Isegi kui pastakaks on Parker, töötool maksis 2000 eurot või juhataja tööautona kasutatakse Porchet. Autodel on omaette reeglid, ettevõtte auto maksustamisest on kirjutatud siin. Erisoodustus peab olema töötaja jaoks rahalise väärtusega. Näide – tööandja maksis kinni raamatupidaja kudumiskursuse. Tööks see vajalik ei ole ja muidu oleks raamatupidaja ise selle kursuse oma netopalgast kinni maksnud. Järelikult erisoodustus. Kui autode teema praegu kõrvale jätta, siis erisoodustuseks loetakse: – eluasemekulude katmist (nt tasuta korter õpetajale), – lähetuskulude nõutud määradest ohtramat maksmist (nt luksuslik spahotell), – tavakliendiga võrreldes soodsama hinnaga või hoopis tasuta kauba või teenuse müümist, – tööga mitteseotud kindlustusmaksete maksmist (nt pensionikindlustus), – lubatust madalama intressiga laenu andmist, – turuhinnast kõrgema hinnaga kaupade või teenuste ostmine, – laenu tagasinõudmata jätmine,
kuupäevaks. Erisoodustused on aastate lõikes muutunud: · Alates 2003.aastast kuni 2009.aastani oli erisoodustuse hinna ülempiiriks 2000 krooni, vastava arvestuse olemasolul ehk kui töötaja pidas sõidupäevikut. 2009.aastal kehtestati erisoodustuste hinna ülempiiriks 4000 krooni, mis praegusel ajal on 256 ühe töö-, ameti- või teenistusülesannete või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks kasutatud sõiduauto kohta. · Erisoodustuseks on ka laenu andmine töötajale laenuintressi alammäärast madalama intressiga. Sellisel juhul loetakse erisoodustuse hinnaks laenuintressi alammäära järgi arvutatud intressi summa ja laenulepingus ette nähtud intressimäära järgi tasumisele kuuluva intressi summa vahe. 2008.aastal oli laenuintressi alammääraks 5% aastas, alates 2009.aastast oli 3% aastas ning 2010.aastal kehtestati tagasiulatuvalt 2010.aasta 1
10) kahju, mis tekkis maksumaksjaga seotud isikult turuhinnast kõrgema hinnaga ostetud vara võõrandamisest; 11) pistist ja altkäemaksu; Erisoodustused Erisoodustus on igasugune kaup, teenus, loonustasu või rahaliselt hinnatav soodustus, mida antakse isikule seoses töö- või teenis- tussuhtega, juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga või pikaajalise lepingulise suhtega, olenemata erisoodustuse andmise ajast. · Erisoodustuseks loetakse ka need soodustused, mida tööandja annab eelnimetatud isiku abikaasale, vanemale või lapsele. · Erisoodustused maksustatakse tulumaksuga 21/79 ning sotsiaalmaksuga 33 % Erisoodustused Erisoodustus on muu hulgas: · 1) sõiduki või muu tööandja vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine töö-, ameti- või teenistusülesannete või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks; · 2)
Bilansimaht 72 730 kr Ülesanne 4 1. Tekkepõhine raamatupidamine - majandustehingute kajastamine vastavalt majandustehingu toimumisele, sõltumata sellest, kas sellega seotud raha on laekunud või välja makstud. Aruande koostamisel tehakse reguleerimis- ja lõpetamiskanded, mis võimaldavad määrata aruandeperioodi tulud ja kulud. 2. Erisoodustuseks on igasugune kaup, teenus, boonustasu või rahaliselt hinnatav kingitus, mida tööandja on teinud oma töötajale seoses töö- või teenistussuhtega, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga või pikaajalise lepingulise suhtega, olenemata erisoodustuse andmise ajast, st kulutus ei ole seotud tööandja ettevõtlusega. Erisoodustus peab olema rahaliselt hinnatav
