BILANSISKEEM (0)

BILANSISKEEM
Bilansikirjete alaliigendusi võib bilansi asemel esitada lisades. Lähtudes olulisuse printsiibist, võib ebaolulisi bilansikirjeid avaldada summeeritult. Bilansikirjete nimetusi võib täpsustada, samuti võib lisada täiendavaid kirjeid või kirjete alaliigendusi, kui see tuleb kasuks bilansi informatiivsusele ja loetavusele.
Aktiva ( varad )
Käibevara
Raha
Lühiajalised finantsinvesteeringud
Nõuded ja ettemaksed
Nõuded ostjate vastu
Maksude ettemaksed ja tagasinõuded
Muud lühiajalised nõuded
Ettemaksed teenuste eest
Kokku
Varud
Tooraine ja materjal
Lõpetamata toodang
Valmistoodang
Müügiks ostetud kaubad
Ettemaksed varude eest
Kokku
Käibevara kokku
Põhivara
Pikaajalised finantsinvesteeringud
Tütarettevõtjate aktsiad või osad
Sidusettevõtjate aktsiad või osad
Muud aktsiad ja väärtpaberid
Pikaajalised nõuded
Kokku
Kinnisvarainvesteeringud
Materiaalne põhivara
Maa
Ehitised
Masinad ja seadmed
Muu materiaalne põhivara
Lõpetamata ehitised ja ettemaksed
Kokku
Immateriaalne põhivara
Firmaväärtus
Arenguväljaminekud
Muu immateriaalne põhivara
Ettemaksed immateriaalse põhivara eest
Kokku
Põhivara kokku
Aktiva (varad) kokku
Passiva (kohustused ja omakapital )
Kohustused
Lühiajalised kohustused
Laenukohustused
Lühiajalised laenud ja võlakirjad
Pikaajaliste laenukohustuste tagasimaksed järgmisel perioodil
Konverteeritavad võlakohustused
Kokku
Võlad ja ettemaksed
Võlad tarnijatele
Võlad töövõtjatele
Maksuvõlad
Muud võlad
Saadud ettemaksed
Kokku
Lühiajalised eraldised
Lühiajalised kohustused kokku
Pikaajalised kohustused
Pikaajalised laenukohustused
Laenud, võlakirjad ja kapitalirendi kohustused
Konverteeritavad võlakohustused
Kokku
Muud pikaajalised võlad
Pikaajalised eraldised
Pikaajalised kohustused kokku
Kohustused kokku
Omakapital
Vähemusosalus1
Emaettevõtja aktsionäridele või osanikele kuuluv omakapital2
Aktsiakapital või osakapital nimiväärtuses3
Ülekurss
Oma osad või aktsiad ( miinus )
Kohustuslik reservkapital
Muud reservid
Eelmiste perioodide jaotamata kasum ( kahjum )
Aruandeaasta kasum (kahjum)
Omakapital kokku
Passiva (kohustused ja omakapital) kokku.
1 Kirjet kasutatakse ainult konsolideeritud aruannetes.
2 Kirjet kasutatakse ainult konsolideeritud aruannetes.
3 Raamatupidamiskohustuslane , kellel puudub aktsia - või osakapital, asendab selle analoogilise omakapitali kategooriat iseloomustava kirjega .
Bilansikirje
Kirje sisu
Arvestuspõhimõte
Viide juhendile
AKTIVA
Käibevara
Raha
Raha kassa ja pangas; nõudmiseni hoiused; paigutused rahaturufondidesse ja muudesse ülilikviidsetesse fondidesse
Õiglane väärtus
RTJ 3
Lühiajalised finantsinvesteeringud
Kauplemiseesmärgil hoitavad väärtpaberid (aktsiad, võlakirjad, obligatsioonid , fondi osakud jne.) ning kindla lunastustähtajaga väärtpaberid, mille lunastustähtaeg on 12 kuu jooksul bilansipäevast
Õiglane väärtus, v.a. aktsiad ja osad, mille õiglast väärtust ei ole võimalik usaldusväärselt hinnata ja väärtpaberid, mida hoitakse lunastustähtajani (korrigeeritud soetusmaksumus )
RTJ 3
Nõuded ja ettemaksud
Lühiajalised nõuded ja tehtud ettemaksud, liigitatuna põhiliste gruppide kaupa. Lisades avalikustatakse täiendav informatsioon nõuete kohta omanike, teiste grupi ettevõtete ja muude seotud osapoolte vastu.
