Varud 4,644 5,749 Kokku käibevara 1,132,159 1,152,245 Põhivara Materiaalne põhivara 4,681 85,534 Immateriaalne põhivara 7,431 6,646 Kokku põhivara 12,112 92,180 Kokku varad 1,144,271 1,244,425 Kohustused ja omakapital Kohustused Lühiajalised kohustused Laenukohustused 258 107 Võlad ja ettemaksed 505,990 582,563 Kokku lühiajalised kohustused 506,248 582,670 Pikaajalised kohustused Laenukohustused 106 349,900 Võlad ja ettemaksed 0 8,920 Kokku pikaajalised kohustused 106 358,820 Kokku kohustused 506,354 941,490 Omakapital
............................................ Kreedit: ........................................................................................................ 14 Tabel 1 Emaettevõtte "E" bilanss 01.05.20X1 AKTIVA PASSIVA Raha Laenukohustused 58 000 Nõuded 132 000 Võlad 84 000 Varud 264 000 Aktsiakapital 300 000 Põhivara 160 000 Jaotamata kasum 230 000 Investeering "T" -sse Kokku Kokku
Pikaajalised nõuded Kokku Kinnisvarainvesteeringud Materiaalne põhivara Maa Ehitised (jääkmaksumuses) Masinad ja seadmed (jääkmaksumuses) Muu materiaalne põhivara (jääkmaksumuses) Lõpetamata ehitised ja ettemaksed Kokku Bioloogilised varad Immateriaalne põhivara Firmaväärtus Arendusväljaminekud Muu immateriaalne põhivara Ettemaksed immateriaalse põhivara eest Kokku Põhivara kokku AKTIVA (VARAD) KOKKU PASSIVA (KOHUSTUSED JA OMAKAPITAL) Kohustused Lühiajalised kohustused Laenukohustused Lühiajalised laenud ja võlakirjad Pikaajaliste laenukohustuste tagasimaksed järgmisel perioodil Konverteeritavad võlakohustused Kokku Võlad ja ettemaksed Võlad tarnijatele Võlad töövõtjatele Maksuvõlad Muud võlad Saadud ettemaksed Kokku Sihtfinantseerimine Lühiajalised eraldised Lühiajalised kohustused kokku Pikaajalised kohustused Pikaajalised laenukohustused Laenud, võlakirjad ja kapitalirendi kohustused Konverteeritavad võlakohustused Kokku Muud pikaajalised võlad
Ülesanne 5 Aktiva abiks Passiva abiks Käibevara Kohustused Raha 71 000 3+9 Lühiajalised kohustused Lühiajalised finantsinvesteeringud 50 000 5 Laenukohustused Nõuded ja ettemaksed Lühiajalised laenud ja võlakirjad 40 000 12 Nõuded ostjate vastu 84 600 13 Kokku 40 000 Muud lühiajalised nõuded 10 000 6 Võlad ja ettemaksed Kokku 94 600 Võlad tarnijatele 197 360 19
Dividendivõlad (väljakuulutatud, kuid omanikele tasumata) Intressivõlad Ostjate ettemaksed toodete ja kaupade eest(järgmisel perioodil üleantavate toodete, kaupade eest) Võlad tarnijatele ( nt toodete, teenuste ostmisel ) Muud tulevaste perioodide ettemakstud tulud ( nt saadud rendiettemaksed) Kohustused Pikaajalised kohustused Laenud,võlakirjad ja kapitalirendi kohustused ( see osa mis kuulub tagasimaksmisele hiljem kui 12k) Pikaajalised laenukohustused Pensionieraldised Omakapital Osakapital = omakapital Vähemusosalus Kohustuslik reservkapital Muud reservid Eelmiste perioodide jaotamata kasum( kahjum) Aastaaruande kasum( kahjum) Omakapital ( nt aastaaruande kasum). Omakapital Deebetis= kajastatakse vähenenmine Kreedit = omakapitali suurenemine PASSIVA KOHUSTUSED 1) Lühiajalised 2) Pikaajalised OMAKAPITAL 1) Omanike sissemakstud kapital 2) Jaotamata kasum 3) Reservid
Dividendivõlad (väljakuulutatud, kuid omanikele tasumata) Intressivõlad Ostjate ettemaksed toodete ja kaupade eest(järgmisel perioodil üleantavate toodete, kaupade eest) Võlad tarnijatele ( nt toodete, teenuste ostmisel ) Muud tulevaste perioodide ettemakstud tulud ( nt saadud rendiettemaksed) Kohustused Pikaajalised kohustused Laenud,võlakirjad ja kapitalirendi kohustused ( see osa mis kuulub tagasimaksmisele hiljem kui 12k) Pikaajalised laenukohustused Pensionieraldised Omakapital Osakapital = omakapital Vähemusosalus Kohustuslik reservkapital Muud reservid Eelmiste perioodide jaotamata kasum( kahjum) Aastaaruande kasum( kahjum) Omakapital ( nt aastaaruande kasum). Omakapital Deebetis= kajastatakse vähenenmine Kreedit = omakapitali suurenemine PASSIVA KOHUSTUSED 1) Lühiajalised 2) Pikaajalised OMAKAPITAL 1) Omanike sissemakstud kapital 2) Jaotamata kasum 3) Reservid
