Maksuarvestuse kordamisküsimused ja vastused (0)

KORDAMISKÜSIMUSED Maksu mõiste ○ Milleks meile maksud (eesmärk, vajalikkus) - maksude  kehtestamine ja kogumine on vajalik riigi majanduse 
reguleerimiseks; tagavad vajalikud ressursid ühiste hüvede 
pakkumiseks ning nendega mõjutatakse majanduspoliitikat ○ Maksusüsteem Eestis, nimeta kohalikud ja riiklikud maksud - kohalikud maksud (reklaamimaks, teede- ja tänavate sulgemise 
maks, mootorsõiduki maks, loomapidamis-, lõbustus- ja 
parkimismaks); riiklikud maksud (tulu-, sotsiaal-, maa-, raskeveoki-, 
käibe-, tolli-, hasartmängu-, ettevõtlustulumaks ja aktsiisid-alkohol, 
tubakas, pakend, kütus, elekter) ○ Nimeta maksude arvestusega seotud õigusakte -  maksukorralduse seadus, tulumaksu-, sotsiaalmaksu-, 
käibemaksuseadus, kogumispensionide seadus, keskmise töömaksu 
maksmise tingimused ja kord, erisoodustuse hinna määramise kord Palgaarvestus ○ Kinnipeetavad maksud ja maksed (tm, ttk, kp,) - tm (20%  arvestada enne maha teised maksud), ttk (1,6%), kp (2%) ○ Tööandja maksud (tk ja sotsmaks-ka min kohustus) - tk  (0.8%), sotsmaks (33%) ○ Maksuvaba tulu-mõiste ja arvestamine - kõikidele tuludele  rakendub üldine maksuvaba tulu määr kuni 6000€ aastas ehk kuni 
500 eurot kuus; aastatuluga kuni 14 400 eurot on maksuvaba tulu 
6000 eurot aastas, aastatulu kasvades 14 400 eurolt 25 200 
euroni väheneb maksuvaba tulu vastavalt valemile 6000 – 6000 ÷ 
10 800 × (tulu summa – 14 400), aastatuluga üle 25 200 euro 
on maksuvaba tulu 0. ○ Kalendripäeva keskmise töötasu arvestamine - liidetakse kuue  kuu töötasud ja jagatakse sama ajavahemiku kalendripäevade 
arvuga. Arvutamise aluseks olevat kalendripäevade arvu 
vähendatakse kalendripäevade võrra, millal töötajale ei arvestatud 
töötasu (põhipuhkus, töövõimetus jne); ei arvestata päevade hulka 
rahvuspüha ega riigipühi ○ Puhkusetasu, haigushüvitise ja õppepuhkuse arvestus   
Puhkusetasu - põhipuhkus 28 kalendripäeva; alaealisel või 
töövõimetuspensionil 35 päeva; haridustöötajal 56 päeva; iga 
töötatud kuu kohta on töötajal puhkus 2,33 päeva 
(28päeva/12kuud); 
Arvestus - 6 kuu töötasu/kalendripäevade arvuga (pühad välja) x 
saadaolev puhkusepäevade arv
Haigushüvitis - 6 kuu töötasu/kalendripäevade arvuga; (2)4-8 
päeva eest (pühad sisse) x haiguspäevade arv x 70% keskmisest 
töötasust, peetakse kinni ainult tulumaks
Õppepuhkus -  tasustatud 20 kalendripäeva; 6 kuu 
töötasu/kalendripäevade arvuga (pühad sisse) Erisoodustused


