Kompleksülesande näide koos lahendusega (0)

Ülesanne
NB ! Tegemist on näidisülesandega – eksamile tuleb SARNANE ülesanne, kuid kindlasti mitte SAMADE tehingutega ! Oluline on mitte niivõrd saada kokku tasakaaalus olev bilanss , vaid näidata mida te teate (abitabel!). Punkte saab raamatupidamisalaste teadmiste, mitte arvutusoskuse eest !
Kajasta toodud esialgses bilansis järgmised lõpetamis- ja korrigeerimiskanded, lahenduskäigu selgitamiseks täida tabel:

Kassas olevas sularahas sisaldub 20 USD-d. Need on kajastatud tehingupäeva kursiga 1USD = 1EUR , bilansipäeva kurss on 1 USD = 0,8 EUR

Väärtpaberitena on kajastatud 20 ettevõtte AA aktsiat, mille eest nende soetamisel maksti a´10 eurot (bilansipäeval on nende õiglane väärtus a´ 12 eurot) ning 3 ettevõtte BB aktsiat, mille eest soetamisel maksti samuti a´10 eurot (bilansipäeval on nende raamatupidamislik väärtus 14 eurot).

Nõuete inventeerimisel selgub , et osa nõudeid on aruandeaastal muutunud ebatõenäolisteks ( 2.000 )

Osa üle-eelmisel aastal ebatõenäoliseks tunnistatud nõuetest lootusetud ( 1.000 )

Maksunõuete inventeerimisel selgub, et maksunõue summas 543 on aegunud ning ei kuulu tagastamisele

Maksunõude ja maksukohustuse vahel tehakse tasaarveldus summas 99.

Varude inventuuril selgub, et varude turuväärtus on 3.000 euro võrra kõrgem, kui bilansis kajastatud soetusmaksumus

Materiaalse põhivara aruandeaasta amortisatsioon summas 5 000 on kajastamata

Materiaalses põhivaras kajastub kaevamismasin, mille soetusmaksumus on 15 000, akumuleeritud amortisatsioon 5 000, õiglane väärtus 6 000 ja kasutusväärtus 9 000

Maa, soetusmaksumusega 5 000 klassifitseerub kinnisvarainvesteeringuks (raamatupidamises kajastamata). Kinnisvarainvesteeringuid kajastatakse õiglase väärtuse meetodil, ümberklassifitseeritud maa õiglane väärtus on 5 500.

Lühiajalise laenukohustuse aruandeaasta intress on 30 (tuleb tasuda järgmise aasta jaanuaris).

Kirjel „Võlad ja ettemaksed “ sisaldub võlg tarnijale 1000 USD, mis on kajastatud tehingupäeva kursiga 1USD = 0,7 EUR.

Pikaajalisest laenukohustusest 300 moodustab järgmise aasta osamakse .

Ülejäänud kinnisvarainvesteeringute õiglane väärtus on aruandeaastal vähenenud 7 000 võrra.

Aktsiakapital on makstud sisse dollarites, kursiga 1 USD = 0,9915 EUR

Vastavalt üldkoosoleku otsusele tuleb reservkapitali suurendada 100 võrra ( eelmiste perioodide kasumi arvel).
Korrigeeritud
Bilanss (eurodes)
31.12.20XX
31.12.20XX
Raha
3 944
3 948
Lühiajalised finantsinvesteeringud
270
230
Nõuded ja ettemaksud
13 309
15 951
Varud
19 070
19 070
Käibevarad kokku
36 593
39 199
Pikaajalised finantsinvesteeringud
10 000
10 000
Kinnisvarainvesteeringud
88 500
90 000
Materiaalne põhivara
103 340
114 340
Immateriaalne põhivara
5 000
5 000
Põhivarad kokku
206 840
219 340
Aktiva kokku
243 433
258 539
Laenukohustused
2 600
2 300
Võlad ja ettemaksed
10 518
10 487
Lühiajalised kohustused kokku
13 118
12 787
Pikaajalised laenukohustused
14 050
14 350
Aktsiakapital
100 000
100 000
Kohustuslik reservkapital
16 150
16 050
Jaotamata kasum
4 548
4 648
Aruandeaasta kasum
95 567
110 704
Omakapital kokku
216 265
231 402
Passiva kokku
243 433
258 539
Muutuse kirjeldus
Deebet
Kreedit
1. 20 USD = 20 EUR on bilansis kajastatud, bilansipäeva kursi järgi 20 USD = 16 EUR, kursikahjum 4
Kulud - 4
Raha - 4
2. 20 ettevõtte AA aktsiat on bilansis kajastatud 20 euroga, nende õiglane väärtus on tõusnud 2 võrra, kasum 40;
Ettevõtte BB aktsiatega ei tee midagi, sest korrigeeritud soetusmaksumuses kajastatavaid aktsiaid üles ei hinda
Aktsiad - 40
Kasum - 40
3. Nõuete tunnistamisel ebatõenäoliseks tuleb need alla hinnata, kahjum 2 000; kajastatakse kontraaktiva kontol, mis vähendab bilansis nõuete konto saldot
Kulud – 2 000
Ebatõenäolised nõuded
4. Kui ebatõenäolised nõuded tunnistatakse lootusetuks, siis bilansimahtu see enam ei puuduta
D –Ebatõenäolised nõuded 1 000
K – Nõuded 1 000
5. Maksunõue on muutunud lootusetuks, hinnata alla
D – kulud 543
K Maksunõue 543
6. Tasaarvlemine vähendab varasid ja kohustusi (ei puuduta kasumit)
D – Maksukohustus 99
K – Maksunõue 99
7. Varud kajastatakse bilansis madalamas, kas soetusmaksumuses või neto realiseerimisväärtuses, varusid üles ei hinda
8. Kajastame amordikulu 5 000
D – Kulud 5 000
K – Põhivara
9. Kaevamismasina jääkväärtus on järelikult 10 000, masina kaetav väärtus on 9 000 (kasutusväärtus), seega masin tuleb alla hinnata 1 000
D – Kulud 1 000
K – Põhivara
10. Kõigepealt klassifitseerime maa kinnisvarainvesteeringuks, siis hindame üles õiglasele väärtusele
D – Kinnisvarainvesteering 5 000
D – Kinnisvarainvesteering 500
K – Põhivara 5 000
K-Kasum 500
11.Laenukohustuse intress 30 tuleb kajastada tekkepõhiselt
D-Kulud 30
K-Kohustus
12.Võlg tarnijatele on kajastatud 1 000 * 0,7 = 700 euroga, bilansipäeva kursi järgi 1 000 * 0,8 = 800, kahjum 100
D-Kulud 100
K-Kohustus 100
13.Järgmise aasta osamakse 300 tuleb ümber klassifitseerida lühiajaliseks laenuks
D-Pikaajaline kohustus 300
K-Lühiajaline kohustus 300
14.Kinnisvarainvesteeringud tuleb alla hinnata 7000
D-Kulud 7 000
K – Kinnisvarainvesteering 7 000
15.Aktsiakapitali sissemaksmisel kajastatakse ta eurodes tehingupäeva kursi järgi ja hiljem ümber ei hinnata – kursimuutusega hinnatakse õmber vaid monetaarsed varad ja kohustused (so raha, nõuded, laenukohustused, võlad tarnijatele jne.)
16.Kasumi eraldamine reservkapitali
D-Jaotamata kasum 100
K-Reservkapital 100