Sisendkäibemaksu mahaarvamine 1 Kaupade ja teenuste ostmisel tasutud käibemaksu nimetatakse sisendkäibemaksuks Sisendkäibemaks arvatakse maha sellel maksustamisperioodil, mil müüjal tekkis käive, tingimusekl, et käibedeklaratsiooni esitamise tähtpäevaks on olemas nõuetekohane arve. 2 Kui kauba soetamisel ei olnud sisendkäibemaksu mahaarvamine lubatud (seoses soetamisega maksuvaba käibe või ettevõtlusega mitteseotud eesmärkidel), on alates 01.01.2006.a selle hilisem müük maksuvaba.
Muid makse ei ole. Ülesanne nr 4 Andmed: Koolitus 220 euri Erisoodustus Käibemaksu ei Kui palju ja milliseid makse tuleb maksta? Kogukulud? Tulumaks 220X20:80 = 55 euri Sotsiaalmaks 275 x 33% = 90,75 euri Riigile lisaks koolitusele 220 euri tulumaks 55 euri ja sotsiaalmaks 90,75 euri Kogukulu 220+55+90,75=365,75 euri Ülesanne nr 5 Andmed: Mais müügitulu raamatutel 639 Müügitulu cd 958,67 Sisse ostetud kaupade arved 1150,40 (sh käibemaks) Sisendkäibemaks? Käibemaks realisatsioonilt? Kui palju käibemaksu maksuametile? Ostuarve = ostuhind +SKM Müügiarve = müügihind+RKM ( laekub ostjalt) Maksuametile RKM SKM 639st 9% raamatute käibemaks = 52,51 958,67st 20% cd käibemaks = 191,73 RKM = 57,51+191,73=249,24 SKM = 1150,40st 20% = 230,08 RKM-SKM = 249,24 230,08 = 19,16 Sisendkäibemaks on 230,08 euri Maksuametile tuleb maksta 19,16 euri käibemaksu
1. Teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamisel arvetakse sisendkäibemaks maha · Rps pr 7 nõutekohase arve alusel · KMS pr 37 lg 7 nõutekohase arve alusel 2. Kui maksukohustuslane otsustab realiseerida toote tasuta · Ei tule tal sellest tasuda KM · Tuleb tal siiski sellest KM tasuda 3. Kauba võõrandamisel makstavat intressi ei arvata kauba maksustava väärtuse hulka tõene, väär 4. Oü kass osutab konsultatsiooniteenust 15 veebruarist 15 aprillini 2007. Teenuse eest tasuti
võlgnevus, mis nõuab tulevikus varast, eelkõige rahalistest vahenditest loobumist. Konto deebetisse kirjendatakse soetatud kauba või saadud teenuse eest tasumine korrespondeeruvuses Raha kontodega. Konto kreeditis kajastatakse saadud väärtuse või kasutatud teenuse maksumus korrespondeeruvuses vastavate varade või kulude kontodega. Näide: Tarnijalt saadud materjalide maksumus kirjendatakse arve põhjal järgmiselt: D Tooraine ja materjal D Sisendkäibemaks K Võlad tarnijatele Tarnijate arve tasumine arvelduskontolt D Võlad tarnijatele K Arvelduskonto Ostutehingute puhul tuleb periodiseerida õigesti tekkinud kohustus. Pikaajalisi tarnevõlgnevusi kajastatakse bilansikirjel Muud pikaajalised kohustused. Ostutehingute analüütiliseks arvestuseks avatakse eraldi iga tarnija kohta analüütiline konto kuhu kantakse kõik ostutehingud ja tasumine. Tarnijate lõikes peetakse eraldi arvestust iga saabunud arve ja selle tasumise kohta.