Korrigeeritud soetusmaksumus (üldjuhul võrdne nominaalväärtusega miinus vajadusel allahindlused )
RTJ 3
(v.a. ettemakstud kulud)
Nõuded ostjate vastu
Maksude ettemaksed ja tagasinõuded
Muud lühiajalised nõuded
Ettemaksed teenuste eest
Kokku
Varud
Varud vastavalt juhendi RTJ 4 definitsioonile, liigitatuna põhiliste gruppide kaupa.
Madalamas soetusmaksumusest ja neto realiseerimis-väärtusest. Soetusmaksumust võib arvestada iga objekti jaoks individuaalselt või kasutades FIFO või kaalutud keskmise soetusmaksumuse meetodit.
RTJ 4
Tooraine ja materjal
Lõpetamata toodang
Valmistoodang
Müügiks ostetud kaubad
Ettemaksed varude eest
Kokku
Bioloogilised varad
Bioloogilised varad vastavalt RTJ 7 definitsioonile
Õiglane väärtus (juhendis RTJ 7 sätestatud erandjuhtudel soetusmaksumus miinus akumuleeritud kulum ja allahindlused)
RTJ 7
Müügiootel põhivara
Materiaalse ja immateriaalse põhivara objektid, mis väga tõenäoliselt müüakse lähema 12 kuu jooksul.
Bilansiline jääkmaksumus või õiglane väärtus, sõltuvalt sellest, kumb on madalam.
RTJ 5
Käibevara kokku
Põhivara
Pikaajalised finantsinvesteeringud
Finantsvarad, mida tõenäoliselt ei realiseerita lähema 12 kuu jooksul
RTJ 3,
RTJ 11
Tütarettevõtete aktsiad või osad
(seda kirjet kasutatakse ainult konsolideerimata aruannetes)
Osalused tütarettevõtetes, v.a. edasimüügi eesmärgil (lähema 12 kuu jooksul) soetatud aktsiad ja osad (kajastatakse käibevara koosseisus )
Soetusmaksumus või õiglane väärtus (juhul kui ettevõte koostab konsolideeritud aruandeid);
Kapitaliosaluse meetod (juhul kui ettevõte ei koosta konsolideeritud aruandeid)
RTJ 11
Sidusettevõtete aktsiad või osad
Osalused sidusettevõtetes, v.a. edasimüügi eesmärgil (lähema 12 kuu jooksul) soetatud aktsiad ja osad (kajastatakse käibevara koosseisus)
Konsolideeritud aruannetes - kapitaliosaluse meetod;
konsolideerimata aruannetes – soetusmaksumus või õiglane väärtus
RTJ 11
Muud aktsiad ja väärtpaberid
Väärtpaberid (aktsiad, võlakirjad, obligatsioonid, fondi osakud jne.), mida tõenäoliselt ei müüda lähema 12 kuu jooksul (v.a. investeeringud tütar- ja sidusettevõtetesse) ning kindla lunastustähtajaga väärtpaberid, mille lunastustähtaeg on hiljem kui 12 kuud pärast bilansipäeva.
Õiglane väärtus, v.a. aktsiad ja osad, mille õiglast väärtust ei ole võimalik usaldusväärselt hinnata ja väärtpaberid, mida hoitakse lunastustähtajani (korrigeeritud soetusmaksumus)
RTJ 3
Pikaajalised nõuded
Pikaajalised laenu- ja muud nõuded. Lisades avalikustatakse täiendav informatsioon nõuete kohta omanike, teiste grupi ettevõtete ja muude seotud osapoolte vastu.
