tavamääraga (18%). 4) nullmääraga teenuse müügi puhul on tõendamiseks vajalik teenuse osutamise kohta sõlmitud kirjalik leping või tellimiskiri , mis võib olla nii paberkandjal kui elektroonilisel kujul . KM nullmäära rakendamise puhul tuleb arvetele lisada viide vastavale seadusaktide , mis lubab rakendada nullmäära . Alljärgnevalt on toodud ära kõige enam levinud viitevariandid: 1) kauba müük teise liikmesriigi maksukohustuslasele -Directive 2006/112/EEC Art 138 2) kauba müük teise liikmesriiki diplomaatilisele esindusele või esindajale, välisriigi diplomaatilisele esindusele, ühenduse institutsiooonile - Directive 2006/112/EEC Art 151 3) reklaami-, konsultatsiooni-, raamatupidamise-, õigus-, audiitori-, inseneri-, tõlke-, andmetöötlus-, kaubaveoteenuse osutamine teise liikmesriigi maksukohustuslasele - Directive 2006/112/EEC/Art 196
valida erinevate abinõude vahel, teostab maksuhaldur kaalutlusõigust volituse piires ja kooskõlas õiguse üldpõhimõtetega, arvestades olulisi asjaolusid ja kaaludes põhjendatud huve. Maksuhaldur annab maksukohustuslase taotlusel teavet tema poolt tasumisele kuuluvate maksude, maksusumma arvutamise korra ja määramise aluste kohta ning selgitusi maksudeklaratsiooni täitmise ja vaide või taotluse esitamise kohta. Maksuhaldur selgitab vajaduse korral maksukohustuslasele tema õigusi ja kohustusi maksumenetluses. Maksuhaldur on kohustatud maksukohustuslase taotlusel väljastama talle kirjaliku tõendi või tegema elektrooniliselt kättesaadavaks andmed maksukohustuslase maksuvõlgade suuruse, samuti tema tasutud, temale tagastatud või tasaarvestatud maksusummade ja intressi kohta, mille sundtäitmise aegumistähtaeg (§ 132) ei ole möödunud. Maksuhalduri poolt maksukohustuslasele või kolmandale isikule õigusvastaselt
osalise vabastusega ajutise impordi tolliprotseduurile või tagasimaksesüsteemiga seestöötlemise tolliprotseduurile suunamine; 2) välistöötlemise tolliprotseduuril oleva kauba suunamine vabasse ringlusse lubamise tolliprotseduurile; 3) muud juhud, millega kaasneb tollivõla tekkimine ühenduse tolliseadustiku tähenduses. 8. Mida tähendab kauba ühendusesisene käive? §7 Kauba ühendusesisene käive on: 1) kauba võõrandamine teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele koos selle toimetamisega Eestist teise liikmesriiki, välja arvatud käesoleva paragrahvi lõikes 2 nimetatud juhtudel; 2) aktsiisikauba või uue transpordivahendi võõrandamine teise liikmesriigi isikule koos selle toimetamisega Eestist teise liikmesriiki; 3) kauba toimetamine Eestist teise liikmesriiki oma seal toimuva ettevõtluse tarbeks, sealhulgas äriühingu ja tema teises liikmesriigis asuva püsiva tegevuskoha vaheline kauba
3 Kauba import toimub Eestis, kui KMS § 6 lg-s 1 nimetatud tolliprotseduurile suunamine toimub Eestis. (KMS § 6 lg 3) Eestis toimuv kauba import on ka liidu tollistaatusega kauba toimetamine Eestisse ühendusevälisest riigist, mis on liidu tolliterritooriumi osa. (KMS § 6 lg 4) 8. Mida tähendab kauba ühendusesisene käive? Kauba ühendusesisene käive on: (KMS § 7 lg 1) - kauba võõrandamine teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele koos selle toimetamisega Eestist teise liikmesriiki, välja arvatud KMS § 7 lg-s 2 nimetatud juhtudel; (KMS § 7 lg 1 p 1) - aktsiisikauba või uue transpordivahendi võõrandamine teise liikmesriigi isikule koos selle toimetamisega Eestist teise liikmesriiki; (KMS § 7 lg 1 p 2) - kauba toimetamine Eestist teise liikmesriiki oma seal toimuva ettevõtluse tarbeks,
