14.Juriidilise isiku tulumaksu e. objekt palk,töötasu f. subjekt- väljamakse tegija g. maksustamisperiood- kalendrikuu h. maksumäär 2009.a.- 0% 15. Eestis puudub juriidilise isiku tulu kasustamine. 16. Dividend- ettevõtte kasumist tehtav väljamakse, mis tehakse juriidilise isiku osanikule. Seda saab maksta vaid juriidiline isik. Vastuvõtukulud- külaliste või äripartnerit toitlustamine, majutamine, transpordi ja kultuurilise teenindamisega seotud kulud. Kingitus- kingisaaja tasuta rikastamine. Annetus- heategeva eesmärgiga kingituse eriliik. Erisoodustus- rahaliselt hinnatav hüvitis,mida töötaja saab tööandjalt töösuhetest. (ametitelefoni kasut., puhkusereisid, jõulupeo korraldamine) Ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed- trahvid, maksuintressid, laenude andmine, ettevõtlusega mitteseotud vara omandamine jne.
JI soodustused FI soodustused 2. Stipendiumite maksmiseks Õppe- ja teadustööks Loome- ja sporditegevuseks 3. Ühingule kehtivad soodustused Maksustamine Regulatsioon ei erine üldjoontes teistele JI kohaldatavatest regulatsioonidest. TULUMAKS SOTSIAALMAKS KÄIBEMAKS Tulumaks Tulumaksuga maksustatakse: ○ Erisoodustused ○ JI poolt tehtud kingitused / annetused ○ Vastuvõtukulud ○ Ettevõtlusega mitteseotud kulud ○ Palk ja muud tasud Tulumaksuga ei maksustata: ○ Teenitud tulu ○ Projektirahad Sotsiaalmaks Sotsiaalmaksuga maksustatakse: ○ FI-le tehtud väljamaksed ○ Erisoodustused Käibemaks Kui käive ületab kalendriaastas 16 000 eurot, tuleb kolme tööpäeva jooksul registreerida KMK. Käive on: • Osutatud teenused • Müüdud kaup Käibe hulka ei loeta: • Eesmärgipärase tegevusega seotud
aseesimehe ametipalga koefitsent on 5,5 ning Riigikogu esimehe palga koefitsent 6,0. Palka arvestatakse eelmise aasta IV kvartali Eesti keskmise palga alusel. Lisaks hüvitatakse Riigikogu liikmele kuludokumendi alusel tööga seotud kulutused kuni 30 protsenti Riigikogu liikme ametipalgast. Riigikogu juhatuse otsusega loetakse nendeks kulutusteks sõidukulud, side- ja postikulud, lähetuskulud, bürookulud, koolituskulud ning esindus- ja vastuvõtukulud .http://www.riigikogu.ee/index.php?id=33263&parent_id=48478 7.Töötu abiraha - suurus, mis asjaoludel, kui kaua makstakse? · Töötu abiraha suuruse ühe tööpäeva kohta otsustab ETTA konverents või volikogu. Töötu abiraha suurus alates 1. aprillist 2009 on 4,47 eurot (70 krooni) tööpäevas. · Õigus töötu abirahale on töötu staatust omaval ETTA liikmel, kes saab Töötukassalt
seejärel lisa 1 täitmisel valida "võta aluseks varasem lisa 1". Ülejäänud lisad muutusid vähem. Lisad 2 ja 3 on mitteresidentide kohta, neid läheb harvem vaja. Lisa 2 mitteresidentidele makstud tasude deklareerimine ja lisa 3 mitteresidendist juriidilise isiku püsivast tegevuskohast väljaviidud kasum. Lisa 4 seal tuleb deklareerida erisoodustused. Maksud arvutab programm ise, endal tuleb vaid õiged summad õigetesse lahtritesse panna. Lisa 5 kingitused, annetused ja vastuvõtukulud. Ülemine pool deklaratsioonist on mõeldud nimekirja kantud MTÜ-dele jms tehtud annetustetarbeks, alumine pool esinduskulude deklareerimiseks. Päris all on üks rida ka MTÜ-de tarbeks (nimekirja kantud MTÜ-de poolt tehtud annetused, teatud juhtudel, TuMS §49 lg6). Lisa 6 ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed. Siia lähevad näiteks maksuametile makstud intressid ja need kulud, mille osas dokument on puudulik või kadunud.
