MAKSUNDUS (0)

MAKSUNDUS
ÜLESANDED ARVESTUSEKS VALMISTUMISEL - vastused
Avatud vastustega küsimused
1) Füüsilise isiku brutotöötasu on iga kuu 600 eurot. Isik õpib ka ülikoolis ja maksab õppemaksu aastas 1500 eurot. Isik on liitunud ka pensionikindlustuse II sambaga. Kui palju peetakse tulumaksu igakuiselt kinni selle isiku töötasust ja kui palju saab isik tagasi tulumaksu pärast tuludeklaratsiooni esitamist?
Tulumaksukohustuse leidmine:
(600-154-0.016*600-0.02*600)*0.20=84.88
Teine lahenduskäik:
0,2*(600-154-0,036*600)=84,88
1500-20%=300 Tagasi saab 300EUR
2) Füüsilisest isikust ettevõtja saab aastal 2012 ettevõtlustulu 100 000 eurot. Ettevõtlusega seotud kulud on 25 000 eurot. Lisaks on ettevõtja kandnud 10 000 eurot erikontole. Ettevõtja on maksnud ka avansilisi makseid nõutud määras. Kui palju peab ettevõtja 2013. aasta 1. oktoobriks Maksu- ja Tolliametile tulumaksu tasuma , kui on teada, et eelmisel aastal oli tema tulumaksu kohustuseks 1000 eurot?
Tulumaksukohustus 2012 aastal: [( 100000 -25000-10000)/1,33]*0.2=9774,436 eurot
Avansilisi makseid maksti 2012. aastal: (1000/4)*3=750
Järelikult 2013. aastal peab 2012. aasta eest juurde tasuma 9024,436 eurot.
Teine lahenduskäik:
65000/1,33=48872,18 SM 65000-48872,18=16127
48872,18*20%=9774,44 TMK aastas
TMK oli 1000EUR ja selle jagame 4-ga (kvartal) =250
250 on avansiline makse, mida maksti 3X aastal 2012 ehk kokku 750EUR.
9774,44-750=9024.44
3) Juriidiline isik maksab 2012. aastal dividende 200 000 eurot. Kui suur tulumaksukohustus tal tekib?
Arvutus: (200000/0,8)*0,2=50000 eurot.
4) Käibemaksukohustuslase kogukäive (ilma käibemaksuta) jaanuarikuus 2012 oli 200 000 eurot. Selle käibe jaoks on ettevõtte ostnud teistelt käibemaksukohustuslastelt kaupa ja teenuseid 60 000 euro väärtuses (koos käibemaksuga). Kui palju peab ettevõte tasuma käibemaksu Maksu- ja Tolliametile 20. veebruariks 2012?
Müügist laekunud käibemaks on 40 000, sisendkäibemaks on 10 000, seega maksukohustuseks on 30 000 eurot.
Teine lahenduskäik:
Kogukäive 200 000+40 000 (240 000 koos km-ga)
Teenuseid 60 000 (50 000 ilma km-ta!)
40 000-10 000(sisendkm)=30 000
5) Ettevõte ühendusesisene käive 2012. märtsis on 20 000 eurot (ilma käibemaksuta). Lisaks on tal siseriiklik käive 5 000 eurot (ilma käibemaksuta). Teistelt käibemaksukohustuslastelt ettevõtetelt ostab ta samal perioodil kaupu 6 000 euro väärtuses (koos käibemaksuga). Kui palju peab ettevõte tasuma käibemaksu Maksu- ja Tolliametile 20. aprilliks 2012?
Ühendusesisese käibe maksumäär on 0% ( sellelt käibemaksu tasumisi ja laekumisi Eesti ei toimu), siseriiklikult käibelt laekub 1000 eurot, teistele käibemaksukohustuslastele tasub 1000 eurot sisendkäibemaksu. Seega, kuna sisendkäibemaks võrdub käibelt laekuva käibemaksuga ja maksukohustust ei teki.
Teine lahenduskäik:
ÜS käive 20 000+0%
SR käive 5 000+20%=1000EUR
SR Ost 6 000-20%=5000EUR(km 1000 eur)
1000 -1000=0
6) Eestis tegutsev ettevõte ostab ühes kuus Euroopa Liidu liikmesriigist kaupa 5 000 euro väärtuses (ilma käibemaksuta). Teistelt Eestis tegutsevatelt käibemaksukohustuslastelt ettevõtetelt ostab ta kaupa 10 000 euro väärtuses (ilma käibemaksuta). Tema siseriiklik käive on 30 000 eurot (ilma käibemaksuta). Milline on selle ettevõtte käibemaksukohustus järgmise kuu 20. kuupäeval?
