Pensionikindlustusmakse määr on 2% (2014.-2017. aastal erandina võib määr olla ka 3%) töötasust. Tulumaksu arvestamisel võetakse arvesse järgmised reeglid: Füüsilise isiku maksustamisperioodi (kalendriaasta) tulust arvatakse maha enne tulumaksu arvutamist maksuvaba tulu 1728 eurot. Tööandja arvestab tulu maksustamisel maksuvaba tulu 144 eurot kalendrikuu kohta ühekordse kirjaliku avalduse alusel. Töötaja töötuskindlustusmakse on tulumaksust vabastatud. Kogumispensionimakse on tulumaksust vabastatud. Kinnipeetava tulumaksu määr on 21% (alates 2015. aastast 20%) Näide (1) Tööandja arvestas töötasu märtsikuus tehtud töö eest: Mallele 900 eurot ja Matile 800 eurot. Kumbki neist ei ole pensionär. Malle on liitunud kogumispensioniga. Mõlemad töötajad on esitanud avalduse maksuvabastuse rakendamise kohta. Mallele ülekantava palga arvutamine toimub järgnevalt: töötaja töötuskindlustusmakse arvutamine 900 × 0,02 = 18 (eurot);
....................54 3 KASUTATUD LÜHENDITE LOETELU FI füüsiline isik FIE füüsilisest isikust ettevõtja JI juriidiline isik KM käibemaks KMD käibedeklaratsioon KMK käibemaksukohustuslane KMS Käibemaksuseadus KOV kohalik omavalitsusüksus KPM kogumispensionimakse MKS Maksukorralduse seadus RT Riigi Teataja SM sotsiaalmaks SMS Sotsiaalmaksuseadus TKM töötuskindlustusmakse TLS Eesti Vabariigi töölepingu seaduse TM tulumaks TMS Tulumaksuseadus TSD tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioon VD kauba ühendusesisese käibe aruanne VV Vabariigi Valitsus
00 Err:508 576.00 90.72 485.28 Juhan 200 ei 4.00 Err:508 196.00 10.92 185.08 Anne 1600 jah 32.00 Err:508 1536.00 292.32 1243.68 Mari 900 ei 18.00 Err:508 882.00 154.98 727.02 Ülesanne Koostada valemid töötuskindlustusmakse, kogumispensionimakse , tulumaksusumma ja netopalga arvutamiseks. Valemitesse ei tohi konstante käsitsi sisse kirjutada, st valemid peavad automaatselt arvutama õigesti ka siis, kui maksuvaba miinimumi summa või mõni maksuprotsentidest vastavas lahtris muutub. Valemites kasutada lahtritele/lahtrivahemikele antud nimesid. Kogumispensionimakse ja tulumaksu arvutamise valemid peavad sisaldama IF-funktsiooni. Arvestage, et nii töötuskindlustusmakse kui ka kogumispensionimakse on samuti
2.STANDARDNE ETTEVÕTTE MAKSUDE LOETELU Kõik Eestis ettevõtlusega tegelevad ühingud peavad raamatupidamise käigus tegelema ka maksude maksmisega vastavalt Eestis kehtivatele maksuseadustele. Maksustatakse omandit, tulu või hüve. Üldine reegel on see, et kõik ettevõtted on maksustatud võrdselt ja ühesugustel sisulistel alustel. See, millised makse ning mil määral peab ettevõte maksma, sõltub konkreetse ettevõtte eripärast [4]. Ettevõtte maksude nimekiri: Kogumispensionimakse Tulumaks Sotsiaalmaks Töötuskindlustusmakse Kogumispensionimakse – perioodilistest sissemaksetest kogunenud summast makstav pension. Kogumispension jaguneb kohustuslikuks ja vabatahtlikuks ning neid nimetatakse pensionisüsteemi teiseks ja kolmandaks sambaks (esimene on riiklik pension). Kohustusliku kogumispensioni korral määrab seadus, kui palju tuleb pensionikontole maksta, vabatahtlikus kogumispensionis määrab seda maksja ise. Maksumäärad on 2% või 3%
