Fie maksud referaat (0)

LÄÄNE-VIRU RAKENDUSKÕRGKOOL
Ettevõtluse- ja majanduse õppetool
R11 KÕ1
Kristel Teppe
Fie maksud
REFERAAT
Mõdriku
2013

sisukord

Table of Contents

sisukord 2
FIE MAKSUD 3
Tulumaks 3
Sotsiaalmaks 5
Käibemaks 6
Töötuskindlustusmakse 7
Kohustuslik kogumispensionimakse 8
Abikaasa sotsiaalmaks 8
kokkuvõte 10
kasutataud kirjandus 11

FIE MAKSUD

Tulumaks

FIE maksab tulumaksu kalendriaasta ettevõtluse tulude ja kulude vahelt, lisaks on veelpaar muud mahaarvamist. Varem nimetati seda arusaadavalt maksustavaks tuluks, seoses maksuarvestuse metoodika muutumisega 2007.aastast anti sellele näitajale uus nimi – tulu enne sotsiaalmaksuga korrigeerimist (Kärsna, 2009).
Alates 2000.aastast toimub ettevõtlustulu maksustamine rangelt kassapõhiselt: raha võetakse nii tulude kui kulude juures arvesse ainult selle tegeliku liikumise aastal j tegelikult liikunud ulatuses ( ibid ).
Füüsilise isiku tulumaksumäär 2013. aastal on 21%. Tulumaksuvaba miinimum on 144 eurot kuus (Tulumaks, 2013).
Inimese aastased tulud maksustatakse tulumaksuga kogusummas ja tulude summale on ette nähtud üks tulumaksuvaba miinimum (Kärsna, 2009).
Ettevõtlustulult arvutatakse tulumaksu tavaliselt nii:
Tulumaks=((E-vormi viimane rida : 1,33) – tulumaksuvaba miinimum) x 0,21
Lisaks on tulumaksu arvutamisel veel kaks varianti sõltuvalt sellest, millise tulemuse andis ettevõtlustulult sotsiaalmaksu arvutamine. Kui E vormi viimase rea järgi arvutatud sotsiaalmaks tuleb väiksem kui sotsiaalmaksu aastane miinimumkohustus, arvutatakse tulumaksu sellise valemi järgi:
Tulumaks=((maksustav tulu-sotsiaalmaksu kohustus)-tulumaksuvaba miinimum) x 0,21 (Kärsna, 2009).
Tulumaksu tasumisel tehakse kahte liiki makseid:

• aasta sees makstakse avansilisi makseid;
  
• pärast aasta lõppu tehakse kogu maksustatavalt tulult tasaarveldusmakse.
  

Füüsilise isiku maksustamise periood on üks aasta. Ettevõtjaks registreeritud inimene peab lisaks tuludeklaratsiooni üldvormile A esitama ka ettevõtluse E-vormi (Kärsna, 2009).
Tuludeklaratsiooni peavad esitama kõik inimesed, kes aastas kas või ühe päeva olid registreeritud FIE-na (Kärsna, 2009).
Alates teisest tegevusaastast peab füüsilisest isikust ettevõtja aasta jooksul (II, III, IV kvartalis ) tegema tulumaksu avansilisi makseid. Tulumaksu avansilisi makseid tuleb tasuda kolm korda aastas järgmisteks kuupäevadeks: 15. juuniks , 15. septembriks ja 15. detsembriks. Avansiliste maksete kohta ei ole vaja esitada mingit deklaratsiooni (Kärsna, 2009).
Näide
FIE 2012. aasta ettevõtluse maksustatav tulu oli  5200 krooni ja tulumaksumäär 21%.
2013. aastal on ühe avansilise makse suuruseks seega: 
5200 x 0,21 : 4 = 273 eurot (FIE maksukohustused).
Tulumaksuseaduse järgi on avansiliste maksete suurus üks neljandik eelmise aasta ettevõtluse maksustatavalt tulult arvutatakse tulumaksu summast .
Avansiline makse = eelmise aasta vormilt E viimane rida X eelmise aasta määr
4 x 1,33
FIE jaoks ainus võimalus raha maksuvabalt ühest aastast teise üle viia on erikonto kasutamine, seda sõltumata raamatupidamise meetodist.
Füüsilisest isikust ettevõtja jaoks on maksustamise ja arvepidamise juures peamine küsimus nimelt see, mida ja kui palju saab/võib ta ettevõtluse kuludesse kanda. See on tõsine küsimus, sest kulu vähendab ju makse. Kuna seaduses on selle kohta väga vähe kirja pandud ja täiendavaid juhiseid välja antud ei ole ning ilmselt seda ei tehtagi, liigub ringi igasuguseid jutte selle kohta, mida kõike on kuludesse kantud ja arvamusi , mida kõike Eestis teha ei saa (Kärsna, 2009).
Tulumaksuseadus paragrahv 32. Ettevõtluse kulud:

Maksumaksja ettevõtlustulust võib maha arvata kõik maksustamiseperioodi jooksul maksumaksja poolt tehtud dokumentaalselt tõendatud ettevõtlusega seotud kulud.

Kulu on ettevõtlusega seotud, kui see on tehtud maksustamisele kuulva ettevõtlustulu saamise eesmärgil või on vajalik või kohane sellise ettevõtluse säilitamiseks või arendamiseks ning kulu seoses ettevõtlusega on selgelt põhjendatud, samuti kui see tuleneb töötervishoiu ja tööohutuse seaduse paragrahv 13 lõikest 1.

Kui maksumaksja poolt tehtud kulu on ettevõtlusega eotud vaid osaliselt, võib kulu ettevõtlustulust maha arvata vaid ettevõtlusega seotud ulatuses.
See ongi kõik, mis tulumaksuseadusse ettevõtluse kuludest kirjutatud on (Kärsna, 2009).
Tulumaksuseadus oma nõudeid algdokumentidele ei sätesta. Kui algdokumendil on midagi puudu ja see ei kõlba seepärast käibemaksuarvestuses, võib see ometi olla kõlblik tulumaksuarvestuses. Mitmed raamatupidajad arvavad , et raamatupidamine ongi käibemaksuarvestus ja kui arvel käibemaksuseaduses nõutud rekvisiitidest midagi puudu on, ei kõlba see millekski. Iga maksu kohta kehtivad omad reeglid, st käibemaksuseadus tulumaksuarvestuse nõudeid ei puuduta (Kärsna, 2009).

Sotsiaalmaks

Sotsiaalmaksuga seoses on kasutusel termin isikustatud sotsiaalmaks, mis tähendab inimese nimele kõigist allikatest laekunud sotsiaalmaksu summat . Kui olete palgatöö kõrvalt FIE, maksab teie nimele sotsiaalmaksu lisaks teie enda poolt ettevõtlustulult makstule ka teie tööandja, ja teie isikustatud sotsiaalmaks on nende kahe summa (Kärsna, 2009).
Isikustatud sotsiaalmaksu suurusest sõltub:

• ravikindlustus, mille hulka kuulub hüvitis töövõimetuse korral;
  
• pensionistaaž;
  
• riikliku pensionikindlustuse I ja II samba suurus;
  
• vanemahüvitise suurus (Kärsna, 2009).
  

Sarnaselt tulumaksule hadab ka sotsiaalmaksu maksuamet .
Sotsiaalmaksu avansilisi makseid tuleb teha kohe esimesest aastast alates. Jooksva aasta sees peab ettevõtja tegema kord kvartalis sotsiaalmaksu avansilisi makseid, mille tasumise tähtaeg on iga kvartali 15. kuupäev (Kärsna, 2009).
Sotsiaalmaksu makstatkse ettevõtlustulult – sellelt , mida deklareeritakse tuludeklaratsiooni E- vormil , mis tuleb Maksu- ja Tolliametile esitada koos füüsilise isiku tuludeklaratsiooniga ( vormiga A) hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta 31. Märtsiks (FIE maksukohustused)
Alates 2012. aasta 1. augustist on registreeritud FIE-l (va notar , kohtutäitur ja vandetõlk) võimalik tasuda oma abikaasa eest, kes osaleb FIE tegevuses, sotsiaalmaksu, tagades sellega abikaasale sotsiaalkindlustuskaitse (FIE maksukohustused).
Sotsiaalmaksumäär on 33 %, sotsiaalmaks arvatakse ettevõtlustulust maha tekkepõhiselt, jagades ettevõtluse tulu pärast kulude mahaarvamist 1,33-ga (FIE maksukohustused).
Arvutatakse E-vormi viimasel rea järgi nii:
Sotsiaalmaks = (E-vormi viimane rida : 1,33) x 0,33
Palgatöö kõrvalt FIE-na tegutsejate nimele maksab sotsiaalmaksu ka nenede tööandja (Kärsna, 2009).
Aasta lõpliku sotsiaalmaksukohustuse arvutab Maksu- ja Tolliamet vormil E näidatud andmete alusel ja saadab FIE-le maksuteate juurdemaksmisele kuuluva sotsiaalmaksu kohta hiljemalt 30 päeva enne maksu tasumise tähtaega (1. oktoobrit). Kui sotsiaalmaksu juurde maksma ei pea, siis Maksu- ja Tolliamet maksuteadet ei väljasta. Maksuteatel näidatud sotsiaalmaksusumma peab FIE tasuma Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt 1. oktoobriks (FIE maksukohustused).