Ühendusesisene soetamine pöördmaksustatakse (deklareeritakse 20%-lise käibena, seega arvestatakse käibemaksu 1000 eurot), samas deklareeritakse see (st 1000 eurot) ka sisendkäibemaksuna, Eestis sooritatud ostudelt tekib sisendkäibemaksu 2000 eurot, siseriiklikult käibelt laekub 6000 eurot käibemaksu. Seega kohustus on: 1000+6000-1000-2000=4000 eurot.
Teine lahenduskäik:
ÜS 5 000EUR 5 000+20%=1000EUR(KM)
Ost 10 000EUR 10 000+20%=2000EUR(KM)
Käive 30 000EUR 30 000+20%=6000EUR (KM)
Sisendkm 2000EUR, arvestatud km 6000EUR 6 000- 2 000=4 000EUR
Maksukohustus 4 000EUR, sest välisriigist ostes kehtib pöördkäibemaks.
Aga saab ka nii:
(6 000+ 1 000)-(2 000+1 000)=4 0000
7) Angola ettevõte osutab koolitusteenust Eesti ettevõttele, koolitusteenuse maksumus ilma käibemaksuta on 1 200 eurot. Millise summa tasub Eesti ettevõte Angola ettevõttele? Kas, kes ja kui palju peab selle tehingu eest tasuma käibemaksu?
Eesti ettevõte tasub 1200 eurot, kuna Angola ettevõte esitab 0%-lise arve, kuna selle teenuse käibe tekkimise koht on Eesti (kuna mõlemad on maksukohustuslased). Eesti ettevõte pöördmaksustab selle käibe, arvestades sellelt tehingult käibemaksu 240, kuid kuna seda saab deklareerida ka sisendkäibemaksuna, siis reaalselt maksukohustust ei teki.
Teine lahenduskäik:
Mõlemad peavad olema KM-kohuslased!
1200+240(km) Summa on 240, aga maksma peab 0 EUR, kuna kehtib pöördkm!
8) Füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtlustulu aastas on 30 000 eurot. Ettevõtlusega seotud kulud on 15 000 eurot. Kui palju on ta kohustatud tasuma järgmise aasta 1. oktoobriks sotsiaalmaksu, kui ta on maksnud ka avansilisi makseid kuumäära alusel (see on 355 eurot)
Sotsiaalmaksukohustus on: ( 30000 -15000)/1,33*0,33=3721,805 eurot. Avansilisi makseid on makstud: 355*12*0,33= 1405 ,8 eurot. Seega tuleb juurde tasuda 2316,005 eurot.
Teine lahenduskäik:
30 000- 15 000=15 000 (maksustatav tulu)
15 000/1,33=11 278,2
11 278,2*0,33=3 721,80
355*12(a)*0,33=1 405,80(on makstud avansiliselt)
3 721,8-1 405,8=2316EUR
9) Jääte vanaduspensionile ja teil on pensioniõiguslikku staaži 34 aastat ja pensionikindlustusstaaži 6 aastat. Aastatel, mil arvestati teile pensionikindlustusstaaži, oli teie eest tasutud sotsiaalmaksu summa keskmisest sotsiaalmaksu maksest 20% madalam. Kui suur on teie riiklik vanaduspension ühes kuus, kui on teada, et pensioni baasosa on 144,2585 eurot ja pensioni aastahinne on 5,245 eurot?
Aastakoefitsiendiks (NB! alates 2015 kevadest nimetatakse aastakoefitsienti kindlustusosakuks, sisuliselt see pensioni suuruse arvestust ei muuda) on kuuel aastal 0,8 (sest teie isikustatud sotsiaalmaksu summa on kõigil aastatel 80% keskmisest sotsiaalmaksu summast).
Seega pensioni suurus on: 144,2585+34*5,245+6*0,8*5,245=347,7645 eurot.
Teine lahenduskäik:
34*5,245=178,16 178,16+144,2585=322,59
Koefitsentide summa 6*0,8(20% vahe)=4,8
4,8*4,245=25,176
34 aastat=322,59 6 aastat=25,176
322,59+25,176=347,766
10) Lähtudes eelmises punktis toodu andmetest, kui suur on teie riiklik vanaduspension, kui pensionile jääte ennetähtaegselt kaks aastat varem?
