töövõtjatele ja füüsilisest isikust ettevõtjatele. Kogumispension põhineb eelfinantseerimisel töötav inimene kogub enda pensioni ise, makstes oma brutopalgast 1% pensionifondi. Riik lisab sellele töötaja palgalt arvestatava 33% sotsiaalmaksu arvelt 2%. Kohustusliku kogumispensioni puhul tuleb pensioniikka jõudmisel sõlmida annuiteetleping kindlustusseltsiga, kes võtab endale kohustuse maksta inimesele pensioni elu lõpuni. Kogumispensioniga liitudes hakkab nimetatud riiklikku pensioni osast 2% minema tõesti igaühe enda tuleviku kindlustamiseks ning seda osa ei makasta välja riikliku pensionina. III sammas - vabatahtlik kogumispension : Kolmas sammas on sissemaksete poolt määratud ja kogumisprintsiibile rajatud era- lisapension, mille tuluallikaks on vabatahtlikud sissemaksed ja mille peamine eesmärk on võimaldada täiendavat säästmist. Kolmanda samba sissemaksete suuruse määrad ise, makse suurust on võimalik muuta
töötuskindlustushüvitis 2. Maksukorraldus:mis asutus, milliseid makse kogub. Mida maksudega edasi tehakse Käibemaks ettevõtja maksab müügi KM- ostu KM= riigile KM, Tulumaks-läheb kohalikule omavalitsusele 11,4 ja ülejäänud riigile. Maamaks- makstakse maksuametile, kannab vallale või linnale tagasi. Sotsiaalmaks koosneb kahest osast: 20% sotsiaalkindlustusse, 13% osa ravikindlustusse. Kogumispensioniga liitunud isikute 4% võrra vähendatakse sotsiaalkindlustuse osa. Maksud lähevad siis vastavalt sotsiaalkaitseks( peretoetused, pension, vanemahüvitis), tervishoiuks (perearst, traumapunkt, haiglaravi), kultuur, teadus ja haridus (lasteaed, kool, teater, sport), keskkond ja põllumajandus (jäätmekäitlus toetus), transport (teede ehitamine ), riigikaitse ja turvalisus (kaitsevägi, äärte, politsei), muud valitsemisekulud (vallad ja linnad, riigikogu, valitsus). 3
baastase ning seda finantseeritakse sotsiaalmaksu pensionikindlustuse osa arvelt. Kohustuslik kogumispension on pensionisüsteemi II sammas, mille tuluallikaks on töövõtja ja tööandja kohustuslikud sissemaksed töövõtja isiklikule pensionikontole. Vabatahtlik kogumispension on pensionisüsteemi III sammas, mille tuluallikaks on vabatahtlik pensioniosakute omandamine või pensionikindlustuslepingu sõlmimine.2 Liitumine kohustusliku kogumispensioniga tehti kohustuslikuks kõikidele Eesti Vabariigi füüsilistest isikutest residentidele, kes on sündinud pärast 31.12.1982. Isikutele, kes on sündinud enne 01.01.1983 tehti kohustusliku kogumispensioniga liitumine vabatahtlikuks klausliga, et nende poolt tehtud liitumisotsus on siduv mis tähendab, et hiljem ei ole enam võimalik seda tagasi võtta. 3 Seega grupeeris riik oma residendid kahte gruppi säilitades ühele
läbirääkimistega. Kui kokkulepet ei saavutata, lahendatakse vaidlused seadusandlusega ettenähtud korras. 7.5 Käesolev Leping on koostatud eesti keeles kahes identses võrdset õiguslikku jõudu omavas eksemplaris, millest üks jääb Töötajale ja teine Tööandjale. POOLTE ANDMED: Tööandja: Töötaja: Pank: Liitumine kogumispensioniga JAH/EI POOLTE ALLKIRJAD: Tööandja: Töötaja: 8. TÖÖLEPINGU TINGIMUSTE MUUTMINE Kuupäev:_______________ Tööandja: _____________ Töötaja:______________ 9. TÖÖLEPINGU PEATAMINE Kuupäev:___________ Tööandja: ___________Töötaja:_________________ 10. TÖÖLEPINGU LÕPETAMINE 10.1. (lepingu lõpetamise aluse formuleering) Eesti Vabariigi Töölepingu seaduse § __ lg __ p __ alusel 10.2
pensionieas. Kogumispension põhineb eelfinantseerimisel - töötav inimene ise kogub oma pensioniks, makstes 2% brutopalgast pensionifondi. Lisaks inimese enda poolt makstavale 2%-le lisab riik omaltpoolt 4% töötaja tänase sotsiaalmaksu arvelt, jättes endale 29%. See tähendab, et kui tänase töötaja sotsiaalmaksust kulub suurem osa praeguste pensionäride riiklikeks pensionideks, siis eelnimetatud 4% inimese sotsiaalmaksust läheb tõesti tema isikliku tuleviku kindlustamiseks. Kogumispensioniga liitunud isiku riikliku pensioni kindlustusosak on ka vastavalt väiksem (nende aastate eest, mil riiklikuks pensioniks laekus 20% asemel 16%). II sambaga liitumine on vabatahtlik enne 1983. aastat sündinud inimestele. Tööturule sisenejatele ehk 1983. aastal ja hiljem sündinud inimestele on liitumine kohustuslik. Et näha, palju on juba kogumispenisoniga liitunud inimesi, on välja toodud alljärgnev graafik (graafik nr 1) Graafik 1 Kogumispensioniga liitujate arv