Käibemaks

Alates 1. jaanuarist 2011 toimub kõikidel käibemaksukohustuslastel, sh FIE-del käibemaksuarvestus ühtsetel alustel (FIE ja käibemaks).
FIE maksab käibemaksu juhul, kui ta on Maksu- ja Tolliametis käibemaksukohustuslasena registreeritud (omab käibemaksukohustuslasena registreerimise numbrit). Käibemaksu tasumise kohustus võib aga tekkida ka FIE-l, kes käibemaksukohustuslasena registreeritud ei ole, kuid kes soetab teisest Euroopa Liidu liikmesriigist uue transpordivahendi või aktsiisikauba (v.a siis, kui aktsiisikaup soetatakse isiklikuks otstarbeks). Samuti peab käibemaksu deklareerima ja tasuma FIE, kes ei ole käibemaksukohustuslane, kuid kes lisab enda poolt väljastatavale arvele käibemaksu. Arvestada tuleb aga seda, et käibemaksukohustuslasena registreerimata isikul ei ole sisendkäibemaksu mahaarvamise õigust (FIE ja käibemaks).

• Maksustatava käibe maksumäärad on 0%, 9%, 20%;
  
• Käibemaksuga maksustamise periood on kalendrikuu ;
  
• Käibedeklaratsioon (vorm KMD) esitatakse Maksu ja Tolliametile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks, samaks ajaks tasutakse käibemaks Maksu ja Tolliameti pangakontole (FIE ja käibemaks).
  

Kui FIE maksustatav käive (välja arvatud põhivara võõrandamine) ületab kalendriaasta algusest arvates 16 000 eurot, on ta kohustatud kolme tööpäeva jooksul alates nimetatud suuruses käibe tekkimise päevast esitama Maksu- ja Tolliameti maksu- ja tollikeskusele avalduse enda käibemaksukohustuslasena registreerimiseks. Registreerimiskohustust ei teki, kui FIE kogu maksustatava käibe moodustab nullprotsendilise käibemaksumääraga maksustatav käive (välja arvatud juhul, kui käive tekib kauba ühendusesisesest käibest ja käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud teenuse käibest, kui teenust osutatakse Euroopa Liidu liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele (KMS § 19 lg 1) (FIE ja käibemaks).

Töötuskindlustusmakse

FIE ei pea enda eest töötuskindlustusmakset maksma. Kui FIE on tööandja, peab ta töötajale tehtud väljamaksetelt maksma töötuskindlustusmakset ja see on FIE ettevõtlusega seotud kulu (FIE maksukohustused).
2013. aastal on töötaja töötuskindlustusmakse määr 2% ja tööandja maksemäär 1% (Olulisemad muudatused maksustamisel 2013).

