Teemad Füüsilise isiku tulu maksustamine Erisoodustus. Töölähetuse ja isikliku sõiduauto kulude arvestus Kingitused, annetused, vastuvõtukuluddividendid Töötasu maksustamine. TSD Haigushüvitis. Sotsiaalmaks. TSD TKM Pension Kaibemaks Millised maksud tuleb maksta töötasult? Kui ettevõttes on töölepinguga töötav töötaja, siis tema töötasult tuleb maksta riigile kõik palgamaksud – sotsiaalmaks, füüsilise isiku tulumaks, lisaks töötuskindlustusmakse ja pensionikindlustusmakse Näide Töötaja Kati töötasu töölepingu järgi on 1000 eurot. Töölepingusse märgitakse tavaliselt brutosumma, mis tähendab, et ettevõtjal tuleb juurde maksta sotsiaalmaksud, aga töötaja saab kätte tulumaksu (ja töötus- ja pensionikindlustusmakse) võrra väiksema summa (netosumma).
sotsiaalmaksu minimaalne kohustus on tööandja jaoks 105,6 eurot kuus ja FIE jaoks 316,8 eurot kvartalis (1267,2 eurot aastas). Millal tööandjal ei teki sotsiaalmaksu kuumääralt arvestamise kohustust? On olemas töötajate kategooriad, kelle puhul ei teki tööandjal sotsiaalmaksu kuumääralt tasumise kohustust. Selliste töötajate eest arvestatakse sotsiaalmaksu neile tegelikult makstud töötasult, isegi kui see on kuumäärast väiksem. Tihti töötavad need töötajad (pensionärid, õppurid, väikeste laste vanemad) osalise tööajaga, mistõttu on nende töötasu sotsiaalmaksu kuumäärast väiksem. Sotsiaalmaksuseaduses on sätestatud, et sotsiaalmaksu makstakse kuu eest makstud tasult järgmiste töötajate eest: töötaja või ametnik, kes saab riiklikku pensioni
sotsiaalmaksu minimaalne kohustus on tööandja jaoks 105,6 eurot kuus ja FIE jaoks 316,8 eurot kvartalis (1267,2 eurot aastas). Millal tööandjal ei teki sotsiaalmaksu kuumääralt arvestamise kohustust? On olemas töötajate kategooriad, kelle puhul ei teki tööandjal sotsiaalmaksu kuumääralt tasumise kohustust. Selliste töötajate eest arvestatakse sotsiaalmaksu neile tegelikult makstud töötasult, isegi kui see on kuumäärast väiksem. Tihti töötavad need töötajad (pensionärid, õppurid, väikeste laste vanemad) osalise tööajaga, mistõttu on nende töötasu sotsiaalmaksu kuumäärast väiksem. Sotsiaalmaksuseaduses on sätestatud, et sotsiaalmaksu makstakse kuu eest makstud tasult järgmiste töötajate eest: töötaja või ametnik, kes saab riiklikku pensioni
Septembrikuu tasu 1500 eur Kokku 3744,42 eur Töötuskindlustus (1,6%) 59,91 eur Kogumispensioon (2%) 74,89 eur Tulumaks ((töötasu – pensioon – töötuskind. –maksuvaba miinimum)*20%) 691,12 eur Väljamaksmiseks 2918,5 eur http://sisuadvisory.ee/wiki/2013/04/riigipuhad-2013-riigipuhade-kalender-puhkuse- ja-palgaarvestuseks/ II Arvuta haigusraha, kui on teada, et laevapereliige viibis haiguslehel 01.09 – 20.09.2015, eelmine aasta laekus riigile tema töötasult sotsiaalmaksu 50 000.-, tema igakuine brutotöötasu on 1600€. 20 päeva – 3 p. tasuta , 4-8 – tööandja , 9-20- haigekassa 5 päeva. Tööandja 1600/31 = 51,61 eur/päevas Haigusraha 51,61*0,7*5 = 180,64 eur Tulumaks 180,64*0,20= 36,13 eur Väljamaksmiseks 180,64-36,13= 144,51 euro 12 päeva.Haigekassa 50000 eek = 3195,58 eur Tulu eelmisel aastal 3195,58/0,33 =9682,97 eur Kalendripäeva kesmine tulu 9682,97 / 365 = 26,5 eur Haigusraha 26,5*12*0,7= 222,6 eur