Pensionikindlustusstaaži on 2 aasta võrra vähem, st 4 aastat. Seega pensioni suurus on: 144,2585+34*5,245+4*0,8*5,245=339,3725 eurot. Kuna riikliku pensionikindlustuse seaduse kohaselt ennetähtaegselt (maksimaalselt 3 aastat) pensionile jäädes väheneb pensioni suurus 0,4% iga varem pensionile jäädud kuu eest. Seega on isiku pension : 24*0,004=0,096 ehk 9,6%. Seega on isiku pension: (1-0,096)*339,3725=306,79274 eurot.
Teine lahenduskäik:
Määratud pension:347,76 (ül 9)
Kuna jääb varem pensionile, siis väheneb 0,4% iga kuu eest, st saab trahvi )
0,004*24=0,096 347,76-9,6%=314,38
11) Kasutate oma tööandja autot, mille soetushind on 10 000 eurot, ka isiklikeks sõitudeks. Sõidupäevikut te ei pea. Kui suur maksukohustus tekib tööandjal? Arvutage ka käibemaksu summa, mida tööandja peab tasuma, et lubada teil kasutada autot ka isiklikuks otstarbeks.
Erisoodustushind sõiduauto kasutamisel on tulumaksuseaduses fikseeritud, selleks on 256 eurot. Sõiduautode puhul on sisendkm 50% kui auto pole mõeldud ainult töösõitudeks.
Tulumaksukohustus: 256/0,8*0,2=64 eurot
Sotsiaalmaksukohustus: (256+64)*0,33=105,6 eurot
Käibemaksu omatarvet siin ei teki, kui sõiduauto soetamisel ei saa tööandja 50% sisendkäibemaksuna maha arvata, st see jääb sisuliselt ettevõtte kuluks, seega käibemaksu tasutakse ühekordselt 1000 eurot.
12) Kasutate oma isiklikku autot töösõitude tegemiseks ja tööandja maksab teile selle eest hüvitist 200 eurot kuus. Peate ka sõidupäevikut, mille kohaselt teete töösõite 500 kilomeetrit kuus. Kas tööandjal tekib maksukohustus? Ja kui tekib, siis kui suur?
Tulumaksuseaduse kohaselt võib töötajale maksuvabalt hüvitada 30 senti kilomeetri kohta, seega 0,3*500=150 eurot. Kuna tasuti 50 eurot rohkem, liigitub see erisoodustuseks.
Tulumaksukohustus: 50/0,8*0,2=12,5 eurot
Sotsiaalmaksukohustus: (50+12,5)*0,33=20,625 eurot
20,62+12,5=33,125
13) Ettevõte ostab kohvi 600 euro väärtuses (koos 20%-lise käibemaksuga) ja jagab selle oma töötajatele kasutamiseks. Kas ettevõttel tekib maksukohustus?
Erisoodustushinnaks on turuhind , seega on selleks kohvi hind koos käibemaksuga. Tekib ka omatarve käibemaksu tähenduses (juhul, kui kohvi ostult tasutud käibemaks deklareeriti sisendkäibemaksuna).
Tulumaksukohustus: 600/0,8*0,2=150 eurot
Sotsiaalmaksukohustus: (600+150)*0,33=247,5 eurot
Käibemaksukohustus: 500*0,2=100 eurot
14) Eraisik saab 100EUR väärtuses erisoodustust(hüve) ettevõtte kulul. Kui palju tekib ettevõttel maksukohustust?
Tulumaksukohustus- 100/0,8*0,2=25 EUR
Sotsiaalmaksukohustus- 125( erisoodustus +TM)*0,33=41,25EUR
Kokku maksudeks : 41,25+25=66,25EUR
15) Palgaarvestus kui palk on 1000EUR
330EUR sotsiaalmaksed
0,8% ehk 8EURi tööandja töötuskindlustusmakse
2%penionikindlustusmakse ehk 20 EUR
Tööandja kulu 1338EUR, 1000EUR on brutopalk
14) FIEl on sama kohustus, sots maksu makstakse min palgast. Min määr on 390EUR.
Maksuvaba minimum on 154EUR kuus.
390*12*33=1544.40 või 128.7 kuus
FIE tulu 13 300 (kasum)
13 300/1,33=10 000 10 000/33%=3 300
390*12*15=70 200 ja sellest 33%=23 166 (MAX summa FIEle)
FIE tasub sotsmaksu iga kvartali kolmanda kuu 15-ndaks kuupäevaks, OÜ iga kuu 10-daks kuupäevaks.
