Miks see teema oluline on? Ettevõtjale on oluline teada, millistelt kuludelt tahab riik täiendavaid makse saada. Esiteks seetõttu, et see suurendab ju kokkuvõttes ettevõtte kulusid ja teiseks, kui väikefirma ei ole käibemaksukohuslane, igakuiselt töötasu ei maksa ja raamatupidamist korrastatakse kord või paar aastas, siis võib maksukohustus tulla mitu kuud hiljem üllatusena, tuleb tagantjärele deklaratsioon esitada ja lisaks veel ka maksuviivist maksta. Mis on erisoodustus? Erisoodustus on kaup või teenus, mida tööandja töötajale annab tasuta või soodushinnaga ja just seetõttu, et tegemist on oma töötajaga. Kui kõigile pakutakse soodushinda, siis ei ole tegemist erisoodustusega. Erisoodustus ei ole oma sisult töötaja tööks vajalik. Seega tööriided ja kontoritarbed ei ole erisoodustus, sõltumata hinnast. Isegi kui pastakaks on Parker, töötool maksis 2000 eurot või juhataja tööautona kasutatakse Porchet. Autodel on omaette reeglid, ettevõtte auto
Marko on sellega nõus – sellise kaubikuga nagu OÜ-l Hunt on, ei olegi kõige mugavam omi asju ajada. Palun selgitage, kas sellise auto kasutada lubamine toob OÜ-le Hunt mingeid maksukohtusi kaasa ning kui jah, milliseid. Vastus: Tegemist on kaubikuga, igale sõnale kaasuses tuleb pöörata tähelepanu. Kas auto kasutada andmine Markole OÜ Hunt poolt isiklikeks sõitudeks on kvalifitseeritav kuidagi maksustatava asjana? Oma olemuselt on auto kasutada andmine isiklikeks sõitudeks erisoodustus. Kui on tegemist erisoodustusega. Mis maksudega erisoodustus maksustatakse? Tulumaks ja Sots maks. Kuidas määratakse üldiselt erisoodustuse maksustatavat väärtust, millelt tuleb neid tulu ja sots makse maksta – üldreeglina TURUHIND. Nüüd on kehtestatud üks erireegel sõiduautode kohta. Sõiduautode kohta on §48 kus öeldakse, kui erisoodustuseks on tööandja sõidu auto kasutamine töötaja poolt isiklikult otstarbel, on erisoodustuse maksimaalseks määraks 256€ ilma
12 Näide 5: Sotsiaalmaksu arvestamine. Jaanuarikuus teeb firma sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 600 000 krooni, millelt arvestab sotsiaalmaksu 33%. 33% 600 000st = 198 000 krooni. Firma teeb kande: D Sotsiaalmaksu kulu 198 000 K Sotsiaalmaks 198 000 13 2. Erisoodustuste arvestamine ja kajastamine Tulumaksuseaduse (TuMS) § 48 järgi on erisoodustus igasugune kaup, teenus, loonustasu või rahaliselt hinnatav soodustus, mida antakse töölepingu alusel töötavale isikule, avalikule teenistujale, juhtimis- või kontrollorgani liikmele, samuti füüsilisest isikust ettevõtjale soeses töö- või teenistussuhetega, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga või pikaajalise lepingu suhtega, olenemata erisoodustuse andmise ajast. Seega oma olemuselt on
loobumine 4.Töölähetuskulude maksmine üle piirmäärade. Eestis lähetusel viimisel päevaraha ei maksta. Välislähetusel piirmääraks kuni 32 € päevas. Majutuskuludel piirmäära ei kehti. 5.Tööandja sõiduauto (Tähis M1) kasutamine töötaja isiklikuks tarbeks. Iga ettevõttele kuuluva sõiduauto kasutamise kohta peab pidama sõidupäevikut. Sõidupäevik kajastab töösõite ja isiklikke sõite. Isiklikud sõidud maksab töötaja ettevõttele ära vähemalt 0,26 €/km. Erisoodustus iga sõiduauto kohta arvutatuna erisoodustuse summast 256 €. Siia kuuluvad ka omanike isiklikud sõiduautod, mis on firmasse rendile antud. Auto võib olla ka Liisingus, kuid allrendi korras ettevõttesse antud. 6.Isikliku sõiduauto kasutamise eest kompensatsiooni maksmise piirmäärad. Ilma arvestuseta (ilma sõidupäevikuta) kuni 64 €, arvestusega (sõidupäevikuga) kuni 256 € kuus. 7.Arvutitööks prillidega seotud kulutuste katmine ilma vastavatest tingimustest kinnipidamata
tulud ja kulud. 2. Erisoodustuseks on igasugune kaup, teenus, boonustasu või rahaliselt hinnatav kingitus, mida tööandja on teinud oma töötajale seoses töö- või teenistussuhtega, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga või pikaajalise lepingulise suhtega, olenemata erisoodustuse andmise ajast, st kulutus ei ole seotud tööandja ettevõtlusega. Erisoodustus peab olema rahaliselt hinnatav. Erisoodustus on oma olemuselt saaja (töötaja) tulu, kuid erisoodustustelt tulu- ja sotsiaalmaksu tasumine on erisoodustuste tegija (tööandja) kohustus. 3. Põhivara on vara, mida kasutatakse majandustegevuses jätkuvalt pikema ajavahemiku jooksul (tavaliselt rohkem kui üks aasta). Nt. firma auto, kinnisvara, kallid instrumendid põhivara. 4. Investeerija on üksik- või juriidiline isik, kelle tulud ületavad mingil ajavahemikul tema
LÄÄNE-VIRU RAKENDUSKÕRGKOOL MA17 KÕ1 Birgit Rool KURSUSETÖÖ KAVAND Uurimistöö kavand Juhendaja Kaidi Kallas Mõdriku 2019 Uurimisprobleemi kirjeldus Uurimisprobleemiks on ettevõtte sõiduautode ja töötajate transportimisega seotud kulud. Konkreetne kirjeldus probleemist maksu ja tolliameti poolt. Alates 1. jaanuarist 2018 tekib erisoodustus tööandja sõiduauto erasõitudeks kasutamise võimaldamisel. See tähendab, et enam ei ole oluline tööandja sõiduauto kasutamine erasõitudeks, vaid sõiduauto kasutamise võimaldamine. Samuti ei ole enam oluline tööandja sõiduauto kasutamisel erasõitude hüvitamine, sest see ei muuda erisoodustuse maksustamist. (Tolliamet, 2019) Töötajate transport tööle ja koju tulumaksuseaduse § 48 lõikest 5¹ tulenevalt