Kohustuslik kogumispensionimakse

Kui FIE on kohustusliku kogumispensioniga (II pensionisambaga) liitunud, peab ta maksma enda eest kohustusliku kogumispensioni makset, 2% maksustatavast tulust (FIE kohustusliku kogumispensioni makse , 2010).
Makse tasutakse üks kord aastas ja makse summa arvutab Maksu- ja Tolliamet FIE ettevõtlustulu deklaratsioonil (vormil E) deklareeritud eelmise tegevusaasta maksustatava tulu alusel ning väljastab FIE-le hiljemalt 30 päeva enne makse tasumise tähtpäeva (1. oktoobrit) maksuteate tasumisele kuuluva summa kohta (FIE kohustusliku kogumispensioni makse , 2010).
FIE on kohustatud maksuteatel märgitud tasumisele kuuluva summa kandma Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt 1. Oktoobriks (FIE kohustusliku kogumispensioni makse , 2010).
FIE enda eest tasutud kohustusliku kogumispensioni makset ei ole lubatud ettevõtlustulust maha arvata ja seda ei näidata vormil E ettevõtluse kuluna, vaid kajastatakse vormi A tabelis 9.8 („Töötuskindlustusmaksed ja kohustusliku kogumispensioni maksed”) (FIE kohustusliku kogumispensioni makse, 2010).

Abikaasa sotsiaalmaks

Alates 2012. aasta 1. augustist on äriregistrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtjal (edaspidi FIE) õigus registreerida Maksu- ja Tolliametis oma abikaasa, kes osaleb FIE tegevuses, olemata temaga töösuhetes, ning maksta abikaasa eest sotsiaalmaksu, tagades sellega FIE tegevuses osalevale abikaasale sotsiaalkindlustuskaitse (riikliku ravi- ja pensionikindlustuse) (FIE abikaasa registreerimine maksukohustuslaste registris ning abikaasa eest sotsiaalmaksu arvestamine , deklareerimine ja tasumine).
Abikaasana käsitlemise aluseks on registreeritud kehtiv abielu. Olulisust ei oma see, milliseid ülesandeid abikaasa täidab. Võimalik on täita nii neid ülesandeid, mis on otseselt vajalikud ettevõtlustulu teenimiseks (nt karjalaudas loomade talitamine), kui ka neid ülesandeid, mis on abistava iseloomuga (nt FIE raamatupidamise korraldamine). Abikaasa registreerimise õigus laieneb kõikidele FIEdele, olenemata nende tegevusvaldkonnast (va notar, kohtutäitur, vandetõlk) (FIE abikaasa registreerimine maksukohustuslaste registris ning abikaasa eest sotsiaalmaksu arvestamine, deklareerimine ja tasumine).
FIE abikaasa registreerimine kindlustatud staatuse saamiseks on FIE õigus, mitte kohustus! Seadus lubab FIEl ja tema abikaasal endil otsustada, kas see on vajalik või mitte. FIE abikaasa registreerimise ja registrist kustutamise aluseks on FIE otsus tagada tema ettevõtluses osalevale abikaasale kindlustuskaitse või see lõpetada. FIE abikaasa maksukohustuslaste registris registreerimise korral tekib FIEl kohustus maksta abikaasa eest sotsiaalmaksu (FIE abikaasa registreerimine maksukohustuslaste registris ning abikaasa eest sotsiaalmaksu arvestamine, deklareerimine ja tasumine).
Abikaasa andmete kandmisega maksukohustuslaste registrisse tekib FIEl abikaasa eest sotsiaalmaksu maksmise kohustus. Abikaasa eest makstava maksusumma arvutab FIE ise (maksuteadet ei väljastata). Sotsiaalmaks arvestatakse iga kalendrikuu kohta. Abikaasa eest sotsiaalmaksu arvutamisel võetakse aluseks sotsiaalmaksu kuumäär (FIE abikaasa registreerimine maksukohustuslaste registris ning abikaasa eest sotsiaalmaksu arvestamine, deklareerimine ja tasumine).
Sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse arvestamise aluseks olev kuumäär on 2013. aastal 290 eurot, seega minimaalne sotsiaalmaks on 95,7 eurot kuus (290 x 0,33) (Tööandja minimaalne sotsiaalmaksu kohustus).
Abikaasa eest arvestatud sotsiaalmaksu peab FIE deklareerima maksudeklaratsiooni vormil ESD, mida esitatakse Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodile (kalendrikuu) järgneva kuu 10. kuupäevaks. Deklaratsioon esitatakse paberkandjal (FIE abikaasa registreerimine maksukohustuslaste registris ning abikaasa eest sotsiaalmaksu arvestamine, deklareerimine ja tasumine).
Abikaasa eest sotsiaalmaksu tasumise tähtaeg on maksustamisperioodile (kalendrikuule) järgneva kuu 10. kuupäev (tähtaeg erineb FIE enese avansilise makse tähtajast!). Sotsiaalmaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole, maksekorralduse viitenumbri väljale sisestatakse maksukohustuslase ehk FIE viitenumber (FIE abikaasa registreerimine maksukohustuslaste registris ning abikaasa eest sotsiaalmaksu arvestamine, deklareerimine ja tasumine).