on võimalus uuesti osaleda samas mängus; (KMS § 16 lg 2 p 7) - investeeringukuld, investeeringukulla võõrandamise või võõrandamislepingu sõlmimisega seotud teenus või nende käibega seotud teenus, mida osutab teise isiku nimel ja arvel tegutsev agent; (KMS § 16 lg 2 p 8) - kaup, mille soetamisel puudus õigus sisendkäibemaksu mahaarvamiseks, välja arvatud juhul, kui kaup on soetatud enne soetaja maksukohustuslasena registreerimist või kui kauba soetamisel on sisendkäibemaks maha arvatud osaliselt. (KMS § 16 lg 2 p 9) Käibemaksuga ei maksustata järgmiste finantsteenuste käivet: (KMS § 16 lg 21) 13 - hoiustamistehingud avalikkuselt hoiuste ja muude tagasimakstavate rahaliste vahendite kaasamiseks; (KMS § 16 lg 21 p 1) - laenutehingud, sealhulgas tarbijakrediit, hüpoteeklaenud ja muud äritehingute finantseerimise tehingud; (KMS § 16 lg 21 p 2)
§ 29 lg 13 Käibemaksusumma arvestamisel lähtutakse KMS §s 11 määratud käibe tekkimise päeval kehtivast maksumäärast. Kui käibemaksu arvestamiseks vajalikud andmed on väljendatud välisvaluutas, kohaldatakse KMS § 11 kohaselt määratud päeval kehtivat Euroopa Keskpanga määratud euro vahetuskurssi, v.a kauba impordi puhul. Importimisel määratakse vahetuskurss tolliväärtuse arvutamist reguleerivate ühenduse tolliseadustiku sätete kohaselt. 26. Mis on sisendkäibemaks? §29 lg 3 Sisendkäibemaks on maksukohustuslase poolt: 1) teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; 2) imporditud kauba eest tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks; 3) ettevõtlusega tegelevalt välisriigi isikult, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, saadud teenuse, mille käibe tekkimise koht on Eesti, maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks;
• Teatud teenused (tervishoiu-, sotsiaal-, turvakodu- ja MTÜ poolt mitmed oma liikmetele osutatud teenused) Kasulikum ilma käibemaksuta majandada. TSD vormi esitamine 1. Deklareeritakse ja makstakse väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. päevaks. 2. Maksustatavate väljamaksete puudmisel deklaratsiooni esitama ei pea. Käibedeklaratsioon KMK peavad esitama ja tasuma Eelmise kuu ettevõtlustulu ja ettevõtlusega seotud kulude sisendkäibemaks 20. kuupäev INF deklaratsioonid Tulumaksusoodustusega MTÜ peab esitama: 1) INF 4 – 1. veebruar ○ Saadud annetused ○ Isiku- või registrikoodiga, kellelt saadud 2) INF 9 – 1. juuli ○ Eelmise aasta tulud – kulud ○ Sh. Annetuste ja kingituste kasutamine ○ Ettevõtlusest saadud tulud ja tehtud kulud ○ Kasumi kasutamine Majandusaasta aruanne Majandusaasta 12 kuud (erand vähem või max 18 kuud)
erinevad kasulikud eluead. Kõige tavalisem põhivara soetamise viis on selle ostmine. Materiaalne põhivara võetakse arvele ostudokumentide (ostuarvete), lepingute alusel. Ostmisel võetakse põhivara arvele käibemaksukohuslase poolt käibemaksuta. Vastavalt käibemaksuseadusele vähendavad ettevõtted ettevõtlusega seotud põhivara ostul oma käibemaksukohustust. Arvele võtmisel koostatakse järgmine lausend: D Põhivara D Sisendkäibemaks K Võlad tarnijatele Juhul, kui selle põhivara kohaleveoks ja paigaldamiseks tehakse veel täiendavaid väljaminekuid, võetakse põhivara kuni kasutuselevõtmiseni arvele kontol Põhivara soetused: D Põhivara soetused D Sisendkäibemaks K Võlad tarnijatele Kohaleveo ja montaazi arved kirjendatakse: D Põhivara soetused D Sisendkäibemaks K Võlad tarnijatele Kui põhivara on paigaldatud tööks vajalikku keskkonda, siis võetakse see arvele
