Maksunduse eksamiküsimused vastustega (0)

Ülesanne 1
Eesti resident Marko asutas 15. jaanuaril 2012.a OÜ Saag & Pojad. Marko asutas selle ühingu mitterahalise sissemakse teel, mille esemeks oli korter , mille ta oli soetanud 2011 aastal hinnaga 100.000 eurot. Mitterahalise sissemakse tegemisel hindas ta korter väärtuseks / mitterahalise sissemakse väärtuseks 180.000 eurot. Seega kujunes ühingu asutamisel ühingu osakapitaliks 180.000 eurot.
Tänaseks on Marko ja ta ühing jõudnud seisukohale, et kuna ühingul läheb ülihästi, teenitakse kasumit ning puudub vajadus nii suure osakapitali järele, otsustatakse ühingu osakapitali vähendada 120.000 euro võrra, tehes Markole väljamakse summas 120.000 eurot.
Kuna Marko tahab olla kindel, et ta ei eksi ei enda ega ka ühingu maksuarvestusega, pöördub ta sinu poole palvega selgitada, kas selline toiming toob mingeid maksukohtusi kaasa. Eeldades, et selles ühingus ei ole mingeid muid toiminguid tehtud, palun analüüsi ja selgita Markole, kas selline väljamakse kuulub kellegi tasemel maksustamisele. Kui kuulub, siis kelle, mis ulatuses ja mis määraga.
Vastus: Kapitali vähendamisel tehtavalt väljamakselt väljamakse maksustamist reguleerib väljamakse tegija tasemel § 50 lg. 2 ja füüsilise isiku tasemel § 15. § 50.äriühingu tasemel ütleb seda, et kapitali vähendamisel tehtavatelt väljamaksetelt maksustatakse ainult juhul kui see ületab ühingu omakapitali tehtud sissemakse. Käesolevas kaasuses on ühingu omakapitali tehtud sisse makse 180 000 ja väljamakse 120 000 seega kuna see ei ületa tehtud sissemakset siis ühingutasemel ei maksustata. Füüsilise isiku maksustamise reguleerib § 15, mis ütleb seda, et kas lõikes 3 või kui see seal oli ...füüsilise isiku tasemel kapitali maksustatakse kapitali vähendamisel saadud raha ainult juhul kui see ühingu tasemel ei olnud maksustatud ja sellisel juhul kuulub maksustamisele kasum. Kuna ühingu tasemel 120 000, mis Markole välja maksti ei maksustatud, peab Marko maksustama ise seega kasu. Kasu § 38 kohaselt on saadud raha miinus osaluse soetus maksumuse vahe, see on see vahe mida tuleb maksustada. §38 ütleb seda, lg 5 Mitterahalise sissemaksega omandatud osaluse ( aktsiad , osad, osamaks , sissemakse) soetamismaksumus on võrdne mitterahaliseks sissemakseks olnud eseme soetamismaksumuseks. Ehk selles kaasuse on Marko osalusmaksumuseks 100 000 saadud rahaks 120 000, järelikult 20 tuhat kuulub Marko tasemel maksustamisele tulumaksuga määraks 21%
Ülesanne 2
OÜ Hunt leppis oma töötaja Markoga kokku, et kui Markol on väga vaja siis võib ta kasutada OÜ Hunt autot mõnikord ka isiklike sõitude tegemiseks. OÜ Hunt juhataja palub Markol olla mõistlik ning selliseid sõite väga palju mitte teha. Marko on sellega nõus – sellise kaubikuga nagu OÜ-l Hunt on, ei olegi kõige mugavam omi asju ajada.
Palun selgitage, kas sellise auto kasutada lubamine toob OÜ-le Hunt mingeid maksukohtusi kaasa ning kui jah, milliseid.
Vastus: Tegemist on kaubikuga, igale sõnale kaasuses tuleb pöörata tähelepanu. Kas auto kasutada andmine Markole OÜ Hunt poolt isiklikeks sõitudeks on kvalifitseeritav kuidagi maksustatava asjana ? Oma olemuselt on auto kasutada andmine isiklikeks sõitudeks erisoodustus . Kui on tegemist erisoodustusega. Mis maksudega erisoodustus maksustatakse? Tulumaks ja Sots maks. Kuidas määratakse üldiselt erisoodustuse maksustatavat väärtust, millelt tuleb neid tulu ja sots makse maksta – üldreeglina TURUHIND . Nüüd on kehtestatud üks erireegel sõiduautode kohta. Sõiduautode kohta on §48 kus öeldakse, kui erisoodustuseks on tööandja sõidu auto kasutamine töötaja poolt isiklikult otstarbel , on erisoodustuse maksimaalseks määraks 256€ ilma arvestuse pidamiseta, ja samas viitab see § erisoodustusehinna määramise korrale, mis ütleb seda, et kui tööandja peab arvestust isiklike sõitude kohta siis võib maksustada kilomeetri hindamist sõltuvalt auto vanusest hinnast kubatuurist kas 0,2€/km või 0,3€/km
Lahendus on sedapidi: Tegemist on erisoodustusega, üldiselt maksustatakse turuhinda, maksustatakse tulumaksu ja sots maksuga ja siis hea oleks kui näitaks ära kuidas seda arvutatakse peab meeles pidama, et sots maksu arvutati erisoodustuse hind + tulumaks ja sellelt 33%
Kui tegemist on sõiduautoga, siis on hinna kohta kehtestatud erireegel, mis ütleb et ilma arvestuseta isiklike sõitude kohta on erisoodustuse hinnaks 256€, kui peetakse arvestust siis on hinnaks kas 0,2€/km või 0,3€/km – see on see kuidas seda maksustatakse, kui on tegemist sõiduautoga, kui ei ole tegemist sõiduautoga siis käib turuhinna reegli järgi.
Enamus lahendasid selle ära, kuid paljud jätsid tähelepanuta selle et tegemist oli kaubikuga.
Kaubik võib olla sõiduauto , kuid ta ei pruugi olla, tuleb vastata et kui kvalifitseerub sõiduautoks, siis maksustatakse sõiduauto reegli järgi kui ei siis tulumaksureegli järgi.
Ülesanne 3
Teie sõber Tõnis pöördub teie poole järgmise murega. Nimelt kuulub Tõnisele korter kesklinnas ning suvilamoodi pisike maja Tiskres ning ta on jõudnud tänaseks arusaamale, et sooviks selle Tiskres asuva suvilamoodi maja ära müüa.
Tõnis palub teil selgitada, kas selle müümine tekitab talle mingeid maksukohtusi. Palun selgitage seda Tõnisele.
Vastus:
Tms § 15, lg 1