Pikaajalised finantsinvesteeringud 10 000 10 000 Kinnisvarainvesteeringud 88 500 90 000 Materiaalne põhivara 103 340 114 340 Immateriaalne põhivara 5 000 5 000 Põhivarad kokku 206 840 219 340 Aktiva kokku 243 433 258 539 Laenukohustused 2 600 2 300 Võlad ja ettemaksed 10 518 10 487 Lühiajalised kohustused kokku 13 118 12 787 Pikaajalised laenukohustused 14 050 14 350 Aktsiakapital 100 000 100 000 Kohustuslik reservkapital 16 150 16 050 Jaotamata kasum 4 548 4 648
(nt nõuded ostjatele), varud (nt tooraine, materjal, valmistoodang) jne. Kõik muu vara, mida ettevõtte jooksva tegevuse käigus ei realiseerita, on põhivara. Põhivara alla kuuluvad materjaalne vara (nt masinad, seadmed) ja mittematerjaalne vara (nt litsents) jne. Passiva poolel näidatavad varade katteallikad jagunevad samuti kaheks: kohustused ja omakapital. Kohustused, teisisõnu võõrkapital – need on erinevad laenud, võlad ja ettemaksed, pikaajalised laenukohustused jne. Omakapitali alla kuuluvad ettevõtte osakapital (või aktsiakapital), varasemate majandusaastate kasum (kahjum), käesoleva majandusaasta kasum (kahjum), erinevad reservid jne. AKTIVA PASSIVA Raha (pangakontol, sularaha kassas) Laenukohustused Lühiajalised finantsinvesteeringud Võlad ja ettemaksed (nt võlad tarnijatele, Nõuded ja ettemaksed (nõuded ostjate võlad töötajatele, maksuvõlad jne)
PASSIVA KOHUSTUSED JA OMAKAPITAL Võlgnevus 5,666,151,243 Viivõlad ja ettemakstud tulevaste perioodide tulud 67,747,019 Muud kohustused 17,710,044 KOHUSTUSED KOKKU ### OMAKAPITAL KOKKU 593,160,419 Kohustused ja omakapital Laenukohustused 3,573,902 Võlad ja ettemaksed 6,826,160 Kokku lühiajalised kohustused 10,400,062 Pikaajalised kohustused Laenukohustused 7,249,735 Kokku pikaajalised kohustused 7,249,735 Kokku kohustused 17,649,797 Omakapital
kohustuste summa suurust on võimalik usaldusväärselt mõõta. Samas kohustus maksta tellitud, kuid kätte saamata kauba eest bilansis harilikult kohustusena ei näidata, kuna see on tavaliselt mõlema osapoole võrdselt täitmata lepinguline kohustus.(Kallas, 2002, lk 134) Bilansis kajastatakse kohustusi passiva poolel. Algsaldo ja lõppsaldo asub kreeditis. Kohustuste suurenemine toimub kreeditis ning vähenemine deebetis. Lühiajaliste kohutuste alla kuuluvad järgmised kirjed 1. Laenukohustused 1.1 Lühiajalised laenud 1.2 Pikaajalise laenu tagasimaksed järgmisel perioodil 1.3 Konventeeritavad laenukohustused 2. Võlad ja ettemaksed 2.1 Võlad tarnijatele 2.2 Võlad töövõtjatele 2.3 Maksuvõlad 2.4 Muud võlad 2.5 Saadud ettemaksed 3. Eraldised 4. Sihtfinantseerimine Pikaajalised laenud koosnevad neljast kirjest 1. Laenukohustused 1.1. Pikaajalised laenukohustused 1.2
Immateriaalne põhivara Firmaväärtus Äriühenduste käigus tekkinud firmaväärtus Arenguväljaminekud Ettevõtte siseselt loodud immateriaalne vara Muu immateriaalne põhivara Ettevõtte väliselt soetatud immateriaalne vara Ettemaksed immateriaalse põhivara eest Kokku Põhivara kokku Aktiva (varad) kokku Passiva (kohustused ja omakapital) Kohustused Lühiajalised kohustused Laenukohustused Lühiajalised laenud Lühiajalised võlakirjad Pikaajaliste laenukohustuste tagasimaksed järgmisel perioodil Pikaajaliste kapitalirendikohustuste tagasimaksed järgmisel perioodil Konverteeritavad võlakohustused Lühiajalised vahetusvõlakirjad või eelisaktsiad, mida on võimalik konventeerida ettevõtte aktsia Kokku Võlad ja ettemaksed Võlad tarnijatele Võlad töövõtjatele
Käibevara kokku 8 683 743 5 750 084 Põhivara Tütarettevõtete aktsiad x Materiaalne põhivara 5 16 846 553 17 594 952 Põhivara kokku 16 846 553 17 594 952 Varad kokku 25 530 296 23 345 036 Kohustused ja omakapital Lühiajalised kohustused Laenukohustused 6 1 095 304 2 084 742 Võlad ja ettemaksed Lühiajalised eraldised 7;8;9;10;12x 4 981 9370 2 924 7570 Lühiajalised kohustused kokku 6 077 241 5 009 499 Pikaajalised kohustused Tulevaste perioodide tulud 12 2 116 985 2 185 688 Pikaajalised kohustused kokku 2 116 985 2 185 688