maksustatavale väärtusele käibemaksu; · arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma; · tasuma käibemaksu; · säilitama dokumente ja pidama arvestust; · esitama KMS § 37 nõuetele vastavaid arveid. · Käivet loetakse iga aasta uuesti. SISENDKÄIBEMAKS Registreeritud käibemaksukohustuslasel on õigus oma maksustatava käibe maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaksust maha arvata sisendkäibemaks, oma maksustatava käibe tarbeks teiselt käibemaksukohustusla selt soetatud kauba või saadud teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks ning imporditud kauba eest tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks Sisendkäibemaksuna on õigus maha arvata ka käibemaks ettevõtlusega tegelevalt välisriigi isikult saadud teenustelt, Euroopa Liidu liikmesriigi käibemaksukohustuslaselt soetatud kaubalt ja muu
18 8. Tuha Talu OÜ varude arvestus Kuna ettevõtte Tuha Talu OÜ on oma põhitegevuselt piimaveise karja pidaja ja müüja ning söödapiirete vahendaja, siis tekivad varusid neil ei ole. Küll kantakse ostetud söödapiirded jooksva arvestuse kohaselt (ostuarve järgi) kuludesse konteeringuga: D 4115 Müügiks ostetud kaup söödapiirete projekt 12 900 D 1510 Sisendkäibemaks 2 322 K 2310 Võlad tarnijatele. 15 222 Kui Tuha Talu Oül eksisteeriks varusid (lõpetamata- või valmistoodangut), siis arvestust peetaks FIFO meetodil. Järelikult esimesena sisse võetud kaubapartii soetusmaksumuses miinus olulised valmidusastmesse viimiseks vajaminevad kulutused ja müügikulutused viiakse ka esimesena raamatupidamisest välja.
Erisoodustuse summalt tuleb arvutada : 1) erisoodustuse tulumaks ( 21/79 ) D- Mitmesugused tegevuskulud (kasumiaruanne sk, 1. D-Üldhalduskulud (kasumiaruanne sk,2) K-erisoodustuse tulumaks 2) erisoodustuse sotsmaks (erisoodustuse summa + erisoodustuse tulumaks x 33 %) D- Mitmesugused tegevuskulud (sk.1) D-Üldhalduskulud (sk.2) K- erisoodustuse sotsmaks Kui erisoodustuse maksustamisele on võetud kaubad, materjalid, teenused, millelt on varem ostmisel arvesse võetud sisendkäibemaks (kantud käibemaksu konto deebetisse), siis tuleb arvutada ka käibemaksu omatarve ANNETAMINE, KINKIMINE, SPONSORLUS Hüved teistele, kes ei ole meie ettevõtte töötaja või töötajaga võrdsustatud iskud, on annetamine, kinkimine , sponsorlus. Levinumad tehingud ettevõtetes: 1. Rahalisest nõudest loobumine. Ostjalt laekumata arvete sissenõudmisest ei või loobuda enne, kui ettevõte on likvideeritud või pankrotis ja on selge, et võlanõuet ei rahuldata. 2
küttekulu) Vesi 20 240 Prügivedu 5 60 Sideteenused 30 360 Tooraine kulu 800 9600 Tooraine riknemise kulu (ca 10% 80 960 toorainest) Laenu tagasimakse 255 3060 (sisaldab intresse) Käibemaks (maha arvestatud 1732,71 20792,5 sisendkäibemaks) 110121, Kulud kokku 9176,75 05 KASUM 573,25 6878,95 4. KOKKUVÕTE ESIMESEST TEGEVUSAASTAST Esimese tegevusaasta võib pidada edukaks kui ettevõtte suudab oodatavat kasumit toota nagu minu prognoositud tulude ja kulude kokkuvõte (kasum) näitab. Kohustustest jääb kindlasti täitmata 5000-eurone laen, mis oli võetud 24ks kuuks. Usun, et vähemalt 50 klienti päevas on