on kindlustusmaksete sissenõudmisel sarnased õigused nagu maksuvõlgade sissenõudmisel. Tulumaks Tulumaksuga maksustatakse maksumaksja tulu, millest on tehtud seadusega lubatud mahaarvamised. Juriidiliste isikute puhul maksustatakse tulumaksuga ainult tehtud väljamakseid seaduses sätestatud ulatuses. Juriidilise isiku puhul maksustatakse tulumaksuga seaduses sätestatud tingimustel: Töötajatele tehtud erisoodustused Kingitused, annetused, vastuvõtukulud Dividendid ja muud kasumieraldised Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed Sotsiaalmaks Kui teiste maksude eest otsest vastutasu pole ette nähtud, siis sotsiaalmaks on riiklikuks pensionikindlustuseks ja riiklikuks ravikindlustuseks vajaliku tulu saamiseks maksumaksjale pandud rahaline kohustis. Sotsiaalmaksu maksab tööandja järgmistelt füüsilistele isikutele (töötajatele) tehtud väljamaksetelt olenemata aluseks oleva suhte kehtimisest väljamakse tegemise
täiendav toetus 500 krooni; 4) doktorandil 6000 krooni. (2) Olümpiavõitja toetuse määr on 10 000 krooni kuus vastavalt spordiseaduse § 13 lõikele 2. 32. Spordiklubide kulude ja tulude põhiliigid Tulud: Liikmemaksud Teenustasud Annetus/sponsorlus/reklaam Sihtfinantseerimine Sportlaste auhinnarahad või muud tasu Kulud: Väljamaksed teistele juriidilistele isikutele Liikmemaksud Annetused Toetused, eraldised Vastuvõtukulud Tegevuskulud Väljamaksed füüsilistele isikutele Töö- või teenustasud (sh FIE) Erisoodustused Auhinnad ja spordipreemiad Kingitused, vastuvõtukulud Stipendium Spordilähetus Kulude hüvitamine 33. Eestis kehvtivad maksud 1) tulumaks; 2) sotsiaalmaks; 3) maamaks; 4) hasartmängumaks; 5) käibemaks; 6) tollimaks; 7) aktsiisid; 8) raskeveokimaks 34. Maksedokumentidele esitatavad nõuded
Kasum maksustatakse tema väljamaksmisel · Dividendide väljamaksele järgneva kuu 10.kuupäevaks tasuda ja deklareerida dividendide tulumaksu 21/79 netodividendidelt · Ül: OÜ Miisuke kasum on 10 000 eurot. · Kui palju tuleb maksta makse, kui osanik maksab kasumi välja dividendidena ? · Kui palju tuleb maksta makse, kui osanik maksab kasumi välja töötasuna ? Maksuvabade kulude piirmäärad Kingitused ja annetused · Külaliste või äripartnerite vastuvõtukulud (32 EUR kuus + 2 % palgafondist) · Piirmäärasid ületavad kulud maksustatakse tulumaksuga 21/79 · Maks tuleb tasuda ja deklareerida järgmise kuu 10.kuupäevaks Erisoodustuste maksustamine ÜL.OÜ Miisuke maksis kinni oma töötaja puhkusekulud, mis klassifitseerus erisoodustuseks. Arve summa oli · 500 + 100 = 600 · Millised maksud tuleb maksta ? · NB ! Erisoodustusi ei isikustata ! · Isikliku sõiduauto kasutamine ametisõitudeks
Tulumaksuseadus (TuMS) 1. Mida maksustatakse tulumaksuga? Tulumaksuga maksustatakse maksumaksja tulu, millest on tehtud seadusega lubatud mahaarvamised. Lisaks maksustatakse tulumaksuga ka füüsilisele isikule tehtud erisoodustused, residendist juriidilise isiku ja riigitulundusasutuse jaotatud kasum, tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud ning ettevõtlusega ja põhikirjalise eesmärgiga mitteseotud kulud ja väljamaksed. Samuti maksustatakse tulumaksuga mitteresidendi tehtud erisoodustused, mitteresidendi püsiva tegevuskoha kaudu või arvel tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, kasumieraldised, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed. 2. Kes peavad tulumaksu maksma? Tulumaksu maksjad on füüsiline isik, lepinguline investeerimisfond,