7. 14. veebr saadi inventari ostuarve summas 650 EUR. 650 8. 17. veebr saadi mobiilteenuste arve 95 EUR tasuti arveldusarvelt 95 9. 23. veebr Käekella ostmine(Erisoodustus) arve tasumine 80 Sots maks tulumaks 10. 25. veebr Viiakse kogu sularaha kassast panka arveldusarvele 300 300 11. Palgakulude arvestus Sots maksukulu arvestus Töötuskindlustus arvestus
maha arvata: · Ettevõtlustulust ei ole lubatud maha arvata: 3) seaduse alusel määratud trahve ja sunniraha ning maksukorralduse seaduse alusel tasutud intresse; 8) kingituste või annetuste maksumust; 9) kahju, mis tekkis vara turuhinnast madalama hinnaga võõrandamisest maksumaksjaga seotud isikule; 10) kahju, mis tekkis maksumaksjaga seotud isikult turuhinnast kõrgema hinnaga ostetud vara võõrandamisest; 11) pistist ja altkäemaksu; Erisoodustused Erisoodustus on igasugune kaup, teenus, loonustasu või rahaliselt hinnatav soodustus, mida antakse isikule seoses töö- või teenis- tussuhtega, juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga või pikaajalise lepingulise suhtega, olenemata erisoodustuse andmise ajast. · Erisoodustuseks loetakse ka need soodustused, mida tööandja annab eelnimetatud isiku abikaasale, vanemale või lapsele. · Erisoodustused maksustatakse tulumaksuga 21/79 ning sotsiaalmaksuga 33 %
AS "Laevad Õige Lipu All" arvestas kõik kulud ja maksukohustised kuu lõpus ning esitas deklaratsioonid maksuhaldurile ning tasus samal päeval ka maksukohustise. Arvuta AS "Laevad Õige Lipu All" olemasolevate andmete alusel kuu rahaline väljaminek ja maksukohustised maksude lõikes. Lisa juurde arvutuskäik. Lahendus: 1. Laevapereliikmetele ja nende perekondadele „vananaistesuve“ jätkuks pidulik lõunasöök maksumusega 1400 eurot on erisoodustus ja peab olema maksustatud nii tulu- kui ka sotsiaalmaksuga. Tulumaks = 1400 * 20/80 = 350 eurot; Sotsiaalmaks = (1400+350) * 0,33 = 577,50 eurot. 2. Motoristi saatmine Kunda lähetusse on Eestisisene lähetus ja sellel juhul maksuvaba lähetusraha ei ole ettenähtud. Sellega lähetusraha 150 eurot maksuseaduse mõttes on tavaline palgatulu. Töötaja maksud: Töötuskindlustus = 150 * 0,016 = 2,4 eurot;
Sõbrale makstud intressid 7 Füüsilise isiku peab tuludeklaratsioon täita ja üle anda maksuametile millal...lk 9- hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta 31 märtsiks.... 8 FIE võib omatoodetud töötlemata põllumajandussaaduste, realiseerimisest saadud tulust maksustamisperioodil maha arvata täiendavalt maha arvata kuni- 12000 , 45 000=2877eurot krooni lk 3 9 Erisoodustus on töötajale eluasemekulude täielik või osaline katmine-ei 10 Erisoodustus- on töötajale, samuti töötaja abikaasale, vanemale või lapsele laenu andmine rahandusministri poolt kehtestatud alammäärast(.......3%st) madalama intressiga 11 Erisoodustuste hulka kuuluvad rahalised väljamaksed mida loetakse palgaks, litasuks-ei 12 Erisooduste sotsiaalmaks isikutatakse- ei, lk 8(juriidiline isik)
Konto kaks poolt on Vali üks: a. Deebet ja Kreedit b. Deebu ja Kreebu c. Aktiva ja Passiva Küsimus 31 Usaldusühingu miinimumasutajate arv Vali üks: a. pole määratud b. kaks ja rohkem c. üks ja rohkem d. kaks Küsimus 32 RP- ja maksuarvestust tuleb korraldada nii, et ei oleks võimalik saada ülevaadet tehingute toimumisest ja maksustamise seisukohast tähendust omavatest asjaoludest, sealhulgas tuludest, kuludest, varast ja kohustustest Vali üks: Tõene Väär Küsimus 33 Erisoodustus on igasugune kaup, teenus või muu rahaliselt hinnatav soodustus, mida antakse töötajale (juhatuse liikmele) või tema abikaasale, vanematele, lapsele ja teistele sugulastele olenemata erisoodustuse andmise ajast Vali üks: Tõene Väär Küsimus 34 Maksuarvestust võib pidada elektrooniliselt, kui on tagatud arvepidamise tulemusel loodud dokumentide sh raamatupidamisregistrite säilimine RPK siseeeskirjades sätestatud tähtaja jooksul. Vali üks: Tõene Väär Küsimus 35
h. maksumäär 2009.a.- 0% 15. Eestis puudub juriidilise isiku tulu kasustamine. 16. Dividend- ettevõtte kasumist tehtav väljamakse, mis tehakse juriidilise isiku osanikule. Seda saab maksta vaid juriidiline isik. Vastuvõtukulud- külaliste või äripartnerit toitlustamine, majutamine, transpordi ja kultuurilise teenindamisega seotud kulud. Kingitus- kingisaaja tasuta rikastamine. Annetus- heategeva eesmärgiga kingituse eriliik. Erisoodustus- rahaliselt hinnatav hüvitis,mida töötaja saab tööandjalt töösuhetest. (ametitelefoni kasut., puhkusereisid, jõulupeo korraldamine) Ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed- trahvid, maksuintressid, laenude andmine, ettevõtlusega mitteseotud vara omandamine jne.