Kui käive on väiksem, pole registreerimine kohustuslik. Käibemaksukohustuslasena tuleb teil: · lisada kauba müümisel või teenuse osutamisel müügihinnale käibemaks; · pidada käibemaksuarvestust; · arvutada ja tasuda käibemaksusumma; · säilitada tehingutega seotud dokumente ja esitada nõuetele vastavaid arveid. Maksustatavalt käibelt võite maha arvata maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse soetamisel makstud käibemaksu (sisendkäibemaks). Käibemaksu üldine määr on 20% kauba või teenuse maksustatavast väärtusest. Osadele kaupadele ning teenustele kehtib maksumäär 9%, näiteks raamatud ja õppetööks kasutatavad töövihikud, perioodilised väljaanded, majutusteenused ning sotsiaalministeeriumi poolt määratud ravimid, sanitaar- ja hügieenitooted ning puudega isikutele isiklikuks tarbeks mõeldud meditsiiniseadmed. Käibemaksumäär 0% kehtib mitmetele kaupadele, sealhulgas eksporditavale kaubale, teise EL-i
Selline meetod võimaldab tsekkide sissekandmisel aega kokku hoida. Mis selle veelgi paremaks teeb on asjaolu, et kande saab samuti sinna samasse kõrvale vormistada. Enne tuleb kasutada Subtotalseid, mis summeerivad üksikud netokulud ja käibemaksud kokku ning näitavad kui suure summa ühekuiselt koos käibemaksuga aruandvad isikud kulutasid. [1] 13 Kande loogika järgi kantakse kõik kulutused vastavatele kulukontodele ja eraldatakse kogu sisendkäibemaks aruandekuul. Kuna teostatakse aruandekuu koondkanne, siis hoitakse taas kokku aega, selle asemel, et kõik tsekid eraldi sisse kanda. 2008.a. sularahatsekkide detsembrikuu koondkanne: D 4100 (Söödakulud, sööda transport) 4 292,08 D 4600 (Transpordikulud ostul) 51,70 D 5120 (Väheväärtuslik kontoriinventar) 1 340,35
aastal dividende 200 000 eurot. Kui suur tulumaksukohustus tal tekib? Arvutus: (200000/0,8)*0,2=50000 eurot. 4) Käibemaksukohustuslase kogukäive (ilma käibemaksuta) jaanuarikuus 2012 oli 200 000 eurot. Selle käibe jaoks on ettevõtte ostnud teistelt käibemaksukohustuslastelt kaupa ja teenuseid 60 000 euro väärtuses (koos käibemaksuga). Kui palju peab ettevõte tasuma käibemaksu Maksu- ja Tolliametile 20. veebruariks 2012? Müügist laekunud käibemaks on 40 000, sisendkäibemaks on 10 000, seega maksukohustuseks on 30 000 eurot. Teine lahenduskäik: Kogukäive 200 000+40 000 (240 000 koos km-ga) Teenuseid 60 000 (50 000 ilma km-ta!) 40 000-10 000(sisendkm)=30 000 5) Ettevõte ühendusesisene käive 2012. märtsis on 20 000 eurot (ilma käibemaksuta). Lisaks on tal siseriiklik käive 5 000 eurot (ilma käibemaksuta). Teistelt käibemaksukohustuslastelt ettevõtetelt ostab ta samal perioodil kaupu 6 000 euro väärtuses (koos käibemaksuga).
müügikäibemaksu ja deebetis mahaarvatavat sisendkäibemaksu; põhivara soetamistel arvestatud käibemaksude konto; tollis makstud käibemaksude arvestamise konto jne). Maksude arvestuse eest vastutab raamatupidaja. Maksude ülekanded teeb juhatus. Tüüpiline sisendkäibemaksu registreerimise kanne ostuarvel on: 17 D 4300 Ostetud teenused D 1510 Sisendkäibemaks K 2131 Võlad tarnijatele Viitvõlgadest esineb ettevõttel intressivõlad, Baltic Chess Group OÜ rendib kapitalirendi korras sõiduautot. Kapitalirendi tingimuste kohaselt renditud põhivara kajastatakse rendi jõustumise hetkel bilansis põhivara ja kohustusena vara õiglase väärtuse summas või rendimaksete miinimumsumma nüüdisväärtuses, olenevalt sellest, kumb on madalam
Osaühing on teenust osutav ja vahendustegevusega tegelev ettevõte, kes on käibemaksukohustuslaseks registreeritud maksustatav 20% määraga ja sisendkäibemaks on õigus 100% maha arvata. Raamatupidamise sise-eeskirjade järgi o alates 500 eurost. Alla 500 eurot maksev väheväärtuslik vara kantakse soetamisel kuludesse. Algsaldod: Pikaajaline laenukohustus 18000 Põhivara 72 000 Arvelduskonto 14 000 Eelmiste perioodide kasum 35 000 Nõuded ostjate vastu 46 000 Osakapital 24 000