MAKSUSTAMINE Tarbimise mõjutamine; säästmise mõjutamine; äriühingute ülesehituse kujundamine Liigid: otsesed, kaudsed KÄIBEMAKS Käibemaksu üldine määr on 20% kauba või teenuse müügihinnast. Mõnede kaupade puhul on maksumäär 9% (nt ravim, perioodiline väljaanne, majutusteenus) või 0% (nt eksporditav kaup). TULUMAKS Tulumaksuga maksustatakse jaotatud kasum, tehtud kingitused, annetused, vastuvõtukulud, töötajatele tehtud erisoodustused ning ettevõtlusega mitteseotud kulud. Tulumaksu määr on 21%. SOTSIAALMAKS JA TÖÖSTUSKINDLUSTUSMAKSE Tööandja peab töötasust ja muudelt tasudelt maha arvestama sotsiaalmaksu. Sotsiaalmaks koosneb pensionikindlustusest ja riiklikust ravikindlustusest. Sotsiaalmaksu määr on 33% (millest pensionikindlustus on 20% ja ravikindlustus 13%). Tööandja maksemäär on vahemikus 0,25 1,4% ning töötaja maksemäär 0,5 2,8%. MAAMAKS
4840 Põhivara väärtuse langus Kulu Põhivara kulum ja väärtuse langus 49 Muud ärikulud Kulu 4910 Kahju põhiv. likvideerimisest ja müügist Kulu Muud ärikulud 4930 Makstud leppetrahvid Kulu Muud ärikulud 4940 Maksuviivised maksuametile Kulu Muud ärikulud 4950 Realiseeritud kahjum val. muut.(K,H) Kulu Muud ärikulud 4951 Realiseerimata kahjum val. muut.(H,K) Kulu Muud ärikulud 4960 Sponsorlus Kulu Muud ärikulud 4970 Ettevõtlusega mitteseotud kulud Kulu Muud ärikulud 4980 Vastuvõtukulud Kulu Muud ärikulud 4990 Muud ärikulud Kulu Muud ärikulud 60 Finantstulud- ja kulud Tulu 6010 Finantstulud investeeringuilt tütarettevõtetesse Tulu Finantstulud tütarettevõtjate aktsiatelt ja osadelt 6011 Finantskulud investeeringuilt tütarettevõtetesse Kulu Finantskulud tütarettevõtjate aktsiatelt ja osadelt 6020 Finantstulud investeeriguilt sidusettevõtetetesse Tulu Finantstulud sidusettevõtjate aktsiatelt ja osadelt
piirmäärasid ületavad, maksustatakse piirmäära ületav osa tulumaksuga, mille määr on 21/79. 2. Juriidiline isik annetab raha/vara MTÜ-le või SA-le, kes ei kuulu tulumaksusoodustusega MTÜ ja SA nimekirja, või muule juriidilisele isikule. Neile tehtud annetused kuuluvad maksustamisele tavapärases korras, maksumääraga 21/79. Reklaamkingitus Tulumaksuga ei maksustata reklaami eesmärgil üle antud kaupa ega osutatud teenust, mille väärtus ilma käibemaksuta on kuni 10 eurot. Vastuvõtukulud Vastuvõtukulud on väljamaksed seoses külaliste või äripartnerite toitlustamise, majutamise, transpordi või kultuurilise teenindamisega. Neid väljamakseid ei maksustata kuni 32 euro ulatuses kalendrikuus. Lisaks sellele võib ettevõte, kes teeb isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakseid, teha kalendrikuus tulumaksuvabalt seoses külaliste või äripartnerite toitlustamise, majutamise, transpordi või kultuurilise teenindamisega väljamakseid üldsummas kuni 2% ulatuses
