Töötasuarvestus - konspekt (0)

Töötasuarvestus



RITA MURD
2019 Töötasuarvestus


Töötasuarvestus  Brutotasu – töötuskindlustusmakse – kogumispensioni makse – tulumaks =  netotasu   Töötasust kinnipeetavad maksud ja maksed:  Töötuskindlustusmakse = brutotasu x 1,6%  Kogumispensioni makse = brutotasu x 2%  Tulumaks = (brutotasu – maksuvaba tulu  summa – töötuskindlustusmakse – kogumispensioni makse) x 20%  Tööandja maksud:  Sotsiaalmaks = brutopalk x 33%  Tööandja töötuskindlustusmakse = brutopalk x  0,8%


Puhkusetasu  arvestus  Põhipuhkuse kestus on 28. Põhipuhkus 35 päeva on alaealisel  või töövõimetuspensioni saaval isikul ja 56 päeva  haridustöötajal . Põhipuhkusega 28 päeva, on iga töötatud kuu  kohta on töötajal õigus puhkust saada 2,33 päeva (28 päeva :  12 kuud).  Puhkusetasu arvutatakse viimase 6 kuu kalendripäevade alusel,  millest on maha arvatud riigipühad ja need päevad, millal  töötajale ei arvestatud töötasu tööst keeldumise tõttu (näiteks  haiguspäevad). Seega summeeritakse viimase 6 kuu töötasude  brutosummad ja jagatakse sama ajavahemiku  kalendripäevade arvuga ja korrutatakse saadaoleva  puhkusepäevade arvuga: 𝑷𝒖𝒉𝒌𝒖𝒔𝒆𝒕𝒂𝒔𝒖 = 𝑽𝒊𝒊𝒎𝒂𝒔𝒆 𝟔 𝒌𝒖𝒖 𝒕öö𝒕𝒂𝒔𝒖 𝑽𝒊𝒊𝒎𝒂𝒔𝒆 𝟔 𝒌𝒖𝒖 𝒌𝒂𝒍𝒆𝒏𝒅𝒓𝒊𝒑ä𝒆𝒗𝒂𝒅𝒆 𝒂𝒓𝒗 − 𝒓𝒊𝒊𝒈𝒊𝒑ü𝒉𝒂𝒅 𝒙 𝒔𝒂𝒂𝒅𝒂𝒐𝒍𝒆𝒗 𝒑𝒖𝒉𝒌𝒖𝒔𝒆𝒑ä𝒆𝒗𝒂𝒅𝒆 𝒂𝒓𝒗


Haigushüvitis  Haigushüvitist makstakse alates haigestumise 4. päevast.  4. päevast kuni 8. päevani maksab haigushüvitist tööandja  70% töötaja keskmisest töötasust.   9. päevast maksab haigushüvitist Haigekassa (70%  töötaja eelmise kalendriaasta sotsiaalmaksuga maksustatud  kalendripäeva keskmisest tulust). Haigushüvitiselt peetakse  kinni ainult tulumaks.  Tööandja arvutab keskmise töötasu kalendripäevatasu alusel  vastavalt Vabariigi Valitsuse 11. juuni 2009. a määruse nr 91  „Keskmise töötasu maksmise tingimused ja kord” § 4 lõigetele  2 ja 3 puhkusetasu arvutamise ja maksmise reeglite kohaselt.  Kuivõrd haiguslehe puhul makstakse hüvitist kalendripäevades  ja ka tööandja maksab haigushüvitist kalendripäevades, tuleb  töötajale arvestatud töötasu jagada kalendripäevadega.  Erinevalt § 4 lõikest 1 lähevad haigushüvitise keskmise töötasu  arvutamisel kalendripäevade hulka ka rahvus- ja riigipühad.  Tööandja poolt makstav haigushüvitise brutosumma  arvutatakse järgmiselt: 𝑽𝒊𝒊𝒎𝒂𝒔𝒆 𝟔 𝒌𝒖𝒖 𝒕öö𝒕𝒂𝒔𝒖 𝑽𝒊𝒊𝒎𝒂𝒔𝒆 𝟔 𝒌𝒖𝒖 𝒌𝒂𝒍𝒆𝒏𝒅𝒓𝒊𝒑ä𝒆𝒗𝒂𝒅𝒆 𝒂𝒓𝒗 𝒙 𝒉𝒂𝒊𝒈𝒖𝒔𝒑ä𝒆𝒗𝒂𝒅𝒆 𝒂𝒓𝒗 𝒙 𝟕𝟎%


