22 000,00 2 130,00 2 650,00 320,00 120,00 5 200,00 300,00 10 750,00 0,00 Masuvõlad Masuvõlad Masuvõlad Viitvõlad Viitvõlad Viitvõlad Viitvõlad Viitvõlad Piaajalised kohustused Isikutulumaks Sotsiaalmaks Töötuskindlustus Võlad töövõtjatele Dividendivõlad Interssivõlad erisoodustuse tulumaks erisoodustuse sotsiaalmaks Pangalaen Swedbank
KOHUSTUSED JA OMAKAPITAL LÜHIAJALISED KOHUSTUSED Laenukohustused Lühiajalised pangalaenud 54763 Lühiajalised kapitaliremondikohustused 673 Kokku laenukohustused 55436 Ostjate ettemaksed kaupade ja teenuste eest 3429 Võlad tarnijatele 446254 Muud lühiajalised võlad 5927 Maksuvõlad 118555 Viitvõlad(aruandeperioodi maksmata kulud) Võlad töövõtjatele 11902 Intressivõlad 17 Muud viitvõlad 12 Kokku viitvõlad 11931 Lühiajalised eraldised 579 Muud tulevaste perioodide ettemakstud tulud 18878 LÜHIAJALISED KOHUSTUSED KOKKU 660989 PIKAJALISED KOHUSTUSED
500,- ; Osakapital 1 800 ,- Raha 800,- Pangalaenud 400,- Varud 700,- Maksuvõlad 500,- Põhivara 1 200,- Osakapital 1 800,- Kokku 2700,- Kokku 2700,- · Aktsiakapital 300,- ; Põhivara 250,- ; Nõuded ostjatele 340,- ; Hankevõlg 210,-; Ettemakstud kulud 60,- ; Viitvõlad (palk) 120,-; Eelmiste perioodide jaotamata kasum/kahjum ? Põhivara 250,- Aktsiakapital 300.- Nõuded ostjatele 340,- Hankevõlg 210,- Ettemakstud kulud 60,- Viitvõlad (palk) 120,- Eelmiste perioodide jaotamata kasum/kahjum 20,- Kokku 650,- Kokku 650,-
Tagatiseta võlakohustused (välja arvatud pangalaenud) Konverteeritavad võlakohustused Pikaajaliste pangalaenude tagasimaksed järgmisel perioodil Lühiajalised laenud krediidiasutustelt Kokku 12. Ostjate (tellijate) ettemaksed toodete ja kaupade eest 13. Võlad hankijatele Hankijatele tasumata arved Vekslivõlad Kokku 14. Mitmesugused võlad Võlad tütar- või emaettevõtetele Võlad sidusettevõtetele Kokku 15. Maksuvõlad 16. Viitvõlad (aruandeperioodi maksmata kulud) Võlad töövõtjatele Dividendivõlad Intressivõlad Muud viitvõlad Kokku 17. Lühiajalised eraldised 18. Muud ettemakstud tulevaste perioodide tulud Lühiajalised kohustused kokku Pikaajalised kohustused 19. Pikaajalised võlakohustused Mittekonverteeritavad võlakohustused Konverteeritavad võlakohustused Pangalaenud Muud laenud krediidiasutustelt Kokku 20. Muud pikaajalised võlad
Maksuvõlad PÕHIVARAD 1.Isikutulumaks 0 1.Maa 44000 2 Sotsiaalmaks 0 2.Hooned 11000 3.Töötuskindlustus 0 3.Põhivara kulum -1100 4.Pensionikindlustus 0 Viitvõlad 1.Võlad töövõtjatele 0 IMMATERIAALNE PÕHIVARA 1. Patendid, litsensid 95 PIKAAJALISED KOHUSTUSED 1.Pangalaen SEB 21000 OMAKAPITAL 1.Aktsiakapital 30000
KOKKU rühm 11. 0 kr 0 kr 12. Ostjate ettemaksed toodete ja kaupade eest 13. Võlad hankijatele 13.1. Hankijate tasumata arved 13.2. Vekslivõlad KOKKU rühm 13. 0 kr 0 kr 14. Mitmesugused võlad 14.1. Võlad tütar- või emaettevõtetele 14.2. Võlad sidusettevõtetele KOKKU rühm 14. 0 kr 0 kr 15. Maksuvõlad 16. Viitvõlad (aruandeperioodil maksmata kulud) 16.1. Võlad töövõtjatele 16.2. Dividendivõlad 16.3. Intressivõlad 16.4. Muud viitvõlad KOKKU rühm 16. 0 kr 0 kr 17. Lühiajalised eraldised 18. Muud ettemakstud tulevaste perioodide tulud Lühiajalised kohustused KOKKU 0 kr 0 kr Pikaajalised kohustused 19. Pikaajalised võlakohustused 19.1. Mittekonventeeritavad võlakohustused 19.2
Hankijatele tasumata arved 0 0 Vekslivõlad 0 0 Mitmesugused võlad 0 0 Võlad tütar- või emaettevõttele 0 0 Võlad sidusettevõtetele 0 0 Maksuvõlad 0 0 Viitvõlad ( aruandeperioodi maksmata kulud ) 0 0 Võlad töövõtjatele 0 0 Dividendivõlad 0 0 Intressivõlad 0 0 Muud viitvõlad 0 0 Lühiajalised eraldised 0 0