2. Ühe toote tootmiskulud (ühiku tootmiskulud) 90 000 + 40 000 + 20 000 / 1000 = 150 EUR 3. Ühe toote töötlemiskulud 40 000 + 20 000 / 1000 = 60 EUR 4. Töötlemiskulud kokku 40 000 + 20 000 = 60 000 EUR 5. Tootmiskulud kokku 90 000 + 40 000 + 20 000 = 150 000 EUR Ülesanne 3 Muutuvkulud ja püsikulud Külalistemaja püsikulud on 10 000.- kuus. Muutuvkulud (toitlustamine, pesu) on 200.- külalise kohta. Leida: 1. Millised on tegevuse kogukulud ja ühe külastaja vastuvõtukulud 50, 75 ja 100 külalise puhul? 2. Koostage tulemuste kohta graafikud (kogu muutuvkulu, ühiku muutuvkulu, kogu püsikulu, ühiku püsikulu, kogukulu, ühiku kogukulu), kus x-teljel on külastajate arv ja y-teljel kulud. Kogu Ühiku Kogu Ühiku Kogukulu Ühiku muutuvku muutuvku püsikulu püsikulu kogukulu lu lu
2.2 Tööjõukulud......................................................................................................................................28 3.2.3. Erisoodustused.................................................................................................................................29 3.2.4. Töölähetused ...................................................................................................................................32 3.2.5. Annetused ja vastuvõtukulud ..........................................................................................................34 3.2.5.1 Mõisted ja nende selgitused...................................................................................................34 3.2.5.2 Annetused ja osaliselt ettevõtlusega seotud kulud ........................................................................................................................................................... 36
erisoodustusi tehes kõik tööandjad). Lisaks ettevõtte tulumaksu tasumisele on teil tööandjana kohustus ka töötajatele tehtud väljamaksetelt pidada kinni ja tasuda maksu- ja tolliametile tulumaks. TuMS § 48 sätestatud tulumaksuga maksustatakse füüsilisele isikule tehtud erisoodustused. (TuMS § 1 lg 2) TuMS §-des 49–52 sätestatud tulumaksuga maksustatakse residendist juriidilise isiku ja riigitulundusasutuse jaotatud kasum, tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud ning ettevõtlusega ja põhikirjalise eesmärgiga mitteseotud kulud ja väljamaksed. (TuMS § 1 lg 3) TuMS § 53 sätestatud tulumaksuga maksustatakse mitteresidendi tehtud erisoodustused, mitteresidendi püsiva tegevuskoha kaudu või arvel tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, kasumieraldised, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed. (TuMS § 1 lg 4) 1 5
Mahaarvamiste järgnevus E vormil: Tegevusvaldkondade (põllumajandussaadused, metsamaterjal, muu ettevõtlus) ettevõtluse tulud-ettevõtluse kulud = = Ettevõtluse tulem (veergudes). +/- erikonto muutus (jaotatakse tegevusvaldkondade vahel!!!) = Erikonto muutusega korrigeeritud tulem (kui negatiivne, siis edasisi arvutusi ei teha. - põllumajandusliku ettevõtlusega seotud mahaarvamine kuni 2877 eurot ja metsamaterjali võõrandamisel mahaarvamine kuni 2877 eurot. - vastuvõtukulud kuni 2% mahaarvamistega korrigeeritud tulemist. - eelmiste maksustamisperioodide ettevõtluse tulu ületanud kulude mahaarvamise osa = Maksustatav tulu ("saadud summa"). = Sotsiaalmaksuga korrigeeritud tulu. § 47: Avansiline tulumaksu makse = 1/4 * eelmisel aastal arvestatud ettevõtluse tulumaksu summa Kui leitud makse on üle 64 euro, siis tasutakse kolm makset 15. 06, 15. 09, 15.12. FIE TULUMAKSU ARVUTAMINE JA SEOSED SM ARVUTAMISEGA: ettevõtlustulust