Alates 1. jaanuarist 2018 tekib erisoodustus tööandja sõiduauto erasõitudeks kasutamise võimaldamisel. See tähendab, et enam ei ole oluline tööandja sõiduauto kasutamine erasõitudeks, vaid sõiduauto kasutamise võimaldamine. Samuti ei ole enam oluline tööandja sõiduauto kasutamisel erasõitude hüvitamine, sest see ei muuda erisoodustuse maksustamist. (Tolliamet, 2019) Töötajate transport tööle ja koju tulumaksuseaduse § 48 lõikest 5¹ tulenevalt Erisoodustuseks ei loeta kulutusi töötajate transpordile tööle ja koju, kui: 1. ühistransporti kasutades ei ole võimalik seda teekonda läbida mõistliku aja- või rahakuluga 2. puudega töötajal ei ole võimalik kasutada ühistransporti või ühistranspordi kasutamine põhjustab liikumis- ja töövõime olulist langust 3. tööandja korraldab töölepingu alusel töötava töötaja transporti sõidukiga,
tuludeklaratsiooni 1 kuu jooksul 2 3 8. Ettevõtlusega mitteseotud kuludelt peab residentist äriühing tasuma............ 9. FIE võib maksustamisperioodi tuludest maha arvata tulumaksu (s.o eelmise aasta ettevõtlustulult tasutavat tulumaksu) Tõene Väär 10. Kas tulumaksu tagastamiseks saab fie tuludeklaratsioonil erikontot näidada-ei, lk 3 11. Erisoodustuse hinnaks on......256 eurot... kuus ametiauto kohta, mida kasutatakse ka isiklikeks sõiduks. 12. Erisoodustuseks loetakse tööandja poolt tasutud töötajate täied- ja ümberõpe seoses töö või teenistussuhte lõpetamisega koondamise tõttu-......jah, lk8 13. Töötajatele makstav päevaraha suurus võib olla väiksem kui 250 kr-16eurot päevas valislähetuse puhul-ei,lk2, min 22,37 14. Välislähetuse puhul saab esimese päeva eest päevaraha maksta välislähetuse määrade alusel, kui väljasõit toimub enne kella.........21 ning viimase päeva eest kui
maksustamisperioodi tulust ning kui maksumaksja esitab selle kohta põhjendatud taotluse. (TuMS § 47 lg 5) 38. Mis on erisoodustus ja kuidas seda maksustatakse? Vaata ka erisoodustuse hinna määramise korda! Tööandja maksab tulumaksu töötajale tehtud erisoodustuselt. (TuMS § 48 lg 1) Rahandusministri 13.01.2011 määruse nr 2 erisoodustuse hinna määramise kord järgi on erisoodustus: - Kui erisoodustuseks on tööandja omandis või valduses oleva sõiduauto tasuta või soodushinnaga kasutada andmine, loetakse erisoodustuse hinnaks 256 eurot kuus iga töö-, ameti- või teenistusülesannete või tööandja ettevõtlusega mitteseotud 19 tegevuseks kasutatud sõiduauto kohta, välja arvatud lg-s 3 sätestatud juhul. (erisoodustuse hinna määramise kord § 1 lg 1)
sõitudeks on kvalifitseeritav kuidagi maksustatava asjana? Oma olemuselt on auto kasutada andmine isiklikeks sõitudeks erisoodustus. Kui on tegemist erisoodustusega. Mis maksudega erisoodustus maksustatakse? Tulumaks ja Sots maks. Kuidas määratakse üldiselt erisoodustuse maksustatavat väärtust, millelt tuleb neid tulu ja sots makse maksta – üldreeglina TURUHIND. Nüüd on kehtestatud üks erireegel sõiduautode kohta. Sõiduautode kohta on §48 kus öeldakse, kui erisoodustuseks on tööandja sõidu auto kasutamine töötaja poolt isiklikult otstarbel, on erisoodustuse maksimaalseks määraks 256€ ilma arvestuse pidamiseta, ja samas viitab see § erisoodustusehinna määramise korrale, mis ütleb seda, et kui tööandja peab arvestust isiklike sõitude kohta siis võib maksustada kilomeetri hindamist sõltuvalt auto vanusest hinnast kubatuurist kas 0,2€/km või 0,3€/km Lahendus on sedapidi: Tegemist on erisoodustusega, üldiselt maksustatakse