23% PÕHIVARA Sidusettevõtte aktsiad ja osakud 565 € 1.35% Pikaajalised nõuded ja rendi ettemaksed 2,973 € 7.10% Materiaalne põhivara 15,905 € 37.96% Immateriaalne põhivara 3,503 € 8.36% PÕHIVARA KOKKU 22,947 € 54.77% VARAD KOKKU (aktiva kokku) 41,895 € 100.00% KOHUSTUSED JA OMAKAPITAL Laenukohustused 2,677 € 6.39% Riiklike toetuste väljamakseks saadud summad 3,611 € 8.62% Võlad ja Ettemaksed 9,736 € 23.24% Lühiajalised kohustused kokku 16,025 € 38.25% Pikaajalised laenukohustused 1,192 € 2.85% Muud pikaajalised võlad 759 € 1.85% Pikaajalised kohustused kokku 1,951 € 4.66%
Kirjed aruannetes Aktsiakapital Andmeside kulu Aruandeaasta kasum Eelmiste perioodide jaotamata kasum Elektrikulu Ettemaks renditeenuse eest Ettemaksed kindlustusteenuste eest Ettemaksed perioodika eest Ettemaksed varude eest Intressi tulu Inventar Kasum valuutakursi muutusest Kohustuslik reservkapital Komandeeringu kulu Korter Laenukohustused Lühiajalised nõuded Maksuvõlad Muud masinad ja seadmed Muud ärikulud Mööbel Müüdud kauba kulu Müüdud toodangu kulu Ostetud teenused Ostjate laekumata arved Osutatud teenuste kulu Palgakulu Pension kulu Pikaajalised nõuded Põhivara kulum Raha kassas Raha pangas Rendi kulu Seadmed Soojus Sotsiaalmaksu kulu Telefoni kulu Tooraine ja materjal Transpordi kulu Transpordivahendid Tulud kauba müügist Tulud teenuste müügist Tulud toodangu müügist Töötuskindlustuskulu
98 Käibevara kokku 894,261.40 Põhivara Hooned ja ehitised 200,000.00 Hoonete ja ehitiste kulum - 55,833.33 Masinad ja seadmed 53,580.00 Masinate ja seadmete kulum - 12,053.48 Põhivara kokku 185,693.19 AKTIVA kokku 1,079,954.59 PASSIVA Kohutused Lühiajalised kohustused Laenukohustused Lühiajalised pangalaenud 13,000.00 Kapitalirendi kohustus 8,400.00 Laenukohustused kokku 21,400.00 Võlad ja ettemaksed Võlad tarnijatele 123,325.01 Võlad töövõtjatele 5,721.78 Puhkusekohustus 4,209.17 Käibemaks 63,408.19
Bilanss 6.tund AKTIVA PASSIVA Raha ( pangakontol, sularaha kassas ) Laenukohustused Lühiajalised finantsinvesteeringud Nõuded ja ettemaksed (nt. nõuded Võlad ja ettemaksed (nt võlad ostjate vastu; maksude ettemaksed ja tarnijatele, võlad töötajatele, tagasinõuded jne.) maksuvõlad jne.) Lühiajalised eraldised Pikaajalised laenukohustused Varud (tooraine ja materjal; lõpetamata toodang, valmistoodang jne) Aktsiakapital või osakapital
Pikaajalised nüuded ja rendi ettemaksed 1,524 € 4% 2,100 € Kinnisvarainvesterringud Materiaalne põhivara 16,007 € 39% 16,107 € Immateriaalne põhivara 4,061 € 10% 5,247 € PÕHIVARA KOKKU 21,708 € 53% 23,454 € VARAD KOKKU (aktiva kokku) 41,009 € 100% 46,321 € KOHUSTUSED JA OMAKAPITAL Lühiajalised kohustused Laenukohustused 932 € 2% 672 € Riiklike toetuste väljamakseks saadud summad 2,400 € 6% 3,620 € Võlad ja Ettemaksed 9,722 € 24% 12,409 € Eraldised 216 € 1% 0 € Lühiajalised kohustused kokku 13,270 € 32% 16,701 € Pikaajalised kohustused
avalikustatakse informatsioon. Sellised kohustised on näiteks: ·ettevõtte vastu algatatud kohtuprotsessist, mida ettevõte tõenäoliselt ei kaota, tuleneda võiv kohustus; ·ettevõtte poolt tagatud teise ettevõtte laen, millega tõenäoliselt ei kaasne kulutusi, kuna teine ettevõte suudab ise oma kohustusi täita. Lähtuvalt tasumisajast jaotatakse kohustised: ·lühiajalisteks; ·pikaajalisteks. Lühiajaliste kohustisi kajastatakse bilansis: 1.laenukohustused. Siin näidatakse tasumisele kuuluvad lühiajalised laenud, mis omakorda jagatakse järgmisteks kirjeteks: a)lühiajalised laenud ja võlakirjad - lühiajalised (kuni 12 kuud) laenud, võlakirjad, arvelduskrediit ja muud finantseerimise eesmärgil tekkinud võlakohustused (tegelikult kasutatud summas, mitte eraldatud limiidi summas); b)pikaajaliste laenukohustuste tagasimaksed järgmisel perioodil - pikaajaliste laenude ja
Põhivara akumuleeritud kulum(miinus) -778 173 Lõpetamata ehitised 8 840 eTTEMAKSED MATERIAALSE PÕHIVARA EEST 0 Kokkumateriaalne põhivara 1 836 996 IT süsteemid 5445 PÕHIVARA KOKKU 1 843 341 VARAD KOKKU 2 533 327 KOHUSTUSED JA OMAKAPITAL LÜHIAJALISED KOHUSTUSED Laenukohustused Lühiajalised pangalaenud 54763 Lühiajalised kapitaliremondikohustused 673 Kokku laenukohustused 55436 Ostjate ettemaksed kaupade ja teenuste eest 3429 Võlad tarnijatele 446254 Muud lühiajalised võlad 5927 Maksuvõlad 118555 Viitvõlad(aruandeperioodi maksmata kulud)
