Maksundus (kokkuvõtvalt) (2)

Maksunduse loengukonspekt


2019
SISUKORD
SISSEJUHATUS 5
1 TULUMAKS 5
1.1 Maksu objekt ja maksumaksja 5
1.2 Resident ja mitteresident 6
1.3 Maksu laekumine 6
2 ÜKSIKISIKU TULU MAKSUSTAMINE 7
2.1 Kapitalitulude maksustamine 7
2.1.1 Perioodilised kapitalitulud 7
2.1.1.1 Renditulu ja litsentsitasud 7
2.1.1.2 Intressid 7
2.1.1.3 Dividendid 8
2.1.2 Ühekordsed kapitalitulud 8
2.1.2.1 Vara võõrandamine 8
2.1.2.2 Maksuvabastused vara võõrandamisel 10
2.1.2.3 Väärtpaberite võõrandamine 12
2.1.2.4 Metsa võõrandamine 13
2.1.2.5 Vara kindlustushüvitised 14
2.2 Töövõtutulude maksubaas 14
2.3 Kindlustusmaksed 15
2.4 Mahaarvatavad kulud 16
2.4.1 Eluaseme laenu intressid 16
2.4.2 Koolituskulud 17
2.4.3 Ametiühingu sisseastumis - ja liikmemaksud 17
2.4.4 Kingitused ja annetused 17
2.4.5 Elatis 18
Saadud elatis 18
2.4.6 Muud mahaarvamised 18
2.5 Välismaal tasutud tulumaksu arvestamine 19
2.6 Tulude deklareerimine ja maksu tasumine 20
3 ETTEVÕTLUS JA MAKSUSTAMINE 22
3.1 Ettevõtlustulu maksu subjekt 22
3.2 Ettevõtlustulu kui maksu objekt 24
3.2.1. Ettevõtlusega seotud ja mitteseotud kulud 25
3.2.2 Tööjõukulud 28
3.2.3. Erisoodustused 29
3.2.4. Töölähetused 32
3.2.5. Annetused ja vastuvõtukulud 34
3.2.5.1 Mõisted ja nende selgitused 34
3.2.5.2 Annetused ja osaliselt ettevõtlusega seotud kulud 36
3.2.6. Dividendid ja muud kasumieraldised 38
3.3 Püsiva tegevuskoha maksustamine 39
3.4 Madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku tulu maksustamine 40
3.5 deklareerimine ja TuluMAKSU tasumine 41
4 EESTI SOTSIAALKINDLUSTUSSÜSTEEM NING SOTSIAALMAKSU OBJEKT 42
4. 1 Sotsiaalmaksu maksja NING MAKSUSTAMISPERIOOD 44
4.2 Sotsiaalmaksu maksmise kord 45
4.3 Füüsilisest isikust ettevõtja ja SOTSIAALMAKS 45
4.4 SotsiaalMaksu laekumine 46
4.5 Rahvusvahelised sotsiaalkindlustuslepingud 47
5 TÖÖTUSKINDLUSTUSE SEADUSEST 48
5.1 Töötuskindlustushüvitis 48
5.1.2 Töötuskindlustushüvitise suurus 49
5.1.3 Töötuskindlustushüvitise taotlemine , määramine ja maksmine 49
5.2 KINDLUSTUSHÜVITIS KOONDAMISE KORRAL 49
5.3 Hüvitised tööandja maksejõuetuse korral 50
5.4 Töötuskindlustusmakse objekt 51
5.5 Töötuskindlustusmakse määr 51
5.6 Töötuskindlustusmakse maksmise kord 51
6 Pensionisüsteem Eestis 52
6.1 baasosa, staazi - ja kindlustusosak 52
6.2 kogumispension ehk II sammas 53
Kasutatud lühendite loetelu
FI füüsiline isik
FIE füüsilisest isikust ettevõtja
JI juriidiline isik
KM käibemaks
KMD käibedeklaratsioon
KMK käibemaksukohustuslane
KMS Käibemaksuseadus
KOV kohalik omavalitsusüksus
KPM kogumispensionimakse
MKS Maksukorralduse seadus
RT Riigi Teataja
SM sotsiaalmaks
SMS Sotsiaalmaksuseadus
TKM töötuskindlustusmakse
TLS Eesti Vabariigi töölepingu seaduse
TM tulumaks
TMS Tulumaksuseadus
TSD tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioon
VD kauba ühendusesisese käibe aruanne
VV Vabariigi Valitsus

SISSEJUHATUS

''Usk, et üksikisiku tulumaks on kõige õiglasem maks tuleneb veendumusest, et see on kõige paremini kooskõlas inimese võimega maksta maksu. Puhastulu on mõõdupuu, millega saab hinnata inimese võimekust valitseda majanduslikke ressursse ning intuitiivselt tundub see olevat heaks indikaatoriks, mis peegeldab isiku võimet finantseerida riiki.'' /Goode,R. The individual Income Tax 1976, lk 11/
Tulumaksu olulisus tuleneb mitte ainult tema tähtsast osast fiskaal- ja sotsiaalpoliitikas, vaid ka tema suurest mõjust majandussubjektide käitumisele. Äri- ja isiklikke otsuseid tehes analüüsitakse erinevaid stsenaariume ja nendest tekkiva tulu suuruse muutumist maksude mõjul. Maksuplaneeringu käigus püütakse leida soodsaim variant soovitava arengu realiseerimiseks.
Tulu maksustemise positiivseks küljeks peetakse nn. sotsiaalse õigluse loomist, aga ka seda, et