Öötöö,  ületunnitöö  ja riigipüha  Eeldatakse, et töötaja töötab 40 tundi  seitsmepäevase ajavahemiku jooksul (täistööaeg),  kui tööandja ja töötaja ei ole kokku leppinud  lühemas tööajas (osaline tööaeg). Eeldatakse, et  töötaja töötab 8 tundi päevas.  Töötasu öötöö, ületunnitöö ja riigipühal töötamise  eest:  öötöö – 1,25-kordne töötasu ületunnitöö – 1,5-kordne töötasu riigipühal – 2-kordne töötasu 


Ülesanne 1.  Mari brutopalk on 1200 eurot.   Arvuta Mari netopalk ja  maksusummad (maksuvabatulu  500 eurot ja KP 2%)


Ülesanne 1 lahendus Töötaja töötuskindlustus:
1200x1,6%=19,20
Kogumispension:
1200x2%=24
Tulumaks:
(1200-500-19,20-24)*0,2=131,36
Netopalk: 
1200-131,36-19,2-24=1025,44
Tööandja töötuskindlustus: 
1200x0,8%=9,60
Sotsiaalmaks:
1200*33%=396 BRUTO TM VABA TM TK KP NETO TTK SM 1200.00 500.00 131.36 19.20 24.00 1025.44 9.60 396.00


Füüsilise isiku  tulumaks (1) Tulumaksuga maksustatakse residendist füüsilise  isiku poolt maksustamisperioodil Eestis ja väljaspool  Eestit kõikidest tuluallikatest saadud tulu, sealhulgas  palgatulu (haigushüvitis, puhkusetasu,  võlaõigusliku lepingu alusel saadud tasud ja  lisatasud);  ettevõtlustulu;  kasu vara võõrandamisest;  renditulu ja litsentsitasud;  intressid; dividendid;  pensionid, stipendiumid, toetused, preemiad ja  hasartmänguvõidud;  kindlustushüvitised ja väljamaksed  pensionifondist;  madala maksumääraga territooriumil asuva  juriidilise isiku tulu.


Füüsilise isiku  tulumaks (2)  Füüsilise isiku maksustatava tulu hulka ei kuulu  erisoodustused, kingitused ja annetused,  dividendid või muud kasumieraldised.  Nendelt maksab tulumaksu juriidiline isik ehk  ettevõtja. 


Maksuvaba tulu  arvestamine (1)  Alates 2018. a rakendub kõikidele tuludele üldine  maksuvaba tulu määr kuni 6000 eurot  aastas ehk kuni 500 eurot kuus  aastatulu kasvades 14 400 eurolt  25 200 euroni väheneb maksuvaba tulu vastavalt  valemile  Aastas: 6000 -6000 : 10 800× (tulu summa – 14 400),   Kuus: 500 – 500 : 900 × (tulu summa – 1200),   aastatuluga üle 25 200 euro on maksuvaba  tulu 0.


Töötuskindlustus  Töötuskindlustus on sundkindlustuse liik, mille  eesmärgiks on tööturuteenuste osutamine (nt  kindlustatule sissetuleku kompenseerimine ja  töölepingu ülesütlemise kompenseerimine)  Töötuskindlustusmakse maksavad: kindlustatu 1,6 % tööandja 0,8%  Töötuskindlustusega kindlustatud isik ei ole  füüsilisest isikust ettevõtja ega ka juriidilise isiku  juhtimis- või kontrollorgani liige, kellele ei  laiene töölepingu seadus; samuti isik, kes on  jõudnud vanaduspensioniikka või kellele on  määratud ennetähtaegne vanaduspension. 


Kogumispension  (KP)  Kohustuslik kogumispension on seaduse  kohaselt tagatud perioodiline hüvitis, mille  saamiseks omandatakse pensionifondi  osakuid ning mille väljamaksmine toimub  pensionifondist või kindlustusandja poolt.  Kogumispension põhineb eelfinantseerimisel – töötav inimene kogub enda pensioni ise,  makstes oma brutopalgast 2% pensionifondi.  Riik lisab sellele töötaja palgalt arvestatava  33% sotsiaalmaksu arvelt 4%.  Kogumispensioniga liitumine on kohustuslik  alates 1983. aastast sündinud inimestele.  Makse tasumise õigus ja kohustus tekib  inimese 18-aastaseks saamisele järgneva  aasta 1. jaanuaril. Sellest loobuda ei saa.  Kogumispensioni väljamakseid on õigus  hakata saama vanaduspensionieas.