peetud, seaduse kohaselt kinnipeetud töötukindlustusmakse ning kogumispensionide seaduse kohaselt kinnipeetud kohustusliku kogumispensioni makse. 9 Näide 3: Tulumaksu arvutamine Eestis. Aasta 2009, töötaja Maali Mustika brutopalk on 14 000 krooni kuus. Maksuvaba tulu on 2 250 krooni. Tulumaksumäär 21%. Palgatulust mahaarvatavad maksed: Töötuskindlustusemakse määr 0,6% 14 000st = 84 krooni. Kohustusliku kogumispensionimakse määr 2% 14 000st = 280 krooni. Tulumaks = (Brutopalk maksuvaba tulu töötuskindlustus kogumispension) x 21% Kinnipeetav tulumaks = (14 000 2250 84 280) x 21% = 11 386 x 0.21 = 2391 krooni. Tehakse raamatupidamises vastav kanne: D Võlad töövõtjatele 2475 K Kinnipeetud tulumaks 2391 K Töötuskindlustusmaks 84 Töötaja saab kätte 14 000 2391 84 - 280 = 11 245 krooni. 1.2
struktuuriüksuste juhid esitavad töötasu arvestuse lähteandmed ja mis kuupäevaks ettevõtte raamatupidamisele ning kes kinnitavad erinevad palgaarvestuse dokumendid. 4 Töötasu arvestamine Olulisemaiks tööjõukuluks on töötajate töötasu. Lisaks töötasule tekivad tööandjal ka maksude ja maksete kulud. Töötasuga seotud maksud ja maksed (üksikisiku tulumaks, töötaja töötuskindlustusmakse, kohustuslik kogumispensionimakse) tuleb kinni pidada sellel kalendrikuul, mil töötajatele palk välja maksti, mitte aga siis, kui ta selle teenis. Sotsiaalmaksu ja tööandja töötuskindlustusmakse peab tööandja arvestama sellel kuul, mil töötasu teeniti. Ettevõttel tekib potentsiaalne maksukohustis. Potentsiaalne maksukohustis muutub maksukohustiseks kuul mil töötajatele töötasu välja makstakse. Tööandja peab arvestama töötasult sotsiaalmaksu iga töötaja kohta eraldi ja tööandja
MAKSUKOHUSLANE on füüsiline või juriidiline isik, kellel on seaduse alusel pandud maksukohustus. Maksusubjekt ei pruugi sageli olla ka maksu tegelik maksja, nagu seda võib juhtuda kaudsete maksude puhul. PALGAARVESTUS TÖÖANDJA KOHUSTUSED: 1. koostama seadustes ettenähtud dokumentatsiooni (lepingud, juhendid jms, vt punkt 6). 2. töötajatele tehtavatelt väljamaksetelt kinni pidama tulumaksu, töötuskindlustusmakse, kohustusliku kogumispensionimakse (kui töötaja on liitunud pensioni II sambaga), arvestama ja maksma sotsiaalmaksu ning tööandja töötuskindlustusmakset; 3. maksma töötajatele tehtud erisoodustustelt tulu- ja sotsiaalmaksu Töölepingu alusel makstud tasudelt: peab tööandja kinni: · töötaja töötuskindlustusmakse (1,6%), · tulumaksu (20%) · kogumispensioni makse (2%) ning tasub juurde: · sotsiaalmaksu (33%) · tööandja osa töötuskindlustusmaksest (0,8%)
Võlad tarnijatele 123,325.01 Võlad töövõtjatele 5,721.78 Puhkusekohustus 4,209.17 Käibemaks 63,408.19 Sotsiaalmaks 2,325.15 Töötukindlustusmakse 211.38 Üksikisiku tulumaks 1,138.19 Ettevõtte tulumaks 70,524.11 Kogumispensionimakse 45.04 Dividendivõlad 265,305.00 Võlad ja ettemaksed kokku 536,213.02 Lühiajalised kohustused kokku 557,613.02 Pikaajalised kohustused Laenukohustused Kapitalirendi kohustus 16,800.00 Pikaajalised kohustused kokku 16,800.00 Kohutused kokku 574,413.02 Omakapital Aktsiakapital 126,530.50