aprill. 1.7 Käesoleva lepingu punktis 1.1 mainitud teenuse osutamiseks kuluvate käesoleva lepingu punkti 2.1 alusel tasustavate tundide arv. 1.8 Käesoleva lepingu punktis 1.1 mainitud teenuse osutamise täpne aeg lepitakse kokku Tööandja ja Töötaja vahel. 2.Töötamise eest tasu maksmine 2.1 Tööandja kohustub Töötajale käesoleva lepingu punktis 1.1 mainitud teenuse osutamise eest maksma brutotasu 2,13 eurot tund. 2.2 Tööandja on kohustub käesoleva lepingu punktis 2.1 mainitult tasult kinni pidama ja maksma kõik seadusega ettenähtud maksud. 3.Lepingu jõustumine. 3.1 Käesolev leping jõustub 1.jaanuar 2014.a. 4.Lõppsätted 4.1 Käesolevast lepingust tulenevad vaidlused lahendatakse poolte kokkuleppel. Kokkuleppe mittesaavutamisel lahendab vaidluse kohus. 4.2 Käesolev leping on koostatud kahes eksemplaris, millest kumbki pool saab endale ühe. Tööandja Töötaja
mitteresidendile makstava tulumaksuga maksustatava intressi väljamakselt 5) mitteresidendile või residendist füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustatavalt kindlustushüvitiselt, pensionilt, pensionifondi väljamakselt, stipendiumilt, hasartmänguvõidult ja vanemahüvitise seaduse alusel makstavalt hüvitiselt 6) mitteresidendile või residendist füüsilisele isikule makstavalt üüri- või renditasult või tasult asja piiratud asjaõigusega koormamise eest ning residendist füüsilisele isikule makstud litsentsitasult 7) lepingulisele investeerimisfondile makstavalt üüri- või renditasult või tasult asja piiratud asjaõigusega koormamise eest 8) mitteresidendile makstavalt litsentsitasult (§ 29 lõike 6 punkt 4); 9) mitteresidendist kunstnikule või sportlasele Eestis toimunud tegevuse eest makstavalt tasult, samuti kunstniku või sportlase Eestis toimunud tegevuse eest
makseid tegema, kui tööandja on vähemalt nõutud miinimumi ära maksnud. Aasta tulult, kui see on nullist suurem, peavad aga kõik FIE-d sotsiaalmaksu maksma.24 On olemas ka füüsilisest isikust ettevõtja poolt aasta eest makstava sotsiaalmaksu ülempiir ja see on maksustamisperioodi kuude alampalgamäärade 15-kordselt summalt arvutatud maks: 2008. aastal 12 x 15 x 278,02 x 0,33 = 16 514 eurot. 25 See on kõnealuse teema juures teoreetiliselt oluline, sest OÜ juhatuse liikme tasult makstavale sotsiaalmaksule pole sotsiaalmaksu ülempiiri ette nähtud. Tõenäoliselt ei hakka aga ükski maksuseadustes orienteeruv OÜ ainuosanik endale maksma nii suurt juhatuse liikme tasu, et sellelt arvutatud sotsiaalmaks jõuaks FIE-de sotsiaalmaksu ülempiirini, vaid suunatakse rohkem raha dividendidesse. Kuigi inimese nimele laekuvast sotsiaalmaksust on talle ainult kasu, on praeguses Eestis kohe kättesaadav raha suurem argument.