Erisoodustuste hinnaks loetakse kindlustusmakseteks tasutud summa; teenistus-, töö- või ametilähetustega seotud kulude hüvitamine või päevaraha maksmine Vabariigi Valitsuse poolt kehtestatud piirmäärasid ületavas osas (v punkt 3.2.4.). Erisoodustusteks loetakse piirmäära ületav osa täies ulatuses; isikliku sõiduauto kasutamise eest hüvitiste maksmine Vabariigi Valitsuse poolt kehtestatud piirmäärasid (1000 krooni ja 4000 krooni kuus) ületavas osas. Erisoodustuseks loetakse piirmäära ületav osa täies ulatuses. Hüvitist saab maksta avalikule teenistujale, töötajale ja juriidilise isiku juhatuse või juhatust asendava organi liikmele, nagu ka varem kehtinud korra alusel sõiduauto kasutamisel tööalaste sõitude puhul. Saab maksta hüvitist ka eelnimetatud isikutele, kellel on puue, mootorsõiduki kasutamisel sõitudeks elukoha ja töökoha vahel, kui ei ole võimalik kasutada ühistransporti või kui
ühekordselt 1000 eurot. 12) Kasutate oma isiklikku autot töösõitude tegemiseks ja tööandja maksab teile selle eest hüvitist 200 eurot kuus. Peate ka sõidupäevikut, mille kohaselt teete töösõite 500 kilomeetrit kuus. Kas tööandjal tekib maksukohustus? Ja kui tekib, siis kui suur? Tulumaksuseaduse kohaselt võib töötajale maksuvabalt hüvitada 30 senti kilomeetri kohta, seega 0,3*500=150 eurot. Kuna tasuti 50 eurot rohkem, liigitub see erisoodustuseks. Tulumaksukohustus: 50/0,8*0,2=12,5 eurot Sotsiaalmaksukohustus: (50+12,5)*0,33=20,625 eurot 20,62+12,5=33,125 13) Ettevõte ostab kohvi 600 euro väärtuses (koos 20%-lise käibemaksuga) ja jagab selle oma töötajatele kasutamiseks. Kas ettevõttel tekib maksukohustus? Erisoodustushinnaks on turuhind, seega on selleks kohvi hind koos käibemaksuga. Tekib ka omatarve käibemaksu tähenduses (juhul, kui kohvi ostult tasutud käibemaks deklareeriti sisendkäibemaksuna).
hulka, ei saa seda arvesse võtta ka keskmise palga, puhkusetasu, pensioni, ravikindlustushüvitise arvutamisel. Erisoodustuste hulka ei kuulu rahalised väljamaksed, mida tavaliselt loetakse töötasuks, juhtimis- või kontrollorgani liikme tasuks või tasuks müüdud kauba või osutatud teenuse eest. Samuti ei kuulu erisoodustuste hulka sellised füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed, millelt on kinni peetud tulumaks või mis ei kuulu tulumaksuga maksustamisele. Erisoodustuseks ei loeta ka kulutusi töötajate transpordiks elukoha ja töökoha vahel, kui ühistransporti kasutades ei ole võimalik seda teekonda läbida mõistliku aja- või rahakuluga või kui puudega töötajal ei ole võimalik kasutada ühistransporti või ühistranspordi kasutamine põhjustab liikumis- ja töövõime olulist langust. Maksustavateks kingitusteks loetakse kõiki juriidilise isiku poolt tehtavaid kingitusi, sõltumata nende saajatest
miinimum ei oma ettepoole ulatuvat mõju; · kuna väljamakse saaja võib saada tulu mitmest allikast, on lubatud nimetatud mahaarvamist teha üksnes töötaja poolt valitud ja väljamakse tegijale kirjalikult teatatud kohas (s.t töötaja peab FIE-le esitama kirjaliku sooviavalduse, et töötasu väljamaksmisel ERISOODUSTUSED. Erisoodustus on igasugune kaup, teenus või muu rahaliselt hinnatav hüve, mida ettevõtja annab oma töötajale. Erisoodustuseks võib olla näiteks tasuta või soodushinnaga toitlustamine. Sõiduvahendi või muu vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine, eluasemekulude täielik või osaline katmine, kulutused töötaja puhkuseks või meelelahutuseks jne. Erisoodustuse maksustamisperiood on kalendrikuu ja sotsiaalmaksu makstakse erisoodustuselt ning sellelt arvestatud tulumaksu summalt kokku vastavalt maksustamisperioodil kehtiva maksumääraga.