11 6) Sihtkohamaa põhimõte. Käibemaksu üheks kavandavaks ideeks on maksukoormuse suunamine riiki, kus toimub kauba või teenuse lõpptarbimine. Sihtkohamaa põhimõte näitab ilmekalt, et käibemaksuga koormatakse tarbimist, mitte kauba või teenuse tootmist. Maksukoormus kandub riiki, kus toimub toote sisuline tarbimine. Sellest printsiibist lähtuvalt tuleb ekspordil rakendada nullmäära, st eksportijale tuleb kauba soetamisel tasutud sisendkäibemaks tagastada. Kaupade ja teenuste import tuleb aga maksustada. Eespool toodud neutraalse maksustamise põhimõttest lähtuvalt tuleb impordil maksustada kaupu ja teenuseid samamoodi, kui maksustatakse kodumaised kaupu, vastasel korral tekivad konkurentsimoonutused, mis pärsivad ettevõtlust ennekõike rahvusvahelisel tasandil (Sealsamas : 14). 2.2. Olulisemad mõisted käibemaksuseaduses 2004. aasta 1. maist kehtib Eestis uus käibemaksuseadus, mis põhineb Euroopa
päeva lõpus ettevõtte kasumiaruandes real ,,kauba kulu"? · 10000 · 5000 · 200000 · 20 · 0 Käibemaks 1. Mis järgnevatest pole käibemaksumäär? · 0% · Käibemaksuvaba · 28% · 20% · 9% 2. Millise käibemaksumääraga maksustatakse raamatuid? · 9% · 0% · 20% · Käibemaksumääraga · Olenevalt raamatust erinevalt 3. Mis on sisendkäibemaks? · käibemaks ,mis on tasutud teistelt maksukohustuslastelt kauba soetamisel ja selle saab firma oma tasumisele kuuluvast käibemaksust maha arvata(muidugi juhul kui kaup/teenus on soetatud ettevõtluse ja maksustatava käibe tarbeks) · Käibemaks. ,mis on 0% · Käibemaks, mis on kohustuslik ainult FIEdele · Käibemaksuarvutamise viis · Käibemaks ,mis on tasutud kauba eksportmise eest 4
Oh seda jama, kui ma nüüd juba programmi sisestatud kannet muutma tahan hakata, siis nüüd olen ma küll plindris, ei saa muuta, ei saa kustutada, tore tarkvara küll(vähemalt demoversioon) ja minu juhe on kokku aetud tänaseks. Kinnitatud dokumenti ei saa kustutada, lööb ette hüpikakna. Väga raske on aru saada iseseisvalt, kuhu ma peaksin mida sisestama, ostuarve puhul, ma saan küll kantseleikulud kajastatud, kuid lausendi kreeditpool ning sisendkäibemaks loogikavastaselt jääb kajastamata, kuid tegu on ju ostuarvega! Ning antud äriühing on käibemaksukohustuslane, veel enam, kontoplaanis on väga palju kontosid, mis on rohkemal või vähemal määral seotud käibemaksuga. Kui ma millestki aru olen saanud senimaani, siis sellest, et Eeva selgeks saamine võtab terve igaviku, või siis olen ma liialt kärsitu. Otsustan uue raamatupidamiseprogrammi kasuks. Profit, Harjutus 2
kulutused: (a) normaalsest suuremad tootmiskaod; (b) laokulud, v.a juhul, kui need on vältimatud tootmisprotsessi käigus; (c) mittetootmislikud üldkulud, mis ei ole vajalikud varude viimiseks nende olemasolevasse asukohta ja seisundisse; (d) turustuskulud. Tooraine, materjalide ja kaupade soetusmaksumus moodustub nende ostuhinnast ning muudest soetamisega seotud otsestest ja kaudsetest väljaminekutest. Lausend varude soetusel: D Tooraine ja marjal D Sisendkäibemaks K Tarnijatele tasumata arved Valmistoodang ja lõpetamata toodang võetakse arvele tootmisomahinnas, mis koosneb otsestest ja kaudsetest tootmisväljaminekutest. Lausend valmistoodangu arvele võtmisel: D Valmistoodang K Tootmise otsekulud Tootmisprotsessi tulemusena võib lisaks põhitoodangule tekkida veel kõrvaltoodang. Kõrvaltoodang ei ole iseenesest tootmisprotsessi eesmärk ja tekib tootmisprotsessi jäägina. Näiteks loomaksavatuses on kõrvaltoodanguks sõnnik, saetööstuses