Pikaajalised nüuded ja rendi ettemaksed 2 973 6,94% 1 524 Kinnisvarainvesterringud Materiaalne põhivara 16 321 38,10% 16 007 Immateriaalne põhivara 4 159 9,71% 4 061 PÕHIVARA KOKKU 23 498 54,85% 21 708 VARAD KOKKU (aktiva kokku) 42 838 100,00% 41 009 KOHUSTUSED JA OMAKAPITAL Lühiajalised kohustused Laenukohustused 2 758 6,44% 932 Riiklike toetuste väljamakseks saadud summad 3 611 8,43% 2 400 Võlad ja Ettemaksed 9 832 22,95% 9 722 Eraldised 0 0,00% 216 Lühiajalised kohustused kokku 16 201 37,82% 13 270 Pikaajalised kohustused Pikaajalised laenukohustused 1 326 3,10% 1 222
Muud aktsiad ja väärtpaberid Pikaajalised nõuded Kokku Kinnisvarainvesteeringud Materiaalne põhivara Maa Ehitised Masinad ja seadmed Muu materiaalne põhivara Lõpetamata ehitised ja ettemaksed Kokku Immateriaalne põhivara Firmaväärtus Arenguväljaminekud Muu immateriaalne põhivara Ettemaksed immateriaalse põhivara eest Kokku Põhivara kokku Aktiva (varad) kokku Passiva (kohustused ja omakapital) Kohustused Lühiajalised kohustused Laenukohustused Lühiajalised laenud ja võlakirjad Pikaajaliste laenukohustuste tagasimaksed järgmisel perioodil Konverteeritavad võlakohustused Kokku Võlad ja ettemaksed Võlad tarnijatele Võlad töövõtjatele Maksuvõlad Muud võlad Saadud ettemaksed Kokku Lühiajalised eraldised Lühiajalised kohustused kokku Pikaajalised kohustused Pikaajalised laenukohustused Laenud, võlakirjad ja kapitalirendi kohustused Konverteeritavad võlakohustused Kokku
Materiaalne põhivara 169 389 200 815 Immateriaalne põhivara 40 269 31 718 Kokku põhivara 293 155 232 533 9 925 8 559 Kokku varad 946 552 Kohustused ja omakapital Kohustused Lühiajalised kohustused 1 160 Laenukohustused 148 785 643 2 773 2 325 Võlad ja ettemaksed 641 316 Eraldised 21287 0 3 955 3 110 Kokku lühiajalised kohustused 076 959 Pikaajalised kohustused
Varud Kokku 1 226 600 Tooraine ja materjal 54 000 1+9+21 Lühiajalised kohustused kokku 1 226 600 Valmistoodang 11 000 20 Kokku 65 000 Pikaajalised kohustused Käibevara kokku 691 000 Pikaajalised laenukohustused Laenud, võlakirjad ja kapitalirendi kohustused 150 000 10 Põhivara Kokku 150 000 Pikaajalised finantinvesteeringud Pikaajalised kohustused kokku 150 000 Sidusettevõtjate aktsijad või osad 170 000 6
pensioni eraldis) [3]. Enamasti tuleb pikaajaliste võlgade puhul maksta igal perioodil tagasi osa põhisummast ning intress. Bilansis kajastatakse pikaajaliste kohustuste all ainult kohustuste põhisumma, st ei näidata tulevaste perioodide intressi. See osa pikaajalisest kohustusest, mis kuulub tagasimaksmisele järgmisel aastal, kajastatakse lühiajalise kohustusena [1]. Nii lühi- kui pikaajalisi kohustusi kajastatakse bilansis neljal kirjel: Lühiajalised kohustused Laenukohustused Lühiajalised laenud ja võlakirjad Pikaajaliste võlakohustuste tagasimaksed järgmisel perioodil Konventeeritavad võlakohustused Kokku Võlad ja ettemaksed Võlad tarnijale Võlad töövõtjatele Maksuvõlad Muud võlad Saadud ettemaksed Kokku Lühiajalised eraldised Sihtfinantseerimine Pikaajalised kohustused Pikaajalised laenukohustused Laenud, võlakirjad ja kapitalirendi kohustused
ettemaksed. Amortisatsioonimeetodid- lineaarne meetod, tegevusmahul põhinev meetod, kasutusaastate järjenumbrite summa meetod. Immateriaalne põhivara- firmaväärtus, arendusväljaminekud, muu immateriaalne põhivara, ettemaksed immateriaalse põhivara eest. Immateriaalset põhivara kajastatakse bilansis tema soetusmaksumuses, millest on maha arvutatud akumuleeritud kulum ja võimalikud väärtuse langusest tulenevad allahindlused. Lühiajalised kohustused: laenukohustused, võlad ja ettemaksed, sihtfinantseerimine, lühiajalised eraldised. Pikaajalised kohustused: pikaajalised laenukohustused, muud pikaajalised võlad, pikaajalised eraldised, sihtfinantseerimine. KMD esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. Kuupäevaks. Eraldis- on kohustus mille realiseerumise aeg või summa ei ole kindlad. Juriidiline kohustus- on kohustus, mis tuleneb lepingust või seadusandlusest või muust õiguslikust alusest.