○ Selgita, mis on erisoodustuse olemus     - tööandja poolt töötajale  lisaks palgale antud kaup, teenus, loonustasu või rahaliselt hinnatav 
soodustus  ○ Nimeta erisoodustuseks peetavaid kulusid    - sõiduauto  kasutada andmine, toitlustamine, eluasemekulude katmine jne ○ Maksustamise määr     - tulumaks (20/80), sotsiaalmaks (33/80) ○ Ettevõtte sõiduautode maksustamine     - alla 5 a vanuse auto  puhul 1 kw 1,96€; üle 5 a vanuse auto puhul 1 kw 1,47€ ○ Isikliku sõiduauto hüvitis (palgalisa või erisoodustus) - maksuvaba  piirmäär kuus 335€; kui töösõidud suurem kui piirmäär lubab, siis 
maksustatakse ületavat osa erisoodustusena; kui töösõite tehtud 
vähem kui väljamakstud hüvitis, siis maksustatakse ületavat osa 
palgalisana; maksmisel võetakse aluseks km hind 0,3€
Töötaja tervise edendamiseks tehtavad kulutused - 100€ ulatuses 
töötaja kohta kvartalis, kui tööandja on võimaldanud kõikidele 
töötajatele ○ Päevaraha maksmine     - välislähetuse päevaraha alammäär on  22,37€ päevas, maksimaalne maksuvaba piirmäär esimese 15 
päeva eest 50€, edaspidi 32€ ööpäeva kohta ● Kingitused, annetused, vastuvõtukulud     ○ Maksustamise määr    ?    Residendist juriidiline isik (välja arvatud  tulumaksusoodustusega MTÜ ja SA nimetatud nimekirja kantud isik)   maksab tulumaksu tehtud kingitustelt ja annetustelt ning 
vastuvõtukuludelt maksuvabasid piirmäärasi ületavalt osalt 
maksumääraga 20/80.  ○ Maksuvabad piirmäärad (reklaamkingitus, MTÜ-le tehtavad   
kingitused ja annetused, vastuvõtukulud)    ?    *Residendist juriidilise isiku puhul ei maksustata vastuvõtukulusid 
kuni 32€ ulatuses kalendrikuus.
*Lisaks sellele võib juriidiline isik teha kalendrikuus tulumaksuvabalt 
seoses külaliste või koostööpartnerite toitlustamise, majutamise, 
transpordi või meelelahutusega väljamakseid kogusummas kuni 2% 
ulatuses tema poolt samal kalendrikuul tehtud isikustatud 
sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast 
(palgafondist)
*Tulumaksuga ei maksustata tulumaksusoodustusega MTÜ ja SA 
nimekirja kantud isikule kalendriaasta jooksul tehtud kingitusi ja 
annetusi, mille summa ei ületa üht alljärgnevatest piirmääradest: 
(3% maksumaksja poolt samal kalendriaastal maksustatud 
väljamaksete summast (ehk palgafond);  või  10% kalendriaasta 1. 
jaanuariks lõppenud maksumaksja viimase majandusaasta 
kasumist). ○ Kingituste, annetuste, vastuvõtukulude erinevused (too   
näiteid)? Kingituste ja annetuste maksustamisel ei maksustata tegija kulu, vaid saaja tulu, st 
maksustatakse hüve, mida saaja saab (sarnaselt erisoodustusega). Kingitus ja annetus on oma olemuselt sarnased, sellepärast maksustatakse neid võrdselt. 
Kingituse ja annetuse maksustamine ei olene nende tegemise eesmärgist (kas 
heategevuslik või ärilistest huvidest lähtuv, kas on seotud maksumaksja ettevõtluse või 


põhikirjalise tegevusega või mitte), üldjuhul kuulub kõik maksustamisele. Samuti ei ole 
oluline, kus kingitus tehakse – kas Eestis või välisriigis. ○ Noortelaagris osalejate meened ja spordivõistluste meened ?     Tulumaksuga ei maksustata reklaami eesmärgil üle antud kaupa ega osutatud teenust, 
mille väärtus ilma käibemaksuta on kuni 10 EUR/tk . Ettevõtlusega mitteseotud kulud? ○ Ettevõtte tulumaksu määr     Tulumaksu kinnipidamise määr on 20%. Dividendidele kohalduva juriidilise isiku tulumaksu määr on 20/80. Regulaarselt 
makstavatele dividendidele kohalduva juriidilise isiku tulumaksu määr on 14/86 ning 
füüsilisele isikule makstud dividendidelt täiendavalt kinnipidamisele kuuluva tulumaksu 
määr on 7%. ○ Nimeta ettevõtlusega mitteseotud kulusid?     Ettevõtlusega seotud kulude mõistest tulenevalt saab ettevõtlusega mitteseotud kulude 
mõiste sisustada väga üldiselt – kulu ja väljamakse ei ole ettevõtlusega seotud, kui see 
ei vasta ettevõtlustulu saamise eesmärgile
Kuna TuMS kasutab ettevõtlusega seotud kulude definitsiooni puhul mõisteid „vajalik” 
või „kohane”, siis sõltub juba maksumaksja tegevusspetsiifikast, kas kulu on konkreetse 
ettevõtja tegevusvaldkonda arvestades vajalik või kohane. ○ Maksuvõlalt intressi arvestamine?     0.06% päevas
Maksumaksja on kohustatud arvestama ja tasuma tähtpäevaks 
tasumata maksusummalt intressi. Intressi arvestatakse alates 
seadusejärgsele maksude tasumise päevale järgnevast päevast kuni
tasumise või tasaarvestamise päevani, viimane kaasa arvatud. ○ Siirdehind?     Siirdehind on seotud isikute vahelise tehingu hind ning tehingu turuväärtus on omavahel 
mitteseotud isikute vahelise sarnase tehingu väärtus   Käibemaks ○ Maksumäärad ja näited     - üldiselt 20% kauba või teenuse  maksustatavast väärtusest; 9% on raamat või töövihik, osad 
ravimiv, majutus või majutus koos hommikusöögiga, perioodilistel 
väljaannetel (välja arvatud peamiselt reklaami ja erakuulutusi 
sisaldav ja täiskasvanutele mõeldud sisuga väljaanne), 0% on 
eksporditaval kaubal EL välja, rahvusvahelistel reisidel reisijale 
kaasamüüdav kaup ○ Mis on käive, kauba võõrandamine, omatarve, teenus, kaup?    