Maamaksumäär on 0,1-2,5% maa maksustamishinnast aastas. Põllumajandussaaduste kasvatamiseks kasutatava maa ja loodusliku rohumaa määr on 0,1-2,0%. Raskeveokimaksu tuleb ettevõttel tasuda juhul, kui registreerite liiklusregistris veoauto või veoautost ja ühest või enamast haagisest koosneva autorongi, mille registri- või täismass on üle 12 tonni. Veoauto maksustamise aluseks on veoauto registrimass, telgede arv ja veotelje vedrustuse tüüp. Kogumispensionimakse määr on 2% maksustatavatelt tasudelt Kohalikud maksud Kohalikud maksud kehtestatakse valla- või linnavolikogu määrusega vastavalt kohalike maksude seaduses sätestatud tingimustele. Kohalikud omavalitsused võivad kehtestada järgmiseid makse: · müügimaks · paadimaks · reklaamimaks · teede ja tänavate sulgemise maks · mootorsõidukimaks · loomapidamismaks · lõbustusmaks · parkimistasu
Kinnipidamised töötasust (2) Töötaja töötuskindlustuse määr on 2,8 % töötasust. Pensionikindlustus on 2 % töötasust. Kinnipidamised töötasust (3) ...... Tööandja arvestas palka märtsikuus: MALLE 900 eur MATI 800 eur · Kumbki pole pensionär, · Malle on liitunud kogumispensioniga · Mõlemad on esitanud avalduse maksuvabastuse rakendamise kohta. MALLELE ÜLEKANTAV PALK : · Töötuskindustusmakse arvutamine 900*0,028=25,2 · Kogumispensionimakse arvutamine- 900*0,02=18 · Kinnipeetava tulumaksu arvestamine (900-25,2-18-144)*0,21=149,69 · Netopalga arvutamine 900-25,2-18-149,69=707,11 MATILE ÜLEKANTAV PALK: · Töökindlustusmakse arvutamine 800*0,028=22,4 · Kinnipeeatava tulumaksu arvutamine- (800-22,4-144)*0,21=133,06 · Netopalga arvutamine 800-25,2-133,06 =641,74 TÖÖANDJA MAKSUD JA MAKSED: 1. Sotsiaalmaks 33% iiiiisisikustatult 2
* millest tööandja 1% *Töötuskindlustusseaduse $-s 40 nimetatud summadelt *Kohustuslik pensionikindlustusmakse 2% Palga arvutamine *Miinimumpalk (brutopalk) 320 *Tulumaksuvaba miinimum 144.00 *Sotsiaalmaksumäär 33% *Sotsiaalmaksu miinimumi arvutamisel on aluseks töötasu alammäär 290 *Tulumaksumäär 21% *Töötuskindlustusmakse määr töötajale 2% *Töötuskindlustusmakse määr tööandjale 1% *Kogumispensionimakse määr töötajale 2% Brutopalk palk koos maksudega, palk mis on kirjas töölepingus. Netopalk- palk kus on maksud maha arvestatud, palk mis laekub sinu kontole. ÜHISHÜVIS Ühishüvis ehk avalik hüvis kaup või teenus, mida kasutatakse kollektiivselt, mille tarbimist ei saa välistada ja mis jagatakse ilma turu vahenduseta. 1)Kollektiivselt ilma turu vahenduseta. 2) Hüvis, mida tarbitakse koos ilma turu vahenduseta.
pakenditele ning elektrile 7) Maamaks - Riiklik maks, mis laekub 100% ulatuses maa asukohajärgse kohaliku omavalitsuse eelarvesse. - Maamaksu summa saadakse maa maksustamishinna korrutamisel maksumääraga (0,1-2,5%) - Ühe elamumaa ulatuses on omanik maamaksust vabastatud. Kuidas toimuvad maksete ja maksude arvestamine brutopalgalt? Brutopalk 1000€ 1,6% töötuskindlustusmakse - 16€ 2% kogumispensionimakse - 20€ 20% tulumaks - (1000-16-20-180) x 0,20 = 156,8€ Netopalk 807,2€ EESTI PENSIONISÜSTEEM Pensioniiga - Üldine pensioniiga Eestison 63.aastat. Naiste pensioniiga tõuseb järkjärgult. - Aastaks 2026 tõuseb üldine pensioniiga 65-le eluaastale. Jooksva finantseerimise süsteem vs kogumispensionide süsteem - Jooksva finantseerimise süsteemi puhul saadaske saadakse pensionideks raha jooksvalt maksulaekumistest.