Kasumilävi saavutatakse 639,11 ratta juures Tellimuse täitmise korral on kasum 108,871 euri Ülesanne nr 3 Brutokasum 12000 euri Kui palju ja milliseid makse tuleb maksta kui makstakse välja dividendidena? Tulumaks 25% netosummalt ehk 20% brutosummalt 12000brutosummalt 2400 tulumaksu ja dividendideks 9600 Tuleb maksta dividendidelt 2400 euri tulumaksu ehk 20% brutosummalt. Muid makse ei ole. Ülesanne nr 4 Andmed: Koolitus 220 euri Erisoodustus Käibemaksu ei Kui palju ja milliseid makse tuleb maksta? Kogukulud? Tulumaks 220X20:80 = 55 euri Sotsiaalmaks 275 x 33% = 90,75 euri Riigile lisaks koolitusele 220 euri tulumaks 55 euri ja sotsiaalmaks 90,75 euri Kogukulu 220+55+90,75=365,75 euri Ülesanne nr 5 Andmed: Mais müügitulu raamatutel 639 Müügitulu cd 958,67 Sisse ostetud kaupade arved 1150,40 (sh käibemaks) Sisendkäibemaks? Käibemaks realisatsioonilt? Kui palju käibemaksu maksuametile?
5) ühingu halduskulud vastavad tema tegevuse iseloomule ja põhikirjalistele eesmärkidele; 6) ühingu töötajale ja juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu ei ületa samasuguse töö eest ettevõtluses harilikult makstavat tasu. 9. Milline on maksuvaba tulu 2010 aastal ? 2250 krooni kuus 10. Spordiklubi missioon, visioon ja strateegiline planeerimine 11. Tööjõu maksustamine 12. Erisoodustused ja nende maksustamine Erisoodustus on igasugune kaup, teenus, loonustasu või rahaliselt hinnatav soodustus, mida antakse lõikes 3 nimetatud isikule seoses töö- või teenistussuhtega, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga või pikaajalise lepingulise suhtega, olenemata erisoodustuse andmise ajast. Erisoodustus on muu hulgas: 1) eluasemekulude täielik või osaline katmine; 2) sõiduki või muu tööandja vara tasuta või soodushinnaga
1. Erisoodustus on oma olemuselt saaja (tootaja) tulu, kuid erisoodustustelt tulu- ja sotsiaalmaksu tasumine on erisoodustuste tegija (tooandja) kohustus (tulumaksuseaduse (TuMS) § 2 lg 2 ja sotsiaalmaksuseaduse (SMS) § 2 lg 1 p 7). 2. Tulumaksuseaduse §-de 2, 49 ja 53 kohaselt maksavad kingitustelt ja annetustelt tulumaksu residendist juriidilised isikud (sh avalik-oiguslikud isikud, erakonnad, MTU-d, SA-d jne) ning mitteresidendid, kellel on pusiv tegevuskoht. Kingitustelt ja annetustelt ei tasu tulumaksu kohaliku omavalitsus- ja riigiasutused. Tulumaksusoodustusega MTU, SA ning usuliste uhingute nimekirja kantud isikud ei tasu annetustelt tulumaksu, kui nad teevad annetusi allpooltoodud loetelu punktis 1 nimetatud isikutele. Kingituse ja annetamise sisu ei ole tulumaksuseaduses eraldi reguleeritud, mistottu kasutab maksuhaldur nende moistete sisustamiseks nende tavatahendust voi teistes oigusaktides (nt volaoigusseaduses) satestatud ...