POOLTE ANDMED: Tööandja: Nils Suhov Töötajad: 10663533 OÜ, Ik: 3912152220 Lehestiku tn 20, Aadress: Sõle tn 3 12258 Tallinn Telefon: 51865216 Pank: Swedbank 1106722359 Liitumine kogumispensioniga JAH/EI POOLTE ALLKIRJAD: Tööandja: Töötajad: 2 8. TÖÖLEPINGU TINGIMUSTE MUUTMINE Kuupäev:_______________ Tööandja: (allkiri) Töötajad: (allkiri) 9. TÖÖLEPINGU PEATAMINE Kuupäev:_______________
liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele (KMS § 19 lg 1) . Töötuskindlustusmakse FIE ei pea enda eest töötuskindlustusmakset maksma. Kui FIE on tööandja, peab ta töötajale tehtud väljamaksetelt maksma töötuskindlustusmakset ja see on FIE ettevõtlusega seotud kulu . 2013. aastal on töötaja töötuskindlustusmakse määr 2% ja tööandja maksemäär 1% . Kohustuslik kogumispensionimakse Kui FIE on kohustusliku kogumispensioniga (II pensionisambaga) liitunud, peab ta maksma enda eest kohustusliku kogumispensioni makset, 2% maksustatavast tulust . Makse tasutakse üks kord aastas ja makse summa arvutab Maksu- ja Tolliamet FIE ettevõtlustulu deklaratsioonil (vormil E) deklareeritud eelmise tegevusaasta maksustatava tulu alusel ning väljastab FIE-le hiljemalt 30 päeva enne makse tasumise tähtpäeva (1. oktoobrit) maksuteate tasumisele kuuluva summa kohta .
Kogumispensioni maksed: Kogumispensioni liigid on: 1) kohustuslik kogumispension; 2) täiendav kogumispension. Kohustusliku pensionikindlustuse makset maksavad: 1) kohustuslikus korras liitujad; 2) vabatahtlikus korras liitujad. Makse tasumise kohustus on neil, kes on sündinud alates 1983. aastast. Enne 1983. aasta 1. jaanuari sündinud isikutel on õigus ja kohustus maksta makset, kui nad on esitanud vastava avalduse (vabatahtlikud liitujad). Kogumispensioniga liitunud isik maksab 2% maksustatavatelt tuludelt (peab kinni tööandja), riik lisab 4% makstava sotsiaalmaksu arvelt. NB! Maksumäärad võivad aasta jooksul muutuda. Praegune majanduslik olukord nõuab, et kõik maksukohuslased tasuksid vajalikud maksud. Juba üle aasta korraldab Maksu- ja Tolliamet ümbrikupalga-vastast kampaaniat. Maksupettused (ümbrikupalk, arvevabrikud jms) halvendavad nii riigi haldamist kui
sätestatud lepingu alusel makstud tasudelt 4. Erisoodustustelt tulumaksuseaduse tähenduses, ümberarvestatuna rahasse, ning erisoodustustelt maksmisele kuuluvalt tulumaksult Sotsiaalmaksu määr on 33%. Sellest 20% läheb riikliku pensionikindlustuse ja 13% riikliku ravikindlustuse arvele. Kogumispensioni makse Alates 1. juulist 2002 jõustuvad kogumispensionide seaduse (KPS) paragrahvid, mis reguleerivad kohustusliku kogumispensioniga seonduvaid kohustusliku kogumispensioni makseid. Vaatame lähemalt, milliseid kohustusi toob kaasa kohustuslik kogumispension makse maksjale ja makse kinnipidajale. 5. Töötuskindlustuse seaduse alusel makstud hüvitistelt 6. punktides 1-3 nimetamata, seaduse või muu õigusakti alusel töö tegemise eest makstavatelt Kohustusliku kogumispensioni makset on kohustatud maksma residendist füüsiline isik tingimusel, et: isik on sündinud aastal 1983 või hiljem,
suurema summa eest. Inimene võib seda piiri ületava summa eest sõlmida fondipensioni ehk jätta osa kogutud raha pensionifondi ning perioodiliselt tagasi müüa fondiosakuid, saades sedasi makseid otse pensionifondist. MIKS pean valima kogumispensioni? II e Kogumispension põhineb eelfinantseerimisel - töötav inimene kogub enda pensioni ise, makstes oma brutopalgast 2% pensionifondi. Riik lisab sellele töötaja palgalt arvestatava 33% sotsiaalmaksu arvelt 4%. Kui kogumispensioniga mitteliitunud töötaja palgalt arvestatakse 33% sotsiaalmaksu, suunatakse sellest 13% ravikindlustuseks ja 20% riiklikuks pensioniks, mis makstakse kohe välja praegustele pensionäridele. Kogumispensioniga liitudes hakkab nimetatud riikliku pensioni osast 4% minema tõesti igaühe enda tuleviku kindlustamiseks ning seda osa ei maksta välja riikliku pensionina 2009.a RIIK PEATAS II samba pensionimaksed. Riik muutis ajutiselt II sambasse kogumist