100 000 EEK müügihinnaga 70 000 EEK. Saades müügikahjumit 30 000 EEK D: Arvelduarve 70 000 EEK D: Finantskulud 30 000 EEK K: Aktsiad ja muud väärtpaberid 100 000 EEK 23. 24. Emaettevõtte osa tütarettevõtte poolt makstavatest dividendidest (kapitaliosaluse meetod) Emaettevõttele kuulub 80% tütarettevõtte aktsiatest. Tütarettevõte eraldas puhaskasumist dividendideks 50 000 EEK a) Dividendide arvestamine D: Viitvõlad (dividendid) 50 000 EEK K: Tütarettevõtja aktsiad 50 000 EEK b) Dividendid laekumine D: Arveldusarve 50 000 EEK K: Viitlaekumised (dividendid) 50 000 EEK MATERIAALSE PÕHIVARA ARVESTUS 25. Materiaalse põhivara ost Firma A ostis paljundusmasina soetusmaksumusega 7000 EEK +käibemaks 1260 EEK. Firma maksab raha pangakontolt D: Masinad ja seadmed 7000 EEK D: Käibemaks 1260 EEK K: Arvelduarve 8260 EEK 26. Materiaalse põhivara amortisatsioon
Hooned soetusmaksumuses 200 000 225 000 300 000 Maa soetusmaksumuses 50 000 50 000 50 000 Kulum -50 000 -75 000 -100 000 Kokku põhivara 200 000 200 000 250 000 Aktiva kokku 352 000 400 000 500 000 Kohutused ja omakapital Kreditoorne võlgnevus 58 000 65 000 78 000 Viitvõlad 35 000 35 000 64 000 Kokku lühiajalised kohustused 93 000 100 000 142 000 Pikaajaline võlg 71 000 100 000 140 000 Võlgnevused kokku 164 000 200 000 282 000 Aktsiakapital 50 000 50 000 50 000 Reservid 100 000 100 000 100 000 Jaotamata kasum 38 000 50 000 68 000
AKTIVA KOKKU 175 116 047 129 484 900 45 631 147 35,2% PASSIVA Kohustused ja omakapital Kohustused Lühiajalised kohustused Võlakohustused - kapitalirendi kohustused 773 282 2 375 032 - 1 601 750 -67,4% - lühiajalised laenud 24 383 715 51 385 615 - 27 001 900 -52,5% - võlad tarnijatele 73 353 041 19 062 463 54 290 578 284,8% Maksuvõlad - viitvõlad 826 477 486 329 340 148 69,9% - võlad töövõtjale 902 754 1 212 465 - 309 711 -25,5% - intressivõlad 232 109 386 171 - 154 062 -39,9% Muud viitvõlad 168 188 10 061 158 127 1571,7% Kokku viitvõlad 1 303 051 2 095 026 - 791 975 -37,8%
Materiaalselt fikseeritavaid ja potentsiaalseid kohustusi, kulusid ja kahjumit, sealhulgas järgmisse majandusaastasse üleminev puhkusereservi jääk, võetakse bilansis arvele ja kajastatakse kuludes. Välisvaluutas fikseeritud kohustused võetakse arvele operatsioonipäeval kehtiva Eesti Panga kursiga ja hinnatakse ümber raamatupidamise aastaaruande koostamisel bilansipäeval kehtiva Eesti Panga kursiga. Finantskohustusi (näit. võetud laenud, võlad tarnijatele, viitvõlad, väljastatud võlakirjad ning muud lühi- ja pikaajalised võlakohustused)kajastatakse bilansis üldjuhul korrigeeritud soetusmaksumuses. Ainsaks erandiks on edasimüügi eesmärgil soetatud finantskohustused, mida kajastatakse õiglase väärtuse meetodil. ( 2 ) 4.1 Laenud Laenukohustused 31.12.2009 31.12.2008 Lühiajalised kohustused 58 790 097 47 580 301 kokku
Võlad emaettevõtjale ja teistele konsolideerimisgrupi ettevõtjatele 29934 58961 Kokku võlad tarnijatele 3210713 1271090 Võlad töövõtjatele 8 1071591 872285 Maksuvõlad 9 531891 616816 Muud viitvõlad 10 6324 8374 Ettemakstud tulevaste perioodide kulud 161220 156192 Lühiajalised laenukohustused kokku 4 981 739 2 924 757 Lisa 8. Võlad töövõtjatele 31.12.2006 31.12.2005 Töötajate palk 367 065 236 052
11.4. Lühiajalised laenud krediidiasutustelt 1 390 266 kr 0 kr KOKKU rühm 11. 1 890 266 kr 0 kr 13. Võlad hankijatele 13.1. Hankijate tasumata arved 410 268 kr 212 797 kr KOKKU rühm 13. 410 268 kr 212 797 kr 15. Maksuvõlad 91 401 kr 33 642 kr 16. Viitvõlad (aruandeperioodil maksmata kulud) 16.1. Võlad töövõtjatele 47 400 kr 21 725 kr 16.3. Intressivõlad 13 510 kr 0 kr 16.4. Muud viitvõlad 40 124 kr 0 kr KOKKU rühm 16. 101 034 kr 21 725 kr Lühiajalised kohustused KOKKU 2 492 969 kr 268 164 kr