2.2 Millest lähtuda õppepuhkuse eest makstava tasu arvutamisel - Määruse tekst ei täpsusta puhkuse liike. Seega kehtib ka õppepuhkuse korral muudatus, mis ütleb, et keskmise töötasu arvutamise kohustus puudub; seda juhul, kui töötajale maksti keskmise töötasu arvutamise vajaduse tekke kuule eelnenud kuue kalendrikuu eest ainult muutumatu suurusega töötasu. 3.MAKSUSEADUSTE MUUDATUSED 2012 3.1 Muudatused töösuhte maksustamises (erisoodustus, majutuskulu piirmäärad) Majutuskulude tulumaksuvabastuse piirmäär kaob. Kaovad ka neid ületava osa maksustamine erisoodustuse tulumaksu ja sotsiaalmaksuga. Muudatusega kaotatakse eeldus, et teatud summat ületavad kulud majutusele on töötajatele erisoodustuse andmine. Kui on aga erandlikud juhud, kui tööandja tõepoolest annab majutuskulude hüvitamisega töötajale erisoodustust, peaks see ilmnema järelevalve käigus ja maksuhalduris on võimalused selliste tehingute maksustamiseks
töötaja puhul) ning üle kandma väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks Maksma väljamaksetelt täiendava töötuskindlustusmakse 0,8 % (2014 - 1,0 %) ja üle kandma väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks. Kinni pidama väljamaksetelt töötuskindlustusmakse 1,6 % (2014 - 2,0 %) ning üle kandma väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks 38. Erisoodustus ja ettevõtlusega mitteseotud kulud Erisoodustus on igasugune kaup, teenus või muu loonustasu, rahaliselt hinnatav soodustus, mida ettevõtja annab oma töötajale. Erisoodustus on sisuliselt saaja tulu, aga maksud maksab erisoodustuse andja. Erisoodustus ei suurenda töötaja pensioni ja haigushüvitise summat. Erisoodustuse maksustamine toimub selle kuu kohta, millal soodustus anti. Tulumaks arvestatakse erisoodustuse summalt on 20/80 ( 2014.a määr 21/79 )
Heaolu riik- Heaolu riigi põhimõtetest lähtudes jaotatakse tulud ümber jõukamatelt vaesematele maksusüsteemi kaudu Vaseuslõks- inimene jääb toetuste peale elama. toetuste süsteem välistab madala palgaga tööle minemise. Inimene jääbki ainult maksutarbijaks, mitte ei saa taas maksumaksjaks. Maksu objekt- töötajale ja juhtorganile rahas makstud palk ja muud tasud; FIE ettevõtlustulu (max 15*alampalk); FI võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasud; erisoodustus + sellelt arvestatud tulumaks; töötuskindlustushüvitis 2. Maksukorraldus:mis asutus, milliseid makse kogub. Mida maksudega edasi tehakse Käibemaks ettevõtja maksab müügi KM- ostu KM= riigile KM, Tulumaks-läheb kohalikule omavalitsusele 11,4 ja ülejäänud riigile. Maamaks- makstakse maksuametile, kannab vallale või linnale tagasi. Sotsiaalmaks koosneb kahest osast: 20% sotsiaalkindlustusse, 13% osa ravikindlustusse. Kogumispensioniga liitunud isikute
8/43 Hinne 9.02 maksimaalsest 10 (90%) Question1 Hinded: 1 Vara koosneb Vali üks või enam vastust. a. omakapitalist ja kohustustest b. põhivarast ja käibevarast c. põhivarast ja kohustustest d. käibevarast ja põhivarast e. varudest, ettemaksust, rahast ja põhivarast Õige Selle esituse hinded: 1/1. Question2 Hinded: 1 Erisoodustus on igasugune kaup, teenus või muu rahaliselt hinnatav soodustus, mida antakse töötajale (juhatuse liikmele) või tema abikaasale, vanematele, lapsele ja teistele sugulastele olenemata erisoodustuse andmise ajast Vastus: Õige Vale Õige Selle esituse hinded: 1/1. Question3 Hinded: 1 Kontraaktivakonto on Vali üks vastus. ükski eeltoodud vastus ei ole õige deebetis asuva lõppsaldoga passivakonto
loobumine mõistliku tööja puhkereziimi järgimine Motivatsioonisüsteemi loomine Töötajale nn. tervisepäevade võimaldamine tervisespordile tehtud kulutuste osaline katmine ühised väljasõidud aktiivsportlikeks üritusteks jms. Motivatsioonisüsteemi loomine(2) Ettevõtjale Maksusüsteemi muutmine, tagamaks, et töötaja tervisesse tehtud investeeringud ei kuuluks maksustamisele kui erisoodustus vaid käsitletaks, kui ettevõtlusega otseselt seotud kulu Tänan!
Majanduskulud Majanduskulude avanss on aruandvale isikule makstud raha materjali, vahendite, tarvete või teenuste ostmiseks ettevõtte jaoks. Majanduskulude arvestamine ja hüvitamine toimub aruandva isiku poolt esitatud ostudokumentide alusel. Tööandjale kulude hüvitamine Tööandja on kokku leppinud kululimiidid töötajaga. Limiiti ületava osa hüvitab töötaja tööandjale. NÄIDE:Töötaja hüvitab tööandjale kulud, mis ei ole seotud tööandja ettevõtlusega. Erisoodustused (1) Erisoodustus on igasugune kaup, teenus, loonustasu või rahaliselt hinnatav soodustus, mida antakse töötajale olenemata erisoodustuse andmise ajast. Erisoodustus on muu hulgas: 1) eluasemekulude täielik või osaline katmine; 2) sõiduki või muu tööandja vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks; 3) kindlustusmaksete tasumine, kui selline kohustus ei ole ette nähtud seadusega;
2 töötajale keskmist töötasu 20 kalendripäeval; · Tasemekoolituse lõpetamiseks annab tööandja töötajale täiendavat õppepuhkust 15 kalendripäeva ja maksab selle jooksul töötajale Vabariigi Valitsuse kehtestatud töötasu alammäära; · Tööandja poolt töötaja tasemekoolitusele tehtud kulutused vabastatakse erisoodustus- maksust. Töötajate ja tööandjate teadlikkuse tõstmine · Töötajate ja tööandjate teavitamist uuest töölepingu seadusest alustatakse seaduse vastuvõtmise järel vähemalt pool aastat enne seaduse jõustumist; · Teadlikkuse tõstmisesse kaasatakse töötajate ja tööandjate organisatsioonid, valitsus eraldab neile teadlikkuse tõstmise tegevuste elluviimiseks kokku 2 mln krooni. Rahastamiseks kasutatakse ESF-i vahendeid;
h. Intressitulud tootmiskulud Muud finantstulud töötasu lähetuskulud MAKSUDE transpordikulud ARVESTUS vastuvõtukulud sõiduautoga seotud kulud DIVIDENDID tervise edendamise kulud Erisoodustus Kulude maksuvabad piirmäärad TASUVUSE ANALÜÜS ALTERNATIIVSED INVESTEERIMISVÕIMALUSED… JUHENDMATERJALID Äriseadustik (ÄS) Võlaõigusseadus (VÕS) Töölepingu seadus (TLS) Tulumaksuseadus (TuMS) Käibemaksuseadus (KMS) Sotsiaalmaksuseadus (SMS) Maksukorralduse seadus (MKS) Raamatupidamise seadus (RPS) Audiitortegevuse seadus (AudS) Töötuskindlustuse seadus (TKindlS)
Arvesse läheb kasvõi 10 minutit. Isiksu residentsus, kui loetakse mõlemas riigis residendiks „tie-breaker rule“ abil. Isik peaks olema selle riigi resident, millega tal on tihedamad sidemed. Artikkel 4 lg 2 Eluliste huvide keskus – kus asub pere, sotsiaalsed huvid, kultuurilised sidemed (nt korvpalliklubi) JURIIDILINE ISIK on resident, kui ta on asutatud Eesti seaduse alusel, Euroopa äriühing ja Euroopa ühistu, kelle asukoht on registreeritud Eestis Erisoodustus- kingitused, annetused, dividendid, vastuvõtukulud. Maksma tulumaksu väljaandmise hetkel. Mujal maailmas aasta jooksul teenitud kasumi pealt maksu. Eestis ei maksa, kui ei võta välja kasumit. JURIIDILISE ISIKU puhul topeltresidentsus – teised seadused, kui juhtimiskeskus asub teises riigis, siis seal residentsus -> OECD juhend (kus võetakse vastu otsused, koosolekud). Kui kumbki riik ei taha järgi anda, siis kokkuleppel.