Tulumaksu kinnipidamise valemid: Töötaja, kes on esitanud tulumaksuvaba osa arvestamise avalduse: (töötasu kuu maksuvaba miinimum töötuskindlustusmakse kohustusliku kogumispensioni makse)x tulumaksumäär = tulumaks Töötaja, kes ei ole esitanud tulumaksuvaba osa arvestamise avaldust: (töötasu töötuskindlustusmakse kohustusliku kogumispensioni makse)x tulumaksumäär = tulumaks Kui töötaja ei ole liitunud kohustusliku kogumispensioniga siis ei arvestata kogumispensioni makset valemites. Tööandjale on pandud seadusega kohustus vahendada töötaja maksude ja maksete maksmist töötaja ning Maksu- ja Tolliameti vahel. NÄIDE Palgatöötajale Marile arvestati maikuus töötasu 1100 eurot. Lisaandmed: Mari on 24-aastane, ta on liitunud kohustuslik kogumispensioniga ning tal on esitatud avaldus maksuvaba tulu arvestamiseks väljamakse tegemisel. Marile makstava palga arvutamine toimub järgnevalt:
Täiskohaga töötajad: (arvestatakse maksuvaba miinimumi): * Ants Kukk-ametipalk 900 EUR Antsule arvestati lisaks preemiat 100 EUR * Reet Rebane - ametipalk 1 200 EUR Töövõtulepingu alusel (ei( eiarvestata arvestatamaksuvaba maksuvabamiinimumi) miinimumi): * Indrek Ints - tükipalk 30 toodet 12 EUR/tk Kõik töötajad on liitunud kohustusliku kogumispensioniga ( 2%) 12)28.02. kantakse arveldusarvelt veebruarikuu palgad ( märtsikuus on firmas kollektiivpuhkus) NB! Märtsikuus majandustehinguid ei toimunud. Raamatupidaja täitis kohustuslikud maksudeklaratsioonid ja teostas vajalikud maksuülekanded tähtaja saabudes.. Kajastage pearaamatus tähtajaliselt maksuülekanded . Tähtaja peame ise välja nuputama. Kui palk kantakse nt märtsis siis maksud tuleb kanda järgmise kuu neljandal Ülesanded: 1. Majandusoperatsioonide kajastamine:
a pensionäridi korral= · Kogumisepension ehk pensionikindlustus nn ll pensioni samma ( kui töötaja on liitunud Ä) · Tulumaks Kinnipidamised töötasust (2) Töötaja töötuskindlustuse määr on 2,8 % töötasust. Pensionikindlustus on 2 % töötasust. Kinnipidamised töötasust (3) ...... Tööandja arvestas palka märtsikuus: MALLE 900 eur MATI 800 eur · Kumbki pole pensionär, · Malle on liitunud kogumispensioniga · Mõlemad on esitanud avalduse maksuvabastuse rakendamise kohta. MALLELE ÜLEKANTAV PALK : · Töötuskindustusmakse arvutamine 900*0,028=25,2 · Kogumispensionimakse arvutamine- 900*0,02=18 · Kinnipeetava tulumaksu arvestamine (900-25,2-18-144)*0,21=149,69 · Netopalga arvutamine 900-25,2-18-149,69=707,11 MATILE ÜLEKANTAV PALK: · Töökindlustusmakse arvutamine 800*0,028=22,4 · Kinnipeeatava tulumaksu arvutamine- (800-22,4-144)*0,21=133,06
11.) 31.03 arvestatakse märtsikuu töötasud alljärgnevalt: Täiskohaga töötajad: (arvestatakse maksuvaba miinimumi): * Karl Kange - ajapalk 950 EUR * Reet Rebane - ajapalk 1 100 EUR Töövõtulepingu alusel (ei( eiarvestata arvestatamaksuvaba maksuvabamiinimumi) miinimumi): * Indrek Ints - tükipalk 40 toodet a 12,5 EUR Kõik töötajad on liitunud kohustusliku kogumispensioniga ( 2%) Kõik palgad kantakse üle töötajatele panga kaudu 31.03.2011. 12.) Viidi kogu sularaha kassast arveldusarvele panka NB! Aprillikuus firma majandustegevus puudus. Raamatupidaja koostas kohustuslikud maksudeklaratsioonid ja teostas tähtaja saabudes vajalikud maksuülekanded Kajastage pearaamatus tähtajaliselt raamatupidaja poolt teostatud maksuülekanded . Ülesanded: 1. Majandusoperatsioonide kajastamine:
säästmist oluliseks seetõttu, et omada igaks juhuks toimetulekutagavara; 16 protsendile peredele on tähtis tuleviku kindlustamine ja pikaajaline säästmine; 15 protsendil juhtudest on oluline mõne kuu jooksul ühe kuu võimalusi ületavate kulutuste tegemiseks säästmine. Oluliseks tõukeks eestlaste säästmisharjumuste muutumisel saab aprillikuus käivituv kogumispensioni reform. Kõigile kogumispensioniga liitujaile, kes säästavad kaks protsenti kuupalgast, lisab riik omalt poolt veel neli protsenti. See pakkumine pole mitte ainult liitujat ahvatlev, vaid selgelt ka distsiplineeriv tegur. Korraga tekivad suurele osale eestlastest igakuiselt kasvavad säästud. Seejärel ei pruugi ka valikud uue pesumasina ostu ja raha pikaajalise investeerimise vahel meile olla enam nii võõrad. Tuleksin veel kord tagasi ühe võrdluse juurde USAga. Ühe huvitava ja olulise faktina toon