2.3. informeerima Tellijat Tööde tegemise käigust ja võimaldama Tellijal igal ajal teostada järelevalvet tehtavate Tööde mahu, käigu ja kvaliteedi üle; 2.4 teatama Tellija esindajale kõigist Tööde tähtaegset valmimist ja kvaliteeti ohustavatest asjaoludest 3. Tööde eest tasumine 3.1. Lepingus sätestatud ja teostatud Tööde eest kohustub Tellija Töövõtjale tasuma summas .............................. eurot (edaspidi nimetatud Tasu). 3.2. Tellija peab Tasult kinni ja kannab üle Maksuametile üksikisiku tulu- ja töötuskindlustusmaksu. 3.3. Tellija kannab .............................. kuupäeval Töövõtja arveldusarvele ettemaksuna .............................. eurot. 3.4. Ülejäänud summa, so .............................. krooni kannab Tellija Töövõtja arveldusarvele pärast Tellija poolt Tööde vastuvõtmist, järgneva kuu 10 kuupäeval. 4. Tellija kohustused 4.1
tagasiostmine ja likvideerimisjaotise väljamaksmine osas, mis ületab äriühingu omakapitali tehtud rahalisi ja mitterahalisi sissemakseid. Ettevõtte tulumaksu määr 2010. aastal on 21%.Maksustamisperioodiks on kalendrikuu ja tuludeklaratsioon tuleb esitada Maksu- ja Tolliametile järgneva kuu 10. kuupäevaks. Füüsilise isiku tulud maksustatakse samuti tulumaksuga ning teil tuleb kinni pidada ning tasuda tulumaks töötajate brutotöötasult, lisatasudelt, preemiatelt jms, millelt on maha arvatud tulumaksuvaba miinimum. Füüsilise isiku tulumaksumäär 2010. aastal on 21%. 2250 krooni (144 eurot) kuus on maksuvaba miinimum, millest tulumaksu maha ei arvestata. Residendist füüsilised isikud maksavad tulumaksu kogu oma tulult, olenemata selle teenimise kohast (riigist). Maksustamisperiood on aasta ja maksuvaba tulu 2010. aastal 27 000 krooni (1728 eurot) ning maksumäär 21%.
saamise eesmärgil töö- ja teenistussuhtes tehtavatelt väljamaksetelt, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstud tasudelt, füüsilisele isikule teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasudelt, samuti erisoodustustelt ja neilt makstavalt tulumaksult. Nimetatud juhtudel on sotsiaalmaksu maksjaks väljamakse tegija ja maksustamisperioodiks kalendrikuu. Sotsiaalmaksu makstakse üldjuhul määraga 33% reaalselt makstud tasult, ent iga töötaja/teenistuja puhul vähemalt riigieelarvega kehtestatud kuumääralt, milleks 2009. aastal on 4350 krooni. Maamaks - Maamaks on riiklik maks, mis laekub 100% ulatuses maa asukohajärgse kohaliku omavalitsuse eelarvesse. Maamaksu summa saadakse maa maksustamishinna korrutamisel maamaksumääraga. Maamaksuga maksustatakse kogu maa. Maamaksu maksab maa omanik, teatud juhtudel ka maa kasutaja. Maamaksu soodustusi on kahesuguseid:
hüvitiselt. 6) mitteresidendile või residendist füüsilisele isikule makstavalt renditulult ning residendist füüsilisele isikule makstavalt litsentsitasult ning lepingulisele investeerimisfondile või aktsiaseltsifondile makstavalt renditulult; 7) mitteresidendile makstavalt litsentsitasult; 8) mitteresidendist kunstnikule või sportlasele Eestis toimunud tegevuse eest makstavalt tasult, samuti kunstniku või sportlase Eestis toimunud tegevuse eest mitteresidendist või füüsilisest isikust kolmandale isikule makstavalt tasult; 9) mitteresidendile Eestis osutatud teenuste eest makstavalt tasult; 10) madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule Eesti residendile osutatud teenuste eest makstavalt tasult; 11) füüsilisele isikule tehtavatelt väljamaksetelt;
Töötasu maksmine toimub iga kuu viimasel tööpäeval. Laevapereliige on teinud tulumaksuvaba osa arvestamise avalduse (vastavalt kehtivatele õigusaktidele palunud arvestada tulumaksuvaba miinimumi) ja ta on sündinud 12.03.1985. Laevapereliige sai 2020. aastal veel töötasu mugavuslipu riigis tegutsevalt reederilt, millest ei ole kinnipeetud mitte ühtegi maksu, summas 5000 eurot. Kui suur on laevapereliikme igakuine netotöötasu, millised on laevapereliikme töötasult kinnipeetavad maksud ja reederi poolt lisanduv maksukohustus maksude lõikes? Kui suur on laevapereliikme 2020. aastal maksustatav tulu ja millises summas peab ta riigile tulumaksu lisaks tasuma? ----------------- Lahendus Kuna ülesannes on kirjas et meremees palus arvestada tulumaksuvaba miinimumi ja ei ole kirjas et laev vastab uues seaduses ettenähtud tingimustele (aeva kogumahutavus on vähemalt 500 ning
võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasudelt, sealhulgas spordiseaduse alusel makstud tasudelt; 6) erisoodustustelt tulumaksuseaduse tähenduses, ümberarvestatuna rahasse, ning erisoodustustelt maksmisele kuuluvalt tulumaksult; 7) töötuskindlustuse seaduse alusel makstud hüvitistelt. Sotsiaalmaksu makstakse ülalnimetatud summadelt, olenemata nende aluseks oleva suhte kehtimisest väljamakse tegemise ajal. Sotsiaalmaksu makstakse töötajale või teenistujale kuu eest makstud tasult, kuid mitte vähem kui kehtestatud kuumääralt (278,02 eurot), välja arvatud erandid-näiteks isiku puhul, kes saab riiklikku pensioni, töötajad korralise puhkuse ajaks jne. Sotsiaalmaksuga maksustamise periood on kalendrikuu. Deklareeritakse ja tasutakse nii nagu ka kinnipeetud tulumaksu väljamakse kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks. Töötuskindlustus on sundkindlustus mis katab töötajaid ja teenistujaid.