P A S S I V A (K O H U S T U S E perioodi perioodi ПА С С И В (ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И СОБСТВЕН D J A O M A K A P I T A L) lõpp algus К А П И Т А Л) Kohustused sesuga seisuga Обязательства 31.12. 01.01. Lühiajalised kohustused Краткосрочные обязательства 12. Laenukohustused Долговые обязательства Lühiajalised laenud ja võlakirjad Краткосрочные займы и облигации Pikaajaliste võlakohustuste Возврат долгосрочных долговых обязательств в tagasimaksed järgmisel perioodil следующем периоде
Lisa 5 Varud 13 Lisa 6 Materiaalne põhivara 13 Lisa 7 Kapitalirent 14 Lisa 8 Kasutusrent 15 Lisa 9 Laenukohustused 15 Lisa 10 Võlad ja ettemaksed 16 Lisa 11 Osakapital 16 Lisa 12 Müügitulu 17 Lisa 13 Muud äritulud 17
Ettemaksed 0 52 249 Lõpetamata projektid 903 410 958 665 Immateriaalne põhivara 91 059 45 663 17 211 PÕHIVARA KOKKU 45 609 110 44 193 521 42 549 136 VARAD KOKKU 46 712 919 45 182 892 43 207 198 Kohustused ja omakapital Kohustused Lühiajalised kohustused kokku Laenukohustused 1 028 879 3 017 072 1 083 872 Lühiajaline laen 0 1 422 000 370 000 Pikaajalise lenu lühiajaline osa 869 481 1 450 327 625 072 Kapitalirendi kohustus 159 398 144 745 88 800 Võlad ja ettemaksed kokku 3 295 826 4 380 998 3 310 850 Võlad tarnijatele 809 582 2 491 886 2 141 270
Varud 365700 328470 Kokku käibevara 961262 963990 Põhivara Materiaalne põhivara 2876382 2796400 Kokku põhivaara 2876382 2796400 Kokku varad 3837644 3760390 Kohustused ja omakapital Kohustused ja omakapital Lühiajalised kohustused Laenukohustused 401315 340418 Võlad ja ettemaksed 314375 484257 Kokku lühiajalised kohustused 715690 824675 Pikaajalised kohustused Laenukohustused 346002 484858 Kokku pikaajalised kohustused 346002 484858 Kokku kohustused 1061692 1309533 Omakapital
......................................................................................................... 9 4. PÕHIVARADE ARVESTUS...............................................................................................10 4.1 Materiaalne põhivara...................................................................................................10 5. KOHUSTUSTE ARVESTUS...............................................................................................12 5.1 Laenukohustused.........................................................................................................12 5.2 Võlad tarnijatele..........................................................................................................12 5.3 Võlad töövõtjatele.......................................................................................................14 5.4 Maksuvõlad................................................................................................
· võlakohustuste liigitus, süstematiseerimine; · intressiarvestuse meetodid; · tasumise ja tasaarveldusete kord; · inventeerimine; · kontode kasutamine pearaamatus; · vastutajad [1 : 153]. 7.1 Lühiajalised kohustused Lühiajaline kohustis ehk lühikohustis on selline kohustis, mis tuleb hüvitada ühe aasta või ettevõtte normaalse talitlustsükli (sõltuvalt sellest, kumb on pikem) jooksul [2 : 297]. Lühiajalised kohustused jagunevad: · laenukohustused; · võlad ja ettemaksed; · sihtfinantseerimine; · lühiajalised eraldised [8 : 37]. 7.1.1 Laenukohustused Firma poolt võetud kuni üheaastase tähtajaga laenud on lühilaenud. Laenuga seoses tuleb firmal lisaks laenu põhisummale tasuda ka intressid ja kajastada intressikulu [2 : 299]. Laenukohustused jagunevad: · lühiajalised laenud ja võlakirjad; · pikaajaliste võlakohustuste tagasimaksed järgmisel perioodil; · konventeeritavad võlakohustused [8 : 37].