raamatupidamises registreeritud kulusid ei loeta kuluks tulumaksuseaduse mõistes (nt FIE sotsiaalmaksu avansilisi makseid ning ettevõtluse tuludelt makstud sotsiaalmaksu, maksuintresse, seaduse alusel määratud trahve ja sunniraha, kingituste või annetuste maksumust, kahju, mis tekkis vara turuhinnast madalama väärtusega võõrandamisest, kahju, mis tekkis vara turuhinnast kõrgema hinnaga soetamisel, külaliste või äripartnerite vastuvõtukulud jms). 2. Ettevõtlusest saadud tulu deklaratsioon eeldab ainult tulude ja kulude kajastamist, kassapõhine arvestus aga kõigi sissetulekute ja väljaminekute arvestust (nt makstud ettemaksed, laekunud ettemaksed). 3. Kassapõhise arvestuse põhimõtte järgi ei tule arvestuses kajastada mitterahalisi tehinguid (tehingud, mille käigus ei toimu raha laekumist ega väljamaksmist). Niisugusteks tehinguteks on näiteks ostu-müügi tehingud, kus toimub nõude ja kohustuse tasaarvlemine
Teede ehitus töödejuhataja 2 2 inimest 21 000 kr 84 000 kr 912 Ehitusplatsi kantselei- ja sidekulud - - - - kr 914 Ehitusplatsi katsed ja ülevaatused - - - - kr 915 Valve 2 1inimene 8 000 kr 16 000 kr 916 Ehitusplatsi vastuvõtukulud - - - - kr Majutuskulud 2 10 inimest 6 000 kr 120 000 kr 92 Abiehitustööd - - - - kr 921 Mõõtetööd - - - - kr 923 Ajutiste ehitiste korrashoid - - - - kr
tunnitöö,kas on juhatuse liige, kas maksuvaba avalduse on teinud, kas on liitunud kogumispensioniga Maksuvaba tulu arvestamine: siis, kui isik pole töötanud terve aasta TSD:Esitatakse: töötasude väljamaksmisele järgneva kuu 10-ndaks kuupäevaks Maksu-ja Tolliametile Kajastatakse: tasutav tulu- ja sotsiaalmaks ning kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse Veel deklareeritakse: erisoodustused; dividendid ja väljamaksed omakapitalist; kingitused ja annetused ning vastuvõtukulud; ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed Töötasu arvestus: Töötasu: D kulu(4301) K töötasu(2141) SM: töötasu*33% D kulu(4303) K SM(2152) ETK: töötasu*1% D kulu(4304) K TK(2154) KOP: töötasu*2% D kulu(4305) K KOP(2155) TTK: töötasu*2% D kulu(4304) K TK(2154) TM: (töötasu-TTK-KOP-144)*21% Netopalk: töötasu-TTK-KOP-tulumaks Kulukirjend: D kulu K töötasu K SM K ETK Kinnipidamised: D töötasu K TTK K KOP K TM Väljamaksmine: D võlad töövõtjale(2141)
koolituse kulude katmine, välja arvatud töö- ja teenistussuhtega ning juriidilise isiku juhatuse liikme, välismaa äriühingu filiaali juhataja ja mitteresidendi muu püsiva tegevuskoha tegevjuhi ülesannetega otseselt seotud tasemekoolituse kulude katmine; 11) tööandja antud osalusoptsiooni võõrandamisel või optsiooni alusvaraks oleva osaluse omandamisel saadud tulu. 40. Mis on kingitused, annetused ja vastuvõtukulud ning kuidas neid maksustatakse? Residendist juriidiline isik, välja arvatud § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isik, maksab tulumaksu tehtud kingitustelt ja annetustelt, millelt tulumaks ei ole § 41 alusel kinni peetud või § 48 alusel makstud, arvestades lõigetes 2 ja 4 nimetatud erisusi. Tulumaksuga ei maksustata reklaami eesmärgil üle antud kaupa ega osutatud teenust, mille väärtus ilma käibemaksuta on kuni 10 eurot.
