· 6 viimase järjestikuse maksustamisperioodi kohta 11. Firma poolt kingiti äripartneriks oleva firma direktorile juubeliks õlimaali summas 2 200. Arve tasutud Kas käibemaksukohustuslaste registrisse kantud firma võib sisendkäibemaksu maha arvata? Põhjenda 12. Kauo maksumusega 5900kr (5000+900käibemaks) lähetatakse ostjale augustis. Kauba eest tasutakse osaliselt (2000kr) juulis. Tehing toimub eestis ning nii võrandaja kui ka ostja on eesti maksukohustuslased. Mis kuus ja mis summas tuleb käivet deklareerida? 13. Eesti ettvõtja müüb kaupa 890 000 krooni eest saksamaal firmale (nii ostja kui ka müüja maksukohustuslased). Kaup lähetakse saksamaale augustis, arve väljastatakse septemris. Eeltodust tulenevalt: · On käive toimunud augustikuus · On käive toimunud septembrikuus · On käive toimunud sellel hetkel, milla kaup kätte saadakse · On käive toimunud selle hetkel, kui müüjale raha laekub 14
Ettevõtlusena käsitatakse ka notari, kohtutäituri ja vandetõlgi ametitegevust. Ettevõtlusena ei käsitata äriühingu ja tema püsiva tegevuskoha vahelist teenuse osutamist. Riigi-, valla- ja linnaasutuse ning avalik-õigusliku juriidilise isiku tegevust käsitatakse ettevõtlusena üksnes siis, kui see tegevus kujutab endast nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ I lisas sätestatud majandustegevust või selliseid KMS § 1 lõikes 1 loetletud tehinguid ja toiminguid, mida saavad teha ka teised maksukohustuslased ning mille maksustamata jätmine mõjutab oluliselt konkurentsi. Kaup on asi, loom, gaas ja elektri-, soojus- ning jahutusenergia. Kinnisasjana käsitatakse kinnisasja tsiviilseadustiku üldosa seaduse tähenduses, hoonestusõigust ja tehnovõrku või -rajatist asjaõigusseaduse tähenduses, ehitist kui vallasasja asjaõigusseaduse rakendamise seaduse tähenduses ja korteriomandit ning korterihoonestusõigust korteriomandiseaduse tähenduses
1. Piiratud maksukohustuse tingimused? · Kui isiku ühendusesiseselt soetatud kaupade , välja arvatud aktsiisikaup ja uus transpordivahend, maksustatav väärtus ületab kalendriaasta algusest arvates 160 000 krooni; · välisriigi isik, kes ei ole registreerinud end maksukohustuslasena ning kellel puudub püsiv tegevuskoht, mille kaudu ta tegeleb ettevõtlusega. 2. Kes võivad olla piiratud maksukohustuslased? · Isikud, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslastena ning kellel puudub Eestis püsiv tegevuskoht, mille kaudu tegelevad ettevõtlusega Eestis. 3. Piiratud maksukohustuse tekkimine kauba soetamisel`? Kui isiku ühendusesiseselt soetatud kaupade , välja arvatud aktsiisikaup ja uus transpordivahend, maksustatav väärtus ületab kalendriaasta algusest arvates 160 000 krooni; 4. Piiratud maksukohustuslase maksustamine?