355(tegelik min kuumäär )*33%*3=351,45
Valikvastustega küsimused:
1. Käibemaksukohustuslasest Eestis registreeritud äriühing toodab saapaid. Selleks ostab ta jaanuaris materjali Soomest 20 000 euro ulatuses. Lisaks ostab ka Eestist teistelt ettevõtetelt 6000 euro (koos 20%-lise käibemaksuga) ulatuses kaupa. Saapaid müüb ettevõte jaanuaris 48 000 euro (koos käibemaksuga) väärtuses. Kui palju peab äriühing tasuma veebruaris riigile käibemaksu.
a) 7 000
b) 8 000
c) 10 000
2. Käibemaksuseaduse alusel peavad käibemaksukohustuslased Eestis tasuma riigile 20%
a) müügikäibest
b) loodud lisandväärtusest
c) kogukuludest
3. Äriühing A ostab äriühingult B kaupa, mille väärtus ilma käibemaksuta on 1 000 eurot. Lisaks on teada, et kehtib käibemaksumäär 20% ja antud tehingu korral rakendatakse pöördmaksustamise põhimõtet. Kui eeldada, et see ongi mõlema ettevõtte jaoks ainuke tehing antud kuul, siis on
a) äriühing A kohustatud riigile tasuma 200 eurot
b) äriühing B tasuma riigile 200 eurot
c) riik tasuma äriühingule A 200 eurot
4. Äriühingu tulud on 10 000 eurot. Nende tulude saamiseks ostis äriühing teistelt äriühingutelt vahetooteid 2 000 euro väärtuses ning maksis töötajatele töötasu 5 000 euro väärtuses. Seega kasumiks kujunes 3 000 eurot. Kuid kui suureks saab pidada äriühingu poolt loodud lisandväärtust?
a) 3 000 eurot
b) 5 000 eurot
c) 8 000 eurot
5. Kui Eesti äriühing ekspordib kaupa väärtuses 50 000 eurot Hiinasse, siis kas ta peab tasuma riigile selle tehingu pealt käibemaksu?
a) jah, peab tasuma 10 000 eurot, kuid ta saab selle hiljem tagasi
b) ei pea, maksumäär on 0%
c) ei pea, see on maksuvaba käive
6. Keskmine maksumäär füüsilise isiku tulu maksustamisel Eestis
a) on 20%
b) on erineva tulutasemega isikute jaoks erinev
c) on suurem kui 20%
7. Teie brutopalk on 1 200 eurot kuus. Kas Eesti maksuseaduste kohaselt ühe kuu tulumaksukohustuse arvutamiseks tuleb leida
a) 20% brutopalgast ehk 1 200 eurost
b) 20% brutopalgast, millest on maha lahutatud tulumaksuvaba miinimum (ühe kuu kohta)
c) 20% brutopalgast, millest on maha lahutatud nii tulumaksuvaba miinimum (ühe kuu kohta) kui ka töötaja töötuskindlustusmakse ja pensionikindlustusmakse
8. Kui valitsus suurendaks tulumaksuvaba miinimumi 1 848 eurolt aastas 2 000 euroni, siis kas see mõjutakse isikute, kelle palk on 1 000 eurot kuus, piirmaksumäära ?
a) ei mõjutaks
b) jah, mõjutaks
c) kui isiku tulu suureneb, siis igal juhul mõjutab
9. Teie palgast peetakse iga kuu kinni 300 eurot tulumaksu. Te maksate TLÜ-s õppemaksu 1 000 eurot aastas. Võttes aluseks Eestis hetkel kehtiva tulumaksusüsteemi (maksumäär 20%, maksuvaba miinimum 1848 eurot aastas jne), siis kui palju saate riigilt järgmisel aastal tulumaksu tagasi?
a) seda pole võimalik öelda, vaja oleks teada isiku brutopalka
b) 200 eurot
c) 300 eurot
10. Füüsilisest isikust ettevõtja tulud on 200 000 eurot ja ettevõtlusega seotud kulud 150 000 eurot. Arvutage, kui suur tulumaksukohustus ettevõtjal 20%-lise tulumaksumäära korral tekib.
a) 7 518
b) 10 000
c) 9 531
11. Kui FIE alustab tegevust 2014. aasta jaanuaris, siis millal peab ta hakkama tasuma tulumaksu avansilisi makseid?
a) 2014. aasta II kvartalis
b) 2015. aasta II kvartalis
c) 2016 . aasta II kvartalis
12. Osaühing maksab dividende 20 000 euro ulatuses. Kui suur tulumaksukohustus osaühingul tekib Eesti tulumaksusüsteemis?