metoodikat. © 2014. Janek Keskküla 26 Maksustamine Füüsilise isiku tulumaksumäär 20% Töötaja töötuskindlustusmakse määr 1,6% Kogumispensionimakse määr 2% ja 3% Tööandja töötuskindlustusmakse määr 0,8% Sotsiaalmaksu määr 33% Ettevõtte tulumaksu määr ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 20/80 Tulu- ja sotsiaalmaksu määr töötajatele tehtud erisoodustustelt 20/80 + 33%
mõistliku aja jooksul ettemaksu teinud. Töölepingu alusel töötavale ja muu võlaõigusliku lepingu alusel tööd tegevale või teenust osutavale füüsilisele isikule juriidilise isiku või FIEst tööandja 6 poolt väljamakstavalt tasult makstavad ja kinnipeetavad maksud (sotsiaalmaks, tulumaks) ja maksed (töötuskindlustusmakse, kogumispensionimakse) peab deklareerima ja tasuma väljamakse tegija. Erandiks on juhud, kus väljamakse saajaks on ettevõtjana äriregistrisse kantud füüsiline isik (FIE). Tulumaksuga maksustatakse kõik rahalised tasud, mida makstakse töötajale või ametnikule, sealhulgas palk, lisatasu, juurdemakse,
10 lõike 4 punktis 9 nimetatud teenuse käibest, kui teenust osutatakse Euroopa Liidu liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele (KMS § 19 lg 1) . Töötuskindlustusmakse FIE ei pea enda eest töötuskindlustusmakset maksma. Kui FIE on tööandja, peab ta töötajale tehtud väljamaksetelt maksma töötuskindlustusmakset ja see on FIE ettevõtlusega seotud kulu . 2013. aastal on töötaja töötuskindlustusmakse määr 2% ja tööandja maksemäär 1% . Kohustuslik kogumispensionimakse Kui FIE on kohustusliku kogumispensioniga (II pensionisambaga) liitunud, peab ta maksma enda eest kohustusliku kogumispensioni makset, 2% maksustatavast tulust . Makse tasutakse üks kord aastas ja makse summa arvutab Maksu- ja Tolliamet FIE ettevõtlustulu deklaratsioonil (vormil E) deklareeritud eelmise tegevusaasta maksustatava tulu alusel ning väljastab FIE-le hiljemalt 30 päeva enne makse tasumise tähtpäeva (1. oktoobrit) maksuteate tasumisele kuuluva summa kohta .
leidmine. Arvestada töötaja töötasu, töötasust kinnipeetavad maksud ja maksed ning tööandja maksukohustus, kui töötaja töötab 19 päeva kuus päevapalgaga 45 eurot. Töötaja on liitunud kogumispensioni kogumisega ning teinud avalduse, et tema töötasu leidmisel arvestataks igakuiselt tulumaksuvaba miinimumiga. Lahendus: 1) Töötaja brutotöötasu 19*45= 855 eurot 2) Töötasust kinnipeetavad maksud ja maksed:Kui töötaja on liitunus kogumispensioniga : Kogumispensionimakse 2% 855st= 0,02*855= 17,10 eurot Töötaja töötuskindlustusmakse 2% 855st = 0,02*855= 17,10 eurot Tulumaksu vaba on ühes kuus maksimaalselt 144 eurot. Tulumaks 21% = 0,21*(855-17,10-17,10-144)=142,13 eurot Seega on töötaja netotöötasu 855- 17,10- 17,10- 142,13= 678,67 eurot Netotasu on töötasu, mille töötaja reaalselt kätte saab. Tööandja maksukohustus: Sotsiaalmaks 33% 855st ehk 0,33*855= 282,15 Töötuskindlustusmakse 1% 855st ehk 0,01*855= 8,55 26