Neid väljamakseid teostades tuleb arvestada maksu tasumise kohustusega väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10- ndaks kuupäevaks. Varjatud kasumijaotused on kingitused-annetused, erisoodustused ning ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed. Samuti võib kasumi varjatud jaotamiseks pidada normaalsest väiksema tulu või suuremate kulude tekkimist juhul, kui tehakse tehinguid seotud inimestega turutingimustest erinevatel tingimustel. Erisoodustus on töötajale osaliselt või täielikult tasu maksmine naturaalvormis asjade, teenuste või hüvedena. Töötajaks võib olla töölepingu alusel töötav isik, avalik teenistuja, juhtimis- või kontrollorgani liige, samuti füüsilisest isikust ettevõtja, kes müüb tööandjale kaupu või osutab teenuseid pikema aja jooksul kui kuus kuud. Töötajaks loetakse ka töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel töötavat või teenust osutavat füüsilist isikut.
· Special Effect Shadowed · Border Style Solid Pärast seda vorm näeb niimoodi välja: 25 Samuti muudan tagaplaani värvi. Klõpsan parema hiirega sellele, valin Fill-Back Color. Praegu ma tahan veel ühe välja teha. Toolbox abiaknal leiab Text Box nuppu ja hiirega teen uut välja soovitavas kohas. Panen kursori väljasse Text5, klõpsan ja kirjutan uut nime ,,Erisoodustus". Siis panen kursori väljasse Unbound, klõpsan ja kirjutan valemi erisoodustuse arvutamiseks: ,,=[Tuusiku hind]- 0,05*[Tuusiku hind]". 26 Muudan ,,Erisoodustus" välj värvi nagu üleval on kirjutatud. Klõpsan väljale valemiga 2 korda, avatakse abiaken, leian ,,All", kirjutan vajalikku formaadi kroonide näitamiseks. Kui kõik on valmis, siis klõpsan
Arveldused aruandvate isikutega ehk arveldused ettevõtte töötajatega, juhtimis- või kontrollorgani liikmetega. Kontodel: (Vara) nõuded aruandvate isikute vastu. (kohustus) võlad aruandvatele isikutele. Toimuvad arveldused(v.a töötasu): töölähetusega seotud kulude hüvitamine, majanduskulude hüvitamine, töötaja isikliku sõiduauto kasutamise kulude hüvitamine, tööandja kulude hüvitamine. Erisoodustuse summa maksustatakse tulumaksuga(määr 21/79) ja sotsiaalmaksuga( 33%).Erisoodustus on olemuselt töötaja/saaja tulu, kuid erisoodustuselt tulu- ja sotsiaalmaksu tasumine on erisoodustuse tegija/tööandja kohustus. Kui sõiduauto kasutamisel ei peeta sõidupäevikut, on erisoodustuse hinnaks 256 eurot, ning omatarbe maksustatavaks väärtuseks on 213,33 eurot, sellelt tasumisele kuuluv KM on 42,67 eurot. NT. Sõiduauto kasutamise kohta peetakse arvestust, mille kohaselt on töötaja teinu erasõite
samuti tööandja makstavad ja kinnipeetavad maksud ning maksed. Alammäär 290€ Tulumaks – otsene maks, mida võetakse üksikisiku või ettevõtte tulult. Tulumaksumäär – füüsilise isiku ja FIE tulult 21% juriidilise isiku puhul 21/79. Tööandja kohustuseks on töötajale tehtud väljamaksetelt tulumaksu kinnipidamine iga kuu ning selle ülekandmine MTA-le väljamaksmisele järgneva kuu 10.kuupäevaks. Erisoodustus – on igasugune kaup, teenus, boonustasu või rahaliselt hinnatav soodustus. Näide: Tööandja hüvitab töötaja SPA tuusiku, mille arvel on teenus 200.- km.40 .- kokku 240 Arve saamisel tehakse lausend D:Üldhalduskulud 240; K:Tarnijate tasumata arved 240 Arve tasutakse D:Tarnijate tasumata arved 240; K:A/a 240 Erisoodustuse tm arvestamine D:Üldhalduskulud 240:79x21=63,80 K:Erisood. tm. 63,80 Erisood. sotsm arvestamine D:Üldhalduskulud 240+63,80=303,80, 303,80x0,33=100,25
VÄLJA ANDA: Ahto Kalev SUMMA SÕNADES: Üksteist tuhat nelisada kaheksakümmend kaks krooni ja 10 senti SELGITUS Arve nr. 2/2008, Arve nr. 3/2008 DIREKTOR: PEARAAMATUPIDAJA: VÕTTIS VASTU: ALLKIRI: LISA 3 Raamatupidamisorder nr. RO002 29.02.2008 erisoodustus sõiduauto eest DKonto Db firma KKonto Kr firma Artikkel Kogus Summa 5212 2516 Ettevõtte tulumaks Eris. tulumaks 0,00 532,00 EEK 5212 2515 Sotsiaalmaks Eris. sotsiaalmaks 0,00 836,00 EEK 5212 2511 Käibemaks Eris