Makse tasumise kohustus on neil, kes on sündinud alates 1983.a.Enne 1983. aasta 1.jaanuari sündinud isikutel on õigus ja kohtus maksta makset, kui nad on esitanud vastava avalduse(vabatahtlikud liitujad). Kogumispensioniga liitunud isik maksab 2% maksustatavatelt tuludelt, riik lisab 4% makstava sotsuaalmaksu arvelt. Maksumäärad võivad aasta jooksul muutuda! Praegune majanduslik olukord nõuab, et kõik maksukohuslased tasuksid vajalikud
Esimene sammas ehk riiklik pension võimaldab inimestele minimaalse sissetuleku, mis peaks tagama normaalse toimetuleku vanaduse, töövõimetuse ja toitjakaotuse korral. Riiklikku pensioni makstakse pensionikassasse laekuvast sotsiaalmaksust. Teine sammas ehk kohustuslik kogumispension põhineb isiklikul eelfinantseerimisel ehk töötav inimene kogub enda pensioni ise. Teine pesnionisammas on kohustuslik isikutele, kes on sündinud alates 1983. Aastast, samuti olles liitunud kogumispensioniga, ei saa sellest enam loobuda. Kolmandaks pesnionisambaks on vabatahtlik kogumispension neile, kes soovivad suurendada oma pensionifondi. Martin Feldsteini teoses "Transition to a Fully Funded Pension System" kerkivad üles erinevad küsimused, kuidas mõjutab PAYG süsteemi väljavahetamine eelfinantseeritud süsteemi vastu majandust ja kodanikke. Esimeseks aspektiks on eelfinantseeritud süsteemis investeeritud vahendite kõrgem tootlikkus
deklaratsiooni vormile. Märkused leiate Maksu- ja Tolliameti kodulehe rubriigist ,,Blanketid ja vormid". Alates 01.01.2012 ei ole enam kehtestatud maksuvaba piirmäära töölähetuse majutuskuludele. Seega töö-, ameti- või teenistuslähetuses majutusele tehtud kulud maksustamisele ei kuulu. Kogumispensioni sissemakste mahaarvamine tulust. 2012. aasta 1. jaanuarist sotsiaalmaksuga maksustatavate väljamaksete tegemisel kõikidele kogumispensioniga liitunud isikutele peab väljamakse tegija kinni pidama kohustusliku kogumispensioni makse 2%-lises määras. Muudatused metsamaterjali müügitehingutes. Luuakse eelnõuga raieõiguse ja raiutud metsamaterjali võõrandamise maksuarvestusele erikord, pidades silmas metsa füüsilisest isikust väikeomanikku, kelle raieõiguse ja raiutud metsamaterjali müük on ühekordne tehing, mitte jätkuv majandustegevus.
leidmine. Arvestada töötaja töötasu, töötasust kinnipeetavad maksud ja maksed ning tööandja maksukohustus, kui töötaja töötab 19 päeva kuus päevapalgaga 45 eurot. Töötaja on liitunud kogumispensioni kogumisega ning teinud avalduse, et tema töötasu leidmisel arvestataks igakuiselt tulumaksuvaba miinimumiga. Lahendus: 1) Töötaja brutotöötasu 19*45= 855 eurot 2) Töötasust kinnipeetavad maksud ja maksed:Kui töötaja on liitunus kogumispensioniga : Kogumispensionimakse 2% 855st= 0,02*855= 17,10 eurot Töötaja töötuskindlustusmakse 2% 855st = 0,02*855= 17,10 eurot Tulumaksu vaba on ühes kuus maksimaalselt 144 eurot. Tulumaks 21% = 0,21*(855-17,10-17,10-144)=142,13 eurot Seega on töötaja netotöötasu 855- 17,10- 17,10- 142,13= 678,67 eurot Netotasu on töötasu, mille töötaja reaalselt kätte saab. Tööandja maksukohustus: Sotsiaalmaks 33% 855st ehk 0,33*855= 282,15
Kellele arvutatakse kogumispensioni, kellele maksuvaba tulu. 2012.a maksumäärad: tulumaks on 21%. Maksuvaba tulu aastas on 1728 eurot, st ühes kuus 144.- Töötuskindlustuse määrad 1,4% ja 2,8%, kogumispension 2%. Sotsiaalmaks 33%. Aluseks: brutopalk SM= B*33% E.TK= B*1,4% Tööjõukulu= Töötasu+SM+E.TK T.TK= B*2,8% KOP= B*2% TM= (B-T.TK-KOP-MV)*21% NP= B-T.TK-KOP-TM Kogumispension arvutatakse siis kui töötaja on kogumispensioniga liitunud. Maksuvaba tulu arvutatakse siis, kui on esitatud maksuvaba tulu avaldus. 26. Kõik raamatupidamise üldmõisted. · Vara- rahaliselt hinnatav asi või õigus · Käibevara- likviidne vara, mis 1 aasta jooksul muudetakse rahaks või kasutatakse ära äritegevuses · Põhivara- vara, mis on ettevõtluses kasutusel kauem kui 1 aasta · Kaup- edasimüügi eesmärgil soetatud vara · Materjal- kasutatakse ära oma äritegevuses · Kassa- sularaha arvestamiseks kasutatava konto nimetus