(MKS § 11 lg 1) - Maksuhaldur otsustab maksude tasumise õigsuse kontrollimisega seotud toimingute sooritamise vajaduse, toimingute liigi ja ulatuse ning kogub asja otsustamiseks vajalikke tõendeid. Maksuhaldur ei ole maksustamise seisukohast tähendust omavate asjaolude väljaselgitamisel seotud ainult menetlusosalise esitatud taotluste ja tõenditega. (MKS § 11 lg 2) 9. Millist teavet peab maksuhaldur andma maksukohustuslasele? Maksuhaldur annab maksukohustuslase taotlusel teavet tema poolt tasumisele kuuluvate maksude, maksusumma arvutamise korra ja määramise aluste kohta ning 2 selgitusi maksudeklaratsiooni täitmise ja vaide või taotluse esitamise kohta. (MKS § 14 lg 1) 10. Millised isikud peavad olema registreeritud maksukohustuslaste registris? Enne tegevuse alustamist on Maksu- ja Tolliametis kohustatud end registreerima:
maksuhaldurile oma seisukohad, arvamus või vastuväited. Ärakuulamine on oluline, kuna maksuhaldur ei saa olla spetsialist igas valdkonnas ning seetõttu saab ta arvestada maksukohustuslase poolt esitatud andmetega, informatsiooniga. Eesmärk, et haldur olukorda valesti ei mõistaks ega tõlgendaks. Seega tuleb enne lõppdokumendi (haldusakti) vormistamist maksukohustuslane ära kuulata, kooskõlastada eriarvamused ning vajadusel jõuda konsensusele. Maksukohustuslasele ei tule tagada tema õigusi (vt konspektist maksukohustuslase õigused alt) juhul, kui: 1) viivitusest tuleneva kahju ennetamise või avalike huvide kaitse eesmärgil on vaja viivitamata tegutseda või 2) maksuhaldur ei kaldu kõrvale maksukohustuslase poolt avalduses, taotluses või selgituses toodud andmetest ning puudub vajadus lisaandmete saamiseks või 3) asja ei otsustata maksukohustuslase kahjuks või
Maksukorralduse seadusest. Maksuhaldur on kohustatud kontrollima maksude tasumise õigsust, määrama seaduses sätestatud juhtudel tasumisele kuuluvad maksusummad, nõudma sisse tähtaegselt tasumata maksud ning rakendama sunnivahendeid ja karistusi maksuseaduste rikkujate suhtes. Samuti ka : v Kohustus arvestada kõiki asjas tähendust omavaid asjaolusid maksude tasumise õigsuse kontrollimisel. v Kohustus kuulata Maksukohustuslane ära v Kohustus anda maksukohustuslasele teavet tasumisele kuuluvate maksude, maksusumma arvutamise korra ja määramise aluste kohta ning selgitusi maksudeklaratsiooni täitmise ja vaide või taotluse esitamise kohta. v Kohustus anda talle seadusega pandud ülesannete täitmiseks korraldusi, otsuseid ja muid haldusakte. v Kohustus hoida saladuses maksukohustuslast puudutavat teavet. Milliseid sanktsioone võib rakendada maksukohustuslasele ja miks?
vähendavaid asjaolusid. Maksuhaldur otsustab maksude tasumise õigsuse kontrollimisega seotud toimingute sooritamise vajaduse, toimingute liigi ja ulatuse ning kohub asja otsustamiseks vajalikke tõendeid. Maksuhaldur ei ole maksustamise seisukohast tähendust omavate asjaolude väljaselgitamisel seotud ainult menetlusosaliste esitatud taotluste ja tõenditega. 9. Millist teavet peab maksuhaldur andma maksukohustuslasele? Maksuhaldur annab maksukohustuslase taotlusel teavet tema poolt tasumisele kuuluvate maksude, maksusumma arvutamise korra ja määramise aluste kohta ning selgitusi maksudeklaratsiooni täitmise ja vaide või taotluse esitamise kohta. 10. Millised isikud peavad olema registreeritud maksukohustuslaste registris? Registrisse kantakse andmed järgmiste isikute kohta: 1) maksukohustuslane; 2) sotsiaalmaksuseaduse alusel kindlustatav isik;
Kohaldada maksuseaduste rikkujate suhtes karistusi. Teostada järelvalvet töötamise registreerimise kohustuse täitmise üle. §10 (2) 8. Mis on uurimispõhimõte? Maksuhaldur on maksude tasumise õigsuse kontrollimisel ja maksusumma määramisel kohustatud arvestama kõiki asjad tähendust omavaid, sealhulgas nii maksukohustust suurendavaid kui ka vähendavaid asjaolusi. §11 (1) 9. Millist teavet peab maksuhaldur andma maksukohustuslasele? Maksuhaldur annab maksukohustuslase taotlusel teavet tema poolt tasumisele kuuluvate maksude, maksusumma arvutamise korra ja määramise aluste kohta ning selgitusi maksudeklaratsiooni täitmise ja vaide või taotluse esitamise kohta. Vajadusel selgitab maksukohustuslasele tema õigusi ja kohustusi maksumenetluses. §14 (1);(2) 10. Millised isikud peavad olema registreeritud maksukohustuslaste registris?