Korrigeeritud soetusmaksumus
RTJ 3
Kokku
Kinnisvarainvesteeringud
Kinnisvarainvesteeringud vastavalt RTJ 6 definitsioonile
Õiglane väärtus või soetusmaksumus miinus akumuleeritud kulum ja allahindlused
RTJ 6
Materiaalne põhivara
Materiaalne põhivara vastavalt RTJ 5 definitsioonile
Soetusmaksumus miinus akumuleeritud kulum ja allahindlused (juhendis RTJ 5 sätestatud erandjuhtudel ümberhinnatud väärtus miinus akumuleeritud kulum)
RTJ 5
Maa
Maa (v.a. kinnisvara-investeeringud vastavalt juhendi RTJ 6 definitsioonile)
Ehitised
(jääkmaksumuses)
Ehitised, rajatised, teed (v.a. kinnisvara-investeeringud vastavalt juhendi RTJ 6 definitsioonile)
Masinad ja seadmed
(jääkmaksumuses)
Tootmisseadmed , transpordivahendid ja muud masinad ja seadmed
Muu materiaalne põhivara
(jääkmaksumuses)
Inventar, mööbel, kontoritehnika
Lõpetamata ehitised ja
ettemaksed
Lõpetamata materiaalse põhivara objektid ja põhivara eest tehtud ettemaksed
Kokku
Bioloogilised varad
Bioloogilised varad vastavalt RTJ 7 definitsioonile
Õiglane väärtus (juhendis RTJ 7 sätestatud erandjuhtudel soetusmaksumus miinus akumuleeritud kulum ja allahindlused)
RTJ 7
Immateriaalne põhivara
Immateriaalne põhivara vastavalt RTJ 5 definitsioonile
Firmaväärtus – soetusmaksumus miinus vajadusel allahindlused;
ülejäänud immateriaalne põhivara - soetusmaksumus miinus akumuleeritud kulum ja allahindlused
Firmaväärtus - RTJ 11;
Ülejäänud immateriaalne põhivara
RTJ 5
Firmaväärtus
Äriühenduste käigus tekkinud firmaväärtus vastavalt juhendile RTJ 11
Arendusväljaminekud
Ettevõtte siseselt loodud immateriaalsed varad, mis vastavad juhendi RTJ 5 arendusväljaminekute definitsioonile ja kapitaliseerimise kriteeriumitele
Muu immateriaalne põhivara
Ettevõtte väliselt soetatud immateriaalsed varad (sh. tarkvara litsentsid)
Ettemaksed immateriaalse
põhivara eest
Immateriaalse põhivara eest tehtud ettemaksed
Kokku
Põhivara kokku
Aktiva (varad) kokku
Passiva (kohustused ja omakapital)
Kohustused
Lühiajalised kohustused
Laenukohustused
RTJ 3,
Kapitalirendi kohustused RTJ 9
Lühiajalised laenud ja
võlakirjad
Lühiajalised (kuni 12 kuud) laenud, võlakirjad, arvelduskrediit ja muud finantseerimise eesmärgil tekkinud võlakohustused (tegelikult kasutatud summas, mitte eraldatud limiidi summas)
Korrigeeritud soetusmaksumus
RTJ 3
Pikaajaliste laenukohustuste
tagasimaksed järgmisel
perioodil
Pikaajaliste laenude ja kapitalirendikohustuste see osa, mis kuulub tagasimaksmisele lähema 12 kuu jooksul
Korrigeeritud soetusmaksumus;
Kapitalirendikohustuste kajastamisel lähtuda juhendist RTJ 9
RTJ 3,
Kapitalirendi kohustused - RTJ 9
Konverteeritavad
võlakohustused
Lühiajalised vahetusvõlakirjad või eelisaktsiad, mida on võimalik konverteerida ettevõtte aktsiate või osade vastu
Korrigeeritud soetusmaksumus, eraldades vajadusel kohustusest omakapitali komponendi
RTJ 3
Kokku
Võlad ja ettemaksed
Lühiajalised võlad ja saadud ettemaksud, liigitatuna põhiliste gruppide kaupa. Lisades avalikustatakse täiendav informatsioon kohustuste kohta omanike, teiste grupi ettevõtete ja muude seotud osapoolte ees.
Korrigeeritud soetusmaksumus
RTJ 3
(v.a. saadud ettemaksed)
Võlad tarnijatele
Võlad töövõtjatele
Maksuvõlad
Muud võlad
Saadud ettemaksed
Kokku
Sihtfinantseerimine
Kulude sihtfinantseerimise käigus saadud toetused, mida ei ole veel tuluna kajastatud
Kulude sihtfinantseerimine – vastavalt tulude ja kulude vastavuse printsiibile.