K: pensionikindlustusvõlg K: võlad töövõtjatele, väljamaksmata tasu (netopalk) Reaalne tasumine: D: võlad töövõtjatele (väljamaksmata tasud) K: arvelduskonto Maksude tasumine: (10. kuupäevaks) D: sotsiaalmaksuvõlg D: tulumaksuvõlg D: töötuskindlustusvõlg D: pensionikindlustusvõlg K: arvelduskonto Ettevõtte maksud: – maksud erisoodustustega: tööandja on kohustatud tasuma töötajale tehtud erisoodustust erisoodustuseks on igasugune kaup, teenus, loonus või muu rahaline tasu, või rahaliselt hinnatav soodustus mida antakse töötajale seoses töö või teenistus suhtega, juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga, pikaajalise lepingulise suhtega olenemata erisoodustuse andmise ajast. Erisoodustuse hulka kuuluvad: 1. eluaseme kulude täielik või osaline katmine 2. sõiduki või muu tööandja vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine 3. kindlustusmaksete tasumine 4
Erisoodustuste maksustamise eesmärk on tagada töötajate võrdne kohtlemine ja takistada töötasult makstavatest maksudest kõrvalehoidumist. [1, lk 9-10] 2009. aastal on Tulumaksuseaduse § 4 kohaselt erisoodustustelt, dividendidelt jt väljamaksetelt arvestatava tulumaksu määr 21/79. Näide 6: Erisoodustuste tulumaks ja sotsiaalmaks. Firma tasub töötaja toitlustamise kulud aprillis restorani arve alusel: toitlustamine 1 000 krooni + käibemaks 180 krooni. Kokku on erisoodustuseks 1 180 krooni, mille kohta fira teeb kanded: D Erisoodustuste kulud 1 180 K Arveldusarve 1 180 Arvestatakse erisoodustuse tulumaks: 1 180 x 0.21 = 248 krooni D Erisoodustuste tulumaksukulud 248 K Tulumaks 248 Arvestatakse sotsiaalmaks erisoodustuselt: (1 180 + 248) x 0.33 = 471 krooni D Sotsiaalmaksukulud 471 15
kaasnevate muude mõistlike kulude hüvitamist • Välislähetuses oldud aja eest päevaraha alammäära ulatuses s.o. 22,37 eurot päevas. Välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäär on 50 eurot. Üle piirmäära hüvitamist käsitletakse kui töötasu. • Tööandja võib välislähetuse päevaraha vähendada, kuni 70%, kui lähetuskohas viibimise ajal tagatakse lähetatule tasuta toitlustamine. MAJUTUSKULUDE HÜVITAMINE Erisoodustuseks ei loeta tööandja ettevõtlusega seotud kulutusi töölepingu alusel töötava töötaja majutamiseks: kui töötaja elukoht asub vähemalt 50 kilomeetri kaugusel töökohast ja töötaja omandis ei ole töökohale lähemal asuvat eluasemena kasutatavat kinnisvara • kuni 200 eurot kalendrikuus majutamise korral Tallinnas või Tartus • kuni 100 eurot muudel juhtudel. Transport töö- ja elukoha vahel
· Arvestatud maksud tuleb ära maksta järgmise kuu 10.kuupäevaks ja deklareerida TSD lisas 4, rida 5. Erisoodustused ja auto kasutamine Erisoodustus · Erisoodustus on igasugune kaup, teenus, loonustasu või rahaliselt hinnatav soodustus. · Erisoodustuse puhul peavad olema täidetud järgmised tingimused: · 1) töötaja saab · 2) rahaliselt hinnatav hüve · 3) mille annab tööandja · 4) tulenevalt töösuhtest · Erisoodustuseks on näiteks: · 1) eluasemekulude katmine (ka osaliselt) · 2) tööandja vara (sealhulgas ka renditud) tasuta või soodushinnaga kasutada andmine · 3) lähetuskulude hüvitamine vabariigi valitsuse poolt kehtestatud piirmäärasid ületavas osas · 4) isiklikus omandis oleva sõiduauto (sealhulgas ka rendile võetud) kasutamise eest tööülesannete täitmiseks hüvitise maksmine üle vabariigi valitsuse poolt kehtestatud piirmäärade.