11.4. Lühiajalised laenud krediidiasutustelt 1 390 266 kr 0 kr KOKKU rühm 11. 1 890 266 kr 0 kr 13. Võlad hankijatele 13.1. Hankijate tasumata arved 410 268 kr 212 797 kr KOKKU rühm 13. 410 268 kr 212 797 kr 15. Maksuvõlad 91 401 kr 33 642 kr 16. Viitvõlad (aruandeperioodil maksmata kulud) 16.1. Võlad töövõtjatele 47 400 kr 21 725 kr 16.3. Intressivõlad 13 510 kr 0 kr 16.4. Muud viitvõlad 40 124 kr 0 kr KOKKU rühm 16. 101 034 kr 21 725 kr Lühiajalised kohustused KOKKU 2 492 969 kr 268 164 kr
Ettemaksed 1 000 Varud 111 300 Lühiajaliste kohustuste jääkide muutus 27 529 Võlakohustused -19 910 Võlad tarnijatele -61 600 Mitmesugused võlad 5 699 Maksuvõlad 105 340 Viitvõlad -2 000 Kokku rahavood äritegevusest 208 323 Rahavood investeeringutest Põhivara müügist tegelikult laekunud summad 10 000 Põhivara soetamisel tegelikult makstud summad -40 000 Rahavood investeeringutest kokku -30 000 Rahavood finantseerimisest Väljamakstud dividendid -30 000 Kapitalirendi pikaajaline kohustus 32 910
Konverteeritavad võlakohustused Pikaajaliste pangalaenude tagasimaksed järgmisel perioodil Lühiajalised laenud krediidiasutustelt Kokku · Ostjate (tellijate) ettemaksed toodete ja kaupade eest · Võlad hankijatele Hankijatele tasumata arved Vekslivõlad 11 · Kokku · Mitmesugused võlad Võlad tütar- ja emaettevõtetele Võlad sidusettevõtetele · Kokku · Maksuvõlad · Viitvõlad (aruandeperioodi maksmata kulud) Võlad töövõtjatele Dividendivõlad Intressivõlad Muud viitvõlad Kokku · Lühiajalised eraldised · Muud ettemakstud tulevaste perioodide tulud · Lühiajalised kohustused kokku · PIKAAJALISED KOHUSTUSED · Pikaajalised võlakohustused Mittekonverteeritavad võlakohustused Konventeeritavad võlakohustused Pangalaenud Muud laenud krediidiasutustelt Kokku · Muud pikaajalised võlad Hankijatele tasumata võlad
2.Millised kohustised võivad kuuluda teehoiuettevötte lühiajaliste kohustiste hulka (vähemalt 3)? 3.Milliseid rahakäibeid (3) kajastatakse teehoiuettevõtte rahakäibe –Võlakohustused aruandes? –Võlad tarnijatele rahakäibed äritegevusest –Viitvõlad rahakäibed investeerimistegevusest –Maksevõlad rahakäibed finantseerimistegevusest 3.Mida iseloomustavad efektiivsussuhtarvud (kas kvalitatiivses või 4.Mida iseloomustavad rentaablussuhtarvud (kas kvalitatiivses või kvantitatiivses tähenduses)? kvantitatiivses tähenduses)?
arvestusprintsiibile vastavalt kajastatakse kohustis omandi ülemineku või teenuse osutamise hetkel. Lühivekslid veksel on kirjalik lubadus maksta veksli valdajale vekslil märgitud rahasumma makse tähtpäeval või veksli ettenäitamisel. Veksli väljastamisel kajastatakse see kohustisena nng perioodi lõpul tuleb fikseerida maksmisele kuuluv intress. Kui vekslil ei ole intressimäära näidatud, on tegemist diskontoga (kontrapassiva konto). Viitvõlad nt võlad töövõtjatele, dividendivõlad, intressivõlad, mis on bilansi koostamise päevaks tekkinud, kuid mille maksetähtpäev ei pruugi olla saabunud või seda ei teatagi. Viitvõlgade fikseerimine nõuab perioodi lõpul tavaliselt korrigeerimiskannete tegemist. Viitvõlad jagunevad: 6 o palgavõlg o puhkusetasueraldis o dividendivõlg Maksuvõlad jagunevad: o tasumisele kuuluv käibemaks
arvestusprintsiibile vastavalt kajastatakse kohustis omandi ülemineku või teenuse osutamise hetkel. Lühivekslid veksel on kirjalik lubadus maksta veksli valdajale vekslil märgitud rahasumma makse tähtpäeval või veksli ettenäitamisel. Veksli väljastamisel kajastatakse see kohustisena nng perioodi lõpul tuleb fikseerida maksmisele kuuluv intress. Kui vekslil ei ole intressimäära näidatud, on tegemist diskontoga (kontrapassiva konto). Viitvõlad nt võlad töövõtjatele, dividendivõlad, intressivõlad, mis on bilansi koostamise päevaks tekkinud, kuid mille maksetähtpäev ei pruugi olla saabunud või seda ei teatagi. Viitvõlgade fikseerimine nõuab perioodi lõpul tavaliselt korrigeerimiskannete tegemist. Viitvõlad jagunevad: 6 o palgavõlg o puhkusetasueraldis o dividendivõlg Maksuvõlad jagunevad: o tasumisele kuuluv käibemaks