2 Kui kauba soetamisel ei olnud sisendkäibemaksu mahaarvamine lubatud (seoses soetamisega maksuvaba käibe või ettevõtlusega mitteseotud eesmärkidel), on alates 01.01.2006.a selle hilisem müük maksuvaba. 3 Sisendkäibemaksu saavad maha arvata ainult käibemaksukohustuslased Mahaarvamist ei saa teostada piiratud maksukohustuslased ning impordi- või mõne muu tehingu korral ühekordset käibemaksu tasumise kohustust kandnud mittemaksukohustuslased (nt teisest liikmesriigist uue transpordivahendi soetamine) 4 Sisendkäibemaks 1) Teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. 2) Impordilt kauba eest tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks. Impordi
väljaõpet ja täiendkoolitusi. Hea maksuametnik peab olema hea praktikas kui ka teoorias ning ta peab tundma turumajanduse reegleid ja olema hea suhtleja. Maksuseaduste tõlgendamise ja rakendamise praktika peab olema ühtlane. Maksuhalduri selgitused peavad olema usaldusväärsed. Maksuseaduste tõlgenduspraktikat ei tohi muuta tagasiulatuvalt. EML toetab siduvate eelotsuste süsteemi sisseviimist Eestis. 5 Maksukohustuslased peaksid riiki nägema kui vahendit, mille kaudu tagatakse kõigile ja igaühele tema õiguste, vabaduste ja kohustuste realiseerimine. Eeltoodu kätkeb endas ka maksukohustuslase kohustust ausalt ja tähtaegselt oma maksukohustused täita. EML peab vajalikuks korraldada koostöös maksuhalduriga maksumaksjate pidevat teavitamist ja koolitamist, et aidata kaasa üldise maksualase teadlikkuse ja õiguskuulekuse kasvule. Kokkuvõte Kokkuvõtteks annan enda hinnangu Eesti maksusüsteemile
väljaõpet ja täiendkoolitusi. Hea maksuametnik peab olema hea praktikas kui ka teoorias ning ta peab tundma turumajanduse reegleid ja olema hea suhtleja. Maksuseaduste tõlgendamise ja rakendamise praktika peab olema ühtlane. Maksuhalduri selgitused peavad olema usaldusväärsed. Maksuseaduste tõlgenduspraktikat ei tohi muuta tagasiulatuvalt. EML toetab siduvate eelotsuste süsteemi sisseviimist Eestis. 5 Maksukohustuslased peaksid riiki nägema kui vahendit, mille kaudu tagatakse kõigile ja igaühele tema õiguste, vabaduste ja kohustuste realiseerimine. Eeltoodu kätkeb endas ka maksukohustuslase kohustust ausalt ja tähtaegselt oma maksukohustused täita. EML peab vajalikuks korraldada koostöös maksuhalduriga maksumaksjate pidevat teavitamist ja koolitamist, et aidata kaasa üldise maksualase teadlikkuse ja õiguskuulekuse kasvule. Kokkuvõte Kokkuvõtteks annan enda hinnangu Eesti maksusüsteemile
Eelarve puhul on tegemist tähtajalise seadusega, mis hakkab kehtima eelarveaasta algusest, mis võib toimuda ka tagasiulatuvalt, ning kaotab kehtivuse eelarveaasta möödumisel. Riigieelarve seaduses on jäetud võimalus teatud kulutuste tegemiseks ka eelmise aasta eelarves ettenähtud kulutuste arvel, näiteks kapitaalmahutusteks või teatud soetusteks (§ 33 lg 2). Aastase kehtivuse range printsiip välistab kulude ülekandmise järgnevateks aastateks. 16. b Question 16 Maksukohustuslased on : Vali üks vastus. a. ainult juriidilised isikud Väär b. nii juriidilised kui füüsilised isikud Õige c. kõik elusorganid Väär Maksukohustuslane on ettevõtlusega tegelev isik (seega nii füüsiline kui juriidiline isik, nii resident kui mitteresident), kaasa arvatud avalik-õiguslik juriidiline isik, või riigi-, valla-, või linnaasutus, kes on registreeritud või kohustatud end registreerima maksukohustuslasena (KMS § 3 lõige 1). 17. b