§62. Seaduse jõustumine Lisa 1 - BILANSISKEEM Lisa 2 - KASUMIARUANDE SKEEMID Lisa 3 - AASTAARUANDE LISAD Ettevõtte maksud · tulumaks - 21% · sotsiaalmaks - 33% · töötuskindlustusmaks - 1% (tööandja töötuskindlustusmaks) ; 2% (töötaja bruto summast) · käibemaks - 20% erisoodustusmaksud - tuleb tasuda sõiduauto kasutamise, lähetuste, töötervishoiu kulutuste ja muudel juhtudel. ÜLESANDED ÕPIKUST ÜLESANNE 5-9 Maksud ja maksed töötasult, tööjõukulud Arvutage maksud ja maksed järgmise töötaja tasult. Karini kuupalk on 10 000 kr. Töötasu arvestamisel rakendatakse tulumaksuvaba tulu ja ta on liitunud pensioni II sambaga. Arvutage ka maksmisele kuuluv palk ning tööandja tööjõukulud kokku. töötuskindlustus 10 000*0,06=600 kr kogumispension 10 000*0,02=200 kr kinnipeetava tulumaksu arvutamine (10 000-600-200-2250) *0,21=1459,95 1460 kr netopalga arvutamine 10 000-600-200-1460=7740 kr
saamise eesmärgil töö- ja teenistussuhtes tehtavatelt väljamaksetelt, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstud tasudelt, füüsilisele isikule teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasudelt, samuti erisoodustustelt ja neilt makstavalt tulumaksult. Nimetatud juhtudel on sotsiaalmaksu maksjaks väljamakse tegija ja maksustamisperioodiks kalendrikuu. Sotsiaalmaksu makstakse üldjuhul määraga 33% reaalselt makstud tasult, ent iga töötaja/teenistuja puhul vähemalt riigieelarvega kehtestatud kuumääralt, milleks 2013. aastal on 290 eurot. Maamaks- Maamaks on riiklik maks, mis laekubtäies ulatuses maa asukohajärgse kohaliku omavalitsuse eelarvesse. Maamaksu summa saadakse maa maksustamishinna korrutamisel maamaksumääraga. Maamaksuga maksustatakse kogu maa. Maamaksu maksab maa omanik, teatud juhtudel ka maa kasutaja. Maamaksu soodustusi on kahesuguseid:
Töövõtja Tellijat sellest teavitama hiljemalt [päevade arv] päeva jooksul alates Lepingu sõlmimisest. Juhul, kui Töövõtja teatab Tellijale soovist Tasu arvestamisel maksuvaba tulu arvesse võtta, siis võtab Tellija maksuvaba tulu arvesse alates Töövõtja vastava teate saamisele järgnevast esimesest väljamaksest. 4.4. Tellija maksab Tasult sotsiaalmaksu, millist summat ei arvata Tasust maha. 4.5. Tellija maksab Töövõtjale Tasu Lepingu punktis 7.2 toodud Töövõtja arveldusarvele. Tellija maksab Töövõtjale Tasu välja hiljemalt [kuupäev. Tasu loetakse Töövõtja poolt tasutuks, kui Tasu on laekunud Töövõtja arveldusarvele. 4.6. Pooled võivad kokku leppida, et Töövõtja teostab lisaks Tööle ka täiendavaid lisatöid. Lisatööde
§ 16 lg 1, TuMS § 29 lg 6 p 2) ning residendist füüsilisele isikule makstavalt litsentsitasult (TuMS § 16 lg-d 2 ja 3); (TuMS § 41 p 7) - lepingulisele investeerimisfondile või aktsiaseltsifondile makstavalt renditulult (TuMS § 313); (TuMS § 41 p 71) - mitteresidendile makstavalt litsentsitasult (TuMS § 29 lg 6 p 4); (TuMS § 41 p 8) - mitteresidendist kunstnikule või sportlasele Eestis toimunud tegevuse eest makstavalt tasult, samuti kunstniku või sportlase Eestis toimunud tegevuse eest mitteresidendist või füüsilisest isikust kolmandale isikule makstavalt tasult (TuMS § 29 lg 10); (TuMS § 41 p 9) - mitteresidendile Eestis osutatud teenuste eest makstavalt tasult (TuMS § 29 lg 3); (TuMS § 41 p 10) - madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule (TuMS § 10) Eesti residendile osutatud teenuste eest makstavalt tasult (TuMS § 29 lg 3); (TuMS
