Maksud (0)

Teemad
Füüsilise isiku tulu maksustamine
Erisoodustus. Töölähetuse ja isikliku sõiduauto kulude arvestus
Kingitused, annetused, vastuvõtukuluddividendid
Töötasu maksustamine. TSD
Haigushüvitis . Sotsiaalmaks . TSD
TKM
Pension
Kaibemaks
Millised maksud tuleb maksta töötasult?
Kui ettevõttes on töölepinguga töötav töötaja , siis tema töötasult tuleb maksta riigile kõik palgamaksud – sotsiaalmaks , füüsilise isiku tulumaks , lisaks töötuskindlustusmakse ja pensionikindlustusmakse
Näide
Töötaja Kati töötasu töölepingu järgi on 1000 eurot.
Töölepingusse märgitakse tavaliselt brutosumma, mis tähendab, et
ettevõtjal tuleb juurde maksta sotsiaalmaksud,
aga töötaja saab kätte tulumaksu (ja töötus - ja pensionikindlustusmakse) võrra väiksema summa (netosumma).
Brutosummalt arvestame tööandja poolt lisaks makstavad maksud ;
1) sotsiaalmaksu 1 000* 33% = 330 eurot,
2) tööandja töötuskindlustusmakse 1 000*1% = 10 eurot
Brutosummalt tuleb kinni pidada
1) pensionikindlustusmakse 2% brutosummast
1000*0,02= 20 eurot
See maks võib olla olemata, kui Kati on sündinud hiljem kui 1983.a. ja ei ole pensionikindlustussüsteemiga ühinenud, noortele on see kohustuslik.
Ühinemist saab kontrollida inimese isikukoodi alusel aadressilt: http://www.pensionikeskus.ee/
2) töötaja töötuskindlustusmakse 2% brutosummast 1 000*0,02= 20 eurot
3) tulumaks 21% (peale lubatud mahaarvamisi)
Tulumaksu arvestamise valemiks on:
(brutosumma – pensionikindlustusmakse – töötaja töötuskindlustusmakse – tulumaksuvaba miinimum) * 21%
Tulumaksuvabaks miinimumiks on praegu 144 eurot kuus, seega antud juhul saame tulumaksu summaks
(1000 – 20 – 20 -144 )*21% = 171,36 eurot
Netosumma, ehk see mille võib töötajale välja maksta on seega
1000-20-20-171,36=788,64 eurot.
Riigile tuleb väljamaksele järgneva kuu 10. kuup äevaks maksta :
– sotsiaalmaks 330 eurot
– töötuskindlustusmakse 10+20=30 eurot
– kinnipeetud pensionikindlustusmakse 20 eurot
– tulumaks 171,36 eurot
Kokku maksuametile: 551,36 eurot.
Kulu töö andjale kokku: 1340 eurot, ehk siis kogukulust saab antud juhul maksta 59% töötajale ja 41% riigile.
Järgneva kuu 10.kuupдevaks tuleb esitada makstud töötasu ja maksude kohta TSD (tulumaksu ja sotsiaalmaksu deklaratsioon ).
Erandid ja piirangud
Kui ettevõtja ise tahab endale maksta töötasu, kasvõi selleks, et saada ravikindlustus ja minimaalne pensionistaazhiaasta, siis juhatuse liikme tasult ei pea maksma töötuskindlustusmakset, ei kinnipeetavat ega tööandja makset .
Pensionieas töötaja töötasult töötuskindlustusmakset kinni ei peeta (2%), aga tööandja töötuskindlustusmakset peab maksma. (1%) .
Täiskohaga (40h/nädalas) töötajale peab maksma töötasu vähemalt miinimumpalga ulatuses (2014.a: 355 eurot).
tunnitasu alammäär 2.13 eurot .
Kui töötaja koormus on väike ja mujal ei tööta, siis ravikindlustuse tagamiseks sotsiaalmaksu peab ikkagi natuke maksma, 2014.a: 105,6 eurot, muud maksud makstakse vastavalt tegelikule tццtasule.
Sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse arvestamise aluseks olev kuumäär on 2014. aastal 320 eurot, seega minimaalne sotsiaalmaks on 105,6 eurot kuus. 2014. aastaks riigieelarve seadusega kehtestatud sotsiaalmaksu kuumäär ei võrdu selleks aastaks Vabariigi Valitsuse määrusega kehtestatud töötasu alammääraga, mis on 355 eurot kuus
See nõue ei kehti juhatuse liikmele, pensionärile, alaealisele, õpilasele, endisele töötule, osalise tööajaga töötavale alla kolmeaastase lapse emale ja kolme või enama alaealise lapse vanemale; tööleasumise ja töölt lahkumise kuul arvestatakse minimaalne sotsiaalmaks proportsionaalselt töötatud ajaga .
Haigushüvitis. Sotsiaalmaks. Tsd
Tööandja haigushüvitise maksmist sätestab TTOS § 12І (töötervishoiu ja tööohutuse seadus)
Aeg
Töövõimetuse
1-3 kalendripäeva eest töötajale haigushüvitist ei maksta,
4-8 kalendripäeva eest maksab haigushüvitist tööandja,
alates 9.kalendripäevast maksab haigushüvitist haigekassa
Hüvitise suurus
Tööandja maksab haigushüvitist 4-8 kalendripäeva eest 70% töötaja keskmisest töötasust.
Keskmine töötasu arvutatakse sarnaselt puhkusetasu arvutamisega, see tähendab eelneva 6 kuu kalendripäevade alusel.
Kuid haigushüvitise arvutamisel ei jäeta arvestusest välja riigipühi ega rahvuspüha
Kinnipidamised
Töötasu hulka ei kuulu puhkusetasu, ravikindlustushüvitis, vanemahüvitis ehk emapalk , tööandja makstavad toetused jms.
Haigushüvitiselt peetakse kinni tulumaks.
Haigushüvitist kogumispensioni- ja töötuskindlustuse maksega ei maksustata.
Väljamaksmise kohustus
tööandja on kohustatud maksma haigushüvitise järgneval palgapäeval, kuid mitte hiljem kui 30 kalendripäeva jooksul alates haiguslehe esitamisest tööandjale.
Maksukohustus
Haigushüvitiselt arvestatud tulumaks tuleb deklareerida maksudeklaratsioon TSD lisa 1 koodi 07 all
ja MTA-le üle kanda hüvitise väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks
Töövõimetuslehe ning hüvitise määramiseks vajalikud muud dokumendid peab tööandja esitama haigekassale 7 kalendripäeva jooksul alates inimeselt töövõimetuslehe saamise päevast.
Haigekassa poolne haigushüvitise arvutamine
Haigekassa võtab keskmise kalendripäeva tulu arvutamise aluseks haigestumisele eelnenud terve kalendriaasta sotsiaalmaksuga maksustatud tulu mis on deklareeritud MTA-s ja jagab selle 365-ga.
Saadud keskmisest kalendripäeva tulust võetakse hüvitise arvutamise aluseks 70%.
Lisaks arvestab Haigekassa hüvitise summast maha ka tulumaksu.
Näide. Haigushüvitise arvutamine töölepingu alusel töötavale kindlustatule
Kalle töötab töölepingu alusel. Tema haiguslehel on töövabastuse põhjus haigestumine ning töövabastuse periood 01.07–18.07.
Kalle tööandja teeb haiguslehest koopia, täidab sellel tööandja osa ja lisab juurde saatekirja ning edastab dokumendid 7 päeva jooksul haigekassale.
Tööandja arvutab ja maksab hüvitist perioodi 04.07 – 08.07 eest palgapäevaks, kuid mitte hiljem kui 30 kalendripäeva jooksul alates nõuetekohaselt vormistatud haiguslehe esitamisest.
Kalle viimase 6 kuu töötasu alusel arvutatud päevatulu on 32 eurot.
Haigushüvitise summa saamiseks arvutab tööandja 32 eurost 70% ning korrutab 5 päevaga
(32 x 0,7 x 5 = 112).