Tulumaksuga maksustatakse ettevõtlusest saadud tulu, millest on maha arvatud ettevõtlusega seotud kulu. Ettevõtluse tuludeks on kauba tootmises, müümisest, vahendamisest, teenuse osutamisestvõi muust teadlikust tegevusest saadud rahasummad. Ettevõtluskulud on tehtud maksustamisele kuuluva ettevõtlustulu saamise eesmärgil ja seos eesmärgiga on selgelt põhjendatud. Avansiline tulumaks 15.06, 15.09, 15.12 Avansiline sotsiaalmaks 15.03, 15.09, 15.09, 15.12. Numbrid Kogumispensionimakse 2% Üksikisiku tulumaks 20% RPK sotsiaalmaksumäär 33% Maksuvaba tulu kuus 170.- Töötuskindlustusmakse 1,6% (töötaja) ja 0,8% (tööandja). Tööandja maksud töötasult: Sotsiaalmaks 33% Töötuskindlustusmakse 0,8% Töötasult kinnipeetavad maksud: Töötuskindlustusmakse 1,6% Pensionikindlustusmakse 2% Tulumaks 20% Tulumaksu arvestamise metoodika: (töötasu-pkm-tkm- maksuvaba min ehk 170.-)*tm Valem : NETO=BRUTO-pkm-tkm-tm IV LOENG Fiskaalpoliitika on riigi eelarvepoliitika
Turumajanduse toimimiseks. Registreerida ettevõtjana, registreerida töötajad. Sõlmida töövõtjatega lepunguid. Kuni kaks nädalat võib olla suuline töölepingut. Äriplaan on ettevõtja kirjali document oma ettevõtte äriideedest ja eesmärkidest ning nende saavutamise võimalusest. Äriidee on idee, mille eesmärk on teenida kasumit. Hea äriidee omadused: uuenduslik iseloom, orienteeritus tarbijale, turu valmisolek äriidee realiseerimiseks. Kogumispensionimakse 2% Üksikisiku tulumaksumäär 20% RPK sotsiaalmaksumäär 33% SM maksmise aluseks olev kuumäär 355 eurot, tööandja minimaalne SM kohustus 117,15 eurot. Miinimum töötasu aastal 2015 kuus 390 eurot, tunnis 2.13 eurot. Maksuvaba tulu kuus 154 eurot, aastas 1848 eurot. Töötuskindlustusmakse 1,6% (töötaja) ja 0,8% (tööandja). Fiskaalpoliitika on riigi eelarvepoliitika. Situatsioonikohane fiskaalpoliitika nõuab valitsuse spetsigilisi otsuseid ja tegevusi. Ekspansiivne fiskaalpoliitika
Esmalt tuuakse välja kehtivad tööjõumaksud ja –kulud käesoleval, 2014. aastal. Seejärel antakse ülevaade peamistest muudatustest, mis on toimunud tööjõu maksusüsteemis ning lõpetuseks kirjeldatakse, kuidas võib muutuda tööjõu maksukoormus tulevikus. 2.1 Tööjõumaksud ja -kulud Eestis loetakse tööjõumaksudeks järgmiseid makse: tulumaks (21%), töötuskindlustusmakse (2%) ning kogumispensionimakse (2%). Lisaks on töötajal võimalik kasutada tulumaksuvaba miinimumi (144€/kuus), mille pealt töötaja oma brutopalgast makse maksma ei pea ning see ühtlasi vähendab ka töötaja maksukoormust. Täiendav maksuvaba tulu esineb veel pensioni korral (210€/kuus) ning rakendub ainult I ja II samba pensioni saajatele. Lisaks on olemas täiendav maksuvaba tulu tööõnnetuse- või kutsehaigusehüvitise korral (64€/kuus) ning selle rakendamiseks peab olema väljamakse saaja avaldus.