Näide maksuvaba tulu arvestamisest Arvestage maksuvaba tulu töölepingu alusel töötavale töötajale 2019. aastal: • kui töötaja brutotasu on 1 200 eurot kuus. Maksuvaba tulu ühes kuus = 500 – ((1200-1200)/1,8)=500 • kui töötaja brutotasu on 1 800 eurot kuus. Maksuvaba tulu ühes kuus = 500 – ((1800-1200)/1,8)=166,67 Mari Mätas (ik 487111027**) Brutopalk 1 300.-. Töötaja on esitanud avalduse maksuvaba tulu kinnipidamiseks (440.-) Töötaja on liitunud kogumispensioniga. Maksud ja maksed Arvutuskäik Tulemus Sotsiaalmaks 1300 x 0,33 = 429.- 429.- Töötuskindlustusmakse (tööandja) 1300 x 0,008 = 10,40.- 10,40 (0,8%) Kohustuslik kogumispensioni makse 1300 x 0,02 = 26.- 26.- (2%) Töötaja töötuskindlustusmakse (1,6%) 1300 x 0,016 = 20,80.- 20,80.-
arvutamist maksuvaba tulu 1728 eurot. Tööandja arvestab tulu maksustamisel maksuvaba tulu 144 eurot kalendrikuu kohta ühekordse kirjaliku avalduse alusel. Töötaja töötuskindlustusmakse on tulumaksust vabastatud. Kogumispensionimakse on tulumaksust vabastatud. Kinnipeetava tulumaksu määr on 21% (alates 2015. aastast 20%) Näide (1) Tööandja arvestas töötasu märtsikuus tehtud töö eest: Mallele 900 eurot ja Matile 800 eurot. Kumbki neist ei ole pensionär. Malle on liitunud kogumispensioniga. Mõlemad töötajad on esitanud avalduse maksuvabastuse rakendamise kohta. Mallele ülekantava palga arvutamine toimub järgnevalt: töötaja töötuskindlustusmakse arvutamine 900 × 0,02 = 18 (eurot); kogumispensionimakse arvutamine 900 × 0,02 = 18 (eurot); kinnipeetava tulumaksu arvutamine (900 18 18 144) × 0,21 = 151,20 (eurot); netopalga (ülekantava palga) arvutamine 900 18 18 151,20 = 712,80 (eurot). Matile ülekantava palga arvutamine toimub järgnevalt:
amortisatsioonimeetodeid ja- määrasid ning jääkmaksumuste muutuste analüüsi, sh: soetusmaksumust,akumuleeritud kulumit,amortisatsioonikulu,ümberhindlusi,müügid,muud muutused,soetusmaksumus Akumuleeritud kulum-koondatud kulum(nt. 1.kuu kulum+2.kuu kulum) TÖÖTASU ARVESTAMINE Töötaja andmed: ees-ja perekonnanime, isikukoodi,brutopalka,kas on tükitöö või tunnitöö,kas on juhatuse liige, kas maksuvaba avalduse on teinud, kas on liitunud kogumispensioniga Maksuvaba tulu arvestamine: siis, kui isik pole töötanud terve aasta TSD:Esitatakse: töötasude väljamaksmisele järgneva kuu 10-ndaks kuupäevaks Maksu-ja Tolliametile Kajastatakse: tasutav tulu- ja sotsiaalmaks ning kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse Veel deklareeritakse: erisoodustused; dividendid ja väljamaksed omakapitalist; kingitused ja annetused ning vastuvõtukulud; ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed Töötasu arvestus:
1) kohustuslik kogumispension; 2) täiendav kogumispension. 72. Mis on pensionifond? Pensionifond on lepinguline investeerimisfond, mille põhieesmärk on kogumispensioni võimaldamine pensionifondi osakuomanikule käesolevas seaduses ja investeerimisfondide seaduses sätestatud tingimustel ja korras. Pensionifondi liigid on: 1) kohustuslik pensionifond; 2) vabatahtlik pensionifond, sealhulgas tööandja pensionifond. 73. Kes on kogumispensioniga kohustatud isik? Kogumispensioniga kohustatud isik on residendist füüsiline isik, kelle eest sotsiaalmaksu maksja on kohustatud maksma sotsiaalmaksu või kes enda eest maksab sotsiaalmaksu ning kes on kohustatud tasuma kohustusliku kogumispensioni makset kogumispensioni seaduses sätestatud tasudelt. 74. Millistelt tasudelt tuleb tasuda kogumispensionimakset? Makset tasutakse sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 1 punktides 1–6, 8 ja 9 ning §
Vanaduspension koosneb kolmest osast: baasosast; staaziosakust, mille suurus võrdub pensioniõigusliku staazi aastate arvu ja aastahinde korrutisega; kindlustusosakust, mille suurus võrdub pensionikindlustatu aastakoefitsientide summa ja aastahinde korrutisega. (Kohustuslik) kogumispension Kohustuslik kogumispension - peamine tugi riiklikule pensionile, mille eesmärk on leevendada demograafilistest muutustest tulenevaid probleeme ning pakkuda pensionieas täiendavat sissetulekut. Kogumispensioniga liitumine on kohustuslik alates 1983. aastast sündinud inimestele. Fondi valik on vaba. Kogumispension põhineb eelfinantseerimisel - töötav inimene kogub enda pensioni ise, makstes oma brutopalgast 2% pensionifondi. Riik lisab sellele töötaja palgalt arvestatava 33% sotsiaalmaksu arvelt 4%. Täiendav kogumispension Vabatahtlik; Pensionifondi valik on vabatahtlik; Sissemaksu määrad fondi on vabalt valitavad ning soovi korral muudetavad;