Tabel 3. Ettevõttes avatud kulukontode grupid Kulukonto grupp Nimetus 31998 Müüdud kaupade, teenuste kulu 50999,60999 Palk ja palgamaksud 51999,61999 Kindlustuskulud 52999,62999 Transpordikulud 53999,63999 Sidekulud 54999,64999 Lähetuskulud 55999,65999 Ekspluatatsioonikulud 56499,66499 Müügi edendamise kulud 56999,66999 Reklaamikulud 57999,67999 Vastuvõtukulud 58999,68999 Mitmesugused muud kulud 59199,69199 Kulum 75999 Muud ärikulud 84999 Intressikulud 86989 Muud finantskulud 99190 Tulumaks Tabelist 3 on välja toodud kulukontode grupid, mis ettevõttes kasutusel on. Vaadeldes käibeandmikku ja kasumiaruannet on kulukontod kajastatud juhindudes RTJ 2 lisas 2 toodud kasumiaruande skeemi kirjetele. Kulukonto grupp 31998 on kajastatud
Isiksu residentsus, kui loetakse mõlemas riigis residendiks „tie-breaker rule“ abil. Isik peaks olema selle riigi resident, millega tal on tihedamad sidemed. Artikkel 4 lg 2 Eluliste huvide keskus – kus asub pere, sotsiaalsed huvid, kultuurilised sidemed (nt korvpalliklubi) JURIIDILINE ISIK on resident, kui ta on asutatud Eesti seaduse alusel, Euroopa äriühing ja Euroopa ühistu, kelle asukoht on registreeritud Eestis Erisoodustus- kingitused, annetused, dividendid, vastuvõtukulud. Maksma tulumaksu väljaandmise hetkel. Mujal maailmas aasta jooksul teenitud kasumi pealt maksu. Eestis ei maksa, kui ei võta välja kasumit. JURIIDILISE ISIKU puhul topeltresidentsus – teised seadused, kui juhtimiskeskus asub teises riigis, siis seal residentsus -> OECD juhend (kus võetakse vastu otsused, koosolekud). Kui kumbki riik ei taha järgi anda, siis kokkuleppel. RESIDENTSUSE OLULISUS – maksulepingu sõlmimiseks; maksulepingu teiste
kuupäevaks, deklaratsioonid esitatakse www.emta.ee lehel. Praktikal avanes mul võimalus raamatupidaja juhendamisel esitada TSD-d ja käibedeklaratsiooni. TSD esitamiseks eksportsime xml-formaadis faili e-maksuametisse. Enne faili eksportimist teostasime kontrolli (võrdlus palgalehega). Praktika perioodil tekkis ka vajadus esitada TSD lisa 5 (äripartnerite vastuvõtukulud) ja lisa 6 (maksuintressid). Käibedeklaratsiooni esitamine toimus samal põhimõttel, st eksportisime raamatupidamisprogrammist KMT xml-formaadis faili e-maksuametisse. Enne faili eksportimist teostasime samuti kontrolli (näiteks: müügitulu, ühendusesiseste ostude, põhivara soetamise, sõiduautole tehtud kulude jne võrdluse pearaamatuga). Lisaks põhideklaratsioonile esitasime üle tuhande euroste
Kahjum põhivara müügist ja 158 7,20% 325 38,69% 28 8,07% likvideerimisest Põhivara allahindlus 293 13,35% 0 0,00% 0 0,00% Kahjum valuutakursi muutustest 49 2,23% 31 3,69% 17 4,90% Riigilõivud, trahvid, viivised 1 174 53,49% 35 4,17% 15 4,32% Vastuvõtukulud 25 1,14% 44 5,24% 0 0,00% Muud ärikulud 496 22,60% 405 48,21% 287 82,71% Ärikasum (-kahjum) -9 868 18 601 26 073 Finantstulud ja -kulud -2 430 100,00% -1 505 100,00% -1 500 100,00% Intressitulu raha ja ekvivalentidelt 75 60 41