makstud töötasult, juhtimis- ja kontrollorgani liikme tasult ja muudelt tasudelt. Kohustatud isikuks saadakse kas seaduse alusel või avalduse alusel (alates 1.01.1983 sündinuil on kohustatud isiku staatus juba seaduse alusel ning neil pole valikuvõimalust). Makse kinnipidaja on kohustatud töötajale tehtavalt väljamakselt makse kinni pidama ja selle üle kandma järgmise kuu 10-ndaks kuupäevaks Maksuameti pangakontole. Kogumispensionimakse laekub isiku poolt valitud pensionifondi läbi maksuhalduri ja EVK (Eesti Väärtpaberite Keskregister), kellest viimane kannab laekunud summad üle fondihalduritele. Käibemaks Käibemaks on tarbimismaks, mistõttu selle maksuga tuleb lõppkokkuvõttes koormata vaid lõpptarbimist. Käibemaks on väärtuseline maks, mis tähendab, et käibemaksu arvestatakse protsendina käibest ehk kauba või teenuse väärtusest. Käibemaksu objekt on KMS sätestatud maksustatav käive
Peale sotsiaalmaksu arvestab tööandja ka töötuskindlustust: (900 + 800) * 0,01 = 17 (eurot). 32 Kui tööandjal on 2 töötajat (Kati ja Mati), siis tööandja tööjõukulud kokku on: 900 + 800 + 297 + 264 + 17 = 2278 (eurot) Katile ülekantava töötasu arvutamine toimub järgnevalt: töötaja töötuskindlustusmakse arvutamine 900*0,02 =18 (eurot); kogumispensionimakse arvutamine 900 * 0,02 = 18 (eurot); kinnipeetava tulumaksu arvutamine (900 18 18 144) * 0,21 = 151,20 (eurot); neto töötasu (ülekantava töötasu) arvutamine 900 18 18 151,20 = 712,80 (eurot). Matile ülekantava töötasu arvutamine toimub järgnevalt: töötaja töötuskindlustusmakse arvutamine 800 * 0,02 = 16 (eurot) kinnipeetava tulumaksu arvutamine (800 16 144) * 0,21 = 134,40 (eurot)
kuid mitte rohkem kui maksustamisperioodi kuude töötasu alammäärade 15- kordselt summalt aastas; 5) füüsilisele isikule töövõtu-, käsundus- või muu teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasudelt käesoleva seaduse § 9 lõike 1 punktis 2 sätestatud juhul; 6) erisoodustustelt tulumaksuseaduse tähenduses, ümberarvestatuna rahasse, ning erisoodustustelt maksmisele kuuluvalt tulumaksult; 75.Kui pikk on kogumispensionimakse maksustamisperiood? §8 Makse tasumise periood on kalendrikuu. Füüsilisest isikust ettevõtja puhul on makse tasumise periood kalendriaasta. 76. Kui suur on kogumispensionimakse määr? §9 Makse määr on 2% käesoleva seaduse § 7 lõikes 1 nimetatud tasudelt. 77. Millal tuleb kogumispensionimakset deklareerida ja tasuda? §11 Kinnipeetud makse peab kandma väljamakse tegemise kalendrikuule järgneva kalendrikuu 10
arvutatud, makstud või maksmisele kuuluva töötasu kohta. TÖÖTASU: · Eelduseks kokkulepe töötasus · Töötasu makstakse vähemalt töötasu alammääras, rahas ja netosummas · Eeldus, et töötasu kantakse pangakontole · Tööandjal on õigus maksta lisaks töötasule ka muid tasusid Brutopalk 2% töötuskindlustusmakse - töötuskindlustus hüvitis (kuni 100p siis 50% ja üle 100p on 40%), 2% kogumispensionimakse 21% tulumaks (144 eur) TA maksab: sotsiaalmaks 33% (20% pens, 13% ravikindlustus) 1% töötuskindlustusmakse Töö alammäär 320 EUR kuus Makse- on konkreetselt kellelegi esitatud Leppetrahv on karistus kohustuse rikkumise eest. Peab olema alati enne rikkumist kokku lepitud. Kirjalikus vormis! TÖÖTASU MAKSMISE ERIJUHUD: · Ületunnitöö hüvitatakse 1,5 kordse töötasuga · Öötöö hüvitatakse 1,25 kordse töötasuga · Riigipühal tehtav töö 2-kordselt