Põhivara kokku PASSIVA (KOHUSTUSED JA OMAKAPITAL) Kohustused, Lühiajalised kohustused Võlakohustused: Lühiajalised laenud ja võlakirjad ;Pikaajaliste võlakohustuste tagasimaksed järgmisel perioodil ;Konverteeritavad võlakohustused -Kokku Ostjate ettemaksed kaupade ja teenuste eest Võlad tarnijatele Muud lühiajalised võlad: Võlad emaettevõtjale ja teistele konsolideerimisgrupi ettevõtjatele ;Võlad sidusettevõtjatele ; Muud -Kokku Maksuvõlad Viitvõlad (aruandeperioodil tegemata väljamaksed ): Võlad töövõtjatele ;Dividendivõlad ;Intressivõlad ;Muud viitvõlad - Kokku Lühiajalised eraldised Muud tulevaste perioodide ettemakstud tulud Lühiajalised kohustused kokku Pikaajalised kohustused Pikaajalised võlakohustused : Laenud, võlakirjad ja kapitalirendi kohustused ; Konverteeritavad võlakohustused - Kokku Muud pikaajalised võlad: Võlad emaettevõtjale ja teistele konsolideerimisgrupi ettevõtjatele; Võlad
KOHUSTUSED Bilansis kajastatud kohustused on aruandeperioodil või varasemal perioodil tekkinud võlg, mis tõenäoliselt nõuab varast loobumist ja mille maksumust saab usaldusväärselt määrata. LÜHIAJA LISED KOHUSTUSED Lühiajalised kohustused esinevad bilansis kaheksa põhirühmana: 11. Võlakohustused 12. Ostjate (tellijate ) ettemaksed toodete ja kaupade eest 13. Võlad hankijatele 14. Mitmesugused võlad 15. Maksuvõlad 16. Viitvõlad (aruandeperioodi maksmata kulud) Bilanss, kasumiaruanne 2 Triin Muulmann 17. Lühiajalised eraldised 18. Muud ettemakstud tulevaste perioodide tulud Lühiajaliseks loetakse kohustusi, mille maksetähtaeg on bilansipäevast arvestades üks aasta või vähem. Aastabilansi koostamisel kantakse lühiajaliste kohustuste hulka ka see pikaajaliste
(IAS 21.23). Välisvaluutatehingud (2) Monetaarsed varad ja kohustused on raha ning sellised varad ja kohustused, mida arveldatakse varem kindlaksmääratud summas rahas. Näideteks monetaarsetest varadest ja kohustustest on: Raha; Nõuded (sh. nõuded ostjatele, antud laenud, viitlaekumised), mille eest tasutakse rahas; Võlakohustused (võlad tarnijatele, laenukohustused, võlakirjad, viitvõlad)... Välisvaluutaarveldused 2011 (1) · Arveldused läbi välisvaluutakonto Laekumised ja maksed kajastatakse arvestatuna EUR-sse, tehingupäeval kehtiva EKP valuutakursiga. Valuutakursi muutused kantakse kasumiaruandesse muude ärikuludena või tuludena (vt euroveeb) Bilansi koostamisel hinnatakse välisvaluutakonto bilansipäeval kehtiva EKP valuutakursi alusel ja sellest kursivahest tekkivad muutused näidatakse kasumiaruandes kas muu ärituluna või kuluna.
põhjus ning vajadusel teha muudatused raamatupidamiskannetes. Võlgnevusi tarnijatele inventeeritakse aasta lõpus. Baltic Chess Group OÜ suuremad kliendid on: Apollo Raamatu AS, Eesti Üliõpilaste Selts, Saue male-kabeklubi MTÜ, Viljandi maleselts, Maardu Maleklubi jne. 7.3. Muud lühiajalised kohustused ja ettemaksete arvestus Baltic Chess Group OÜ ühe aasta jooksul tasumisele kuuluvad kohustused on lisaks "Võlad tarnijatele" ka "Maksuvõlad" ja "Viitvõlad". Kõikide maksuliikide kohta peetakse arvestust eraldi kontodel. Käibemaksu kajastamiseks kasutatakse mitut kontot (arvestuslikku käibemaksu kontot, mille kreeditis kajastatakse müügikäibemaksu ja deebetis mahaarvatavat sisendkäibemaksu; põhivara soetamistel arvestatud käibemaksude konto; tollis makstud käibemaksude arvestamise konto jne). Maksude arvestuse eest vastutab raamatupidaja. Maksude ülekanded teeb juhatus.