Töötajal on õigus keelduda lähetusest, kui tööandja ei ole mõistliku aja jooksul ettemaksu teinud. Töölepingu alusel töötavale ja muu võlaõigusliku lepingu alusel tööd tegevale või teenust osutavale füüsilisele isikule juriidilise isiku või FIEst tööandja 6 poolt väljamakstavalt tasult makstavad ja kinnipeetavad maksud (sotsiaalmaks, tulumaks) ja maksed (töötuskindlustusmakse, kogumispensionimakse) peab deklareerima ja tasuma väljamakse tegija. Erandiks on juhud, kus väljamakse saajaks on ettevõtjana äriregistrisse kantud füüsiline isik (FIE). Tulumaksuga maksustatakse kõik rahalised tasud, mida makstakse
kohustuslik kogumispensionimakse) tuleb kinni pidada sellel kalendrikuul, mil töötajatele palk välja maksti, mitte aga siis, kui ta selle teenis. Sotsiaalmaksu ja tööandja töötuskindlustusmakse peab tööandja arvestama sellel kuul, mil töötasu teeniti. Ettevõttel tekib potentsiaalne maksukohustis. Potentsiaalne maksukohustis muutub maksukohustiseks kuul mil töötajatele töötasu välja makstakse. Tööandja peab arvestama töötasult sotsiaalmaksu iga töötaja kohta eraldi ja tööandja töötuskindlustust kogu ettevõtte töötasukulult. Sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmakse maksumäärad tulenevad sotsiaalmaksuseadusest ja töötuskindlustuse seadusest. Vastavalt seadusele on Vabariigi valitsusel igal kalendriaastal õigus otsustada töötuskindlustuse makse suurust. Konkreetse aasta töötuskindlustusmakse määr avaldatakse Vabariigi Valitsuse määruses. Tööandja töötuskindlustusmakse määr 2011
Muud lühiajalised kohustused ja ettemaksete arvestus..................................................17 8.TÖÖTASUDE ARVESTUS..................................................................................................18 8.1. Palgaarvestuse korraldus ettevõttes, dokumendid, aruanded.........................................18 8.2. Puhkusetasu arvestus..................................................................................................... 19 8.3. Maksude arvestus töötasult............................................................................................20 9.PIKAAJALISTE LAENUKOHUSTUSTE ARVESTUS......................................................21 10.OMAKAPITALI ARVESTUS............................................................................................ 21 KOKKUVÕTE......................................................................................................................... 23 KASUTATUD ALLIKAD......................................