Aastakoefitsient - inimese töötasult kalendriaasta jooksul tasutud sotsiaalmaksu suhe riigi keskmiselt töötasult tasutud sotsiaalmaksu. · Aastakoefitsient keskmiselt tööasult - 1,0. Pensionisüsteemid- ja skeemid · Kohustuslik kogumispension põhineb eelfinantseerimisel - töötav inimene kogub pensioni ise, makstes oma brutopalgast 2% pensionifondi. Riik lisab (I-sest pensionisambast) sellele töötaja palgalt arvestatava 33% sotsiaalmaksu arvelt 4%. Kogumispensioniga liitunud isiku riikliku pensioni kindlustusosak muutub nende aastate eest, mil riiklikuks pensioniks laekus 20% asemel 16%, väiksemaks. Pensionisüsteemid- ja skeemid Täiendav kogumispension: · sissemaksete suuruse määrab inimene ise; · 24% tulumaksusoodustust sissemaksetelt; · fondi vahetamise võimalus; · maksepuhkuse võimalus; · aitab hoida väljakujunenud elustandardit vanaduspõlves; · kogutud summa saad kasutusele võtta juba 55- aastaselt;
II sambaga liitumine kohustuslik, ei ole ise endale pensionifondi valinud, loositakse talle fond konservatiivse strateegiaga pensionifondide seast. (Prospekt 2011) Eestis tegutsevad kohustusliku kogumispensioni fonde haldavad ettevõtted on: · Danske Capital AS · ERGO Funds AS · AS LHV Varahaldus · Nordea Pensions Estonia AS · AS SEB Varahaldus · Swedbank Investeerimisfondid AS Kogumispensioni statistikaülevaate 2011. aasta III kvartali kohaselt on kogumispensioniga liitunute arv 620 034. Nendest 75% on liitunud progressiivsete fondidega, 11,2% tasakaalustatud fondidega, 7,2% konservatiivsete fondidega ning 6,6% on valinud uue agressiivse fondi. Konservatiivsed ja tasakaalustatud fondid kaotavad pidevalt oma turuosa suurema aktsiaosakaaluga fondidele. Loositud liitujaid oli septembri lõpuks kokku 18 981, nendest ligikaudu 80% olid esitanud hiljem pensionifondi vahetamisavalduse ning 96%-l juhtudest oli uueks fondiks valitud progressiivne pensionifond
Loata ja lubatust suuremas koguses keskkonnakasutuse puhul rakendub kõrgendatud keskkonnatasu määr. 1.6 Muud maksud Maaomaniku või maa kasutajana tuleb teie ettevõttel tasuda maamaksu. Maamaksu suurus sõltub omavalituses kehtivast maamaksumäärast ning maa väärtusest. Kohustusliku kogumispensioni makse on töötajate tulust arvestatav tasu, mis läheb II samba pensioni rahastamiseks. Tööandjana peate teie kogumispensioni makse kinni pidama ning tasuma Maksu- ja Tolliametile. Kuna kogumispensioniga ei ole liitunud kõik töötajad, tuleb teil kontrollida kogumispensioni lepingu olemasolu Pensionikeskusest. Lisaks riiklikele maksudele on igal omavalitsusel õigus kehtestada ka kohalikke makse. Omavalitsus otsustab maksude määra ja tegeleb enamasti ka maksude kogumisega. Kohalikud omavalitsused võivad kehtestada järgmiseid makse: reklaamimaks; teede ja tänavate sulgemise maks; mootorsõidukimaks; loomapidamismaks; lõbustusmaks;
Taotlus tuleks esitada soovitavalt 30 päeva enne avansilise makse tasumise tähtaja saabumist. Taotluse esitamisel tuleb arvestada sellega, et maksuhaldur teeb otsuse avansiliste maksete vähendamise või nendest vabastamise kohta ainult eelseisvate tähtaegade osas, seega otsust ei tehta nende tähtaegade osas, mis on juba saabunud või möödas. [6 ] 6.3 Kohustusliku kogumispensioni makse Kui FIE on kohustusliku kogumispensioniga (II pensionisambaga) liitunud, peab ta maksma enda eest kohustusliku kogumispensioni makset. FIE on kohustatud maksuteatel märgitud tasumisele kuuluva summa kandma Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt 1. oktoobriks. 6.4 Töötuskindlustusmakse FIE ei pea enda eest töötuskindlustusmakset maksma. Kui FIE on tööandja, peab ta töötajale tehtud väljamaksetelt maksma töötuskindlustusmakset ja see on FIE ettevõtlusega seotud kulu. 6.5 FIE maksukalender