KAUBAVEO KORRALDAMINE Erinevalt varasemalt seaduses sätestatust, maksustatakse kaubaveoteenused ja selliste vedude korraldamise teenus sarnaselt kõigi teiste teenustega, kui teenuse saaja on mõnes liikmesriigis või ühendusevälises riigis registreeritud maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena. Kui Eesti maksukohustuslane osutab veoteenust teisele Eesti maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele, on käibe tekkimise koht Eesti, olenemata sellest, kus vedu toimub ja Eesti maksukohustuslane lisab arvele 20%-lise käibemaksu. Kui Eesti maksukohustuslane saab kaubaveoteenust mõne teise riigi maksukohustuslaselt, on teenuse saajal kohustus Eestis makstakäibemaksu. Kui kaubaveoteenust osutatakse Eestis või osutatakse kauba Eestist teise liikmesriiki
7 http://www.eas.ee/et/alustavale-ettevotjale/ettevotlusest-loobumine/saneerimine-ja- uemberkujundamine/ettevotte-saneerimise-laebiviimine intressinõue ületab maksuvõlga; on algatatud saneerimiskava või ümberkujundamiskava menetlemine ning see intressi arvestamine algab saneerimiskava või ümberkujundamiskava kinnitamiseni. Intressi ei arvestata maksusummalt, mis on tähtpäevaks tasumata, kui see on võrdne maksuvõlaga või maksukohustuslasele tagastamisele kuuluva maksusummaga. Intressinõuet ei esitata, kui intressinõue on väiksem kui 10€. Samuti ei saa intressi arvestada, kui maksuhaldur on teinud ise vea. Intressi ei arvestata sama arvu päevade eest, mille võrra maksuhaldur viivitas maksuteate saatmisega, kui maksuhaldur on maksumaksjale saatnud enne maksu tasumise tähtaega maksuteate või maamaksuteate. Intressi ei saa arvestada, kui maksuhaldur on andnud kirjaliku eksitava vea
Revisjoni tulemusel tuleb saavutada põhjalik ülevaade kontrollitava maksukohustusega seotud asjaoludest. Sageli on revisjoni käigus kogutud andmed aluseks täiendava maksusumma määramisele, mis tähendab, et tõendamise seisukohast oluline teave peab olema dokumenteeritud. Eriti oluline on nii revisjoniprotsess kui ka revisjonitulemuste võimalikult detailne fikseerimine nn kaudsel teel maksusumma määramise juhtudel. Väiksemat tähtsust ei oma asjaolu, et revisjon on oma olemuselt maksukohustuslasele üks koormavamaid kontrolli viise ning vajab seega põhjalikumat reguleerimist maksukohustuslase õiguste kaitse seisukohast. Üksikjuhtumi kontrollimise käigus kas kinnitatakse või lükatakse ümber juba enne kontrollimise algust teadaolev asjaolu (näiteks deklareeritud koolituskulu või annetuse mahaarvamise õigus, väärtpaberitehingu väärtus jne) 1
Käibe, kauba ühendusesisese soetamise ja saadava teenuse maksustatav väärtus Käibe maksustatava väärtuse ning kauba ühendusesisese soetamise ja saadava teenuse maksustatava väärtuse moodustavad kauba või teenuse müügihind ning kõik muu tasuna käsitatav, mille kauba võõrandaja või teenuse osutaja kauba ostjalt, teenuse saajalt või kolmandalt isikult kauba või teenuse eest on saanud või saab. Maksustatava väärtuse hulka arvatakse ka maksukohustuslasele kauba või teenuse harilikust väärtusest madalama hinnaga võõrandamiseks antav sihtotstarbeline toetus. Toetuse maksustatava väärtuse hulka arvamise ja maksustamise kord kehtestatakse rahandusministri määrusega. Kauba tasuta võõrandamise ja kauba tasuta ühendusesisese soetamise puhul, samuti kauba ühendusesisese käibena käsitatava kauba teise liikmesriiki toimetamise korral on maksustatav väärtus kauba või muu sarnase kauba