K: pensionikindlustusvõlg K: võlad töövõtjatele, väljamaksmata tasu (netopalk) Reaalne tasumine: D: võlad töövõtjatele (väljamaksmata tasud) K: arvelduskonto Maksude tasumine: (10. kuupäevaks) D: sotsiaalmaksuvõlg D: tulumaksuvõlg D: töötuskindlustusvõlg D: pensionikindlustusvõlg K: arvelduskonto Ettevõtte maksud: – maksud erisoodustustega: tööandja on kohustatud tasuma töötajale tehtud erisoodustust erisoodustuseks on igasugune kaup, teenus, loonus või muu rahaline tasu, või rahaliselt hinnatav soodustus mida antakse töötajale seoses töö või teenistus suhtega, juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga, pikaajalise lepingulise suhtega olenemata erisoodustuse andmise ajast. Erisoodustuse hulka kuuluvad: 1. eluaseme kulude täielik või osaline katmine 2. sõiduki või muu tööandja vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine 3. kindlustusmaksete tasumine 4
FIE peab maksma ka töötajatele tehtud erisoodustustelt tulu- ja sotsiaalmaksu. FIE poolt töötajatele tehtud väljamaksete ja erisoodustuste maksustamisperiood on kalendrikuu. FIE peab esitama väljamaksete ja/või erisoodustuste tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni, kus näidatakse erisoodustused. Erisoodustus on igasugune kaup, teenus või muu rahaliselt hinnatav hüve, mida ettevõtja annab oma töötajale. Erisoodustuseks võib olla näiteks tasuta või soodushinnaga toitlustamine. Sõiduvahendi või muu vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine, eluasemekulude täielik või osaline katmine, kulutused töötaja puhkuseks või meelelahutuseks jne. Erisoodustuse maksustamisperiood on kalendrikuu ja sotsiaalmaksu makstakse erisoodustuselt ning sellelt arvestatud tulumaksu summalt kokku vastavalt maksustamisperioodil kehtiva maksumääraga.
tegemise koht on tööandja poolt vormistatud. Töötaja hüve ei saa ja tööandjal maksukohustust ei ole. 3. Sõiduauto kasutamise kohta peetakse arvestust, mille kohaselt on töötaja teinud erasõite 300 km kuus ja nende eest on töötaja tasunud tööandjale 0,30 eurot/km kohta. Töötaja tasub tööandjale oma sõitude eest vastavalt määrusele 300 x 0,30 = 90 eurot. Erisoodustust ei teki ning tööandjal maksukohustust ei ole. Tööandja muu vara kasutamine tasuta või soodushinnaga Kui erisoodustuseks on tööandja omandis või valduses oleva vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine, loetakse erisoodustuse hinnaks selle vara rendile andmise turuhind või rendile andmise turuhinna ja soodushinna vahe. Turuhind on hind, mida sarnastel tingimustel omavahelistes tehingutes kasutavad omavahel sõltumatud osapooled, näiteks sõidukite puhul hind ja tingimused, millega sõidukeid rendivad oma klientidele sõidukite rentimisega tegelevad ettevõtted.