Kohustust kajastatakse bilansis juhul, kui sellest tulenevalt on ettevõte sunnitud tegutsema viisil, mis nõuab eeldatavasti tulevikus potentsiaalset majanduslikku kasu tekitavatest ressurssidest loobumist. Kohustuse rahuldamiseks võib ettevõte olla 3 sunnitud näiteks tasuma raha või raha ekvivalente, osutama teatud teenust või loobuma teatud varaobjektist [4]. Finantskohustusi (näit. võetud laenud, võlad tarnijatele, viitvõlad, väljastatud võlakirjad ning muud lühi- ja pikaajalised võlakohustused; v.a. tuletisinstrumendid) kajastatakse bilansis üldjuhul korrigeeritud soetusmaksumuses. Erandiks on edasimüügi eesmärgil soetatud finantskohustused, mida kajastatakse õiglases väärtuses [6]. Lühiajaliste finantskohustuste korrigeeritud soetusmaksumus on üldjuhul võrdne nende nominaalväärtusega, mistõttu lühiajalisi finantskohustusi kajastatakse bilansis
arvestusega, et intressimäär on igal ajahetkel kohustuse jääkväärtuse suhtes sama. Kapitalirendi tingimustel renditud varad amortiseeritakse sarnaselt omandatud põhivaraga, kusjuures amortisatsiooniperioodiks on vara eeldatav kasulik tööiga või rendisuhte kehtivuse periood, olenevalt sellest, kumb on lühem. Kasutusrendimaksed kajastatakse rendiperioodi jooksul lineaarselt kasumiaruandes kuluna. 3.7. Finantskohustused Kõik finantskohustused (võlad hankijatele, võetud laenud, viitvõlad ning muud lühi- ja pikaajalised võlakohustused) võetakse algselt arvele nende soetusmaksumuses, mis sisaldab ka kõiki soetamisega otseselt kaasnevaid kulutusi. Edasine kajastamine toimub korrigeeritud soetusmaksumuse meetodil. Lühiajaliste finantskohustuste korrigeeritud soetusmaksumus on üldjuhul võrdne nende nominaalväärtusega, mistõttu lühiajalisi finantskohustusi kajastatakse bilansis maksmisele kuuluvas summas. Pikaajaliste finantskohustuste korrigeeritud
(lühiajaline osa). Kapitalirendinõudeid kajastatakse üldjuhul bilansikirjetel «Muud pikaajalised nõuded» (pikaajaline osa) või «Muud lühiajalised nõuded» (lühiajaline osa). Kapitalirendi nõuded ja kohustused teiste kontserni ettevõtete vastu kajastatakse selleks bilansis ettenähtud kirjetel. Kasutusrendi nõudeid ja kohustusi kajastatakse sõltuvalt ettevõtte tegevuse eripärast kas bilansikirjetel «Viitlaekumised» ja «Viitvõlad» või bilansikirjetel «Nõuded ostjate vastu» ja «Võlad tarnijatele». Kapitalirendiga seotud intressikulusid ja -tulusid kajastatakse kasumiaruandes analoogiliselt muude intressikulude ja -tuludega finantstulude ja -kulude koosseisus. Kasutusrendiga seotud rendikulusid ja -tulusid kajastatakse kasumiaruandes selleks sobivatel kirjetel äritulude ja -kulude koosseisus, sõltuvalt ettevõtte tegevuse eripärast ja rendilepingute kasutuseesmärgist.
Lühiajalised laenud ja võlakirjad Pikaajaliste võlakohustuste tagasimaksed järgmisel perioodil Konverteeritavad võlakohustused Kokku 13. Ostjate ettemaksed kaupade ja teenuste eest 14. Võlad tarnijatele 15. Muud lühiajalised võlad Võlad emaettevõtjatele ja teistele konsolideerimisgrupi ettevõtjatele Võlad sidusettevõtjatele Muud Kokku 16. Maksuvõlad 17. Viitvõlad (aruandeperioodil tegemata väljamaksed) Võlad töövõtjatele Dividendivõlad Intressivõlad Muud Kokku 18. Lühiajalised eraldised 19. Muud tulevaste perioodide ettemaksud tulud Lühiajalised kohustused kokku Pikaajalised kohustused 20. Pikaajalised võlakohustused Laenud, võlakirjad ja kapitalirendi kohustused Konverteeritavad võlakohustused Kokku
toetuse arvelt. 450 000.- krooni ehitustööde maksumusest. Omafinantseerimine kokku 50 000.- krooni koosneb 45000.- krooni ulatuses juba varutud ehitusmaterjalist - elumaja palkseina detailid ja katuseroog, ning 5000.- krooni ulatuses rahalisest panusest ehitusmaksumuse katteks. 22 11.3. Bilansiprognoos PASSIVA (KOHUSTUSED JA OMAKAPITAL) KOHUSTUSED Hankijate maksmata arved 24 685 24 729 Viitvõlad 1 399 Tulevaste perioodide tulu 450 000 427 500 Lühiajalised kohustused kokku 0 474 685 453 628 0 Pikaajalised laenud, kapitalirent Pikaajalised kohustused kokku 0 Kohustsed kokku 0 474 685 453 628 0 OMAKAPITAL Osakapital nimiväärtuses 50 000 50 000 Kohustuslik reservkapital