.. neist ettevõtjale olulisemad: Kinnisasja või selle osa üürile, rendile, kasutusvaldusse andmine. Maksuvabastust ei kohaldata majutusteenusele, parkimismaja või koha, statsionaarse seadme või masina või seifi üürile ... andmisesele kinnisasi või selle osa. Maksuvabastust ei kohaldata ... väärtpaber, v.a ... kaup, mille soetamisel puudus õigus sisendkäibemaksu mahaarvamiseks, v.a kui kaup on soetatud enne soetaja maksukohustuslaseks registreerimist või kui kauba soetamisel on sisendkäibemaks maha arvatud osaliselt finantsteenused (toodud loetelu) MAKSUSTAMISE VALIKUÕIGUS (optsioon) Maksustamise valikõigus KMS Enne käibe toimumist või varem maksuhaldurit kirjalikult teavitades maksustatakse: 1) Kinnisasja või selle osa, v.a eluruumi üürile, rendile või kasutusvaldusesse andmine; 2) Kinnisasi või selle osa, v.a eluruum; 3) Nimetatud teenus v.a kui teenus osutatakse teise liikmesriigi maksulohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele;
22 Võlad töövõtjatele Passiva 2210 Palgavõlg Passiva Võlad töövõtjatele 2211 Palgast kinnipeetud elatis Passiva Võlad töövõtjatele 2212 Palgast kinnipeetud trahvid (sh. täitevamet) Passiva Võlad töövõtjatele 2219 Muud kinnipidamised palgast Passiva Võlad töövõtjatele 2280 Puhkusetasu kohustus Passiva Võlad töövõtjatele 23 Maksuvõlad Passiva 231 Käibemaksu saldo Passiva 2310 Müügi käibemaks Passiva Maksuvõlad 2311 Sisendkäibemaks Passiva Maksuvõlad 2312 Põhivara soetamisel tasutud käibemaks Passiva Maksuvõlad 2313 Impordilt tasutud käibemaks Passiva Maksuvõlad 2316 Käibemaksu tasumine maksuametile Passiva Maksuvõlad 2317 Käibemaksu saldo kanne ettemaksu kontole Passiva Maksuvõlad 2320 Sotsiaalmaksu võlg Passiva Maksuvõlad 2330 Isiku tulumaksu võlg Passiva Maksuvõlad 2340 Töötuskindlustusmakse võlg Passiva Maksuvõlad 2350 Kogumispensioni makse võlg Passiva Maksuvõlad
Käibemaksuga maksustatav periood on kalendrikuu, seda perioodi võib maksuhaldurijuht vastavalt maksukohustuslase esitatud avaldusele ka pikendada näiteks kvartalile. Käibedeklaratsioon esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20-ks kuupäevaks ning seda on kohustatud esitama maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane. Käibemaksu arvutamine- registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodi sisendkäibemaks. SO enammakstud käibemaks, mis tagastatakse maksukohustuslasele maksukorralduse seadusest sätestatud korras. Sisendkäibemaks on registreeritud maksukohuslase poolt ehk teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või tasumisele kuuluv käibemaks. Sisendkäibemaksu võib maha arvestada kui kaupa, teenust kasutatakse oma ettevõtluse tarbeks järgmistel juhtudel: 1) teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest
esitama Maksu- ja Tolliametile käibedeklaratsiooni maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks ja samaks ajaks tasuma Maksu- ja Tolliameti pangakontole käibemaksu; säilitama dokumente ja pidama arvestust; esitama käibemaksu seaduse nõuetele vastavaid arveid. Üldise korra alusel toimub käibemaksuarvestus ja sisendkäibemaksu mahaarvamine tekkepõhiselt, lähtudes kauba üleandmise või teenuse osutamise ajast. Sisendkäibemaks on soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. FIE-l annab käibemaksu seadus võimaluse rakendada erikorras ka käibemaksu osas kassapõhist arvestust. Kassapõhise arvestuse kasutamise soovist tuleb kirjalikult teavitada Maksu- ja Tolliametit enda registreerimisel käibemaksukohustuslasena või valiku rakendamise algusele eelnenud kuul. Erikorra järgi on käibe tekkimise ajaks kauba või teenuse eest makse laekumise päev.