veoteenust osutatakse liikmesriikides või ühendusevälises riigis. 3. KAUBAVEO KORRALDAMINE Erinevalt varasemalt seaduses sätestatust, maksustatakse kaubaveoteenused ja selliste vedude korraldamise teenus sarnaselt kõigi teiste teenustega, kui teenuse saaja on mõnes liikmesriigis või ühendusevälises riigis registreeritud maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena. Kui Eesti maksukohustuslane osutab veoteenust teisele Eesti maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele, on käibe tekkimise koht Eesti, olenemata sellest, kus vedu toimub ja Eesti maksukohustuslane lisab arvele 20%-lise käibemaksu. Kui Eesti maksukohustuslane saab kaubaveoteenust mõne teise riigi maksukohustuslaselt, on teenuse saajal kohustus Eestis makstakäibemaksu. Kui kaubaveoteenust osutatakse Eestis või osutatakse kauba Eestist teise liikmesriiki vedamise teenust, kaasa arvatud kaubaveoga seotud transpordivahendi vedu või korraldatakse sellist kauba
Osadele kaupadele ning teenustele kehtib maksumäär 9%, näiteks raamatud ja õppetööks kasutatavad töövihikud, perioodilised väljaanded, majutusteenused ning sotsiaalministeeriumi poolt määratud ravimid, sanitaar- ja hügieenitooted ning puudega isikutele isiklikuks tarbeks mõeldud meditsiiniseadmed. Käibemaksumäär 0% kehtib mitmetele kaupadele, sealhulgas eksporditavale kaubale, teise EL-i liikmesriigi maksukohustuslasele osutatavale konsultatsiooniteenusele, aga ka rahvusvahelises liikluses kasutatavatele vee- ja õhusõidukitele. Teenustest maksustatakse 0%-se käibemaksuga näiteks teenused, mis osutatakse väljaspool Eestit, mitmed vee- ja õhutranspordiga seotud teenused ning kaubaveoteenused. Mitmete sotsiaalse suunitlusega kaupade ning teenuste käive on maksuvaba, näiteks posti-, kindlustus-, tervishoiu- ja sotsiaalteenused. Täielikku nimekirja käibemaksumäära erisuste ja
on kontrollitava maksukohustuslase äripartner 6. Maksumenetluses võib kasutada 1. kokkuleppeliselt muud keelt peale eesti keele 2. riigikeelena ainult eesti keelt 3. vaid ühte esindajat 4. taandamisõigust ainult menetlusosaline 5. seadusest tuleneva menetlustähtaja pikendamist halduri poolt 7. Revisjon 1. on kontroll, mille käik peab olema täpselt dokumenteeritud 2. peab hõlmama korraga vaid üthe maksustamisperioodi 3. tuleb alati vähemalt 7 päeva eelnevalt maksukohustuslasele teatada 4. peab sisaldama lõppvestlust 5. lõpeb haldusakti koostamisega, milleks on revisjoniakt 8. Teabe nõudmisel maksude tasumise õigsuse kontrollimisel võib maksuhaldur 1. nõuda igasugust majandusinfot 2. helistada ja kutsuda maksukohustuslase teabe andmiseks enda ametiruumidesse 3. nõuda suulisi seletusi maksude arvestamise kohta 4. kui maksukohustuslasel on määratud esindaja, suhelda vaid temaga 5
makstud tagatissummat · käendust (käendajaks võib olla maksejõuline isik, keda maksuhaldur käendajana aktsepteerib) · riigi kasuks seatavat registerpanti või hüpoteeki (pakutava pandi väärtuse kindlakstegemiseks on vaja lisada eksperthinnang, mis pole vanem kui 3 kuud) Millisel juhul võidakse jätta taotlus rahuldamata? · taotluses puudub põhjendus maksuvõla tekkimise ja ajatamise vajaduse kohta või see ei ole piisav · maksukohustuslasele on tehtud korraldus tasuda maksuvõlg 48 tunni jooksul korralduse saamise päevast arvates · maksukohustuslane ei pea õigusaktides sätestatud korras arvestust, ei esita maksudeklaratsioone või ei säilita dokumente · maksukohustuslane ei esita nõutud tähtaja jooksul tagatist või maksuhaldur ei pea esitatud tagatist küllaldaseks või usaldusväärseks · maksuhaldur leiab pankrotimenetluses võlgniku tehtud kompromissettepanekut analüüsides, et võlgniku varaline seisund ei