Hüvitiselt peetakse kinni ka tulumaks 0,21 x 112 = 23,52.
Seega maksab tööandja Kallele haigushüvitist 88,48 eurot (112 – 23,52 = 88,48).
Lisaks maksab haigekassa Kallele haigushüvitist alates 9. päevast, 09.07 – 18.07 perioodi eest.
Maksu- ja Tolliameti andmetel arvestati Kalle eest sotsiaalmaksu 2530 ,90 eurot, seega oli Kalle aastatulu eelneval kalendriaastal 2530,90 / 0,33 = 7669,39 eurot.
Päevatulu saamiseks jagatakse aastatulu 365-ga (7669,39 / 365 = 21,01).
Hüvitise summa saamiseks arvutatakse päevatulust 70% ning korrutatakse hüvitamisele kuuluvate päevade arvuga (10 x 21,01 x 0,7 = 147,07 eurot).
Hüvitiselt peetakse kinni tulumaks (0,21 x 147,07 = 30,88 eurot).
Alla 12-aastase lapse põetamine
Alla 12-aastase lapse põetamine
Alus: hooldusleht
Haigekassa maksab hüvitist töövabastuse esimesest päevast, hüvitise määr on 80%
Kuni 14 päeva Tööandja lisaks hüvitist ei maksa
Rasedus - ja sünnituspuhkus
Rasedus- ja sünnituspuhkus
Alus: sünnitusleht
Haigekassa maksab hüvitist töövabastuse esimesest päevast, hüvitise määr on 100%
Kuni 140 päeva
Tööandja lisaks hüvitist ei maksa
Haigeks puhkuse ajal
Kui töötaja puhkuse ajal haigestub on õigus puhkus katkestada, edasi lükata või ennetähtaegselt lõpetada.
Seega võib puhkus n.ö. pikeneda haiguspäevade võrra.
Proportsionaalne sm kohustus
Sotsiaalmaksu makstakse töötajale või teenistujale kuu eest makstud tasult, kuid mitte vähem kui SMS §-s 21 nimetatud kuumääralt proportsionaalselt sellel kuul töötatud ajaga, kui
1. Ta kasutab puhkust
2. Ta on ajutiselt töövõimetu e. haiguslehel
3. Ta esindab seaduses või kollektiivlepingus ettenähtud juhtudel töötajaid
4. Ta osaleb streigis
5. Ta on ajateenistuses või asendusteenistuses või osaleb õppekogunemisel
6. Tal on muu töölepingus, kollektiivlepingus või seaduses ettenähtud põhjus
Näide
Anu on töölepinguga töötaja (osaline tööaeg ) ja tema kuupalk on alla 320 euro. On avaldus maksuvaba rakendamiseks.
19-30.oktoobrini oli Anu haiguslehel ja tööandja maksis talle 7.novembril oktoobri töötasu 77 eurot ja haigushüvitist 5 päeva eest 32 eurot.
Oktoobris on 31 päeva, töötaja oli keeldunud töö tegemisest haiguse tõttu 12 päeval. Seega proportsiooni arvestamisel võetakse arvesse 31-12 = 19 kalendripäeva.
Proportsiooni arvestus 320/30x 19= 202,67 euro
Kuna 202,67 on tegelikust töötasust 77 eurost suurem, arvestati sotsiaalmaksu 202,67 eurolt.
Novembri TSD lisa 1 veergu 4 „Arvestatud sotsiaalmaks” kanti 202,67 x 0,33 = 66,88 eurot.
Sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed veerus 5 olid 77 eurot.
Tööandja haigushüvitist (32 eurot) ei maksustatud sotsiaalmaksuga ega töötuskindlustusmaksega, tulumaks peeti kinni. Tööandja haigushüvitis deklareeriti koodi 07 all.