kulude avanss. 113 Arvelduskonto, pank. 122 Nõuded ostjate vastu 137 Muud lühiajalised nõuded 143 Pangakontolt laekumata intressid. 152 Käibemaksu ettemaks 161 Tooraine ja materjal 167 Müügiks ostetud kaubad 168 Lühiajalised ettemaksed tarnijatele 180 Maa 182 Ehitised( põhivara- jääkmaksumuses) 183 Masinad ja seadmed (jääkmaksumuses) 184 Muu materiaalne põhivara( jääkmaksumuses) Bilansi passivakirjete kontod: 215 Laenukohustused 215/1 Lühiajalised pangalaenud 215/2 Pikaajalised pangalaenud 221 Käibemaks 224 Palgast kinnipeetud tulumaks 225 Sotsiaalmaks 226 Töötuskindlustus 227 Kogumispension 228 Muud kohalikud maksud 231 Võlad tarnijatele 241 Võlad töövõtjatele 244 Palgast muud kinnipidamised 261 Omakapital (aktsia- või osakapital) 281 Lõppenud aruandeaasta kasum/kahjum Tulud omatoodangu ja - teenuste müügist Passivakontod 313 Müügitulu
AKTIVA / VARAD PASSIVA / KOH+OK VARA = KOHUSTUSED + OMAKAPITAL Käibevara: raha, lüh. investeeringud, Kohustused: lüh.ajalised: Deebet Kreedit Deebet Kreedit Deebet Kreedit nõuded ja ettemaksed (nõuded ostjate laenukohustused (lühiajalised AS AS AS vastu, maksude ettemaksed, muud laenud või võlakirjad, pikaajaliste + - - + - + lüh.ajalised nõuded, ettemaksed laenukoh.tagasimaksed LS LS LS teenuste eest), varud (tooraine, järg.perioodil) Võlad ja ettemaksed
miljonilt 38,56 miljonini. Muutus on seepärast positiivne, et on toimunud nõuete ja ettemaksete arvelt, mis on antud perioodil vähenenud ca 44% (vt Lisa 1). Viie miljoni euro võrra ehk 3,44% on kasvanud materiaalne põhivara, seda peamiselt pikaajaliste laenude ja saadud ettemaksete arvelt. Esimese perioodi varad on kokkuvõtlikult kasvanud 1,41%. Kohustuste poolel märkimisväärseid struktuurseid muutusi pole toimunud. Veidi (2,8%) on kasvanud laenukohustused ja kõige suurem muutus on toimunud laekumiste arvelt tulevaste perioodide liitumistasude arvelt (ca 24%), mis on summarselt siiski tagasihoidlik summa (2,424 miljonit). Omakapitali muutusi pole praktiliselt toimunud, jaotamata kasum on veidi (0,12%) langenud, millest võib järeldada, et kogu eelmise perioodi kasum kulus dividendimakseteks. Dividendimakse oli eelmise perioodiga samas suurusjärgus, kuid samal ajal toimus kasumi ca 10%-line kukkumine.
Materiaalne põhivara 7 437 9 038 13 045 Immateriaalne põhivara 14 960 15 486 17 143 Põhivara kokku 30 056 31 794 38 107 VARA KOKKU 101 581 95 241 120 836 KOHUSTUSED Lühiajalised kohustused Laenukohustused 19 130 19 231 16 806 Võlad hankijatele 27 403 17 429 24 154 Muud võlad 4 930 3 446 6 044 Ettemaksed 10 587 4 425 8 720 Eraldised 485 1 160 662 Lühiajalised kohustused kokku 62 535 45 691 56 386
Materiaalne põhivara 7 840 9 038 Immateriaalne põhivara 15 432 15 486 Põhivara kokku 30 829 31 794 VARA KOKKU 109 570 94 916 KOHUSTUSED Lühiajalised kohustused Laenukohustused 18 697 19 231 Võlad tarnijatele 34 450 17 429 Muud võlad partneritele 3 721 3 446 Klientide ettemaksed 8 951 4 425 Lühiajalised kohustused kokku 65 819 44 531 Pikaajalised kohustused
kogu nende kärbete eesmärgiks on luua majandusse alus, mis viiks kriisist välja. Raha võrdub õnn, rikkus ja parem elu seega mida muud tahta. Kuid mis enamus inimesi peibutab ongi lihtne raha, kergelt saadud ilma vaeva nägemata. Enamus inimesi siiski soetasid omale uue kodu või sõiduki liisingu abiga. Vähe oli neid kes olid suutnud vajamineva summa endale säästudena kõrvale panna. Ja liisingu- ja laenukohustused on just see osa kulutustest, mis statistikas kuidagi ei avaldu, kuigi see võtab paljudel ära suure osa teenitud tasust. Siinkohal tuleks natuke lähemalt vaadata inimeste kulutuste jaotust. Käsikäes palgatõusuga suurenesid ka n-ö sundkulutused ehk siis eluasemele ja toidule tehtavate väljaminekute osa kogutuludest. Statistikat vaadates oli nende väljaminekute osatähtsuseks umbes 40 protsenti, millest toidu arvele läks 25, eluasemekuludeks aga 15 protsendipunkti
9. MATERIAALNE PÕHIVARA KOKKU 9 870 328 5 136 261 6 650 712 P Õ H I V A R A KOKKU 9 870 328 5 136 261 6 650 712 A K T I V A (VARAD) K O K K U 12 162 464 6 743 832 8 495 067 12.2. Pikaajaliste laenukohustuste tagasimaksed järgmisel 3 267 715 2 285 414 2 021 254 perioodil 12. LAENUKOHUSTUSED KOKKU 3 267 715 2 285 414 2 021 254 13.1. Võlad tarnijatele 1 397 023 659 581 505 665 13.2. Võlad töövõtjatele 256 665 130 255 52 877 13. Maksuvõlad 313 608 308 033 48 247 13.4. Muud võlad 0 42 675 2 016 185 13.5
