Kauplejateks peab see seadus kõiki, kes vallasasju (aga vallasasjad on kõik peale maa, mis on kinnisasi) müüvad, teistele kasutada annavad või kliendi tellimusel valmistavad ning muudavad, samuti ilu- ja isikuteenuste ja toitlustamisteenuse osutajaid ning tänava- ja turukaubandusega tegelejaid. Käibemaksukohustuslaseks registreerida pole vaja. See muutub kohustuseks siis, kui käive aasta algusest lugedes ületab 250 000 krooni. Käibemaksukohustus toob kaasa omaette arvepidamise Ilmselt oleks alguses jama rohkem kui asi väärt. Kõik käibemaksukohustuslased peavad ennast registreerima äriregistris. Millised on kohustuslikud maksed, mida ettevõtja peab iga kuu või kvartal maksma, ja kui suures summas? Kas FIE peab ka maksma töötuskindlustust? Kohe ettevõtjaks registreerimise aastal peab FIE hakkama maksma sotsiaalmaksu (v.a. riikliku pensioni saajad, lapsehoolduspuhkusel olijad, puudega inimesed, kelle puue üle 40%
raamatupidamisarvestus ei olnud kontrollitud ajavahemikul nõuetekohane ja esitati ebaõigete andmetega 2009. aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonis, kajastades liigselt sisendkäibemaksu 348 000 krooni ja varjates selle tulemusena oma käibemaksukohustust samas summas. OÜ KR Priit esitas 16.03.2010 maksuhaldurile uue, parandatud andmetega käibemaksudeklaratsiooni, mille tulemusena suurenes tema käibemaksukohustus 348 000 krooni. MTA väljastas 16.03.2010 OÜ KR Priit teate kontrolli lõpetamise kohta. MTA koostas kontrolli käigus selgunud ebaõigete andmete esitamise asjaoludele tuginedes väärteoprotokolli ning tegi 28.07.2011 väärteotsuse, millega määras OÜ KR Priit rahatrahvi. OÜ KR Priit vaidlustas väärteootsuse kohtus ning Tartu Maakohus tühistas väärteootsuse ja lõpetas väärteomenteluse. OÜ KR Priit esitas MTA-le 20.09
FIEl on kohustus erikorra pidamisest loobuda, kui FIE maksustatav käive ületab kalendriaasta algusest arvates 200 000 eurot. Nimetatud suuruses käibe tekkimisele järgneva kalendrikuu esimesest kuupäevast erikorda pidada ei ole lubatud. Kohustuslikul erikorra pidamisest loobumisel teavitab FIE sellest kirjalikult Maksu ja Tolliametit hiljemalt esimesel maksustamisperioodil, millest alates loobuti erikorra pidamisest. PIIRATUD KÄIBEMAKSUKOHUSTUS Piiratud käibemaksukohustus tekib: Kui isiku poolt ühendusesiseselt soetatud kaupade, v.a aktsiisikaup ja uus transpordivahend, maksustatav väärtus ületab kalendriaasta algusest arvates 10225 eurot; Kui isik saab Eestis maksukohustuslasena registreerimata välisriigi maksukohustuslaselt kas või ühe krooni eest järgmisi teenuseid (siinjuures on esitatud valik neist, millega kokkupuutumine iseendale tööandjatel reaalsem on): 1
teki. Teine lahenduskäik: ÜS käive 20 000+0% SR käive 5 000+20%=1000EUR SR Ost 6 000-20%=5000EUR(km 1000 eur) 1000 -1000=0 6) Eestis tegutsev ettevõte ostab ühes kuus Euroopa Liidu liikmesriigist kaupa 5 000 euro väärtuses (ilma käibemaksuta). Teistelt Eestis tegutsevatelt käibemaksukohustuslastelt ettevõtetelt ostab ta kaupa 10 000 euro väärtuses (ilma käibemaksuta). Tema siseriiklik käive on 30 000 eurot (ilma käibemaksuta). Milline on selle ettevõtte käibemaksukohustus järgmise kuu 20. kuupäeval? Ühendusesisene soetamine pöördmaksustatakse (deklareeritakse 20%-lise käibena, seega arvestatakse käibemaksu 1000 eurot), samas deklareeritakse see (st 1000 eurot) ka sisendkäibemaksuna, Eestis sooritatud ostudelt tekib sisendkäibemaksu 2000 eurot, siseriiklikult käibelt laekub 6000 eurot käibemaksu. Seega kohustus on: 1000+6000-1000-2000=4000 eurot. Teine lahenduskäik: ÜS 5 000EUR 5 000+20%=1000EUR(KM)