tähtajalise töölepingu võib sõlmida teatud töö tegemise ajaks, ajutisel äraoleva töötaja asendamiseks, tööde mahu ajutisel suurenemisel ja hooajatööde tegemiseks.) Töölepingu kestvuse võib määrata kalendaarse kuupäevaga või tehtava töö lõppemisega. Kui leping näeb töötajale ette erisoodustusi (nt väljaõpe), siis tuleb see tingimata märkida ja peab silamspidama, et erisoodustus töölepingus võib kuid ei pruugi kattuda erisoodustuse mõistega tulumaksu seaduses. Ameti või kutse nimetus, kvalifikatsiooni nõude dja töö ülesannete kirjeldus. Töö ül kirjalduse võib kirjutada ots etöölepingusse, kuid enamikel juhtudel näidataks eneed ül ära ameti vüi töö juhendis, kuts ekirjelduses mvs. See peab olema töölepingu lisa. Töötegemise koht või piirkond: sellena märgitakse töölepingus tavaliselt: asula, linn, linnaosa
Kuna ta töötas ainult 3 kuud, siis saab 7 päeva puhkust juuli 31 päev (80 + 80 + 80)tundi * 200.-/tund = 48000.- august 30 (31-1) (20 tundi * 200.-/tund)* 1,5 (öötariif) = 6000.- september 30 päeva (8 tundi * 200.-/tund) *2 (riigipüha tariif) = 3200.- kokku 90 päeva Kokku 3 kuu tasu: 48000 + 6000 + 3200 = 57200.- (57200.- : 90 kalendripäeva) * 7 puhkuspäeva = 4449.- ERISOODUSTUSED Erisoodustus on: - tööandja poolt antud - töötajale antud - seotud töösuhtega - rahaliselt hinnatav Erisoodustuseks on igasugune kaup, teenus, loonustasu või rahaliselt hinnatav kingitus, mida tööandja on teinud oma töötajale seoses töö- või teenistussuhtega, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga või pikaajalise lepingulise suhtega, olenemata erisoodustuse
Avansilise makse suuruseks on 1/4 isiku poolt eelmisel maksustamisperioodil ettevõtlustulult arvestatud tulumaksu summast. Avansilised maksed tuleb tasuda võrdsete summadena, alates tuludeklaratsiooni esitamise tähtpäevale järgnevast kvartalist iga kvartali kolmanda kuu 15. kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti pangakontole. Avansilisi makseid ei pea maksma, kui ühe kvartali makse suurus ei ületa 64 eurot. 38. Mis on erisoodustus ja kuidas seda maksustatakse? Vaata ka erisoodustuse hinna määramise korda! §48 Erisoodustus on igasugune kaup, teenus, loonustasu või rahaliselt hinnatav soodustus, mida antakse lõikes 3 nimetatud isikule seoses töö- või teenistussuhtega, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga või pikaajalise lepingulise suhtega, olenemata erisoodustuse andmise ajast. 39. Nimeta erinevad erisoodustuse liigid? Erisoodustus on muu hulgas:
Muudatused maksuseadustes 01.01.2012 Muudatused töösuhte maksustamises(erisoodustus, majutuskulude piirmäärad Vormi TSD lisa 4 rida 10 muudeti tulenevalt punktis 1 kirjeldatule ning välistati tulumaksuseaduse § 48 lg 4 punktis 10 sätestatud isiku eelpool kirjeldatud tingimustel tasemekoolituste kulude katmise deklareerimine. Rida 22 täiendati ning alates 01.01.2012 tuleb enne 01.01.2011 antud optsiooni puhul näidata, millises kuus ning millisel aastal deklareeriti sama optsiooni summat vormi TSD lisas 4 real 7. Alates 01.01
raamatupidamise andmetesse · inventuuri lõppaktis tuuakse eraldi välja kasutuskõlbmatu (nii füüsiliselt kui moraalselt amortiseerunud põhivara) ja kasutuses mitteolev põhivara; · veendutakse materiaalse põhivara kulumimäärade õigsuses · Lõppakti põhjal koostab asutuse raamatupidamisüksus põhivarade mahakandmise, allahindluse või ümberhindluse ning koostab korrigeerimiskanded Erisoodustus maks, kingitus N: Tööandja ostis töötajale raamatupoe kinkekaardi väärtuses 25 . See maksustatakse tulumaksuga. Kui tavaliselt on tulumaks 21%, aga siin rakendatakse tulumaksu 21/79 = 6.65. Siin võetakse tulumaks nii, nagu makstakse 25 palgana, et brutos siis 31.65 . Maksustatakse veel sotsiaalmaksuga 33% =10.44 . Tuleb ka jälgida, et kas kinkekaart kingitakse oma töötajale või külalisele. Hankija arve(tseki) peal peab olema kirjutatud, kellele see kinkekaart kingitakse.