spordiseaduse § 13 lõikes 2 sätestatud lepingu alusel makstud tasudelt 4. Erisoodustustelt tulumaksuseaduse tähenduses, ümberarvestatuna rahasse, ning erisoodustustelt maksmisele kuuluvalt tulumaksult Sotsiaalmaksu määr on 33%. Sellest 20% läheb riikliku pensionikindlustuse ja 13% riikliku ravikindlustuse arvele. Kogumispensioni makse Alates 1. juulist 2002 jõustuvad kogumispensionide seaduse (KPS) paragrahvid, mis reguleerivad kohustusliku kogumispensioniga seonduvaid kohustusliku kogumispensioni makseid. Vaatame lähemalt, milliseid kohustusi toob kaasa kohustuslik kogumispension makse maksjale ja makse kinnipidajale. 5. Töötuskindlustuse seaduse alusel makstud hüvitistelt 6. punktides 1-3 nimetamata, seaduse või muu õigusakti alusel töö tegemise eest makstavatelt Kohustusliku kogumispensioni makset on kohustatud maksma residendist füüsiline isik tingimusel, et: isik on sündinud aastal 1983 või hiljem,
Kogumispensionide seadus (KoPS) 71. Millised on kogumispensionide liigid? §2 Kogumispensioni liigid on: 1) kohustuslik kogumispension; 2) täiendav kogumispension. 72. Mis on pensionifond? §3 Pensionifond on lepinguline investeerimisfond, mille põhieesmärk on kogumispensioni võimaldamine pensionifondi osakuomanikule käesolevas seaduses ja investeerimisfondide seaduses sätestatud tingimustel ja korras. 73. Kes on kogumispensioniga kohustatud isik? §6 Kohustatud isik on tulumaksuseaduse § 6 lõikes 1 sätestatud residendist füüsiline isik, kelle eest sotsiaalmaksu maksja on kohustatud maksma sotsiaalmaksu või kes enda eest maksab sotsiaalmaksu ning kes on kohustatud tasuma kohustusliku kogumispensioni makset (edaspidi makse) käesoleva seaduse §-s 7 sätestatud tasudelt. 74. Millistelt tasudelt tuleb tasuda kogumispensionimakset? §7
madalamat töötasu määra, mis on kehtestatud VV määrusega. Töötasu lepitakse kokku bruto summas, mis tähendab, et kokkulepitud töötasult peetakse seadusega kinni maksud ja maksed. Tööandja makstavad maksud: · sotsiaalkindlusmaks · Töötuskindlustusmakse Töötaja töötasult kinnipeetavad maksud&maksed: · Tulumaks · Töötuskindlustusmakse · Kohustusliku kogumispensioni makse, kui töötaja on liitunud kohustusliku kogumispensioniga 8. Muud hüved. Nende andmine peab leidma TL-s kajastamist, kui TL pooled on selles kokku leppinud. Nende TL.-s esitamise kohustus on loodud eelkõige töötaja kaitseks. Töötajal on õigus nõuda hüvesid. Sellised väljamaksed ei lähe töötajale arvesse töötasuna. Muud hüved peavad olema selgelt eristatud töötasust. 9. Aeg, kui töötaja täidab kokkulepitud tööül.-d. Aeg kui töötaja täidab kokkulepitud tööül
Töötuskindlustusega kindlustatud isik ei ole juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liige tulumaksuseaduse § 9 tähenduses, kellele ei laiene töölepingu seadus; samuti isik, kes on jõudnud vanaduspensioniikka või kellele on varem määratud riikliku pensionikindlustuse seaduse § -s 9 sätestatud ennetähtaegne vanaduspension (Töötuskindlustuse seadus § 3). Palga arvestamisel aitab sind veebileht http://www.kalkulaator.ee/ Isiku kogumispensioniga liitumist kontrolli isikukoodi järgi www.pensionikeskus.ee Et kalkulaatoreid kontrollida pead oskama ka netopalgast brutopalka arvutada valemite abil. Järgmine võrrand on sulle abiks: 1b - (b - 144 - 0,02b-0,02b) x 0,21 - 0,02b - 0,02b = n 1b - 0,21b + 30,24 + 0,0042b + 0,0042b - 0,02b - 0,02b = n 0,7584b + 30,24 = n b = (n – 30,24)/ 0,7584
- Tulumaksu kinnipidamise määr on 21% (TMS § 4). - Maksuvaba tulu on 144 EUR/kuus (TMS § 23). - Sotsiaalmaksu määr on 33% (SMS § 7 lg 1). - Sotsiaalmaksu kuumäär on 290 EUR, st sotsiaalmaksu minimaalne kohustus on 95.7 EUR/kuus. (2013 RES § 2 lg 10, SMS § 2 lg 2) Töötuskindlustusmakse määrad on: - töötajale 2,0% (VV määrus nr. 76. § 2). - tööandjale 1,0% (VV määrus nr. 76. § 3). Kogumispensioni makse määr on 2% kõikidele liitunutele ja 0% kõigile mitteliitunutele. Kogumispensioniga liitumist saab kontrollida siit (KPS § 9). Töötasu alammäär (miinimumpalk) on: kuus 320 EUR (VV määrus nr. 6. § 1). tunnis 1,90 EUR (VV määrus nr. 6. § 1). Keskmine palk 2012.a.: - 844 Pensioniarvestusse minev sotsiaalmaksuga maksustatav sissetulek 2012.a oli keskmiselt 792, 75 eurot kuus Eestis 2013.a. I kvartalis saavad miinimumpalka 79461 töötajat ja see number pole aastatega vähenenud.