RTJ 12
Lühiajalised eraldised
Kohustused, mille realiseerumise aeg ja summa pole kindlad; realiseeruvad tõenäoliselt lähema 12 kuu jooksul või ettevõtte tavapärase äritsükli käigus (näit. garantiieraldised, restruktureerimiseraldised, eraldised kohtuvaidlustega kaasnevate võimalike kulude jaoks jne.)
Juhtkonna hinnang kõige tõenäolisema summa kohta, mis on vajalik eraldisega seotud kohustuse rahuldamiseks
RTJ 8
Lühiajalised kohustused kokku
Pikaajalised kohustused
Pikaajalised laenukohustused
Laenud, võlakirjad ja
kapitalirendi kohustused
Pikaajaliste laenukohustuste (laenude, võlakirjade, kapitalirendikohustuste jne) see osa, mis kuulub tagasimaksmisele hiljem kui 12 kuu pärast ( samade võlakohustuste lühiajalist osa kajastatakse kirjel “Pikaajaliste laenu-kohustuste tagasimaksed järgmisel perioodil”)
Korrigeeritud soetusmaksumus;
Kapitalirendikohustuste kajastamisel lähtuda juhendist RTJ 9
RTJ 3,
Kapitalirendi kohustused - RTJ 9
Konverteeritavad
võlakohustused
Pikaajalised vahetusvõlakirjad või eelisaktsiad, mida on võimalik konverteerida ettevõtte aktsiate või osade vastu
Korrigeeritud soetusmaksumus, eraldades kohustusest omakapitali komponendi
RTJ 3
Kokku
Muud pikaajalised võlad
Lisades avalikustatakse täiendav informatsioon kohustuste kohta omanike, teiste grupi ettevõtete ja muude seotud osapoolte ees.
Korrigeeritud soetusmaksumus
RTJ 3
Pikaajalised eraldised
Kohustused, mille realiseerumise aeg ja summa pole kindlad; realiseeruvad tõenäoliselt hiljem kui12 kuu jooksul bilansipäevast (näit. pensionieraldised, eraldised kohtuvaidlustega kaasnevate võimalike kulude jaoks jne.)
Juhtkonna hinnang kõige tõenäolisema summa kohta (diskonteerituna, kui mõju on oluline), mis on vajalik eraldisega seotud kohustuse rahuldamiseks. Pensionieraldiste puhul aktuaari või muu spetsialisti hinnang pensionikohustuse nüüdisväärtuse kohta.
RTJ 8
Sihtfinantseerimine
Põhivara sihtfinantseerimise käigus saadud toetused, mida ei ole veel tuluna kajastatud.
Varade sihtfinantseerimine - vastavalt juhendis RTJ 12 kirjeldatud brutomeetodile.
RTJ 12
Pikaajalised kohustused kokku
Kohustused kokku
Omakapital
Vähemusosalus
(seda kirjet kasutatakse ainult konsolideeritud aruannetes)
See osa konsolideerimisgruppi kuuluvate tütarettevõtete netovarast, mis ei kuulu emaettevõttele
Vastavalt juhendis RTJ 11 kirjeldatud arvestusmeetodile
RTJ 11
Emaettevõtte omanikele kuuluv omakapital
(seda alapealkirja kasutatakse ainult konsolideeritud aruannetes)
Aktsiakapital või osakapital [1]
Emiteeritud aktsia- või osakapitali nimiväärtus (siin ei kajastata eelisaktsiaid, mis vastavalt juhendile RTJ 3 klassifitseeruvad kohustusteks)
Aktsiate või osade nimiväärtus
Registreerimata aktsia- või osakapital
Bilansipäevaks emiteeritud ja registreerimiseks esitatud, kuid äriregistris veel registreerimata aktsiad või osad.
Juhul, kui bilansipäevaks on ka avaldus uute aktsiate registreerimiseks äriregistrile esitamata, kajastatakse selliste aktsiate eest saadud tasu bilansis kohustusena.