Asfalteerimise juht 1 1 inimene 30 000 kr 30 000 kr Teede ehitus töödejuhataja 3 3 inimest 24 000 kr 72 000 kr 912 Ehitusplatsi kantselei- ja sidekulud 914 Ehitusplatsi katsed ja ülevaatused 915 Valve 3 1 inimene 6 000 kr 18 000 kr 916 Ehitusplatsi vastuvõtukulud Majutuskulud 92 Abiehitustööd 921 Mõõtetööd 923 Ajutiste ehitiste korrashoid 925 Lõplik koristus 96 Lepingujärgsed erikulud 961 Kindlustused ja tagatised 963 Garantiikorras teostatavad parandused 97 Hüvitised ja muud tasud 974 Ametiauto kasutamise kulud üldprojektijuht 3 1 4 000 kr 12 000 kr tehn. Personal 3 3 3 000 kr 27 000 kr
TULUD KULUD KASUM Müügitulu Ettevõtlusega seotud ja mitteseotud Muu äritulu kulud s.h. Intressitulud tootmiskulud Muud finantstulud töötasu lähetuskulud MAKSUDE transpordikulud ARVESTUS vastuvõtukulud sõiduautoga seotud kulud DIVIDENDID tervise edendamise kulud Erisoodustus Kulude maksuvabad piirmäärad TASUVUSE ANALÜÜS ALTERNATIIVSED INVESTEERIMISVÕIMALUSED… JUHENDMATERJALID Äriseadustik (ÄS) Võlaõigusseadus (VÕS) Töölepingu seadus (TLS)
Kingitused · saaja jaoks rahalise väärtusega ja saaja midagi vastu ei anna · võib olla nii raha, kaup kui ka tasuta osutatav teenus · Reeglina maksustatav 21/79*100% tulumaksuga · Kingitus ei ole ja vastavalt seda ei maksustata: · - ettevõtja poolt tavaliselt müüdava kauba näidis, · - reklaamkingitus, mille väärtus jääb alla 10 euro · - lootusetu nõude või varastatud kauba mahakandmine, · - sponsorlus, kui eesmärgiks on ettevõtte reklaamimine Vastuvõtukulud · külaliste või äripartnerite toitlustamise, majutamise, transpordi või kultuurilise teenindamisega seotud kulud · Tulumaksusoodustusega MTÜ-del on need kulud maksuvabad · Teistel on need kulud maksuvabad igal juhul 32 euro ulatuses kuus ja lisaks 2% ulatuses brutopalga kuludest, aasta lõikes kokku. Annetused · seotud heategevusliku eesmärgiga · Maksustamine sõltub annetuse saaja isikust.
töötab müügitellimuste alusel, reklaamiga tegeleb emaettevõte. Intervjuust AS raamatupidajaga selgus, et emaettevõttele tasutakse kulude katteks 10 000 eurot kuus, mis teeb aastas 120 000 eurot. Üldhalduskulud on ettevõtte juhtkonna ülalpidamiskulud: kontori rendi- ja ülalpidamiskulud, kontoritehnika ja arvuti programmide hoolduskulud, sideteenustekulud, juhtkonna palgakulud, sõiduautode 27 kulud, vastuvõtukulud, koolituskulud, lähetuskulud, infotehnoloogia kulud, raamatupidamisteenus- ja auditeerimiskulud, emaettevõtte juhtimiskulud, väikevahendid, seadmete amortisatsioonikulu, saaste- ja pakendimaks. Tabelis 4 on toodud välja AS vaadeldava perioodi mittetootmiskulud ehk üldkulud. Tabel 4. Ettevõtte üldkulud perioodil 01.01.2016 – 31.12.2016 Nimetus Summa, eurod
5620 Personali täiendõpe Kulud 5630 Töökaitse ja töötervishoid Kulud 5640 Erisoodustused Kulud 5650 Tulumaks erisoodustustelt Kulud 5660 Sotsiaalmaks erisoodustustelt Kulud 5710 Transpordi- ja saatekulud müügil Kulud 5810 Külaliste vastuvõtukulud Kulud 5820 Tulumaks vastuvõtukuludelt Kulud 5910 Ebatõenäolised nõuded Kulud 5920 Lootusetud nõuded Kulud 5970 Muud turustuskulud Kulud 5980 Muud halduskulud Kulud