kokkuvõte

FIE maksab tulumaksu kalendriaasta ettevõtluse tulude ja kulude vahelt, lisaks on veelpaar muud mahaarvamist. Varem nimetati seda arusaadavalt maksustavaks tuluks, seoses maksuarvestuse metoodika muutumisega 2007.aastast anti sellele näitajale uus nimi – tulu enne sotsiaalmaksuga korrigeerimist. Füüsilise isiku tulumaksumäär 2013. aastal on 21%. Tulumaksuvaba miinimum on 144 eurot kuus.
Sotsiaalmaksuga seoses on kasutusel termin isikustatud sotsiaalmaks, mis tähendab inimese nimele kõigist allikatest laekunud sotsiaalmaksu summat. Kui olete palgatöö kõrvalt FIE, maksab teie nimele sotsiaalmaksu lisaks teie enda poolt ettevõtlustulult makstule ka teie tööandja, ja teie isikustatud sotsiaalmaks on nende kahe summa. Sotsiaalmaksumäär on 33 %, sotsiaalmaks arvatakse ettevõtlustulust maha tekkepõhiselt, jagades ettevõtluse tulu pärast kulude mahaarvamist 1,33-ga.
FIE maksab käibemaksu juhul, kui ta on Maksu- ja Tolliametis käibemaksukohustuslasena registreeritud (omab käibemaksukohustuslasena registreerimise numbrit). Maksustatava käibe maksumäärad on 0%, 9%, 20%.
FIE ei pea enda eest töötuskindlustusmakset maksma. Kui FIE on tööandja, peab ta töötajale tehtud väljamaksetelt maksma töötuskindlustusmakset ja see on FIE ettevõtlusega seotud kulu. 2013. aastal on töötaja töötuskindlustusmakse määr 2% ja tööandja maksemäär 1%.
Kui FIE on kohustusliku kogumispensioniga (II pensionisambaga) liitunud, peab ta maksma enda eest kohustusliku kogumispensioni makset, 2% maksustatavast tulust.
Alates 2012. aasta 1. augustist on äriregistrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtjal (edaspidi FIE) õigus registreerida Maksu- ja Tolliametis oma abikaasa, kes osaleb FIE tegevuses, olemata temaga töösuhetes, ning maksta abikaasa eest sotsiaalmaksu, tagades sellega FIE tegevuses osalevale abikaasale sotsiaalkindlustuskaitse (riikliku ravi- ja pensionikindlustuse).

kasutataud kirjandus

FIE abikaasa registreerimine maksukohustuslaste registris ning abikaasa eest sotsiaalmaksu arvestamine, deklareerimine ja tasumine. (kuupäev puudub). Allikas: Maksu ja Tolliamet: http://www.emta.ee/index.php?id=32359#kolmkaks
FIE ja käibemaks. (kuupäev puudub). Allikas: Maksu ja Tolliamet: http://www.emta.ee/index.php?id=30082
FIE kohustusliku kogumispensioni makse . (25. 05 2010. a.). Allikas: Stiimul: http://stiimul.ee/est/areng/maksundus/fie-maksukohustused-12-08-2010-675/fie-kohustusliku-kogumispensioni-makse
FIE maksukohustused. (kuupäev puudub). Allikas: Maksu ja Tolliamet: http://www.emta.ee/index.php?id=30069#uks
Kärsna, O. (2009). Pisiettevõtja käsiraamat. Tallinn: Kirjastus Ilo.
Olulisemad muudatused maksustamisel 2013. (kuupäev puudub). Allikas: Maksu ja Tolliamet: http://www.emta.ee/index.php?id=32857&tpl=1026
Tulumaks. (04. 01 2013. a.). Allikas: Eesti.ee: https://www.eesti.ee/est/teemad/ettevotja/maksud_ja_toll/ulevaade_eesti_maksususteemist/tulumaks#FIE tulude maksustamine
Tööandja minimaalne sotsiaalmaksu kohustus. (kuupäev puudub). Allikas: Maksu ja Tolliamet: http://www.emta.ee/?id=27635