Äriühingud maksavad tulumaksu kasumilt (mitte kasumi teenimisel nagu teistes riikides) alles kasumi jaotamisel dividendidena või muus vormis. Kuni kasumit ei jaotata, maksukohustust ei teki (investeeringute soodustamiseks). Juriidiliste isikute poolt makstava kasumimaksu määr on 26% jaotatavast kasumist (e. 21/79 dividendi summast). Sotsiaalmaksu makstakse üldjuhul määraga 33% (20% sotsiaalkindlustus + 13% tervisekindlustus) reaalselt makstud tasult, ent iga töötaja/teenistuja puhul vähemalt riigieelarvega kehtestatud kuumääralt, milleks 2010. a on 4350 krooni. Sotsiaalmaksu maksmise kohustus on tööandjal. Füüsilisest isikust ettevõtja (FIE) maksab sotsiaalmaksu oma ettevõtlustulult, millest on tehtud ettevõtlusega seotud mahaarvamised; maksustamisperioodiks on kalendriaasta, mille kestel tuleb sooritada kord kvartalis sotsiaalmaksu avansilisi makseid. Sotsiaalmaksu makstakse ka töökindlustushüvitiselt
Palgatulu ei maksustata Eestis tulumaksuga, kui: isik on viibinud töötamise eesmärgil välisriigis vähemalt 183 päeva 12 järjestikuse kalendrikuu jooksul; välisriigis on nimetatud tulu olnud isiku maksustatav tulu ning see on dokumentaalselt tõendatud ja tõendil on näidatud TMsumma (§ 13 lg 4) Palgalt ning juhtimis- või kontrollorgani tasult ei peeta kinni tulumaksu, kui väljamakse saaja täidab oma tööülesannet välisriigis ning: · väljamakse tehakse residendist juriidilise isiku välisriigis asuva püsiva tegevuskoha kaudu või · maksu kinnipidajal on välisriigi maksuhalduri tõend, et väljamakse saaja on selle tulu osas välisriigis maksukohustuslane Maksuvabad on töölähetusega seotud mitteresidendi poolt tehtavad väljamaksed (tingimuseks, et töö tegemise
maksumaksjale pandud rahaline kohustis, mis kuulub täitmisele käesolevas seaduses ettenähtud korras, suuruses ja tähtaegadel. 40. Sotsiaalmaksu määr Sotsiaalmaksu maksmise aluseks olev kuumäär kehtestatakse eelarveaastaks riigieelarvega. Riigieelarvega kehtestatav kuumäär ei või olla väiksem kui eelarveaastale eelnenud aasta 1. juulil kehtinud Vabariigi Valitsuse kehtestatud töötasu alammäär. Üldjuhul arvestatakse sotsiaalmaks töötajale rahas makstud tasult, kuid mitte vähem kui sotsiaalmaksuseadusega kehtestatud kuumääralt iga töölepingulise töötaja kohta 2015.a. kuumäär 355 eurot ehk 117,15 eurot Tööandja sotsiaalmaksu maksustamisperioodiks on kalendrikuu ja maksumääraks 33% 41. Kuidas jaguneb sotsiaalmaks? Riikliku pensionikindlustuse vahenditesse ülekantava sotsiaalmaksu osa määr on 20 protsenti ja riikliku ravikindlustuse vahenditesse ülekantava sotsiaalmaksu osa määr on 13 protsenti. 42
Mati viibib aastas 100 päeva Rootsis, 30 Päeva Soomes, 30 päeva Hollandis ning 40 päeva Eestis. Mati palk on 200 000 eurot. Eestis on Matil korter, samuti elab pere Eestis. Eesti TuMS – Mati elukoht on Eestis – Eesti resident § 6 lg 1. Väljamakse teeb Rootsi äriühing – Artikkel 16 – tulu maksustatakse Rootsis (tuluallika riik) Eestis maksustatakse mitteresident tulumaksuga, kui töötatakse Eestis. SOTSIAALMAKSUSTAMINE SMS: Maksustatakse: töötajale rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt; juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstud tasult; erisoodustustelt tulumaksuseaduse tähenduses, ümb Mittemaksustatav summad; Eesti residendi poolt mitteresidendile makstud töötasult, kui töötegemise riik on teises riigis. REEGLID: 1. Isiku suhtes kehtib korraga ainult 1 riigi sotsiaalkindlustusseadusandlus ( seda olenemata mitmes riigis isik töötab) 2. Üldreegli kohaselt rakendub selle riigi sotsiaalkindlustussüsteem, kus isik töötab.