Sidusettevõtjate aktsiad või osad Muud aktsiad ja väärtpaberid Pikaajalised nõuded Kokku Kinnisvarainvesteeringud Materiaalne põhivara Maa Ehitised Masinad ja seadmed Muu materiaalne põhivara Lõpetamata ehitised ja ettemaksed Kokku Immateriaalne põhivara Firmaväärtus Arenguväljaminekud Muu immateriaalne põhivara Ettemaksed immateriaalse põhivara eest Kokku Põhivara kokku Aktiva (varad) kokku Passiva (kohustused ja omakapital) Kohustused Lühiajalised kohustused Laenukohustused Lühiajalised laenud ja võlakirjad Pikaajaliste võlakohustuste tagasimaksed järgmisel perioodil Konverteeritavad võlakohustused Kokku Võlad ja ettemaksed Võlad tarnijatele Võlad töövõtjatele Maksuvõlad Muud võlad Saadud ettemaksed Kokku Lühiajalised eraldised Lühiajalised kohustused kokku Pikaajalised kohustused Pikaajalised laenukohustused Laenud, võlakirjad ja kapitalirendi kohustused Konverteeritavad võlakohustused Kokku Muud pikaajalised võlad Pikaajalised eraldised
2016 2017 2018 Raha Lühiajalised finantsinvesteeringud Nõuded ja ettemaksed Varud Käibevara kokku Põhivara Pikaajalised finantsinvesteeringud Kinnisvarainvesteeringud Materiaalne põhivara Immateriaalne põhivara 14 Põhivara kokku Aktiva (varad) kokku Kohustused Lühiajalised kohustused Laenukohustused Võlad ja ettemaksed Lühiajalised eraldised Lühiajalised kohustused kokku Pikaajalised kohustused Pikaajalised laenukohustused Muud pikaajalised võlad Pikaajalised eraldised Pikaajalised kohustused kokku Kohustused kokku Omakapital Osakapital nimiväärtuses Eelmiste perioodide jaotamata kasum Aruandeaasta kasum (kahjum) Omakapital kokku PASSIVA KOKKU 5.8. MEESKONNA HINNANG ÄRIPLAANILE
AKTIVA KOKKU 35163 35115 48 0,20% PASSIVA Lühiajalised kohustused Saadud, maksude, lõivude ja trahvide 6 4 2 50% ettemaksed Võlad hankijatele 1320 769 551 71,6% Võlad töövõtjatele 1661 1509 152 10,1% Muud kohustused ja saadud ettemaksed 2002 1039 963 92,7% Laenukohustused 870 928 -58 -6,3% Lühiajalised kohustused KOKKU 5889 4249 1640 38,6% Pikaajalised kohustused 15867 11412 4455 39% Laenukohustused 15867 11412 4455 39% Netovara Aruandja omanikule kuuluv netovara 13437 19454 -6017 -30,9% Reservid 19 19 Akumuleeritud ülejääk (puudujääk) 19489 23746 -4257 -17,9%
Materiaalne põhivara Maa Ehitised Masinad ja seadmed Muu materiaalne põhivara Lõpetamata ehitised ja ettemaksed Kokku Immateriaalne põhivara Firmaväärtus Arenguväljaminekud Muu immateriaalne põhivara Ettemaksed immateriaalse põhivara eest Kokku Põhivara kokku Aktiva (varad) kokku Passiva (kohustused ja omakapital) 30 Kohustused Lühiajalised kohustused Laenukohustused Lühiajalised laenud ja võlakirjad Pikaajaliste laenukohustuste tagasimaksed järgmisel perioodil Konverteeritavad võlakohustused Kokku Võlad ja ettemaksed Võlad tarnijatele Võlad töövõtjatele Maksuvõlad Muud võlad Saadud ettemaksed Kokku Lühiajalised eraldised Lühiajalised kohustused kokku Pikaajalised kohustused Pikaajalised laenukohustused Laenud, võlakirjad ja kapitalirendi kohustused
............ 14 Lisa 4 Varud......................................................................................................... 14 Lisa 5 Sidusettevõtete aktsiad ja osad.................................................................. 15 Lisa 6 Kinnisvarainvesteeringud.......................................................................... 15 Lisa 7 Materiaalne põhivara................................................................................. 16 Lisa 8 Laenukohustused....................................................................................... 16 Lisa 9 Kapitalirent................................................................................................ 17 Lisa 10 Võlad töövõtjatele................................................................................... 18 Lisa 11 Maksud.................................................................................................... 18 Lisa 12 Tulumaks...................
............................................................................. 12 7.7 Materiaalse põhivara hindamine..................................................................................... 12 8 Immateriaalse põhivara arvestus............................................................................................12 9 Lühiajaliste kohustuste arvestus............................................................................................ 13 9.1 Lühiajalised laenukohustused......................................................................................... 13 9.2 Arveldused tarnijatega, ostureskontro.............................................................................14 9.3 Eraldised..........................................................................................................................14 9.4 Muude lühiajaliste kohustuste ja ettemaksete arvestus...................................................14 10 Töötasude arvestus...