Millal tööandjal ei teki sotsiaalmaksu kuumääralt arvestamise kohustust
töötaja või ametnik , kes saab riiklikku pensioni*
tötaja või ametnik, kes kasvatab vanema või eestkostjana alla 3aastast last või kolme või enamat alla 19aastast last
tõõtaja või ametnik, keda on nimetatud ravikindlustuse seaduse § 5 lüike 4 punktis 5: kes on õigusaktide alusel asutatud ja tegutsevas Eesti õppeasutuses või välisriigi samavõõrses õppeasutuses põhiharidust omandav õpilane kuni 21 aasta vanuseni, üldkeskharidust omandav õpilane kuni 24 aasta vanuseni, kutseõppe tasemeõppes õppiv õpilane ning Eesti alalisest elanikust üliõpilane
töötaja või ametnik, kellele on töölepingu seaduse § 43 lüike 4 või 6 alusel kehtestatud lühendatud tööaeg sellel kuul ehk 7–17aastased töötajad ja haridustöötajad, kelle tööaja on kehtestanud Vabariigi Valitsus oma 2013. aasta 22. augusti määrusega nr 125
kuni 12 kuu jooksul tööle asumisest töötaja või ametniku puhul, kes 12 kuu jooksul enne tööle asumist on olnud tööturuteenuste ja - toetuste seaduse § 6 alusel töötuna arvel vähemalt kuus kuud.
Näide: Töötasu on alla sotsiaalmaksu kuumäära ehk alla 320 euro. Töötaja on riikliku pensioni saaja, kuid ei ole vanaduspensionieas.
Priit on töölepinguga töötaja (osalise tööajaga), kelle töötasu on 128 eurot, ta on riikliku pensioni saaja (soodustingimustel pensionär, ei ole veel vanaduspensioniikka jõudnud isik), ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu (144 euro) arvestamiseks, ta ei ole ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga.
Arvutuskäik
SM alampalgalt
128 x 33% = 42,24 eurot
Kuna töötaja on riikliku pensioni saaja, siis ei ole tööandjal minimaalset sotsiaalmaksukohustust 320 eurolt, sotsiaalmaksu arvestatakse alati tegelikult makstud tasult (SMS § 2 lхige 2).
Töötuskindlustus 2,8%
128 x 2% = 2,56 eurot
Tulumaks
(128 - 2,56 - 125,44) on 0 eurot, veergu 3 märgitakse 125,44. Maksuvaba tulu järgmistele kuudele edasikantav osa on
144 - 125,44 = 18,56 eurot
Näide 2. Töötasu on alla
sotsiaalmaksu kuumäära ehk alla 320 euro. Töötaja kasvatab alla 3aastast last.
Lea on töölepinguga töötaja (osalise tööajaga), kelle töötasu on 128 eurot. Ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu (144 euro) arvestamiseks, ta ei ole ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga, ega ole vanaduspensionieas.
Arvutuskäik
Sotsiaalmaks: 128 x 33% = 42,24 eurot
Kuna töötaja on alla 3 aastase lapse ema, siis ei ole tööandjal minimaalset sotsiaalmaksukohustust 320 eurolt, sotsiaalmaksu arvestatakse alati tegelikult makstud tasult (SMS § 2 lхige 4 punkt 3). Aluseks on lapse sünnitunnistus, kuhu Lea on vanemana kantud .
Töötuskindlustusmakse: 128 x 2% = 2,56 eurot
Tulumaks (128 - 2,56 - 125,44) on 0 eurot, veergu 31 märgitakse 125,44. Maksuvaba tulu edasikantav osa on 144 - 125,44 = 18,56 eurot
Näide 3. Töötasu on alla sotsiaalmaksu kuumäära ehk alla 320 eurot. Töötaja on üliхpilane.
Margus on töölepinguga töötaja (osalise tööajaga), kelle töötasu on 128 eurot. Ta on esitanud avalduse maksuvaba tulu 144 euro arvestamiseks ja ta on ühinenud kohustusliku kogumispensioni II sambaga (makse määr 2%). Margus on üliõpilane
Arvestuskäik
Sotsiaalmaks: 128 x 33% = 42,24 eurot
Kuna töötaja on üliõpilane, siis ei ole tööandjal minimaalset sotsiaalmaksukohustust 320 eurolt, sotsiaalmaksu arvestatakse alati tegelikult makstud tasult (SMS § 2 lõige 4 punkt 4).