Teemad Füüsilise isiku tulu maksustamine Erisoodustus. Töölähetuse ja isikliku sõiduauto kulude arvestus Kingitused, annetused, vastuvõtukuluddividendid Töötasu maksustamine. TSD Haigushüvitis. Sotsiaalmaks. TSD TKM Pension Kaibemaks Millised maksud tuleb maksta töötasult? Kui ettevõttes on töölepinguga töötav töötaja, siis tema töötasult tuleb maksta riigile kõik palgamaksud – sotsiaalmaks, füüsilise isiku tulumaks, lisaks töötuskindlustusmakse ja pensionikindlustusmakse Näide Töötaja Kati töötasu töölepingu järgi on 1000 eurot. Töölepingusse märgitakse tavaliselt brutosumma, mis tähendab, et ettevõtjal tuleb juurde maksta sotsiaalmaksud, aga töötaja saab kätte tulumaksu (ja töötus- ja pensionikindlustusmakse) võrra väiksema summa (netosumma). Brutosummalt arvestame tööandja poolt lisaks makstavad maksud ; 1) sotsiaalmaksu 1 000* 33% = 330 eurot, 2) tööandja töötuskindlustusmakse 1 000*1% = 10 eurot Brutosummalt tule...
koos käibemaksuga. Tekib ka omatarve käibemaksu tähenduses (juhul, kui kohvi ostult tasutud käibemaks deklareeriti sisendkäibemaksuna). Tulumaksukohustus: 600/0,8*0,2=150 eurot Sotsiaalmaksukohustus: (600+150)*0,33=247,5 eurot Käibemaksukohustus: 500*0,2=100 eurot 14) Eraisik saab 100EUR väärtuses erisoodustust(hüve) ettevõtte kulul. Kui palju tekib ettevõttel maksukohustust? Tulumaksukohustus- 100/0,8*0,2=25 EUR Sotsiaalmaksukohustus- 125(erisoodustus+TM)*0,33=41,25EUR Kokku maksudeks: 41,25+25=66,25EUR 15) Palgaarvestus kui palk on 1000EUR 330EUR sotsiaalmaksed 0,8% ehk 8EURi tööandja töötuskindlustusmakse 2%penionikindlustusmakse ehk 20 EUR Tööandja kulu 1338EUR, 1000EUR on brutopalk 14) FIEl on sama kohustus, sots maksu makstakse min palgast. Min määr on 390EUR. Maksuvaba minimum on 154EUR kuus. 390*12*33=1544.40 või 128.7 kuus FIE tulu 13 300 (kasum) 13 300/1,33=10 000 10 000/33%=3 300
ilma intressideta · omavalmistatud asja valmistamiseks tehtud kulude summa (näiteks elamu ehituskulu) · kui isik on võtnud isiklikku tarbimisse ettevõtluses kasutatud vara (ettevõtluse ajal või ettevõtluse lõpetamisel), siis sellise vara hilisemal võõrandamisel loetakse soetamismaksumuseks ettevõtlustulule lisatud summa · tasuta või soodushinnaga saadud vara soetamismaksumust suurendatakse TMS §-de 48 (erisoodustus) ja 49 (kingitus, annetus) alusel tulumaksuga maksustatud summa võrra. Näide. Isik müüb 7000 krooni eest vara, mille ta on oma tööandja kaudu ostnud. Isik maksis vara eest ise 1000 krooni ning tööandja 5000 krooni, millelt tööandja on tasunud erisoodustuse tulumaksu. Maksustatav tulu on 1000 krooni (7000-1000-5000). · soetamismaksumusena arvestatakse ka eelmistel maksustamisperioodidel tehtud kulutused , arvesse võetakse ainult
kui tema ettevõtlus on äriregistris registreeritud ajutise või hooajalisena või peatatud. (TuMS § 47 lg 4) Maksu- ja Tolliametil on õigus vähendada avansilisi makseid või vabastada maksumaksja avansiliste maksete tasumisest, kui maksumaksja prognoositav ettevõtlustulu on maksustamisperioodil oluliselt väiksem eelmise maksustamisperioodi tulust ning kui maksumaksja esitab selle kohta põhjendatud taotluse. (TuMS § 47 lg 5) 38. Mis on erisoodustus ja kuidas seda maksustatakse? Vaata ka erisoodustuse hinna määramise korda! Tööandja maksab tulumaksu töötajale tehtud erisoodustuselt. (TuMS § 48 lg 1) Rahandusministri 13.01.2011 määruse nr 2 erisoodustuse hinna määramise kord järgi on erisoodustus: - Kui erisoodustuseks on tööandja omandis või valduses oleva sõiduauto tasuta või soodushinnaga kasutada andmine, loetakse erisoodustuse hinnaks 256 eurot kuus
Eestis mittemaksustatavalt tulult välisriigis tasutud tulumaksu Eestis arvesse ei võeta. 37. Kes ja millises ulatuses peab maksma avansilist tulumaksu? Füüsilisest isikust ettevõtja, kes sai eelmisel maksustamisperioodil ettevõtlustulu, on kohustatud tasuma maksustamisperioodi kestel tulumaksu avansilisi makseid. Avansilise makse suuruseks on 1/4 isiku poolt eelmisel maksustamisperioodil ettevõtlustulult arvestatud tulumaksu summast. 38. Mis on erisoodustus ja kuidas seda maksustatakse? Vaata ka erisoodustuse hinna määramise korda! Erisoodustus on igasugune kaup, teenus, loonustasu või rahaliselt hinnatav soodustus, mida antakse isikule seoses töö- või teenistussuhtega, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga või pikaajalise lepingulise suhtega, olenemata erisoodustuse andmise ajast. Erisoodustuse hinna määramisel lähtutakse üldjuhul erisoodustusena antud kauba või teenuse turuhinnast
01.07 INF 1 ja INF 9 esitamine Iga kuu 20. kuupäev Kauba ja teenuse ühendusesisese käibe aruande VD esitamine 15.01, 15.04, 15.07,15.10 Raskeveokimaksu tasumine © 2014. Janek Keskküla 27 Erisoodustus või ettevõtlusega mitteseotud kulu? Erisoodustused (TuMS § 48) Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed (TuMS § 51, 52) erisoodustus on igasugune kaup, teenus või mittetulundusühingutele tasutud sisseastumis- rahaliselt hinnatav soodustus, mida antakse ja liikmemaksud, kui nendes ühingutes
ulatuses. Kui vara tagastatakse, siis üldjuhul ei loeta seda rikkumiseks ja tehing on tagasitäidetud. 4. Teeseldud tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Teeseldud on tehingu hulk, kui see tehti mõne teise tehingu varjamiseks. Sellisel juhul kohaldatakse varjatud tehingu kohta käivaid maksusätteid. Nt: Äriühing rendib oma töötajale äripinna, kes tegelikult kasutab seda eluruumina. Tekib erisoodustus. Töö-või äripindade rendihinnad on madalamad kui eluruumide hinnad. 5. Maksukohustus tekib ka siis, kui püütakse varjata maksukohustust. Siia kuuluvad need tehingud, mis ei kuulu eelnevate alla. Maksudeklaratsioonid Kõik deklaratsioonid ei kanna deklaratsiooni nimetust. Lisaks käsitletakse ka deklaratsiooni maksuaruannet. Käsitletakse ka muid maksuseadusest tulenevaid dokumente, mille esitamine ja koostamine on kohustuslikud.