Immateriaalne põhivara 50 409 57 283 5 290 Kokku põhivara 4 663 626 286 5 431 Kokku varad 4 899 198 600 Kohustused ja omakapital Kohustused Lühiajalised kohustused 1 847 Laenukohustused 1 577 549 095 Võlad ja ettemaksed 660 826 434 435 2 281 Kokku lühiajalised kohustused 2 238 375 530 Pikaajalised kohustused 2 846 Laenukohustused 2 346 479 480 2 846
ettevõtetesse. Mahult järgmised olid investeeringud veondusse ja laondusse (28%) ning kutse-, teadus- ja tehnikaalasesse tegevusse. 13 Välismaistes otseinvesteeringutes hõlmasid aktsia- ja osakapitali investeeringud ligi 30% väljavoolust. Muu kapitali nõuded ja kohustused suurenesid ning nende muutuste tulemustel läks Eestist välja 68 mln eurot. Tütar- ja sidusettevõtete laenukohustused kasvasid eelmise kvartaliga võrreldes 79 mln eurot, millest suurema osa moodustasid lühiajalised võlgnevused. Eesti investorite laenukohustused välismaiste tütar- ja sidusettevõtete ees vähenesid 10 mln euro. Kõige rohkem investeeriti Leetu, Ameerika Ühendriikidesse ja Lätti, vastavalt 67 mln, 60 mln ja 42 mld eurot. Suurimad investeeringud tegid finantsvahenduse (36%) ning elektrienergia, gaasi, auru ja konditsioneeritud õhuga varustamise (34%) valdkondade investorid
Kokku käibevara 5 328 770 7 743 120 7273725 Põhivara Materiaalne põhivara 7 373 233 7 471 096 7 588 928 Kokku põhivara 7 373 233 7 471 096 7 588 928 Kokku varad 12 702 003 15 214 216 14 862 653 Kohustused ja omakapital Kohustused Lühiajalised kohustused 23892 Laenukohustused 810 994 1 583 591 457539 Võlad ja ettemaksed 555 353 828 006 1 139 561 Kokku lühiajalised kohustused 1 366 347 2 411 597 1620992 Pikaajalised kohustused Laenukohustused 797 475 2 116 557 1 693 514 Kokku pikaajalised kohustused 797 475 2 116 557 1 693 514
vaesuse näitaja järgi vaene. Absoluutses vaesuses elavate inimeste arv on kümmekond aastat kahanenud jõudes 2007 aastal 6,6%-ni elanikkonnast, samas on vaesuspiir jõudnud 2341 kroonini inimese kohta. Prognoositakse, et 2010 aastaks on absoluutse vaesuse osakaal elanikkonnast ca 20%, ehk, et iga viies inimene on vaene. Mina arvan, et see võib isegi kõrgemaks kujuneda kui praegust majandusolukorda arvestada. Paljud tööjõulised elanikud kaotavad oma töökoha, olemasolevad laenukohustused tuleb ikka täita ja kokku hoitakse eeskätt igapäevaste kulude arvelt. Eelmisel nädalal kuulsin raadiost, et töötute arv Eestis on tõusnud juba 13,9%-i, suur hulk inimesi töötab osalise tööajaga. A.Arrak: "Palgad tegelikult juba alanevad, sest töötus kasvab ning üha enam ettevõtteid viib töötajad osalisele tööajale." Statistikaameti andmetel elas 2009 aasta I kvartalis Eesti leibkondades, kus ükski liige ei töötanud, 27 000 last, mis on 11% alla 18-aastastest lastest
Rahakonto – raha ja raha ekvivalendid perioodi lõpus, rahavoo eelarvest. Nõuded – mõlemad planeeritakse müügitulu järgi, kasutatakse parameetriliselt meetodit, seostades proportsionaalselt müügikäibega. Varud – planeeritake müügitulu järgi. Põhivara – meetod: valem, kasutatakse ka finantsotsuseid. Kas osta põhivara või müüa põhivara. Tuleb arvestada põhivara kulumiga. 25. Mille järgi planeeritakse lühiajalised ja pikaajalised laenukohustused? Lühiajaliste laenude puhul, tuleb arvestada, et pikaajaliste laenukohustuste järgmine aasta tagasimakse tuleb tõsta üle lühiajalistesse kohustustesse! Pikaajaliste laenukohustuste puhul finantsotsus ning arvestada tuleb laenugrafikutega. 26. Mille järgi planeeritakse võlad ja ettemaksed? Kasutatakse parameetrilist meetodid, müügikäibe alusel. 27. Nimetada peamised kirjeid, mis kuuluvad CFO-sse kaudsel meetodil. Ärikasum, varude muutus, makstud intressid. 28
Põhivara Materiaalne põhivara Masinad ja seadmed 0 0 0 0 0 Akumuleeritud kulud 0 0 0 0 0 Kokku Põhivara 0 0 0 0 0 Kokku aktiva (varad) -106380 -141288 24888 215692 677980 PASSIVA (kohustused ja omakapital) Kohustused Lühiajalised kohustused Laenukohustused Lühiajalised laenud ja võlakirjad 0 0 0 0 0 Kokku 0 0 0 0 0 Võlad ja ettemaksed Võlad kaupade tarnijatele 0 0 0 0 0 Võlad muudele tarnijateale 0 0 0 0 0
annaabi.ee 