maksu- ja tollikeskusele avalduse enda käibemaksukohustuslasena registreerimiseks. Registreerimiskohustust ei teki, kui FIE kogu maksustatava käibe moodustab nullprotsendilise käibemaksumääraga maksustatav käive (välja arvatud juhul, kui käive tekib kauba ühendusesisesest käibest ja käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud teenuse käibest, kui teenust osutatakse Euroopa Liidu liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele (KMS § 19 lg 1) . Töötuskindlustusmakse FIE ei pea enda eest töötuskindlustusmakset maksma. Kui FIE on tööandja, peab ta töötajale tehtud väljamaksetelt maksma töötuskindlustusmakset ja see on FIE ettevõtlusega seotud kulu . 2013. aastal on töötaja töötuskindlustusmakse määr 2% ja tööandja maksemäär 1% . Kohustuslik kogumispensionimakse Kui FIE on kohustusliku kogumispensioniga (II pensionisambaga) liitunud, peab ta
kasutatavad töövihikud, perioodilised väljaanded, majutusteenused ning sotsiaalministeeriumi poolt määratud ravimid, sanitaar- ja hügieenitooted ning puudega isikutele isiklikuks tarbeks mõeldud meditsiiniseadmed. Käibemaksumäär 0% kehtib 4 mitmetele kaupadele, sealhulgas eksporditavale kaubale, teise Euroopa Liidu liikmesriigi maksukohustuslasele osutatavale konsultatsiooniteenusele, aga ka rahvusvahelises liikluses kasutatavatele vee- ja õhusõidukitele. Käibemaksu maksustamisperioodiks on kalendrikuu. Käibedeklaratsioon tuleb teil esitada ning maks tasuda Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. 1.4 Aktsiisid Eestis on aktsiisid kehtestatud alkoholile, tubakatoodetele, kütusele ja elektrienergiale ning pakendile
10. Maksuhaldur ei nõuda tagatist kui nõue on · Alla 5000 krooni · Alla 1000 krooni 11. Maksuhalduri algatusel tehtud ekspertiisi kuulud katab maksumaksja- tõene, väär 12. Revisjoni võtab füüsilise isiku juures läbi viia ainult juhul, kui füüsiline isik tegutseb ettevõtjana või maksu kinnipidaja- tõene, väär 13. Maksuhaldur teatab revisjoni ja määrab revisjoni ulatuse korraldusega , mis toimetatakse maksukohustuslasele kätte hiljemalt · 10 päeva enne revisjoni algust · 7 päeva enne revisjoni algust · 3 päeva enne revisjoni algust 14. Maa omandamisel või kasutuseõiguse tekkimisel alates 1 veebruarist tekib omaniku või kasutaja maksukohustus · Järgnevast kuus · 1 juulist · Järgneva aastast 1 jaanuarist 15. Maksuvõla tähtajalise taotluse kohta teeb maksuhaldur otsuse ......... päeva jooksul selle saamises arvates . 16
MAKSUSTAMISPERIOOD JA DEKLARATSIOONID Maksustamisperiood üldreegel: kalendrikuu, 1. perioodi 15-päeva reegel, motiveeritud taotlusel pikem periood Käibedeklaratsioon vorm KMD esitatakse maksustamisperioodile järgneva 20. kuupäevaks kehtestatakse rahandusministri määrusega elektroonselt kui isik on olnud KMK vähemalt 12 kuud sendi täpsusega Ühendusesisese käibe aruanne vorm VD, VDP kauba ühendusesisene käive, kauba edasimüüja kolmnurktehingus, teenuse osutamine teise liikmesriigi maksukohustuslasele igakuine esitatakse järgneva kuu 20. kuupäevaks koos KMDga kehtestatakse rahandusministri määrusega täiseurodes ,,PÖÖRDMAKSUSTAMINE" võõrandaja/teenuse osutaja Eestis registreeritud KMKR, soetaja teise LR VAT No. · Maksukohustus puudub võõrandaja/teenuse osutaja riigis (ehk Eestis) maksukohustus on üle kantud teises liikmesriigis VAT-numbrit omavale kauba soetajale-teenuse saajale · Tingimused võõrandajale (müüjale)/teenuse osutajale: 1