Lühiajalised võlakohustused kokku 3 231,7 3 074,6 1 816,7 Ostjate ettemaksed 56,9 - - Võlad tarnijatele (hankijatele) 9 536,0 14 272,3 28 858,1 Mitmesugused võlad kokku - - - Maksuvõlad 2 994,4 1 622,6 2 588,2 Viitvõlad kokku 1 157,0 1 665,7 3 247,4 Lühiajalised eraldised - - - Lühiajalised kohustused kokku 16 976,0 20 635,1 36 510,3 Pikajalised võlakohustused 4 209,1 1 575,3 3 789,5 Pikaajalised kohustused kokku 4 209,1 1 575,3 3 789,5
5 5 5 5 5 5 6 VARA KOKKU 489,27 646,62 671,52 735,22 805,84 883,79 969,18 062,08 Lühiajalised kohustused Võlgnevus hankijatele 0 5,84 9,22 10 10,5 11,02 11,57 12,15 Maksu- ja viitvõlad 0 24,63 24,63 25,86 27,16 28,51 29,94 31,44 Lühiajalised laenud 0 0 0 0 0 0 0 0 Muud lühiajalised võlgnevused 0 0 0 0 0 0 0 0 Lühiajalised kohustused kokku 0 30,47 33,85 35,87 37,65 39,53 41,51 43,58
2.0 PASSIVA 87 038 114 588 236 627 2.1 Muud võlad 108 221 340 2.2 Hankijatele tasumata arved 17 208 19 161 21 053 2.3 Maksuvõlad 1 443 2 886 2 886 2.4 Viitvõlad 4 320 8 640 8 640 2.5 LÜHIAJALISED KOHUSTUSED KOKKU 23 079 30 908 32 919 2.6 Pikaajaline kohustus 26 000 2 000 0 2.7 Omanike laen 0 0 0 2.8 PIKAAJALISED KOHUSTUSED KOKKU 26 000 2 000 0 2
Tulumaks (26%) 587,6 7428,2 16 633,65 Puhaskasum 1672,4 21 141,8 33 771,35 21 7.3 BILANSSIDE PROGNOOS Bilanss hetkeseisuga Aktiva Passiva Käibevara Kohustused Raha 540 000 Kreditoorne võlgnevus 0 Debitoorne võlgnevus 0 Viitvõlad 0 Varud 0 Lühiajalised laenud 0 Käibevara kokku 540 000 Pikaajalised kohustused 0 Kohustused kokku 0 Põhivara 0 Omakapital Põhivara soetamismaksumus 0 Aktsia- või osakapital 540 000 Akumuleerunud kulum 0 Akumuleerunud kasum 0 Põhivara kokku 0 Omakapital kokku 540 000
2589Maamaksu intressivõlg Võlad 2610Palgavõlg Võlad 2611Palga vahekonto Võlad 2612Puhkusereserv Võlad 2650Dividendivõlad Võlad 2660Intressivõlad Võlad 2690Muud viitvõlad Võlad 2691Muud palga viitvõlad Võlad 2710Lühiajalised eraldised Võlad 2720Ettelaekunud tulevaste perioodi tulud Võlad 2810Pikaajalised laenud Võlad 2820Pikajalised võlakirjad Võlad 2830Pikaajalised kapitalirendi kohustused Võlad
Turustuskulud; Üldhalduskulud; Tootmiskulud; Muud ärikulud; Intressikulud; Muud finantskulud. Kulud kajastatakse samas perioodis nendega seotud tuludega. Kulutused, mis tõenäoliselt osalevad majandusliku kasu tekitamisel järgmistel perioodidel, kajastatakse nende tekkimise hetkel varana ning perioodi(de)l, mil need loovad majanduslikku kasu, kajastatakse kuluna. Kõik (võlad tarnijatele, võetud laenud, viitvõlad, väljastatud võlakirjad ning muud lühi-ja pikaajalised võlakohustused) võetakse algselt arvele nende soetusmaksumuses, mis sisaldab ka kõiki soetamisega otseselt kaasnevaid kulutusi. Edasine kajastamine toimub korrigeeritud soetusmaksumuse meetodil. Ettevõte kasutab arvelduskrediiti. Kapitalirenti kajastatakse rentniku bilansis vara ja kohustusena renditud vara õiglase väärtuse summas või rendimaksete miinimumsumma nüüdisväärtuses, juhul kui see on madalam
Ostjate ettemaksed teenuste eest 500000 0,00% 800000 160,00% Võlad hankijatele 2603609 148,05% 2133896 48,92% Maksuvõlad 110884 38,32% 156497 39,10% Võlad töövõtjatele -77844 -13,09% 170305 32,94% Dividendivõlad 202202 2037,51% -101859 -48,02% Muud viitvõlad -26317 -61,38% 2567 15,50% Lühiajalised kohustused kokku 4701644 150,35% 2989391 38,18% Pikaajalised kohustused Kapitalirendi kohustused -219088 -18,04% -317041 -31,86% Pangalaenude kohustused 5617280 0,00% -1037040 -18,46% Pikaajalised kohustused kokku 5398192 444,58% -1354081 -20,48%
Varud,goods in stock Kohustused 10 9 9 hankijatele . . . Viitvõlad Materiaalsed põhi- Pikaajalised kohus- 120 varad, fix assets tused, long-term Maa obligations 120 , 225 Hooned, property Pikaajal. laenud -22 Seadmed ja inventar , -