kajastatakse arve saamise kuul (saadud teenuse või kauba eest) ja kõigil järgnevatel kuudel kuni selle ostuarve tasumiseni » Üldkorra kohaselt deklareeritavad ostuarved (nt pikaajalised liisinglepingud) kajastatakse INF-il üksnes maksustamisperioodil, mil ostuarvel märgitud käibemaks kuulub KMD lahtris 5 sisendkäibemaksuna mahaarvamisele INF vormi B-osa erisuste koodid Erisuste märkimiseks kasutatakse järgmisi koode: » 11 sisendkäibemaks arvatakse maha osaliselt vastavalt KMS §-le 32 või § 29 lõikele 4 (maksuvaba ja maksustatav käive või mitteettevõtlus) » 12 arvel kajastatud ostutehing maksustatakse vastavalt § 41¹ erikorrale (siseriiklik pöördmaksustamine) 21 4.09.2014 Näide 2 ostuarve kajastamine erinevatel maksustamisperioodidel
(a) normaalsest suuremad tootmiskaod; (b) laokulud, v.a juhul, kui need on vältimatud tootmisprotsessi käigus; (c) mittetootmislikud üldkulud, mis ei ole vajalikud varude viimiseks nende olemasolevasse asukohta ja seisundisse; (d) turustuskulud. Tooraine, materjalide ja kaupade soetusmaksumus moodustub nende ostuhinnast ning muudest soetamisega seotud otsestest ja kaudsetest väljaminekutest. Lausend varude soetusel: D Tooraine ja marjal D Sisendkäibemaks K Tarnijatele tasumata arved Valmistoodang ja lõpetamata toodang võetakse arvele tootmisomahinnas, mis koosneb otsestest ja kaudsetest tootmisväljaminekutest. Laused valmistoodangu arvele võtmisel: D Valmistoodang K Tootmise otsekulud Tootmisprotsessi tulemusena võib lisaks põhitoodangule tekkida veel kõrvaltoodang. Kõrvaltoodang ei ole iseenesest tootmisprotsessi eesmärk ja tekib tootmisprotsessi jäägina.
protsendina käibest ehk kauba või teenuse väärtusest. Käibemaksu objekt on KMS sätestatud maksustatav käive. Käibemaksu rakendatakse lisandunud väärtuse maksuna. Käive on : ·kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus; · kauba või teenuse omatarve; · kauba toimetamine teise liikmesriiki ilma võõrandamiseta oma sealse ettevõtluse tarbeks; ·kauba sundvõõrandamine tasu eest. Käibemaksukohustuslane on isik, kellel on õigus arvata sisendkäibemaks maha kaupadelt ja teenustelt, mida kasutatakse maksustatava käibe tarbeks Piiratud maksukohustuslane on isik, kellel on õigus osta kaupu teisest liikmesriigist 0% määraga, kuid kes ei kasuta sisendit maksustatava käibe tarbeks ega küsi käibemaksu tagasi Käibemaksukohustuslasel on õigus olla registreeritud kui tegeleb ettevõtlusega ja kohustus kui tegeleb ettevõtlusega ja täitub käibe piirmäär 16000 eurot alates kalendriaasta algusest.
