliterritooriumile. (Maksud Venemaal 2015) 4 Lihtsama maksusüsteemi järgi kuulub ettevõtetel nimetatud ühe maksu alla ettevõtte tulumaks, ettevõtte vara maks ja üldine sotsiaalmaks. Juhul, kui maksuobjektiks on tulud, on maksu suuruseks 6%
teenistujale makstud palgalt ja muudelt tasudelt; 3) juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstud tasudelt, v.a juhul, kui tasu saav isik on kantud äriregistrisse või registreeritud Maksu- ja Tolliameti piirkondlikus maksukeskuses füüsilisest isikust ettevõtjana ning tasu on saaja ettevõtlustuluks 4) füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtlusest saadud tulult, millest on tehtud tulumaksuseaduses lubatud ettevõtlusega seotud mahaarvamised, kuid mitte rohkem kui maksustamisperioodi kuude palga alammäärade 15-kordselt summalt aastas; 5) füüsilisele isikule tööettevõtu-, käsundus- või muu teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasudelt, sealhulgas spordiseaduse alusel makstud tasudelt; 6) erisoodustustelt tulumaksuseaduse tähenduses, ümberarvestatuna rahasse, ning erisoodustustelt maksmisele kuuluvalt tulumaksult; 7) töötuskindlustuse seaduse alusel makstud hüvitistelt.
Töötasu arvestamisel kajastatakse: tööjõukulud (töötasu ning tööandja maksud ja maksed), maksude ja maksete kohustised, väljamaksmata töötasu kohustis Kinnipidamised töötasust Töötaja töötuskindlustusmakse määr on 2% töötasust. Pensionikindlustusmakse määr on 2% (2014.-2017. aastal erandina võib määr olla ka 3%) töötasust. Tulumaksu arvestamisel võetakse arvesse järgmised reeglid: Füüsilise isiku maksustamisperioodi (kalendriaasta) tulust arvatakse maha enne tulumaksu arvutamist maksuvaba tulu 1728 eurot. Tööandja arvestab tulu maksustamisel maksuvaba tulu 144 eurot kalendrikuu kohta ühekordse kirjaliku avalduse alusel. Töötaja töötuskindlustusmakse on tulumaksust vabastatud. Kogumispensionimakse on tulumaksust vabastatud. Kinnipeetava tulumaksu määr on 21% (alates 2015. aastast 20%) Näide (1) Tööandja arvestas töötasu märtsikuus tehtud töö eest: Mallele 900 eurot ja Matile 800 eurot
arvatud loominguline või teaduslik tegevus. 31. Tulumaksuga maksustamise periood (1) Paragrahvi 1 lõikes 1 nimetatud tulumaksu maksustamisperiood on kalendriaasta. (2) Paragrahvi 1 lõigetes 2–4 nimetatud tulumaksu maksustamisperiood on kalendrikuu. 32. Residendist füüsilise isiku tuludeklaratsiooni esitamise tähtajad Residendist füüsiline isik on kohustatud esitama Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele tuludeklaratsiooni maksustamisperioodi tulude kohta hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsiks. Maksu- ja Tolliameti e-teenuse vahendusel on tuludeklaratsiooni võimalik esitada alates maksustamisperioodile järgneva aasta 15. veebruarist. 33. Tuludeklaratsiooni järgi maksu juurdemaksmise tähtajad. Maksumaksja on kohustatud tasuma maksuteates näidatud juurdemakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendriaasta 1. juuliks, välja arvatud
· Maksukohustus · Avansiline sostiaalmaksu kohustus · Miinimum palk 278,02 (4350 kr) ning 33% sotsiaalmaks seaduse järgi 275,24 (1435 kr). (278,02x3x33%) · FIE peab avansilisi makseid tasuma neljaks tähtajaks: 15. märtsiks (I kvartali eest), 15. juuniks (II kvartali eest), 15. septembriks (III kvartali eest) ja 15. detsembriks (IV kvartali eest). FIE · Tulumaks · FIE, kes sai eelmisel maksustamisperioodil ettevõtlustulu, on kohustatud tasuma maksustamisperioodi kestel tulumaksu avansilisi makseid 3. korral. · Ühel tähtajal tasumisele kuuluva avansilise makse suuruseks on 1/4 ettevõtja poolt eelmisel maksustamisperioodil ettevõtlustulult arvestatud tulumaksu summast (arvutatakse järgnevalt: ettevõtlustulu*tulumaksumäär*1/4). FIE · Tööandjana kohustub tööliste pealt arvestama ja maksma sotsiaalmaksu ning tööandja töötuskindlustusmakset · Kui FIE on käibemaksukohustlane, on kohustatud
· avalikule teenistujale makstud palgalt ja muudelt tasudelt. · juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele ning füüsilise isiku pankrotimenetluses pankrotihaldurile ja pankrotitoimkonna liikmele makstud tasudelt; · füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtlusest saadud tulult, millest on tehtud tulumaksuseaduses lubatud ettevõtlusega seotud mahaarvamised, kuid mitte rohkem kui maksustamisperioodi kuude palga alammäärade 15-kordselt summalt aastas; · füüsilisele isikule töövõtu-, käsundus- või muu teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasudelt; · erisoodustustelt tulumaksuseaduse tähenduses, ümberarvestatuna rahasse, ning erisoodustustelt maksmisele kuuluvalt tulumaksult; · töötuskindlustuse seaduse alusel makstud hüvitistelt; Sotsiaalmaksu maksmisel aluseks olev kuumäär 2009
Kohustatud isikuks saadakse kas seaduse alusel või avalduse alusel (alates 1.01.1983 sündinuil on kohustatud isiku staatus juba seaduse alusel ning neil pole valikuvõimalust). Tulumaksuga maksustatakse maksumaksja tulu, millest on tehtud seadusega lubatud mahaarvamised). Tulumaksu määr 2011. aastal on 21%. Tulumaksu kinnipidamisel, töötajale tehtavatelt väljamaksetelt, tehakse järgmised mahaarvamised: ·maksustamisperioodi ehk kalendriaasta tulust arvatakse maha maksuvaba tulu 1728 eurot (2011 aasta maksuvabastus). Kalendrikuu kohta rakendatav summa on maksuvabast tulust 1/12 ehk 144 eurot. Kui töötaja soovib, et maksuvaba tulu oleks kalendriaasta jooksul arvesse võetud, tuleb tal esitada väljamakse tegijale vastavasisuline kirjalik avaldus; ·kohustusliku kogumispensioni seaduse kohaselt kinnipeetud kohustusliku kogumispensioni makse;
annaabi.ee 