Töötuskindlustusmakse: 128 x 2% = 2,56 eurot
Kohustusliku kogumispensioni makse: 128 x 2% = 2,56 eurot
Tulumaks (128 - 2,56 - 2,56 - 122,88) on 0 eurot, veergu 31 märgitakse 122,88. Maksuvaba tulu edasikantav osa on 144 - 122,88 = 21,12 eurot
SM tegelikult töötasult
Pikaaegseks töötuks loetaks isikut, kes on töötuna arvel olnud vähemalt 6 kuud.
Kui tööandja võtab pikaajalise töötu tööle osalise tööajaga, on tal võimalik antud isiku eest arvestada sotsiaalmaksu tegelikult makstud töötasult kuni üks aasta.
Töötaja, kelle puhul rakendatakse maksusoodustust, peab esitama tööandjale Töötukassast saadud kinnituse enda kriteeriumile vastamise kohta
SM tegelikult töötasult
Tööandja ei pea sotsiaalmaksu kuumääralt tasuma nende puhul, kelle eest tasutakse maksu neile tegelikult makstud palgalt, isegi kui see on kuumäärast madalam.
Erandid on tehtud
pensionäride,
õppurite,
alla 3-aastast last kasvatava vanema suhtes.
kui tegemist on töövõtu-, käsundus või muu võlaõigusliku lepingu alusel või juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstava tasuga, siis makstakse sotsiaalmaksu isikule tegelikult makstud tasult
NB! Töövõtulepingu alusel teenust osutaval isikul või juhatuse liikmel ei teki õigust ravikindlustusele juhul, kui nende tasudelt makstav sotsiaalmaks on kuumäärast väiksem (ravikindlustusseadus § 5 lg 2 p 4 ja 5)
SM töötasult ja ettevõtluselt
Kui isikul on kindlustuskaitse nii töötajana kui ka FIEna vхi juhtimisorgani liikmena või võlaõigusliku lepingu sõlminud isikuna, siis arvutatakse kalendripäeva keskmine tulu kindlustatu jaoks soodsamal alusel (kas arvutatud sotsiaalmaksu summast või makstud sotsiaalmaksu summast)
Naide
Maria töötab töölepingu alusel ja tegutseb ka FIEna ning omab mõlemal alusel ravikindlustuskaitset. Ta haigestub ning haigusleht kirjutatakse välja 13. mail 2011. a. 2010. aastal arvestati tema eest sotsiaalmaksu 2024 eurot, kuid maksti sotsiaalmaksu 1653 eurot.
Kuna Maria eest arvestatud sotsiaalmaksu summa on suurem, siis on talle kasulikum arvestada hüvitis nn töötaja skeemi järgi.
Robert jäi haigeks ja talle kirjutati haigusleht töövabastuse algusega 6. jaanuar 2011. a. 2010.a maksis tööandja tema eest sotsiaalmaksu 418,43 eurot ja ettevõtjana maksis ta ise 44,27eurot. Kokku maksti sotsiaalmaksu 462,70 eurot, mille alusel arvutatud tulu on 1402,12 eurot. Kalendripдeva keskmine tulu on 3.84 krooni (1402,12:365).
Fie on vanaduspension är
Vanaduspensionдr on FIE.
Ta jääb haigeks. Eelneval aastal tema eest sotsiaalmaksu ei makstud. Tal ei ole seega kalendripäeva keskmist tulu (s.o 0). Seetõttu talle hüvitist ei arvutata ega ka maksta.
Seda sellepärast, et vanaduspensionärist FIE-l ei ole kohustust maksta sotsiaalmaksu avansilisi makseid
Palgata puhkus ja sm
Kui töötaja viibib palgata puhkusel terve kalendrikuu, on tööandjal kohustus, vaatamata sellele, et töötasu makstud pole, arvestada ja üle kanda kehtivalt töötasu alammääralt arvestatud sotsiaalmaks.