Tulumaksuga maksustatakse kasu (§ 37) ükskõik millise võõrandatava ja varaliselt hinnatava eseme, sealhulgas kinnis - või vallasasja
Samas: Tms § 15, lg 5
Tulumaksuga ei maksustata kinnisasja , elamuühistu osamaksu või hooneühistu liikmesuse võõrandamisest saadud kasu, kui:

kinnisasja oluliseks osaks või korteriomandi või - hoonestusõiguse esemeks on eluruum , mida maksumaksja kuni võõrandamiseni kasutas oma elukohana, või

4)  suvila või aiamaja vallasasjana või kinnisasja olulise osana on maksumaksja omandis olnud üle kahe aasta ning kinnistu suurus ei ületa 0,25 hektarit või
Ehk saab mitut moodi mitte maksustada seda müüki
(6) Kui lõikes 5 sätestatud maksuvabastuse aluseks on eluruumi kasutamine maksumaksja elukohana, ei rakendata maksuvabastust rohkem kui ühe võõrandamise suhtes kahe aasta jooksul. Kui kinnisasja, ehitist või korterit kasutati samaaegselt selle elukohana kasutamisega ka muul otstarbel, rakendatakse maksuvabastust proportsionaalselt elukohana ja muul otstarbel kasutatud ruumide pindala suhtele.
Kui tahad maksuvabastust kasutada siis pead tõendama seda. Ala vee arved , elektriarved. Maksuamet võib su naabritelt küsida, et kas sa ikka elad seal või ei. Jne
Ülesanne 4
OÜ-le Metsatööd kuulub 5 metsatraktorit. OÜ Metsatööd juhatus jõudis pärast analüüsi seisukohale, et tõenäoliselt ei ole enam mõtet selle äriga jätkata ning hakkas otsima enda ärile võimalikku ostjat.
Pärast otsinguid leiti AS Metsapuu, kes oli nõus ostma need 5 traktorit ära hinnaga kokku 500.000 eurot.
Läbirääkimistel ütles AS Metsapuu, et on nõus ostma traktorid ära vaid juhul, kui saab selle tehinguga kaasa ka OÜ Metsatööd kliendid ja kliendilepingud ning, et OÜ Metsatööd traktoristid jätkavad nende traktorite peal töötamist ka AS-s Metsapuu.
OÜ Metsatööd on põhimõtteliselt sellega nõus. Enne lepingu allakirjutamist pöördub OÜ Metsatööd aga sinu poole palvega selgitada, kuidas selline traktorite müük kuulub käibemaksuga maksustamisele.
Palun selgita seda OÜ-le Metsatööd. Lisaks selgita õppejõule, et kui näiteks sinu poole oleks pöördunud AS Metsapuu, kas oleksid juhtinud nende tähelepanu mingile riskile ( millisele ?)?
Vastus:
Traktorite võõrandamine on iseenesest , kauba võõrandamine ettevõtluse käigus, ehk tegemist on käibega ja tuleb lisada käibemaks 20%. Deklareerida selle kuu kohta käibedeklaratsioon.
Samas § 4, lg 2 ütleb, et käivet ei teki ettevõtte või selle osa üleandmisel VÕS tähenduses. Siin viitab see situatsioon, et lisaks traktoritele lähevad üle ka lepingud, töötajad jne ehk et võib olla ettevõtte üleminekuga mitte traktorite müük ainult ja see ei ole käibemaksuga maksustatav ja ei tuleks käibemaksuga maksustada.
See oleks siis esimene lahendus.
Ja teiseks. Selgita õppejõule, et kui sinu poole oleks pöördunud AS Metsapuu (ostja) siis kas ja mis riskidele sa veel oleksid tähelepanu juhtinud.

Ei kuule seda teksti. Mingi neiu kommenteerib vaikselt.

Kui müüja maksustab valesti ja maksuhaldur kvalifitseerib selle ümber siis ei saa mina seda tagasi. Et kui on tehtud arve ntx 500tuh + km ja maksuhaldur pärast ütleb et see on ettevõtte üleminek siis ma ei saa seda KM tagasi.