Raha, mida FIE suudab koguda, on piiratud tema enda säästude ja laenuvõimalustega. Puuduseks on suur maksukoormus. Peab maksma tulu pealt nii tulu- kui ka sotsiaalmaksu. Sobib eelkõige äritegevuse algusaastatel. Ettevõtlus pole väga lai ning algkulutuste võrra on võimalik maksubaasi vähendada. Probleemiks võib olla ka see, et teine ettevõte ei arvesta FIE-t kui usaldusväärset partnerit. Kui ettevõtja käive on aastas üle 16 000 euro, tekib käibemaksukohustus. Siin peaks kaaluma firma asutamist. FIE võib soovi korral pidada raamatupidamist kassapõhiselt. Raamatupidamisarvestus võib olla tekkepõhine või kassapõhine. Kassapõhine – majandustehingute kajastamine vastavalt majandustehinguga seotud raha laekumisele või väljamaksmisele. Tekkepõhine – majandustehingute kajastamine vastavalt majandustehingu toimumisele, sõltumata, kas sellega seotud raha on laekunud või välja makstud. FIE jaoks on raamatupidamine peamiselt maksuarvestus
· Juriidiline isik: Äriühing Mittetulundusühing Sihtasutus Kohalik omavalitsus Riigiasutus NB! · Ettevõtjaks registreerimine. Ärinimi · Tegevusala, tegevusluba, litsents · Majandustegevuse register · Äriregister; Maksu- ja Tolliamet · Tööinspektsioon. Haigekassa · Majandusaasta aruanne · Juhatuse liige. Vastutus · Ettevõtluse lõpetamine. Ettevõtja surm · Raamatupidamine. Käibemaksukohustus · Ettevõtlustulu. Ettevõtluskulu. Kasum/kahjum · Ettevõttel tuleb Tööinspektsiooni teavitada: · tegevuse alustamisest, töökeskkonnaspetsialisti ja nõukogu määramisest; · Tööõnnetusest; · esmakordsest töö alustamisest bioloogiliste ohu- tegurite ning kantserogeensete ja mutageensete ainetega; · ehitustööde ja asbestitööde alustamisest (eel- teade). 2 Aktsiaselts
mitteseotud kulud. 21/79. dividendid makstakse tavaliselt omanike vahel ja makstakse välja täissummana, mis ettenähtud, kuid sinna juurde tuleb maksta 21/79 tulumaksu. erisoodustus annab töötajatele võimaluse kasutada jõusaali, tööautot ja telefoni, mitteseotud kulud on kulud, mis makstake ikka täis rauaga 22. Käibemaks. Maksumäärad, pöördmaksustamine, kassapõhine käibemaks(arvestuse põhine) Käibemaksu määr 20%. Soodusmaksumäärad: 9%, 0% ja maksuvaba käive. Käibemaksukohustus tekib kui ettevõtja käibemaksuga maksustatav müügitulu ületab kalendriaasta algusest arvates 16000.- eurot. 2. Ost: puitmaterjal 1545.-, sh KM 20%. Arvuta: materjali maksumus KM-ta, ostu KM, võlg tarnijale. D põhivara/ kulu 1287,5 D KM 257,5 K võlg tarnijale 1545 3. Müük: materjal 2740.-, sisaldab KM 20%. Arvuta: müügitulu, müügi KM ja saadud raha summa. D kassa/ pank 2740 K KM 456,66 K müügitulu 2283,33
Liigitatakse: algsed vead, kajastamata jätmisest tingitud vead, ülekandevead, põhimõttelised vead. EI TOHI- kustutada ega teha õiendita parandusi! Vigade teke: vahetusse läinud nr jms, arve puudu, õige summa kandmine valele isikule. Kuidas parandada: kinnitada tekstiga ,,parandus õige'' ja allkiri. Kohene parandamine(korrektuur)-läbikriipsutamine. Hilisem parandamine- koostada pa-randamist selgitav õiend, mis selgitab paranduse vajadust. 8. Käibemaksukohustus. * Millal see tekib, mille alusel arvestatakse, kui kiiresti ja mis asutusele on vaja teatada ja kellele. * Mis muutub seoses KM kohustusega RP arvestuses. KM kajastamine kirjendites (lisanduv ja sisalduv käibemaks), ostu ja müügitehingute tüüpkirjendid. * Ülesanne koos kirjenditega + dokumendi (jaemüügiarve) koostamine. Tekib: kui käibemaksuga maksustatav tulu ületab kalendriaasta algusest 1600. Sõltub: sissetuleku suurusest