tegevuse toetamine teenuse osutamisega (Ettevõtlusvormid, 2015). 1.4 Füüsilisest isikust ettevõtja Füüsilisest isikust ettevõtja ehk FIE pakub oma nimel tasu eest kaupu või teenuseid, mis on talle püsivaks tegevuseks. FIE peab end registreerima 10 päeva jooksul maksuameti kohalikus asutuses käibemaksukohuslasena. Füüsilisest isikust ettevõtja, kelle eelneva majandusaasta ettevõtluse käive ei ületanud käibemaksuseaduses maksukohustuslasele Maksuametis kohustuslikuks registreerimiseks kehtestatud määra võib raamatupidamist korrastada kassapõhiselt. Ühtlasi arvestab kassapõhine raamatupidamine ainult tegelikult makstud või saadud raha. Siin ei peeta arvet ettevõtja nende kohustuste üle, mille eest pole raha veel laekunud. FIE peab arvestama sellega, et kõigi juriidiliste isikute jaoks on võimalik ainult tekkepõhine raamatupidamine ning raamatupidamist või rahandust õppinud inimesed oskavad
Osadele kaupadele ning teenustele kehtib maksumäär 9%, näiteks raamatud ja õppetööks kasutatavad töövihikud, perioodilised väljaanded, majutusteenused ning sotsiaalministeeriumi poolt määratud ravimid, sanitaar- ja hügieenitooted ning puudega isikutele isiklikuks tarbeks mõeldud meditsiiniseadmed. Käibemaksumäär 0% kehtib mitmetele kaupadele, sealhulgas eksporditavale kaubale, teise EL-i liikmesriigi maksukohustuslasele osutatavale konsultatsiooniteenusele, aga ka rahvusvahelises liikluses kasutatavatele vee- ja õhusõidukitele. Sotsiaalmaks on maks, millest saadavat tulu kasutatakse pensionikindlustuseks ja riiklikuks ravikindlustuseks. Sotsiaalmaksu tasub töötaja eest tööandja. Sotsiaalmaksu määr on 33% töötaja brutotöötasust (näiteks 1000-eurose brutotasu puhul tasute töötaja eest sotsiaalmaksu 330 eurot).
· Kohaldada maksuseaduste rikkujate suhtes seadusega lubatud sunnivahendeid ja karistusi. Maksuhalduri õigused · Maksukohustuslase põhiõiguste ja vabaduste piiramine. Ainult kooskõlas põhiseadusega. · Uurimispõhimõte. Eelkõige lähtutakse maksudeklaratsioonidest, RP arvestusest nö heausksuse põhimõte. · Õigus rikkuda omandi puutumatust. · Kaalutlusõigus seoses sanktsioonide määramisega. Erinevad abinõud ja karistused. · Teabe andmine maksukohustuslasele. · Maksuseaduste selgituste ja juhendite andmine. · Maksukohustuslase ärakuulamine. · Otsuse põhjendamine. 15. Maksurevisjon. Miks seda koostatakse, mida kontrollitakse, kuidas läbi viiakse, kuidas selguvad tulemused. Teade peab tulema enne revisjoni Maksurevisjoni reguleerib maksukorralduse seadus. Kehtiv maksukorralduse seadus eristab maksukohustuslase kontrollimisel üksikjuhtumite kontrolli ning üldkontrolli ehk revisjoni. Ametnik tuleb kontrollib
4.09.2014 Väärismetallide ja -kivide siseriiklik pöördmaksustamine » Alates 01.07.2014 kuulub siseriiklikult pöördmaksustamisele: » väärismetall väärismetalltoodete seaduse tähenduses, investeeringukuld on üldjuhul maksuvaba ja » väärismetalli sisaldav metallimaterjal, sh väärismetalli sisaldavad jäätmed (kui need võõrandatakse jäätmeluba mitteomavale maksukohustuslasele) » Alates 01.01.2015 kuuluvad siseriiklikult pöördmaksustamisele vääriskivid Enammakstud käibemaksu tagastamise tähtaeg » Alates 01.08.2014 on kõigi enammaksete tagastamise üldine tähtaeg MKS-s senise 30 päeva asemel 60 päeva » Seoses tagastusnõude kontrollimisega võib maksuhaldur pikendada enammakstud käibemaksu tagastamise tähtaega 60 päeva võrra varasema 90 asemel seega maksimaalne tagastamise tähtaeg on endiselt 120 päeva