Sotsiaalmaks  Sotsiaalmaks on pensionikindlustuseks ja riiklikuks  ravikindlustuseks vajaliku tulu saamiseks  maksumaksjale pandud rahaline kohustis.  Sotsiaalmaksu makstakse:  Töötajale, ametnikele, juhtimis- ja kontrolliorgani  liikmele rahas makstud töötasult ja muudelt  tasudelt;  füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtlusest saadud  tulult, millest on tehtud tulumaksuseaduses lubatud  ettevõtlusega seotud mahaarvamised;  füüsilisele isikule töövõtu-, käsundus või muu  teenuse osutamiseks sõlmitud lepingu alusel  makstud tasudelt;  erisoodustustelt tulumaksuseaduse tähenduses,  ümberarvestatuna rahasse ning erisoodustustelt  maksmisele kuuluvalt tulumaksult;


Sotsiaalmaks  (2)  Sotsiaalmaksu määr on 33%. SM maksmise  aluseks olev kuu miinimummäär kehtestatakse  eelarveaastaks riigieelarvega. Riigieelarvega  kehtestatav kuumäär ei või olla väiksem kui  eelarveaastale eelnenud aasta 1. juulil  kehtinud Vabariigi Valitsuse kehtestatud  töötasu alammäär (miinimumpalk).   Seega on sotsiaalmaksu kuu miinimummäär  aasta võrra nihkes ja arvutatakse see  eelmisel aastal kehtinud miinimumpalgalt.  Sotsiaalmaksu tasumine vähemalt kuu  miinimummääralt on vajalik selleks, et töötajal  oleks kehtiv ravikindlustus. 2019.a SM kuumäär 500 eurot ja  SM miinimumkohustus 165 eurot


Ülesanne 2.  Arvuta Jürile juulikuu  töötasu, tööandja poolt makstav haigushüvitis ja puhkusetasu, mis kõik  maksti välja augustikuus. Too kõikide tasude puhul ka maksusummad eraldi välja.  Jüri on 01.01. töölepingu alusel tööle võetud ja ta on esitanud tööandjale avalduse 500  eurose maksuvaba tulu arvestamiseks . Jüri brutopalk on 1 500,00 EUR ja ta on liitunud ka  kogumispensioniga. Jüri viibis haiguslehel 14.07 – 21.07.   Arvuta Jüri palgalt maksimaalne maksuvaba tulu summa ja netopalk. Jüri puhkus algab 05.08  ja ta läheb puhkusele 28 päevaks. 


Ülesanne 2 lahendamine  Arvuta Jüri haigushüvitis- • Leia keskmine kalendripäevatasu • Leia haigushüvitis (5 päeva ja 70%) • Leia tulumaks ja neto haigushüvitis • Leia Jüri juulikuu bruto ja neto tasu (arvesta haiguspäevi!) • Leia Jüri palga tööandja maksud (SM ja töötuskindlustus) • Leia Jüri puhkusetasu keskmine kalendripäevatasu ja puhkuse bruto • Arvesta puhkusetasu kinnipidamised (TM, TTK , KP) ja maksud (SM, TK) • Liida kokku Jüri juuli bruto töötasu, puhkusetasu ja haigushüvitis • Leia kinnipeetud maksud ja maksed


Ülesanne 3  Mari on töölepingu alusel tööle võetud, ta on esitanud  tööandjale avalduse maksuvaba tulu arvestamiseks.  Kogumispensioniga ta liitunud ei ole. Mari bruto tunnipalk  on 15,00 EUR ja ta töötas juulis kokku 160 tundi ning tegi ka  lisaks 24 ületundi.   Arvuta Mari palgalt maksimaalne maksuvaba tulu summa  ja netopalk.


Karini töötasu  Arvuta Karini töötasu ja arvesta vajalikud maksud juuli ja august 2018 eest,  lisaks puhkus ja haigushüvitis. On teada, et   Karini töötasu jaanuar kuni märts oli 900 eurot kuus  Karini töötasu alates aprillist oli 1200 eurot kuus  Karin oli haige 14.07-21.07.2018  Karin puhkas alates 03.08 ja 28 päeva järjest  Karini haigushüvitis ja juuli palk maksti välja juulis  Karini puhkuseraha maksti välja augustis.   Karini maksuvaba tulu ühes kuus 500 eurot ja ta on liitunud kogumispensioniga