võõrandatud kauba müügihind koos käibemaksuga ületab 38 eurot; Muudatused maksuvõlgade sissenõudmises, uue direktiivi rakendamine. Maksukorralduse seaduses tehakse mitmeid muudatusi ja täpsustusi, mille eesmärgiks on eelkõige regulatsiooni efektiivsus halduskoormuse vähendamine. Seoses dokumentide kättetoimetamisega väljaande Ametlikud Teadaanded kaudu muudetakse seda, et dokumendi resolutiivosa loetakse kättetoimetatuks nüüdsest 10 päeva möödumisel selle avaldamisest. Maksukohustuslased on uuest aastast kohustatud maksuhaldurile viimase nõudmisel esitama elektroonilisel kujul säilitatavad dokumendid rahandusministri poolt ettenähtud kujul nn standardse auditfailina. Muutub ka maksuvõla avaldamise kord. Maksuvõla avalikustamist lubatakse edaspidi üksnes siis, kui haldusakti täitmist ei ole peatatud, haldusakti vaidlustamise korral tehakse avaldatud maksuvõla juurde sellekohane märge. Maksumenetluses tõendite kogumine vaatlusega muutub selliselt, et vaatlusest ei pea
pöördkäibemaks. Aga saab ka nii: (6 000+ 1 000)-(2 000+1 000)=4 0000 7) Angola ettevõte osutab koolitusteenust Eesti ettevõttele, koolitusteenuse maksumus ilma käibemaksuta on 1 200 eurot. Millise summa tasub Eesti ettevõte Angola ettevõttele? Kas, kes ja kui palju peab selle tehingu eest tasuma käibemaksu? Eesti ettevõte tasub 1200 eurot, kuna Angola ettevõte esitab 0%-lise arve, kuna selle teenuse käibe tekkimise koht on Eesti (kuna mõlemad on maksukohustuslased). Eesti ettevõte pöördmaksustab selle käibe, arvestades sellelt tehingult käibemaksu 240, kuid kuna seda saab deklareerida ka sisendkäibemaksuna, siis reaalselt maksukohustust ei teki. Teine lahenduskäik: Mõlemad peavad olema KM-kohuslased! 1200+240(km) Summa on 240, aga maksma peab 0 EUR, kuna kehtib pöördkm! 8) Füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtlustulu aastas on 30 000 eurot. Ettevõtlusega seotud kulud on 15 000 eurot. Kui palju on ta kohustatud tasuma järgmise aasta 1
http://www.emta.ee/index.php?id=35643 Kes peavad INF-i esitama » Peavad esitama: » Käibemaksukohustuslased (NB! ka 0-deklaratsiooni, kui mingeid arveid pole) (käibemaksugrupi liikmete eest esitab esindusisik INF-i iga liikme kohta eraldi) » MTÜ ja SA oma ettevõtluse osas » Eelarvelised asutused oma ettevõtluse osas » Maksukohustuslasena registreerimata isikud, kes on märkinud arvele käibemaksu » Ei pea esitama: » piiratud maksukohustuslased 5 4.09.2014 Millal tuleb INF esitada » INF esitatakse koos KMD-ga maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks » Esimest korda esitatakse 22. detsembriks 2014 novembrikuu kohta » Võib taotleda MTA-lt INF-i või selle A- või B-osa esmakordse esitamise edasilükkamist kuni 20.06.2015, taotlus tuleb esitada 31. augustiks
emta.ee avanud FIEdele mõeldud eraldi menüüvaliku (Ärikliendile FIEle) kust eelkõige ettevõtluse alustamisele mõtlevad inimesed, kuid ka juba tegutsevad FIEd leiavad juhiseid FIE ABC peatükkidest. Samas on esitatud ajakohastatud maksuhalduri juhised ja seisukohad FIE maksustamisel. Käesolevas artiklis vaadeldakse FIE tulu- ja sotsiaalmaksu ning kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorra rakendamist. Paljudel juhtudel ei tea FIEd, et nad on pakendiaktsiisi maksukohustuslased, mistõttu käsitletakse ka pakendiaktsiisiga seonduvat. Tulumaks Füüsilise isiku ettevõtlusest teenitud tulusid maksustatakse reeglina igas riigis, ka Eestis kuulub ettevõtluse tulu füüsilise isiku maksustatava tulu hulka Ettevõtluse tulu maksustamisel deklareeritakse tulu selle laekumise maksustamisperioodil. Mõningatel juhtudel tuleb FIEl deklareerida ka mitterahalises vormis saadud tulu ja nn arvestuslikku tulu. Tuludeklaratsioonis kajastatakse tulud käibemaksuga summades.