Käibemaks hõlmab kõiki tarbitavaid kaupu ja teenuseid maksuga koormatakse iga müügietappi, vähendades seejuures maksukoormust eelmistel etappidel makstud käibemaksu võrra. Sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus on ainult registreeritud käibemaksukohuslastel. Oluline on märkida, et lisandunud väärtuse maksu põhimõte kehtib ainult riigisiseselt käibelt arvestatud käibemaksu suhtes. Selleks, et riigi maksutulu ei väheneks, on käibemaksukohustus kehtestatud ka impordile, mis rakendub kauba sissevedamisel riiki või teenuse saamisel välismaalt. Pärast 01.05.2004 toimusid 10 selles vallas küll mõningad muudatused, kuid käibemaksu kui lisandunud väärtuse põhimõte kehtib endiselt ning seda terves Euroopa Liidus (Kägi, Võimre 2007 : 14). 2) Käibemaks on kaudne maks. Kuna käibemaksukohustuse kandja ning maksu tegelik maksja ei lange käibemaksu
Sellisel juhul tuleb sarnaste toodete müügikogused liita kokku ühe üldisema nimetuse alla ja kuigi toodetel võib olla mõningaid hinnaerinevusi, siis arvestuses tuleks kasutada kaalutud keskmist hinda. Selle jaoks on koostatud ka abitabelid, mille kasutamist selgitatakse selle peatüki all. Toodete või teenuste nimetused tuleb kirjutada: IGF/ tooted/ read 12-14; 17-19; ...; 57-59. Siinkohal tuleb veidi rääkida käibemaksust. Käibemaksukohustus tekib siis, kui ettevõtte müügikäive jooksval aastal ületab 16000€. 47 Väiksema käibega ettevõtetel on võimalik valida, kas ta soovib kohe hakata maksukohustuslaseks või mitte. Sellisel juhul tasub mõelda sellele, kui palju suured on ettevõtte ostukulud. Kui need moodustavad olulise osa müügist, siis tasub hakata kohe käibemaksukohustuslaseks, sest nii saab
saadud kingituste ja annetuste kohta, samuti nende kingituste, annetuste ja muude tulude kasutamise kohta. Deklaratsioon INF 4 saadud kingituste ja annetuste kohta esitatakse kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks INF 9 kingituste ja annetuste ning muude tulude kasutamise kohta esitatakse kalendriaastale järgneva aasta 1. juuliks MTÜ või SA ettevõtluse käibe puhul samadel alustel teiste isikutega käibemaksukohustus käibemaksusumma arvutamisel arvestatud käibemaksust saab maha arvata ainult maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sisendkäibemaksu proportsionaalsel meetodil või proportsionaalse ja otsearvestuse segameetodil. Sotsiaalset laadi teenusena ei maksustata käibemaksuga teenust, mida MTÜ tasuta või liikmemaksu eest osutab oma liikmele, ning
Kauba ühendusesisesel soetamisel tõendavate dokumentide alusel (arve ei ole al 2009 enam nõutav) Välisriigi isikult saadud teenus, millelt ostja peab arvestama käibemaksu tõendavate dokumentide alusel (arve ei ole al 2009 enam nõutav) Kauba import üld: tollideklaratsioon + kaup vabastatud, erand paragrahv 38 (21) käibedeklaratsioonis kauba vabastamise perioodis Muudel juhtudel arvatakse sisendkäibemaks maha perioodil, mil müüjal tekib käibemaksukohustus kui arve ei ole KMD esitamise ajaks saabunud, siis arve saamise perioodis ARVESTUSE KOHUSTUS Säilitada kronoloogilises järjestuses väljastatus arvete koopiaid ja saadud arveid nende algsel kujul 7 a jooksul väljastamise või saamise päevast arvates Impordi tollideklaratsioon säilitada 7 a jooksul tolliformaalsusele järgneva kalendriaasta algusest Pidada arvestust Maksukohustuslase käibemaksu igapäevase arvestuse kord RM määrus nr 40, 30.03.2004
annaabi.ee 