Aktsiate või osade emiteerimishind (pärast registreerimist kajastatakse nende nimiväärtus kirjel “Aktsia- või osakapital” ja võimalik ülekurss kirjel “Ülekurss”)
Ülekurss (aažio)
Aktsiate või osade emiteerimisel üle nimiväärtuse saadud tasu. Tehingutel omaaktsiatega aktsiate soetusmaksumuse ja müügihinna vahe;
omaaktsiate kustutamisel aktsiate soetusmaksumuse ja nominaalväärtuse vahe;
(miinus) aktsiatehingutega seotud otsekulud.
Ühise kontrolli all olevate ettevõtete vahel toimuvate äriühenduste puhul – vahe soetusmaksumuse ja omandatud netovara bilansilise väärtuse vahel.
Aktsiate või osade emiteerimisel saadud tasu õiglane väärtus (millest on maha arvatud aktsiate emiteerimisega kaasnevad kulutused), miinus emiteeritud aktsiate või osade nimiväärtus.
Tagasiostetud aktsiate müügil aktsiate soetusmaksumuse ja müügihinna vahe.
Tagasiostetud aktsiate tühistamisel aktsiate soetusmaksumuse ja nominaalväärtuse vahe.
Ühise kontrolli all olevate ettevõtete vahel toimuvate äriühenduste puhul – vt. RTJ 11.
Kirje “Ülekurss” saldo ei saa olla negatiivne.
Juhul, kui kirjel “ülekurss” eelnevalt kajastatud positiivne jääk ei ole piisav aktsiatehingute käigus tekkinud vahede mahaarvamiseks, kajastatakse positiivset saldot ületavad vahed kirje “Eelmiste perioodide jaotamata kasum” vähendusena.
Tehingud omaaktsiatega - RTJ 3;
Äriühendused ühise kontrolli all olevate ettevõtete vahel - RTJ 11
Oma osad või aktsiad (miinus)
Ettevõtte valduses olevad (näiteks tagasiostetud) tema enda poolt eelnevalt emiteeritud aktsiad või osad
Tagasiostetud aktsiate eest makstud tasu õiglane väärtus
RTJ 3
Kohustuslik reservkapital
Vastavalt äriseadustiku nõuetele moodustatud kohustuslik reservkapital
Muud reservid
Realiseerimata tulud ja kulud, mida vastavalt RT juhenditele ei kajastata kasumiaruandes (näiteks välismaal asuvate tütarettevõtete konsolideerimisel tekkiv valuutakursi vahede reserv vastavalt juhendile RTJ 11; aruannete arvestusvaluutast esitusvaluutasse ümberarvestusel tekkivad vahed vastavalt juhendile RTJ 1; jne.).
Muudel eesmärkidel (näiteks selleks, et piirata vaba omakapitali hulka) moodustatud reservid.
Välismaal asuvate tütarettevõtete konsolideerimisel tekkiva valuutakursi reservi moodustamine on reguleeritud juhendis RTJ 11.
Ümberarvestust arvestusvaluutast esitusvaluutasse on reguleeritud juhendis RTJ 1.
Muude reservide moodustamine toimub omakapitalisisese tehinguna ja ei mõjuta aruandeperioodi kasumiaruannet.
Konsolideerimisel tekkiv valuutakursi vahede reserv – RTJ 11.
Aruannete arvestus­valuutast esitus­valuutasse ümberarvestusel tekkiv reserv - RTJ 1.
Jaotamata kasum (kahjum)
Eelmiste perioodide ja aruandeaasta akumuleeritud kasum/kahjum, mida ei ole dividendidena välja makstud ega ettevõtte poolt muul eesmärgil kasutatud (näit. aktsiakapitali või reservide suurendamiseks ).
Akumuleeritud kasumite summa miinus väljamakstud või ärakasutatud summad .
Jaotamata kasumit/kahjumit võivad mõjutada muudatused arvestuspõhimõtetes (vt. RTJ 1), vigade korrigeerimised (RTJ 1) ja materiaalse põhivara ümberhindlused (vt. RTJ 5).
Muudatused arvestuspõhimõtetes ja vigade korrigeerimine – RTJ 1;
Materiaalse põhivara ümberhindlus – RTJ 5.
Omakapital kokku
Passiva (kohustused ja omakapital) kokku
[1] Raamatupidamiskohustuslane, kellel puudub aktsia- või osakapital, asendab selle vastava antud omakapitali kategooriat iseloomustava kirjega