Ettevõtlusena ei käsitata äriühingu ja tema püsiva tegevuskoha vahelist teenuse osutamist. Riigi-, valla- ja linnaasutuse ning avalik-õigusliku juriidilise isiku tegevust käsitatakse ettevõtlusena üksnes siis, kui see tegevus kujutab endast nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ I lisas sätestatud majandustegevust või selliseid käesoleva seaduse § 1 lõikes 1 loetletud tehinguid ja toiminguid, mida saavad teha ka teised maksukohustuslased ning mille maksustamata jätmine mõjutab oluliselt konkurentsi. 2. Mis on kaup? §2 Kaup on asi, loom, gaas ja elektri-, soojus- ning jahutusenergia. Kinnisasjana käsitatakse kinnisasja tsiviilseadustiku üldosa seaduse tähenduses, hoonestusõigust ja tehnovõrku või -rajatist asjaõigusseaduse tähenduses, ehitist kui vallasasja asjaõigusseaduse rakendamise seaduse tähenduses ja korteriomandit ning korterihoonestusõigust korteriomandiseaduse tähenduses
osutatakse teenust, olenemata tegevuse eesmärgist või tulemusest. · Ettevõtlusena käsitatakse ka notari, kohtutäituri ja vandetõlgi ametitegevust. · Riigi-, valla- ja linnaasutuse ning avalik-õigusliku juriidilise isiku tegevust käsitatakse ettevõtlusena üksnes siis, kui see tegevus kujutab endast ... majandustegevust või selliseid ... tehinguid ja toiminguid, mida saavad teha ka teised maksukohustuslased ning mille maksustamata jätmine mõjutab oluliselt konkurentsi. Levinud (sh juriidilistes) määratlustes on palju ühist, seega saab määratleda: ETTEVÕTLUS on tulu saamisele suunatud iseseisev (majandus)tegevus (mis on kooskõlas seaduse ja moraalinormidega) Mida teha sulgudes olevaga alles jätta või ära võtta? · Esimesed võiks pigem ära võtta nt TMS on mainitud ka muu kutsetegevus, sh loominguline ja teaduslik;
Maksu üldalused ja kogumise tehnoloogiad Millal maksud tekkisid? Tekkisid koos riigi tekkimisega, kuna riigil vaja finantseerimist, riik ise ei tooda ju midagi. Maksude kogumiseks kasutatakse kahte erinevat tehnoloogiat: Arenenud riikides kaks maksutehnoloogiat, mida eristatakse selle alusel, kes on maksukohustuslane. Juriidilised ja füüsilised isikud. 1. Maksu kogumine juriidiliselt isikult toimub detsentraliseeritud põhimõttel s.t, et kõik maksukohustuslased peavad ise korraldama maksude raamatupidamise, maksude arvestuse, vajadusel deklareerima ja tähtaegselt üle kandma, seega on maksukohustuslase funktsioon aktiivne. Maksuhalduri ülesanne aga passiivne, s.t., et tema funktsiooniks on teostada kontrolli, teostab ka harva plaanilist kontrolli. Maksudearvestust korraldab iga juriidiline isik iseseisvalt, kuna maksuseadused annavad arvestuse üldpõhimõtted, siis konkreetne arvestus võib
Ettevõtluseks vajalik finantside suurus sõltub: · tegevusest · äriideest Maks on riigi, valla- või linnavolikogu poolt juriidilisele või füüsilisele isikule määratud rahaline kohustus. Riik saab laekunud maksude kaudu osa rahva tulust enda käsutusse, et täita avalik-õiguslikke ülesandeid. Peale rahalise eesmärgi võib maksudel olla ka regulatiivne eesmärk (käitumise mõjutamine). Makse peavad tasuma nii füüsilised kui juriidilised isikud ehk maksukohustuslased (maksu subjekt). Maksustatakse omandit (vara), tulu või hüve (maksu objekt). Eesti maksusüsteemi põhialused on kehtestatud maksukorralduseseadusega. Riiklikud maksud laekuvad riigieelarvesse, va osa füüsilise isiku tulumaksust ja maamaks tervikuna. Kohalikud maksud laekuvad kohaliku omavalitsuse eelarvesse. Riiklikud maksud on: tulumaks, sotsiaalmaks, maamaks, hasartmängumaks, käibemaks, tollimaks, aktsiisid (alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja pakendiaktsiisid) ja raskeveokimaks.