Maksu- ja Tolliametil on kindlustusmaksete sissenõudmisel sarnased õigused nagu maksuvõlgade sissenõudmisel. Tulumaks Tulumaksuga maksustatakse maksumaksja tulu, millest on tehtud seadusega lubatud mahaarvamised. Juriidiliste isikute puhul maksustatakse tulumaksuga ainult tehtud väljamakseid seaduses sätestatud ulatuses. Juriidilise isiku puhul maksustatakse tulumaksuga seaduses sätestatud tingimustel: Töötajatele tehtud erisoodustused Kingitused, annetused, vastuvõtukulud Dividendid ja muud kasumieraldised Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed Sotsiaalmaks Kui teiste maksude eest otsest vastutasu pole ette nähtud, siis sotsiaalmaks on riiklikuks pensionikindlustuseks ja riiklikuks ravikindlustuseks vajaliku tulu saamiseks maksumaksjale pandud rahaline kohustis. Sotsiaalmaksu maksab tööandja järgmistelt füüsilistele isikutele (töötajatele) tehtud väljamaksetelt olenemata aluseks oleva suhte
5560Auto kindlustus Kulud 5610Lähetuskulud Kulud 5620Personali täiendõpe Kulud 5630Töörõivastus, -kaitse, -tervishoid Kulud 5640Erisoodustused Kulud 5650Tulumaks erisoodustustelt Kulud 5660Sotsiaalmaks erisoodustustelt Kulud 5710Transpordi- ja saatekulud müügil Kulud 5810Külaliste vastuvõtukulud Kulud 5820Tulumaks vastuvõtukuludelt Kulud 5910Ebatõenäolised nõuded Kulud 5920Lootusetud nõuded Kulud 5970Muud turustuskulud Kulud 5980Muud halduskulud Kulud 6010Palgakulu Kulud 6020Sotsiaalmaksu kulud Kulud 6030Töötuskindlustuse kulud Kulud
5640 Erisoodustused Kulud Kasumiaruanne 5650 Tulumaks erisoodustustelt Kulud Kasumiaruanne 5660 Sotsiaalmaks erisoodustustelt Kulud Kasumiaruanne 5710 Transpordi- ja saatekulud müügil Kulud Kasumiaruanne 5810 Külaliste vastuvõtukulud Kulud Kasumiaruanne 5820 Tulumaks vastuvõtukuludelt Kulud Kasumiaruanne 5910 Ebatõenäolised nõuded Kulud Kasumiaruanne 5920 Lootusetud nõuded Kulud Kasumiaruanne 5970 Muud tegevuskulud Kulud Kasumiaruanne
jaekaubanduses, kus tarnijad toimetavad kaubad otse jaekauplusesse (direct store delivery – DSD), vältides väikeste saadetiste käitlemiskulusid jaemüüja või jaotusfirma laos. Otsetarne sobib väikeste, suure tarnesagedusega tellimuste jaoks juhul, kui tarnija suudab kiiresti ja majanduslikult tõhusalt reageerida. Kas see ka tegelikult annab mingeid kulu- või klienditeeninduse eeliseid, vajab hoolikat hindamist. Kuna otsetarne kasutamisel suurenevad tavaliselt veo- ja vastuvõtukulud, võivad need hõlpsasti nullida vaheladustamise ärajäämisest saadava kulusäästu Lao tüübid: : läbivoo- ja U-voo laod Läbivoolaos paiknevad laadimisluugid kahes vastasküljes. Läbivooladu võimaldab tegevuste täpset jaotust, kaupade liikumisel tekib vähe segadust, materjalivood liiguvad lõikumiseta. Läbivoolao eelised avalduvad kiire laoringluse puhul. Läbivoolao äärmuslik tüüp on edasilaadimisladu (cross docking) – pikk
• ostukuludele lisandub arvestatava suurusega kaudsete ostude kulusid (hooldus- ja ülalpidamiskulud) • tegemist on teenuste ostudega Ostu kogukulude hulka kuuluvad ostuhind, ostmise kulud, veo- ja ekspedeerimiskulud, vastuvõtukulud laos, tollimine ja erinevad maksud (impordimaksud, aktsiisimaksud jne), hoiusta- mine, inventeerimine, varude hoidmise riskikulud, järeltarnete kulud, reklamatsioonide käsitlemise kulud, tagastuskulud, samuti ka administreerimis- ja arenduskulud. Kõige nähtavam kulukompo-
annaabi.ee 