eeldatav kasulik tööiga või rendisuhte kehtivuse periood, olenevalt sellest, kumb on lühem. Kapitalirendi lepingute sõlmimisega otseselt kaasnevad rentniku poolt kantavad esmased otsekulutused kajastatakse renditava vara soetusmaksumuse koosseisus. Kasutusrendimaksed kajastatakse rendiperioodi jooksul lineaarselt kasumiaruandes kuluna. Finantskohustused Kõik finantskohustused (võlad hankijatele, võetud laenud, viitvõlad ning muud lühi- ja pikaajalised võlakohustused) võetakse algselt arvele nende soetusmaksumuses, mis sisaldab ka kõiki soetamisega otseselt kaasnevaid kulutusi. Edasine kajastamine toimub korrigeeritud soetusmaksumuse meetodil (v.a edasimüügi eesmärgil soetatud finantskohustused). Lühiajaliste finantskohustuste korrigeeritud soetusmaksumus on üldjuhul võrdne nende nominaalväärtusega, mistõttu lühiajalisi finantskohustusi kajastatakse bilansis maksmisele kuuluvas summas
BILANSI (balance) PÕHIMÕTE VARAD SOETAMISE ALLIKAD AKTIVA PASSIVA KÄIBEVARA KOHUSTUSED Raha Tasumata arved Laekumata arved Lühiajalised laenud Varud Pikaajalised laenud Investeeringud Liisingud Kinnisvara Viitvõlad investeeringud PÕHIVARA OMAKAPITAL Hooned Aktsiakapital Reservid Masinad, seadmed Kasum Andres Laar 2008 2007 BILANSI OLEMUS AKTIVA- VARAD on ettevõtte käsutuses olevad
Kulud ja tulud kajastatakse aasta algusest kronoloogilises järjekorras, arvestades raha tegelikku laekumist või tasumist. Kassapõhist arvestust kasutavad füüsilised isikud (talupidajad, erapraksisega tegelevad isikud jne). Kassapõhises raamatupidamisarvestuses ei ole kohustuslik kasutada kahekordset kirjendamist. Kassapõhiselt kirjendatakse raha väljaminek, sissetulek. Tekkepõhiselt vara võetakse arvele ja amortiseeritakse selle kasutusea jooksul. Kassapõhine arvestus viitvõlad ei leia kajatamist. Kulu kirjendatakse alles väljamaksetel. Tekkepõhine arvestus kulu võetakse arvesse niipea, kui tekib varasema sündmusega seonduv praegune kohustus, mille tulemusena tuleb tulevikus väljamakse teha ja mille väärust saab hinnata ning mida peetakse tõenäoliseks. KASSAPÕHINE JA TEKKEPÕHINE ARVESTUS Firma osutab konsultatsiooni teenust. 1. Ostja tegi osutatava teenuse eest ettemakse 100 000.-, antud ettemakse on kahe aasta eest (20X4. aastal 50 000
jagatud hoiuste kogusummaga. Tegemist on mõneti ettevaatusnäitajaga, kuna selle abil võib otsustada panga võime üle rahaliselt vastu pidada hoiuste kiire väljavoolu tingimustes. See näitaja on eriti tähtis kergesti haavatavale väikesele ja kuuldustele avatud pangale. Kohustused: Võlgnevus krediidiasutustele 123777 Võlgnevus klientidele 719194 Raha teel pankadesse 68668 Emiteeritud võlakirjad 5000 Muud passivad 26413 Viitvõlad 7785 Kokku: 950837 Omakapital: Vähemusosalus 811 Märgitud aktsiakapital 47982 Aazio 35889 Üldine pangandusreserv 21203 Reserv 7449 Muud reservid 33 Jaotamata kasum 13017 Omavahendid kokku: 125573 Kokku passiva: 1077221 Peamiselt on hoiuste väljavõtmised seotud nõudmiseni hoiustega ning seetõttu on otstarbekas hoiuste kogusummast välja arvata klientide tähtajalised hoiused, mille tähtaeg on pikem kui 1 kuu (hoiuseid 143912)
eeldatav kasulik tööiga või rendisuhte kehtivuse periood, olenevalt sellest, kumb on lühem. Kapitalirendi lepingute sõlmimisega otseselt kaasnevad rentniku poolt kantavad esmased otsekulutused kajastatakse renditava vara soetusmaksumuse koosseisus. Kasutusrendimaksed kajastatakse rendiperioodi jooksul lineaarselt kasumiaruandes kuluna.. Finantskohustused Kõik finantskohustused (võlad hankijatele, võetud laenud, viitvõlad, väljastatud võlakirjad ning muud lühi- ja pikaajalised võlakohustused) võetakse algselt arvele nende soetusmaksumuses, mis sisaldab ka kõiki soetamisega otseselt kaasnevaid kulutusi. Edasine kajastamine toimub korrigeeritud soetusmaksumuse meetodil (v.a edasimüügi eesmärgil soetatud finantskohustused ning negatiivse õiglase väärtusega tuletisinstrumendid, mida kajastatakse nende õiglases väärtuses).