Käive - tekib kauba ostjale üleandmise või teenuse osutamise 
hetkel, või kauba või teenuse eest makse laekumise hetkel ○ Ühendusesisene käive?     ○ Millal tekib käive (siseriiklik, ühendusesisene ja eksport) ?    -  aja määramisel lähtutakse üldiselt sellest, kumb esimesena 
tingimused saab täidetud
Ühendusesisene - käive loetakse toimunuks kauba võõrandamisel 
lähteriigis, kuid maksustamine toimub kauba sihtkohariigis
Eksport - sama, mis siseriikliku puhul ○ Ühendusesisene soetamine ja pöördkäibemaks?     ○ Mis on import     Import ehk sissevedu on kaupade ja teenuste sissevedu teisest riigist.Import koosneb 
kaupade ja teenuste (müügid, vahetused, kingitused või toetused) tehingutest 
mitteresidentidelt residentidele.  Käibemaksuseaduse tähenduses on kauba import: ● ühendusevälise kauba vabasse ringlusse lubamise tolliprotseduurile 
suunamine, imporditollimaksudest osalise vabastusega ajutise impordi 
tolliprotseduurile või tagasimaksesüsteemiga seestöötlemise tolliprotseduurile
suunamine; ● välistöötlemise tolliprotseduuril oleva kauba suunamine vabasse ringlusse 
lubamise tolliprotseduurile; ● muud juhud, millega kaasneb tollivõla tekkimine ühenduse tolliseadustiku 
tähenduses. Käibemaksuga ei maksustata järgmiste kaupade importi: 1. Kaup, mille käive on maksuvaba (§ 16);
2. Eesti Panga imporditav kuld;
3. rahatähed ja mündid;
4. maksumärk;
5. võrgu kaudu imporditav maagaas ja elektrienergia;
6. viivitamata maksuladustamisele suunatav kaup tingimusel, et imporditava  kauba saajaks on maksulaopidaja.  ○ Millal tekib ettevõttel käibemaksukohustus     Kui ettevõte käive ületab 40 000€ piiri. Avaldus käibemaksukohustuslasena 
registreerimiseks tuleb esitada maksu- ja tolliametile kolme tööpäeva jooksul alates 
registreerimiskohustuse tekkimise päevast. ○ M    is on sisendkäibemaks ja kuidas leitakse tasumisele kuuluv     käibemaks Sisendkäibemaks on maksukohustuslase poolt:


● teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest 
tasumisele kuuluv käibemaks; ● imporditud kauba eest tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks; ● ettevõtlusega tegelevalt välisriigi isikult, kes ei ole Eestis registreeritud 
maksukohustuslasena, saadud teenuse, mille käibe tekkimise koht on Eesti, 
maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks; ● ühendusesiseselt soetatud kauba, soetatud paigaldatava või kokkupandava 
kauba, kolmnurktehinguga soetatud kauba või muu soetatud kauba, millelt 
maksukohustuslane peab käesoleva seaduse kohaselt käibemaksu arvestama, 
maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. Tasumisele kuuluv käibemaks on sisendi ja väljundi vahe. Juhul kui väljund ületab
sisendkäibemaksu. ○ M    aksustatav ja maksuvaba käive ja proportsionaalne    käibemaksu mahaarvestamine ? Kõikide käsitletud maksude deklareerimise ja maksu 
tasumise tähtajad MTA-le. (vastuvõtukulud, erisoodustused, 
kingitused, annetused, töötasuga seotud maksud 10. kuupäev
ja käibemaks 20. kuupäev)
Ülesanded- lahendage läbi kõik tunnis lahendatud 
ülesanded. Neile kõigile on teil vastused olemas!