Kohustusliku kogumispensioni makse suuruseks on 2 % maksustatavast sissetulekust (KPS § 9) Lisaks nimetatud summale suunab maksuamet 4% isiku pealt makstavalt sotsiaalmaksust oma korda vastavasse pensionifondi. Hetkel on kohustuslik liituda kohustusliku kogumispensioni skeemiga nendel isikutel, kes on sündinud pärast 01. jaanuari 1983 (KPS § 66). Isikud, kes on sündinud varem eelpool nimetatud kuupäevast, on valiku õigus, st nad kas liituvad kohustusliku kogumispensioniga või mitte. Kui isik on juba liitunud kohustusliku kogumispensioniga, siis ta ei saa oma avaldust tagasi võtta. Võimalik on küll fonde vahetada (KPS § 23 jj), kuid nimetatud skeemist kindlustatud isikud väljuda ei saa. Fonde saab vahetada kolm korda aastas. Sissemakseid kohustusliku kogumispensionfondi saab isik teha ainult ühte fondi. Õigus kohustusliku kogumispensioni väljamaksetele on osakuomanikul, kes vastab järgmisel tingimusele:
vastavalt KoPS sätestatud tingimustele ning mille suhtes kohaldatakse tulumaksuseaduses sätestatud soodustusi. (KoPS § 2 lg 3) 72. Mis on pensionifond? Pensionifond on lepinguline investeerimisfond, mille põhieesmärk on kogumispensioni võimaldamine pensionifondi osakuomanikule KoPS-s ja investeerimisfondide seaduses sätestatud tingimustel ja korras. (KoPS § 3 lg 1) 73. Kes on kogumispensioniga kohustatud isik? Kohustatud isik on TuMS § 6 lg-s 1 sätestatud residendist füüsiline isik, kelle eest sotsiaalmaksu maksja on kohustatud maksma sotsiaalmaksu või kes enda eest maksab sotsiaalmaksu ning kes on kohustatud tasuma kohustusliku kogumispensioni makset (edaspidi makse) KoPS §-s 7 sätestatud tasudelt. (KoPS § 6) 34 74. Millistelt tasudelt tuleb tasuda kogumispensionimakset?
5) käibemaks; 6) tollimaks; 7) aktsiisid; 8) raskeveokimaks Kohalikud maksud: 1) reklaamimaks 2) loomapidamismaks 3) teede ja tänavate sulgemismaks 4) üksikisiku tulumaks 5) paadimaks 27.10.2009 Ülesanne 1 Arvuta septembri 2009 palk Jürile ja Marile. Too ka maksusummad eraldi välja. a)Jüri on 01.01.2009 töölepingu alusel tööle võetud ja ta on esitanud tööandjale avalduse tulumaksuvaba miinimumi arvestamiseks. Jüri kuupalk on 5000 krooni ja ta on liitunud kogumispensioniga. Jüri viibis haiguslehel 14.09 21.09. Lahendus: JÜRI: 5000.- kuupalk (brutto) 2250.- tulumaksuvaba miinimum märts 31 päev tööandja haigushüvitis 4-8 päev (17.09 21.09) aprill 29 päeva (30-1) mai 30 päeva (31-1) (haigushüvitis on 70% viimase 6 kuu palgast) juuni 28 päeva (30-2)
- kogumispension ehk pensioni- kindlustus ehk nn II pensioni- sammas (kui töötaja on liitunud) - tulumaks Töötasu võlg Arvestatud töötasu + puhkuseeraldis koos tööandja maksudega. Näide. Tööandja arvestas töötasu märtsikuus tehtud töö eest: Kati 900 eurot ja Mati 800 eurot. Nad ei ole pensionärid. Kati on liitunud kogumispensioniga. Mõlemad töötajad on esitanud avalduse maksuvabastuse rakendamise kohta. Tööandja maksude ja maksete kulud on: - sotsiaalmaks 33% töötasust isikustatult ja - tööandja töötuskindlustuse määr on 1% kogu ettevõtte töötasu kulult. Töötajate Kati ja Mati tasudelt arvestatakse sotsiaalmaksu: Tööandja maksude ja maksete kulud on: - sotsiaalmaks 33% töötasust isikustatult ja - tööandja töötuskindlustuse määr on 1% kogu ettevõtte töötasu kulult.
Tellija Esindajaks on: nimi, _______________ ametinimetus ________________, telefon ______________, faks _________________, e-post ________________________. 4. Tellija kohustub tasuma punktis 1 nimetatud töö(de) teostamise eest summas ___________________(__________ sõnadega _________) Eesti krooni, millest Tellija peab kinni tulumaksu ja üksikisiku töötuskindlustusmaksu. Tellija tasub nimetatud summalt sotsiaalmaksu ja ettevõtte töötuskindlustusmaksu. Juhul kui täitja on liitunud kogumispensioniga, peab Tellija summalt kinni kogumispensioni makse. 94 Summa väljamaksmine toimub 15 (viieteistkümne) kalendripäeva jooksul arvates töö(de) üleandmise-vastuvõtmise akti allkirjastamisest. 5. Töö(de) teostamiseks on Tellija kohustatud varustama Töövõtjat järgmise informatsiooni ja materjalidega: ________________________________. 6. Juhul, kui Töövõtja ei jõua punktis 1. loetletud tööd/töid tähtajaks valmis, on
annaabi.ee 