maksuvabast tulust - hüvitise väljamaksja. Vajalik maksumaksja ühekordne kirjalik avaldus mahaarvamise rakendamiseks. Enne TM arvutamist arvatakse maha TKM, KPM. Maksuvaba tulu rakendamisel aasta keskel summeeritud arvestus. Kinnipidamised deklareeritakse vormil TSD maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks, tasutakse ettemaksukontole samaks tähtpäevaks. SOTSIAALMAKS: Maksuobjekt: töötajale, ametnikule rahas makstud töötasult/palgalt ja muudelt tasudelt; juriidilise isiku juhtumis- või kontrollorgani liikmele ning FI pankrotihaldurile ja pankrotitoimkonna liikmele makstud tasu; FIE ettevõtlusest saadud tulu, millest on tehtud ettevõtlusega seotud mahaarvamised, kuid mitte rohkem kui maksustamisperioodi kuude töötasu alammäärade 15-kordselt summalt aastas; FI töövõtu-, käsundus- vm teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasu;
Hinda võib alandada ka enne sissenõutavaks muutumist (VÕS § 117) Viivis: Eeldused VÕS § 113: - Kehtiv võlasuhe - kohustus on rahaline (tagasimakse, kahju hüvitis, kulud jms) - kohustus on muutunud sissenõutavaks - arvestatakse võlgnetavalt rahalt viivist alates ajast, mil võlausaldaja teatas võlgnikule oma nõudest või esitas raha sissenõudmiseks hagi või maksekäsu kiirmenetluse avalduse. Kui tasu maksmise aeg ei ole kindlaks määratud vastastikuse lepingu puhul, arvestatakse tasult viivist alates käesoleva seaduse §82ˡ lg1 sätestatud ajast. - vastutus rikkumise eest ehk vabandatavuse puudumine (VÕS § 105) - viivitust ei põhjustanud võlausaldaja ise (101 lg 3) Samaaegselt viivisega võib nõuda kahju hüvitamist Vastuväited viivisele: Ei ole lubatud: - aja eest, mil võlausaldaja on vastuvõtuviivituses (VÕS § 113 lg 4) - aja eest, mil võlgnik õigustatult keeldus kohustuse täitmisest (VÕS §-d 113 lg 2, 110, 111)
13 maksuvaba tulu, kohustub Töövõtja Tellijat sellest teavitama hiljemalt 3 (kolme) tööpäeva jooksul alates Lepingu sõlmimisest. Juhul, kui Töövõtja teatab Tellijale soovist Tasu arvestamisel maksuvaba tulu arvesse võtta, siis võtab Tellija maksuvaba tulu arvesse alates Töövõtja vastava teate saamisele järgnevast esimesest väljamaksest. 4.4 Tellija maksab Tasult sotsiaalmaksu, millist summat ei arvata Tasust maha. 4.5 Tellija maksab Töövõtjale Tasu Lepingu punktis 7.2 toodud Töövõtja arveldusarvele. Tellija maksab Töövõtjale Tasu välja hiljemalt 10. kuupäevaks. Tasu loetakse Töövõtja poolt tasutuks, kui Tasu on laekunud Töövõtja arveldusarvele. 4.6 Pooled võivad kokku leppida, et Töövõtja teostab lisaks Tööle ka täiendavaid lisatöid
ettevõtlusega seotud mahaarvamised; maksustamisperioodiks on kalendriaasta, mille kestel tuleb sooritada kord kvartalis sotsiaalmaksu avansilisi makseid. Sotsiaalmaksu makstakse ka töötuskindlustushüvitistelt. Teatud isikute kategooriate (näiteks ajateenijad, töötutoetuse või lapsehooldustasu saajad) eest maksab sotsiaalmaksu riik. Sotsiaalmaksu makstakse üldjuhul määraga 33% reaalselt makstud tasult, ent iga töötaja/teenistuja puhul vähemalt riigieelarvega kehtestatud kuumääralt, mis 2012. aastal on 278,02 eurot. Kui inimene töötab mitme tööandja juures, on sotsiaalmaksu miinimumkohustus tööandjal, kelle juures toimub maksuvaba tulu arvestamine töötasult tulumaksu kinnipidamisel. 11. FIE ja Tulumaks. Äriühingud maksavad tulumaksu kasumilt mitte selle teenimisel (nagu teistes riikides), vaid alles kasumi jaotamisel dividendidena või muus vormis
suuruses ja tähtaegadel. MAKSUDE ARVESTUS (Janek Keskküla), Tallinna Majanduskool 5 RP089 (2009/2010) § 2. Maksuobjekt (1) Sotsiaalmaksu makstakse: 1) töötajale rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt; 2) [Kehtetu 3) avalikule teenistujale makstud palgalt ja muudelt tasudelt; 4) juriidilise isiku juhtimis või kontrollorgani tulumaksuseaduse § 9 tähenduses liikmele ning füüsilise isiku pankrotimenetluses pankrotihaldurile ja pankrotitoimkonna liikmele makstud tasudelt käesoleva seaduse § 9 lõike 1 punktis 2 sätestatud juhul;