Sunnirahaga soovitakse saavutada olukord, et isik täidaks oma seadusejärgse kohustuse ja samas ka tulevikus järgiks seadust. Erinevalt trahvist ei kanta sunniraha määramise kohta andmeid karistusregistrisse. Tulumaksuseaduse kohaselt on sunniraha ettevõtlusega mitteseotud kulu. Maksuhaldur võib kohustuste täitmise tähtaja määramisel teha hoiatuse, et kohustuse tähtajaks täitmata jätmise korral võidakse rakendada sunniraha. Maksuhaldur võib sunniraha rakendamise hoiatuse teha ka maksukohustuslasele, kes ei ole täitnud maksuseadusest tulenevat aruannete või muude dokumentide esitamise kohustust. Kui isik ei täida talle haldusaktiga pandud kohustust hoiatuses märgitud tähtpäevaks, peab ta tasuma hoiatuses märgitud sunniraha. 49. Mis on ajatatud laen ? Ajatatud laen- graafiku alusel tasumisele kuuluv laenu on õigus nõuda makseraskustes maksukohustuslasel ja selle otsustab maksuhaldur. 50. Kes on tulumaksu maksja ? tulumaksu maksjaks on füüsiline isik ja mitteresidendist
rakendamist või valida erinevate abinõude vahel, siis teostab ta kaalutlusõigust oma volituste piires kooskõlas õiguse üldprintsiipidega, võttes arvesse olulisi asjaolusid ning kaaludes põhjendatud huve. 3. maksukohustuslase ärakuulamine maksukohustuslasel on õigus enne tema õigusi puudutava haldusakti andmist esitada haldurile oma arvamusi, seisukohti, selgitusi või vastuväiteid jne. 4. teabe andmine maksukohustuslasele maksuhaldur annab maksukohuslase taotlusel teavet maksustamise kõikide üldpõhimõtete kohta; Maksukohustuslane võib tutvuda kõigi tema kohta kogutud andmetega, teha neist koopiaid ja ärakirju. Maksuhaldur võib keelduda andmete esitamisest, kui see ohustab tõe väljaselgitamist kriminaalmenetluses; 8 Maksukohustuslase õigused: 1
vastavalt maksukohustuslase esitatud avaldusele ka pikendada näiteks kvartalile. Käibedeklaratsioon esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20-ks kuupäevaks ning seda on kohustatud esitama maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane. Käibemaksu arvutamine- registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodi sisendkäibemaks. SO enammakstud käibemaks, mis tagastatakse maksukohustuslasele maksukorralduse seadusest sätestatud korras. Sisendkäibemaks on registreeritud maksukohuslase poolt ehk teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või tasumisele kuuluv käibemaks. Sisendkäibemaksu võib maha arvestada kui kaupa, teenust kasutatakse oma ettevõtluse tarbeks järgmistel juhtudel: 1) teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, nõuetekohase arve alusel;
11 2.KMS § 22 lg 31 kohaselt on maksuhalduril õigus kustutada registrist maksukohustuslane, kes ei tegele Eestis ettevõtlusega. Kui maksukohustuslase ettevõtlusega tegelemine ei ole piisavalt tõendatud, on maksuhalduril õigus nõuda maksukohustuslaselt lisatõendeid või koguda neid omal algatusel. Maksuhaldur teatab maksukohustuslasele registrist kustutamise kavatsusest kirjalikult ning annab tähtaja ettevõtlusega tegelemise tõendamiseks. Kui ettevõtlusega tegelemine ei ole ettenähtud tähtaja jooksul tõendatud, kustutab maksuhaldur maksukohustuslase registrist. 3.KMS § 22 lg 31 lisati KMS-i 1. jaanuaril 2006 jõustunud käibemaksuseaduse ja maksukorralduse seaduse muutmise seadusega. Selle seaduse eelnõu (740 SE) seletuskirja järgi