Sealjuures peab FIE asutaja silmas pidama, et ta tegutseb ja võtab vastu otsuseid iseenda nimel ja omal täielikul vastutusel. FIE peab maksma ka töötajatele tehtud erisoodustustelt tulu- ja sotsiaalmaksu. FIE poolt töötajatele tehtud väljamaksete ja erisoodustuste maksustamisperiood on kalendrikuu. FIE peab esitama väljamaksete ja/või erisoodustuste tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni, kus näidatakse erisoodustused. Erisoodustus on igasugune kaup, teenus või muu rahaliselt hinnatav hüve, mida ettevõtja annab oma töötajale. Erisoodustuseks võib olla näiteks tasuta või soodushinnaga toitlustamine. Sõiduvahendi või muu vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine, eluasemekulude täielik või osaline katmine, kulutused töötaja puhkuseks või meelelahutuseks jne. Erisoodustuse maksustamisperiood on kalendrikuu ja sotsiaalmaksu makstakse erisoodustuselt ning sellelt
2540 Kogumispensioni maksed Võlad 2541 Kogumispensioni viitvõlg Võlad 2549 Kogumispensioni makste intressivõlg Võlad 2550 Sotsiaalmaksu võlg Võlad 2551 Sotsiaalmaksu viitvõlg Võlad 2559 Sotsiaalmaksu intressivõlg Võlad 2560 Tulumaks kuni 99 v.a. erisoodustus Võlad 2569 Tulumaks kuni 99 v.a. erisoodustuse intressivõlg Võlad 2570 Tulumaks alates 2000 ja erisoodustuse tulumaks Võlad 2579 Tulumaks alates 2000 ja erisoodustuse tulumaksu intressivõlg Võlad 2580 Maamaks Võlad 2589 Maamaksu intressivõlg Võlad
KKP maksete seadusest tulenev kohustus on isikutel, kes on sündinud alates 1. jaanuarist 1983. Teistel liitumine seaduses toodud ajagraafikust lähtuvalt. Tasumise kohustus tekib isiku 18-aastaseks saamisel järgneva aasta 1. jaanuaril. Tasumise kohustus lõpeb KPS nimetatud alustel pensionifondi osakute esimese tagasivõtmise päeva aasta 31. detsembril. Makse määr 2% (2013). Makse tasumise periood kalendrikuu või FIEI kalendriaasta, makse haldaja Maksu- ja Tolliamet. ERISOODUSTUS: tööandja maksab tulumaksu töötajale tehtud erisoodustustelt igasugune kaup, teenus, boonustasu või rahaliselt hinnatav soodustus, mida antakse töötajale seoses töö- või teenistussuhtega, juhtumis- või kontrollorgani liikmeks olekuga või pikaajalise lepingulise suhtega, olenemata soodustuse andmise ajast. Töötaja: töölepingu alusel töötav isik, ametnik, juhtumis- v kontrollorgani liige, FI kes müüb kaupu pikema aja jooksul kui 6 kuud, muu
aastal on 1728 eurot) arvatakse maha sama maksustamisperioodi tulust ning maksuvaba tulu miinimum ei oma ettepoole ulatuvat mõju; · kuna väljamakse saaja võib saada tulu mitmest allikast, on lubatud nimetatud mahaarvamist teha üksnes töötaja poolt valitud ja väljamakse tegijale kirjalikult teatatud kohas (s.t töötaja peab FIE-le esitama kirjaliku sooviavalduse, et töötasu väljamaksmisel ERISOODUSTUSED. Erisoodustus on igasugune kaup, teenus või muu rahaliselt hinnatav hüve, mida ettevõtja annab oma töötajale. Erisoodustuseks võib olla näiteks tasuta või soodushinnaga toitlustamine. Sõiduvahendi või muu vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine, eluasemekulude täielik või osaline katmine, kulutused töötaja puhkuseks või meelelahutuseks jne. Erisoodustuse maksustamisperiood on kalendrikuu ja sotsiaalmaksu makstakse erisoodustuselt ning
2540Kogumispensioni maksed Võlad 2541Kogumispensioni viitvõlg Võlad 2549Kogumispensioni makste intressivõlg Võlad 2550Sotsiaalmaksu võlg Võlad 2551Sotsiaalmaksu viitvõlg Võlad 2559Sotsiaalmaksu intressivõlg Võlad 2560Tulumaks kuni 99 v.a. erisoodustus Võlad 2569Tulumaks kuni 99 v.a. erisoodustuse intressivõlg Võlad 2570Tulumaks alates 2000 ja erisoodustuse tulumaks Võlad 2579Tulumaks alates 2000 ja erisoodustuse tulumaksu intressivõlg Võlad 2580Maamaks Võlad 2589Maamaksu intressivõlg Võlad 2610Palgavõlg Võlad
annaabi.ee 