Sotsiaalmaks on maksuna ka seetõttu, et Maksuametil oleks võimalik teostada järelvalvet. Kindlustusfirmadel selline võimalus puudub. Sundkindlustusega on tegu ka teatud tööalade puhul. Need valdkonnad on seotud töötajatega, kelle tegevus on seotud suure riskiohuga. Kui tööandja oma töötajad kindlustab ja need töökohad ei ole Rahandusministeeriumi nimekirjas, loetakse see erisoodustuseks. Sundkindlustuse alla kuulub ka pensioni esimene sammas kuigi vastuteene olemasolu on küsitav. 5) PENSIONIKINDLUSTUSMAKSE erinevalt sotsiaalmaksust on pensioni II sammas aga päritav ehk kui ise ei jõua pensionini siis saavad selle välja võtta pärijad vastuteene olemas ja tegu koormisega. I samba puhul vastuteene puudub, sest kui inimene ära sureb, siis on pensioniga kõik ja seda ei saa pärijad endale. Selle saab
või teenistussuhtega, juhtumis- või kontrollorgani liikmeks olekuga või pikaajalise lepingulise suhtega, olenemata soodustuse andmise ajast. Töötaja: töölepingu alusel töötav isik, ametnik, juhtumis- v kontrollorgani liige, FI kes müüb kaupu pikema aja jooksul kui 6 kuud, muu võlaõigusliku lepinguga töötav või teenust osutav FI, samuti töötaja abikaasa, elukaaslane, otse- või külgjoones sugulane. Tööandja tehtud erisoodustuseks loetakse ka tööandjaga samasse kontserni kuuluva isiku poolt antud erisoodustused. Töötajal on kohustus teavitada tööandjat selliste erisoodustuste saamisest. Välistused TuMS: rahalised väljamaksed, mida tavaliselt loetakse palgaks, ..., tasu müüdud kauba või teenuse eest, millelt on tulumaks kinni peetud või ei kuulu tulumaksuga maksustamisele; töötajate transport elu- ja töökoha vahel, välisesinduse kulud, osalusoptsiooni andmine. Töötaja kohustus teatada saadud
osutatakse teenus. Näiteks öpetaja öpetab lapsi, näitleja annab emotsionaalse naudingu vaatajale, tisleri töö tulemuseks on mingi mööblitüki vöi selle osa vamistamine jne Inimesed teevad tööd selleks, et tal on vajadus elatusvahendi järele. Töö eest saab palga. Tasu töö eest ei pea alati olema raha vaid ka mingis muus vääringus. Ettevötja maksab kinni tööliste löuna, teeb sünnipäevaks kingitused esemete näol jne. Seda tasustamise viisi nimetatakse erisoodustuseks, ehk see on ka tasu, mida ettevötja arvestab töötaja palgast maha Tööaega möödetakse tundides, päevades, kuudes. Tundide arvu, mille jooksul töötaja päevas töötab, nimetatakse tema tööpäevaks. Tööpäeva pikkus on tavaliselt 8 tundi, tööpäevi nädalas on 5 tundi, nädalaid kuus aga 4 nädalat. Töötatud töötundidest arvestatakse maha puudutud töötundide vöi -päevade arv. Kui mingi
(20 tundi * 200.-/tund)* 1,5 (öötariif) = 6000.- september 30 päeva (8 tundi * 200.-/tund) *2 (riigipüha tariif) = 3200.- kokku 90 päeva Kokku 3 kuu tasu: 48000 + 6000 + 3200 = 57200.- (57200.- : 90 kalendripäeva) * 7 puhkuspäeva = 4449.- ERISOODUSTUSED Erisoodustus on: - tööandja poolt antud - töötajale antud - seotud töösuhtega - rahaliselt hinnatav Erisoodustuseks on igasugune kaup, teenus, loonustasu või rahaliselt hinnatav kingitus, mida tööandja on teinud oma töötajale seoses töö- või teenistussuhtega, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga või pikaajalise lepingulise suhtega, olenemata erisoodustuse andmise ajast, st kulutus ei ole seotud tööandja ettevõtlusega. Erisoodustus peab olema rahaliselt hinnatav. Erisoodustus on oma olemuselt saaja (töötaja) tulu, kuid erisoodustustelt tulu- ja
annaabi.ee 