5) elektrooniliselt edastatav pilt, tekst ja informatsioon ning elektroonilise andmebaasi kasutamise võimaldamine; 6) elektrooniliselt edastatav muusika, film ja mäng, sealhulgas hasartmäng; 7) elektrooniliselt edastatav poliitiline, kultuuri-, spordi- ja teadusalane ning meelelahutuslik ülekanne; 8) elektrooniline kaugõpe ning muud eelnimetatud teenustega sarnanevad teenused. Teenuse käibe tekkimise koht: on Eesti, kui registreeritud maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele osutatakse järgmisi teenuseid: Intellektuaalse omandi kasutada andmine või kasutamise õiguse üleandmine; andmetöötlus- või infoteenus; elektrooniliselt osutatav teenus; tasu eest õiguse kasutamisest loobumine; Sotsiaalmaks Sotsiaalmaksu makstakse füüsilisele isikule töövõtu-, käsundus- või muu teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasudelt, välja arvatud juhul, kui tasu saav isik on
01.2010 ettevõtte asukohamaa maksuhaldurile, taotlus tuleb esitada hiljemalt tagastamisperioodile järgneva aasta 30.09 (kuni 31.12.2009 esitati käibemaksu tagastamise taotlus selle riigi maksuhaldurile, kus käibemaksu tasuti); · ühendusesisese käibe aruandlust lisaks kauba ühendusesisesele käibele deklareeritakse alates 01.01.2010 ka teenuste käivet, mis on osutatud teise liikmesriigi maksukohustuslasele. SOTSIAALMAKS . maksumäär 33% · sotsiaalmaksu maksmise aluseks olev kuumäär 4350 krooni · miinimum sotsiaalmaks kuus 1436 krooni (kuumäär x 33%) · füüsilisest isikust ettevõtja kvartaalne sotsiaalmaks 4307 kr, miinimum kohustus aastas 17 226 kr
Füüsilisest isikust ettevõtja (FIE) võib teha ise oma raamatupidamisarvestust või võib lasta seda teha kas mõnel raamatupidajal või raamatupidamisfirmal. Füüsilisest isikust ettevõtja vastutab oma ettevõtluse tagajärgede eest kogu oma isikliku varaga. Tema kui ettevõtja raamatupidamises peab kajastatama ainult ettevõtlusega seotud majandustehinguid ja varasid. Füüsilisest isikust ettevõtja, kelle eelneva majandusaasta ettevõtluse käive ei ületanud käibemaksuseaduses maksukohustuslasele Maksuametis kohustuslikuks registreerimiseks kehtestatud määra (hetkel 250 000 krooni), võib oma raamatupidamist korraldada kassapõhiselt (s.o. majandustehinguid kajastatakse siis, kui on raha tegelikult laekunud või tegelikult tasutud). · Raamatupidamise meetod on seotud käibe suurusega, mitte käibemaksukohustusega. · Tekkepõhisele raamatupidamisele tuleb üle minna mitte kohe, kui käive ületab
Kriminaalasjas nr 3-1-1-6-11 tehtud otsuses leidis Riigikohus, et maksukuriteo toimepanemise vahendina on käsitatavad tegelikkusele mittevastavad arved sisendkäibemaksu alusetu deklareerimise ja ettevõtlusega mitteseotud kulude deklareerimata jätmise korral. Seda seetõttu, et arvete olemasolu maksumaksja raamatupidamises võimaldab panna maksupettust toime viisil, mis vähendab oluliselt selle ilmsikstuleku riski. Seega on tegelikkusele mittevastavate arvete koostamine ja maksukohustuslasele (tema esindajale) edastamine juhul, kui see toimub enne maksudeklaratsiooni esitamist käsitatav kuriteo toimepanemise vahendi andmisena KrK § 17 lg 6 mõttes ja ainelise kaasabina KarS § 22 lg 3 tähenduses (otsuse punkt 13.3). 14. Prokuratuuri taotlusest ja vastavalt ka maa- ning ringkonnakohtu määrusest ei nähtu, mil viisil on kullavalandid käsitatavad kuriteo toimepanemise vahendina. Kolleegiumi hinnangul on ese käsitatav süüteo toimepanemise vahendina juhul, kui seda on
annaabi.ee 