registreerimise kohustus tekib Eestis kui riigisisene käive ületab 16 000 eurot kalendriaasta algusest arvates. Arvutamine: 1)kui on vaja KM summale lisada, siis peab korrutama summa 0,2ga ja saab summa koos KM'ta 2)kui on vaja KM summast maha arvutada, siis peab jagama summa 1,2ga ja saab summa ilma KM'ta. KMD aruanne: iga kalendrikuu kohta MTA'le. Kajastatakse: ettevõtja poolt teostatud tehingud(eraldi 20%,9%,0% määraga tehingud); arvestatud KM teostatud tehingutelt; sisendkäibemaks; maksuvaba käibe suurus jm vajalikud märkused DIVIDENDIDE ARVESTUS Dividend on ettevõtte see kasumiosa, mis makstakse välja ettevõtte omanikele. Tavaliselt on see rahaline väljamakse, kuid erandina võib ettevõte makstaa dividende ka aktsiates. Dividendide välja kuulutamisel tekkiv tulumaksukohustus kajastatakse väljakuulutamise aasta kasumiaruandes. Ettevõtte tulumaks tuleb riigile tasuda dividendide väljamaksmisele järgneva kuu 10-ks kuupäevaks MAJANDUSAASTA ARUANNE
(11) Käibedeklaratsioon esitatakse elektrooniliselt, kui isik on olnud käibemaksukohustuslane vähemalt 12 kuud. Maksukohustuslase või piiratud maksukohustuslase motiveeritud taotluse alusel võib maksuhaldur lubada käibedeklaratsiooni esitamist paberkandjal. § 31. Sisendkäibemaksu mahaarvamise tingimused (1) Teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha käesoleva seaduse §s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. MAKSUDE ARVESTUS (Janek Keskküla), Tallinna Majanduskool 3 RP089 (2009/2010) (2) Kauba ühendusesisese soetamise, paigaldatava või kokkupandava kauba soetamise, kolmnurktehingu
maksta. 4.2 Maksud ja maksed Töötasudelt tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete kinnipidamine, arvestamine ja ülekandmine ning töötajatele tehtud erisoodustustelt maksude arvestamine ja ülekandmine Maksu- ja Tolliametile toimub vastavalt kehtivate maksuseaduste järgi. Maksudeklaratsioonid esitatakse elektrooniliselt. Sisendkäibemaks on soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks Sisendkäibemaksu mahaarvamise aluseks on nõuetekohane arve. Sellest tulenevalt lasub müüjal ka saadud ettemaksu kohta arve väljastamise kohustus. Näiteks kui kauba eest tasutakse 2016. a juunis ning saadud ettemaksu kohta väljastatakse arve, saab kauba ostja kajastada arve olemasolul sisendkäibemaksu
1010 Kassa Varad Aktiva 1020 Swedbank Varad Aktiva 1210 Ostjate tasumata summad Varad Aktiva 1340 Muud lühiajalised nõuded Varad Aktiva 1420 Väärtpaberite dividendinõuded Varad Aktiva 1510 Sisendkäibemaks Varad Aktiva 1513 Tollis impordilt tasutud käibemaks Varad Aktiva 1514 Põhivara soetamisel tasutud käibemaks Varad Aktiva 1520 Ettemakstud maksud Varad Aktiva 1530 Ettemakstud tulevaste perioodide kulud Varad Aktiva
97 Käibemaksu ei tohi maha arvata juhul, kui maksustatav väärtus ühe tehingu kohta ületab 50000 krooni ja selle eest on tasutud sularahas. Tarnijatele tasumata arveid tuleb inventeerida enne aastaaruande koostamist. Lausend: Osteti tarnijatelt kaupa müügiks. Arvel näidatud ostuhind käibemaksuta 250000.- sisendkäibemaks 45000.-. Arve on tasumata. D Kaup (müügiks) 250000.- D Käibemaks 45000.- K Võlad tarnijatele 295000.- Lausend: Saadi büroo kasutusrendi arve 5000.-, millele on lisatud tarnija poolt käibemaks 900.-, arve summas 5900.- on tasumata. D Üldhalduskulud 5000.- D Käibemaks 900.- K Võlad tarnijatele 5900.- 23.Müügi arvestus. Müügikulud, müügitulud. Tulu on aruandeperioodi majandusliku kasu suurenemine, millega kaasneb varade suurenemine või
annaabi.ee 