sotsiaalmaksu maksja on kohustatud maksma sotsiaalmaksu või kes enda eest maksab sotsiaalmaksu ning kes on kohustatud tasuma kohustusliku kogumispensioni makset kogumispensioni seaduses sätestatud tasudelt. 74. Millistelt tasudelt tuleb tasuda kogumispensionimakset? Makset tasutakse sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 1 punktides 1–6, 8 ja 9 ning § 6 lõike 1 punktis 2 nimetatud tasudelt. 75. Kui pikk on kogumispensionimakse maksustamisperiood? Makse tasumise periood on kalendrikuu. Füüsilisest isikust ettevõtja puhul on makse tasumise periood kalendriaasta. 76. Kui suur on kogumispensionimakse määr? Makse määr on 2%. 77. Millal tuleb kogumispensionimakset deklareerida ja tasuda? Kui füüsilisest isikust ettevõtja on käesoleva seaduse kohaselt kohustatud tasuma makset, on Maksu- ja Tolliamet kohustatud arvutama füüsilise isiku
Kaudse maksu puhul tasub maksu lõpptarbija, st maks liidetakse maksustatava kauba või teenuse hinnale (käibemaks, aktsiis ja tollimaks). Otsese maksu puhul kannab maksumaksja vahetult maksukoormuse (tulumaks, maamaks ja raskeveokimaks). 14 Põhilised maksud, millega ettevõte Eestis peab arvestama, on tulumaks, sotsiaalmaks, töötuskindlustus- ja kohustusliku kogumispensionimakse ning käibemaks. Teatud ettevõtted peavad arvestama ka tollimaksu, hasartmängumaksu ja aktsiisidega. Kohalike maksude seaduse alusel on kohalikul omavalitsusel on õigus kehtestada kaheksa maksuliiki: müügimaks, paadimaks, reklaamimaks, teede ja tänavate sulgemise maks, mootorsõidukimaks, loomapidamismaks, lõbustusmaks ja parkimistasu. Praktikas ei ole Eesti omavalitsused kohalikke makse eriti laialdaselt kehtestanud (enamasti kasutatakse parkimistasu ja reklaamimaksu)
Sellisel juhul ei ole töötajale tehtavatelt väljamaksetelt maksuarvestuses ega deklareerimisel vahet juriidilisest isikust tööandjaga. Sarnaselt juriidilisest isikust tööandjale, võib FIE oma töötajale maksta isikliku sõiduauto kasutamise hüvitist, töölähetuse kulude hüvitisi ja anda erisoodustusi. FIE tööandjana peab: töötajale tehtavatelt väljamaksetelt kinni pidama tulumaksu, töötuskindlustusmakse, kohustusliku kogumispensionimakse (kui töötaja on liitnud pensioni II sambaga; 2010. aastal - juhul kui töötaja on esitanud avalduse kogumispensioni maksete jätkamisest 1. jaanuarist 2010, arvestama ja maksma sotsiaalmaksu ning tööandja töötuskindlustusmakset; arvutama ja maksma tulu- ja sotsiaalmaksu töötajale tehtud erisoodustuselt. Erisoodustuse maksumuse, sellelt makstud tulu- ja sotsiaalmaksu võib
Riiklikud maksud: tulumaks 21% maksumäär sotsiaalmaks 33% maksumäär maamaks – maksustatakse kogu maa hasartmängumaks käibemaks 20% tollimaks aktsiisid (nt tubaka- ja alkoholiaktsiis) raskeveokimaks OTSESED RIIKLIKUD MAKSUD-tulumaks, sotsiaalmaks ,maamaks KAUDSED Kohalikud: müügimaks, paadimaks, reklaamimaks, teede ja tänavate sulgemise maks, mootorsõidukimaks, loomapidamismaks, lõbustusmaks, parkimistasu NB maksudel ja maksetel on vahe-> Maksed: töötuskindlustusmakse kogumispensionimakse Töötuskindlustusmaksega ei ole kindlustatud – FIE, vanaduspensioniikka jõudnu, Notar jt. Maksude kehtestamise peamine eesmärk- tagada riigi toimimiseks Maksumäärad: - Eesti Vabariigis on proportsionaalne maksumäär: võrdeline ehk ühesugune % (maksumäär) maksustatavatelt tuludelt - progressiivne ehk astmeline (KE,SDE) - regressiivne maksumäär Füüsilise isiku tulumaks – 21% maksustavatelt tuludelt, tulumaksuvaba miinimum 144€ Laekub nii riigieelarvesse kui omavalitsusse