kohustuslik kogumispensioni makse – 2% tulumaks – 20% Brutotasu versus tööjõukulu Brutotöötasule lisanduvad: sotsiaalmaks – 33% (minimaalne kohustus kuumääralt*, 165.- = 33% x 500) töötuskindlustusmakse – 0,8% Maksuvaba tulu arvestatakse töötaja avaldusel esitatud summas. Töötasu alammäär 2019 – 540.-/kuus, 3,21.-/tunnis SOTSIAALMAKSU MINIMAALNE KOHUSTUS Sotsiaalmaksu makstakse töötajale või ametnikule kuu eest makstud tasult, kuid mitte vähem kui kuumääralt ehk (2019.aastal 500 eurolt). Seega on tööandja sotsiaalmaksu minimaalseks kohustuseks 165 eurot kuus (v.a seaduses sätestatud erandite* puhul). *Erandid: • töötaja saab riiklikku pensioni • töötaja kasvatab vanema või eestkostjana alla 3aastast last või kolme või enamat alla 19aastast last • töötaja on õpilane või üliõpilane • töötaja on tööl lühendatud tööajaga (7–17aastased töötajad ja haridustöötajad)
Võib igal aastal muutuda · Kui töötajal on mitu tööandjat, siis miinimumsotsiaalmaksu kohustus on tööandjal, kes arvestab palgalt maksuvaba tulu · Kui väljamakse tehakse käsunduslepingu alusel või juhatuse- ja kontrollorgani liikmele, arvestatakse 33% sotsiaalmaksu tegelikult väljamakselt ja miinimumkohustust ei rakendata · Seadusega on sätestatud isikute ring, kelle puhul tasutakse sotsiaalmaksu 33% tegelikult makstud tasult. Nendeks on: riikliku pensioni saaja; töötaja või teenistuja, kellele on lühendatud tööaeg töötaja või teenistuja, kes kasvatab vanema või eestkostjana alla kolmeaastast last või kolme või enamat alla 19-aastast last; töötaja või teenistuja, keda on nimetatud ravikindlustuse seaduse § 5 lõike 4 punktis 5 töötaja või teenistuja, kes 12 kuu jooksul enne tööle asumist on olnud
pensionikindlustuseks (sealhulgas kohustusliku kogumispensioni süsteemi jaoks) vajaliku tulu saamise eesmärgil. Füüsilisest isikust ettevõtja maksab sotsiaalmaksu oma ettevõtlustulult, millest on tehtud ettevõtlusega seotud mahaarvamise. Maksustamisperioodiks on kalendriaasta, mille kestel tuleb sooritada kord kvartalis sotsiaalmaksu avansilisi makseid. Sotsiaalmaksu makstakse ka töötuskindlustushüvitistelt. Sotsiaalmaksu makstakse üldjuhul määraga 33% reaalselt makstud tasult, ent iga töötaja/teenistuja puhul vähemalt riigieelarvega kehtestatud kuumääralt, milleks 2007 a on 2000 krooni. Kui inimene töötab mitme tööandja juures, on sotsiaalmaksu miinimumkohustus tööandjal, kelle juures toimub maksuvaba tulu arvestamine töötasult tulumaksu kinnipidamisel. Maamaks - Maamaks on riiklik maks, mis laekub 100% ulatuses maa asukohajärgse kohaliku omavalitsuse eelarvesse. Maamaksumäär on 0,1-2,5% maa maksustamishinnast aastas.
Resident on füüsiline isik, kelle elukoht on Eestis või kes viibib 12 järjestikuse kuu jooksul Eestis vähemalt 183 päeva. Enamik füüsilistele isikutele tehtavatest väljamaksetest maksustatakse tulumaksuga maksu kinnipidamise teel. Vastavad maksukohustused täidab tööandja. Kinnipidamist ei saa rakendada füüsilise isiku ettevõtlustulu ja vara võõrandamisel saadud kasu korral. Maksuvaba tulu mahaarvamiseks füüsilisele isikule makstud tasult tulumaksu kinnipidaja (nt tööandja) poolt peab isik esitama ühekordse kirjaliku avalduse. Maksuvaba tulu saab maha arvata ainult ühe tööandja juures. Tuludeklaratsiooni märgitakse kõik eelmise aasta jooksul teenitud tulud ja neilt makstud tulumaks. Maksu- ja Tolliamet täidab tema käsutuses olevate andmete põhjal füüsilise isiku deklaratsiooni ning teeb eeltäidetud deklaratsiooni kättesaadavaks. Vaid palgatulu saavatel isikutel ei ole kohustust tuludeklaratsiooni esitada, kui
annaabi.ee 