a) 5000 eurot
b) 4000 eurot
c) 2211 eurot
13. Millistest järgmistest äriühingu poolt töötajale tehtavatest maksetest on tulumaksuvabad?
a) äriühing maksab palka
b) äriühing maksab töötaja isikliku sõiduauto töösõitudeks kasutamise hüvitamiseks töötajale 500 eurot ühes kuus
c) äriühing maksab töötajale 30 eurot päevaraha töölähetuses viibimise eest
Kommentaar: siin on töölähetuse all mõeldud välislähetust, riigisisese lähetuse korral ei ole päevaraha maksuvaba, see maksustatakse sarnaselt palgatuluga.
14.Kui suur on aktsiisimaks 0,5 liitrises õlles, mille alkoholisisaldus on 5,2%, kui on teada, et õlle aktsiisimäär on 7,22 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris?
a) 18,8 senti
b) 6,3 senti
c) 1 euro
15. Millal tekib aktsiisimaksukohustus tubaka ja alkoholi puhul.
a) kui kaup liigub aktsiisilaost välja
b) kui kaup liigub ühest aktsiisilaost teise
c) kui kaup on valmis toodetud
16. Kas füüsilisest isikust ettevõtja peab alati tasuma sotsiaalmaksu?
a) ei pea, kui tema eest tasub sotsiaalmaksu keegi teine (nt tööandja)
b) jah, peab alati ilma eranditeta
c) ta võib alati ise otsustada, kas maksab või mitte
17. Oletame, et sotsiaalmaksu kuumäär on 200 eurot. Kui palju peab füüsilisest isikust ettevõtja Eestis sotsiaalmaksusüsteemi kohaselt tasuma sotsiaalmaksu avansilisi makseid ühes kvartalis.
a) 198 eurot
b) 66 eurot
c) 256 eurot
18. Füüsilisest isikust ettevõtja tulu on 25 000 eurot ja ettevõtlusega seotud kulu 10 000 eurot. Kuidas toimub sotsiaalmaksukohustuse arvutamine Eesti sotsiaalmaksusüsteemi järgi?
a) arvutatakse 33% ettevõtja tulust
b) arvutatakse 33% ettevõtja tulude ja ettevõtlusega seotud kulude vahelt
c) arvutatakse 33% ettevõtja tulude ja ettevõtlusega seotud kulude vahelt, mis on eelnevalt jagatud 1,33-ga
19. Majandusteadusliku (täpsemalt heaoluökonoomilise) käsitluse kohaselt on aktsiiside peamiseks eesmärgiks
a) ebaefektiivselt madala hinna korrigeerimine
b) teatud kaupade tarbimise keelamine
c) tootjate kasumite maksustamine
20. Milliseid turumoonutusi tekitab Eestis rakendatav käibemaks (eeldage vastamisel, et kõiki kaupu maksustatakse 20%-ga)?
a) moonutab indiviidide valikuid vaba aja ja töö vahel
b) moonutab indiviidide valikuid käibemaksuga maksustatavate kaupade vahel
c) moonutab valitsuse valikuid maksusüsteemi kujundamisel
21. Milline nimetatud maksudest Eestis võtab kõige enam arvesse maksevõimelisuse printsiipi ?
a) käibemaks
b) tulumaks
c) alkoholiaktsiis
22. Kui teie palk suureneb 2 000 eurolt 2 500 euroni ning sellega seoses teie maksukohustus suureneb 200 eurot 300 euroni, siis milline on sellises maksusüsteemis teie piirmaksumäär?
a) 10%
b) 12%
c) 20%
23. Kui teie palk suureneb 2 000 eurolt 2 500 euroni ning sellega seoses teie maksukohustus suureneb 200 eurot 300 euroni, siis nende andmete alusel saab öelda, et selline maksusüsteem on
a) proportsionaalne
b) regressiivne
c) progressiivne
24. Kohalike omavalitsuste tegevust finantseeritakse Eestis
a) sotsiaalmaksu tuludest
b) tulumaksu tuludest
c) käibemaksu tuludest
25. Milline allpool nimetatud maksudest vastab kõige enam maksu tunnustele (vt maksukorralduse seadus paragrahv 2)?
a) tulumaks
b) sotsiaalmaks
c) töötuskindlustusmakse