töötuskindlustushüvitist saava isiku eest makstakse sotsiaalmaksu SMS § 6 lg 1 p 7 alusel; (SMS § 2 lg 1 p 8) - SMS § 6 lg 2 p-des 1–4 ja 6 nimetamata, seaduse või muu õigusakti alusel töö tegemise eest makstavatelt tasudelt. (SMS § 2 lg 1 p 9) - välisteenistuse seaduse § 67 ja avaliku teenistuse seaduse § 46 alusel abikaasatasu saav isik; (SMS § 6 lg 1 p 2) 75. Kui pikk on kogumispensionimakse maksustamisperiood? Makse tasumise periood on kalendrikuu. (KoPS § 8 lg 1) Füüsilisest isikust ettevõtja puhul on makse tasumise periood kalendriaasta. (KoPS § 8 lg 2) 76. Kui suur on kogumispensionimakse määr? Makse määr on 2% KoPS § 7 lg-s 1 nimetatud tasudelt. (KoPS § 9) 77. Millal tuleb kogumispensionimakset deklareerida ja tasuda? Sotsiaalmaksuseaduse §-s 4 sätestatud sotsiaalmaksu maksja on kohustatud: (KoPS § 11 lg 4)
kohustus töötasudelt kinni pidada ja Maksuametile üle kanda üksikisiku tulumaks, töötuskindlustusmakse ja kogumispensioni maksed (töötajatel, kellel on sõlmitud vastav leping). Nende maksude ja maksete kinnipidamist töötasult kajastatakse kannetega: Deebet võlad töövõtjatele; Kreedit kinnipeetud tulumaks (võlad Maksuametile); Kreedit kinnipeetud kohustuslikud kogumispensionimakse (võlad Maksuametile); Kreedit töötuskindlustusemakse võlg (võlad Maksuametile). Tööandja maksab töötajale töötasu vähemalt kord kuus (15). Kui töötasu makstakse sagedamini, tuleb pooltel selles kokku leppida. Tööandjal on õigus otsustada, mil viisil ta töötasu arvutab. Töötasu võib arvestada ja välja maksta mingi perioodi (tund, päev, kuu, aasta) tasuna. Töölepingu seadus kehtestab töötasu arvutamisega seonduvalt vaid nõude, et töötajale peab
7,20 kogumispension 2% - 14,40 sotsiaalmaks 33% - 237,60 --------------------- ---------------------------- 691,20 244,80 tulumaks 21% - 145,15 Kulu: 964,80 -------------------------- EMTA: 418,75 546,05 Töötuskindlustusmakse ja kogumispensionimakse on tulumaksuvabad!!!!!!!! IV loeng Ettevõtte varad *vara= kapital *vara=kapital + kohustus Väikevahendid: bilansivälised vahendid. Kui ostetakse väikevahend, N: Tartu Ülikooli arvestusloogika, kui ese maksab 639,99, ilma käibemaksuta. Kui ese on alla 640 , siis pole ta isegi veel väikevara. Kui ese maksab 641 , siis on ta väikevahend ja ta arvestatakse bilansi väliselt. Alles maksumusest 2000, algab riigiasutustes põhivara hind.
töötuskindlustushüvitisele. Samuti ei suurenda töötaja õigusi see, kui tööandja on töötuskindlustusmakse kinni pidanud summalt, millelt tegelikult ei pea töötuskindlustusmakset maksma (nt koondamishüvitiselt). Sellisel juhul võib töötaja taotleda tööandjalt õigusliku aluseta kinni peetud maksete tagastamist ning tööandja saab taotleda Maksu- ja Tolliametilt enammakstud summade tagasimaksmist või tasaarvestamist maksukorralduse seaduses sätestatud korras. 5.4. Kogumispensionimakse Kohustusliku kogumispensioni makse on II samba pensioni sihtotstarbeliseks rahastamiseks kogumispensionide seadusega (KoPS) kehtestatud sotsiaalkindlustusmakse. Sotsiaalkindlustusmakse (edaspidi makse) kohta rakendatakse maksukorralduse seaduses maksu kohta sätestatut. Maksu- ja Tolliamet kontrollib makse tasumise õigsust, määrab vajadusel tasumisele kuuluva maksesumma, nõuab selle sisse maksukorralduse seaduses
annaabi.ee 