Kohustus raamatupidamiskohustuslasel lasuv rahaliselt hinnatav võlg. On olemas lühialalised kohustused ja pikaajalised kohustused: Lühiajalised laenud ja võlad Pikaajaliste laenukohustuste tagasimaksed järgmisel perioodil Konverteerivad võlakohustused Võlad ja ettemaksed Võlad tarnijatele Võlad töötajatele Maksuvõlad Muud võlad Saadud ettemaksed (6) 4.1 Finantskohustused Kõik finantskohustused (võlad tarnijatele, võetud laenud, viitvõlad ning muud lühi- ja pikaajalised võlakohustused) võetakse algselt arvele nende soetusmaksumuses, mis sisaldab ka kõiki soetamisega otseselt kaasnevaid kulutusi. Edasine kajastamine toimub korrigeeritud soetusmaksumuse meetodil Lühiajaliste finantskohustuste korrigeeritud soetusmaksumus on üldjuhul võrdne nende nominaalväärtusega, mistõttu lühiajalisi finantskohustusi kajastatakse bilansis maksmisele kuuluvas summas. Pikaajaliste finantskohustuste korrigeeritud
· kas avalikustada lisades, · kas üldse mitte avalikustada. E/v bilansis on passiva pool sisuliselt jaot. 2-ks osaks: kohustused ja omakapital. Kohustused jaot.: I. Lühiajal. kohustused - maksetähtaeg on bilansipäevast arvestades 1 a. või vähem. Esinevad bilansis 8 põhirühmana: võlakohustused, ostjate (tellijate) ettemaksed toodete ja kaupade eest, võlad hankijatele, mitmes. võlad, maksuvõlad, viitvõlad, lühiajalised eraldised, muud ette- makstud tulev. per. tulud. Lühiajal. kohustused jaot. 3 kategooriasse: 1) Determineeritavad - lühiajal. kohustused, summalt täpselt määratletud (tasumata arved, panga- laenud, kommertsväärtpaberid, vekslivõlad, tekkepõhised kohustused, maksta olevad dividendid, maksuvõlad, pikaajal. laenu lühiajal. osa, võlad töövõtjatele, ettemakstud tulevaste per. tulud).
Muud lühiajalised nõuded (suurenemine - / vähenemine +) A Ettemakstud tulevate perioodide kulud (suurenemine - / vähenemine +) Varud (suurenemine - / vähenemine +) Võlakohustused (suurenemine + / vähenemine -) Võlad tarnijatele (suurenemine + / vähenemine -) P Võlad tütar-, ema- ja sidusettevõtetele (suurenemine + / vähenemine -) Maksuvõlad (suurenemine + / vähenemine -) Viitvõlad (suurenemine + / vähenemine -) Muutused KOKKU Äritegevusest saadud raha (puhas kasum + reguleerimised + muutused) Intressimaksed - Makstud tulumaks - Äritegevusest saadud / laekunud / kasutatud / väljamakstud raha KOKKU Investeerimistegevusest tulenev rahavoog Materiaalse põhivara ost-müük Kinnisvara invest. ost-müük Tütar- ja sidusettevõtete ost-müük Muude finants. invest ost-müük
Ostjatelt laekumata arved Laenud krediidiasutustelt “-” Ebatõenäoliselt laekuvad arved Ostjate ettemaksed Mitmesugused nõuded Võlad hankijatele Nõuded tütar- ja emaettevõtetele Mitmesugused võlad Nõuded sidusettevõtetele Võlad sidusettevõtetele Arveldused aktsionäridega Maksuvõlad Viitlaekumised Viitvõlad Aruandeperioodi laekumata tulud Aruandeperioodi maksmata kulud Võlad töövõtjatele Ettemakstud tulevaste perioodide Pikaajalised kohustused kulud Võlakohustused Varud Mittekonverteeritavad võlakohustused Tooraine ja material Konventeeritavad võlakohustused Lõpetamata toodang Pangalaenud
"-" Ebatõenäoliselt laekuvad arved Ostjate ettemaksed Mitmesugused nõuded Võlad hankijatele Nõuded tütar- ja emaettevõtetele Mitmesugused võlad Nõuded sidusettevõtetele Võlad sidusettevõtetele Arveldused aktsionäridega Maksuvõlad Viitlaekumised Viitvõlad Aruandeperioodi laekumata tulud Aruandeperioodi maksmata kulud Võlad töövõtjatele Ettemakstud tulevaste perioodide kulud Pikaajalised kohustused Varud Võlakohustused Tooraine ja material Mittekonverteeritavad võlakohustused Lõpetamata toodang Konventeeritavad võlakohustused
kontole. Jooksvalt hinnatakse välisvaluuta liikumine ümber liikumise kuupäeval kehtiva EP valuutakursi järgi. Välisvaluutas fikseeritud tehingud hinnatakse igal bil päeval vastavalt EP vahetuskursile ümber: 1) kõik välisvaluutas fikseeritud monetaarsed finantsvarad ja fin kohustused: a) raha, nõuded s.h. nõuded ostjatele, viitlaekumised, mille eest tasutakse rahas b)võlakohustused (võlad tarnijatele, laenukohustused, võlakirjad, viitvõlad), mille eest tasutakse rahas. 2) välisvaluutas fikseeritud mittemonetaarsed fin varad ja kohustused, mida kajastatakse õiglase väärtuse meetodil (need on lühi-ja pikaajalised fin investeeringud aktsiatesse ja teistesse omakapitaliinstrumentidesse, mille õiglane väärtus on usaldusväärselt hinnatav). 14. Ostjate tasumata summad. Ebatõenäoliselt laekuvad arved.
annaabi.ee 