o Tulumaksukohustus tekib : · dividendide väljamaksmisel ehk kasumi jaotamisel omanikele; · erisoodustuste tegemisel töötajatele (nt isikliku mob kompensatsioon); · kingituste ja annetuste tegemisel (erandid tulumaksuga mittemaksustavate org nimekiri); · ettevõtlusega mitteseotud kulude ja väljamaksete tegemisel.Ainult kasumi teenimisel maksukohustust ei teki. o o Käibemaks o Maksumäärad: 20%; 9%; 0%. o Maksukohustuslased: FIE; Juriidiline isik. o Kui maksustatav käive ületab kalendriaasta algusest arvates 16 000 eur (250 000 krooni), tekib ettevõtjal nimetatud suuruses käibe tekkimise päevast kohustus end maksukohustuslasena registreerida Maksu- ja Tolliameti registris. o Käibemaksu makstakse järgnevalt: o - Ostuarve: ostuhind + SKM (sisendKM tasutakse müüjale) o - Müügiarve: müügihind + RKM (KM realisatsiooniltlaekub ostjalt)
Riigi-, valla- ja linnaasutuse ning avalik-õigusliku juriidilise ... aga mitte igasugune (inim)tegevus, vaid spetsiifiliste isiku tegevust käsitatakse ettevõtlusena üksnes siis, kui see tegevus tunnustega! kujutab endast ... majandustegevust või selliseid ... tehinguid ja toiminguid, mida saavad teha ka teised maksukohustuslased ning mille Mis on ettevõtluse kui tegevuse eritunnused, kus ja kuidas on maksustamata jätmine mõjutab oluliselt konkurentsi. ettevõtlus määratletud? NB! Neid (maksuseadustes toodud) definitsioone ei pea eksamil teadma Ettevõtluse alused - A. Kuura (2013) 5 Ettevõtluse alused - A. Kuura (2013) 6
Hea maksuametnik peab olema tugev teoorias ja praktikas, ta peab tundma turumajanduse reegleid ja olema hea suhtleja. Maksuseaduste tõlgendamise ja rakendamise praktika peab olema ühtlane. Maksuhalduri selgitused peavad olema usaldusväärsed. Maksuseaduste tõlgenduspraktikat ei tohi muuta tagasiulatuvalt. EML toetab siduvate eelotsuste süsteemi sisseviimist Eestis. 9 Maksukohustuslased peaksid riiki nägema kui vahendit, mille kaudu tagatakse kõigile ja igaühele tema õiguste, vabaduste ja kohustuste realiseerimine. Eeltoodu kätkeb endas ka maksukohustuslase kohustust ausalt ja tähtaegselt oma maksukohustused täita. EML peab vajalikuks korraldada koostöös maksuhalduriga maksumaksjate pidevat teavitamist ja koolitamist, et aidata kaasa üldise maksualase teadlikkuse ja õiguskuulekuse kasvule. Maksuraha kasutamise kontroll
Ettevõtlusena käsitatakse ka notari ja kohtutäituri ametitegevust. Ettevõtlusena ei käsitata äriühingu ja tema püsiva tegevuskoha vahelist teenuse osutamist. Riigi-, valla- ja linnaasutuse ning avalik-õigusliku juriidilise isiku tegevust käsitatakse ettevõtlusena üksnes siis, kui see tegevus kujutab endast nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ I lisas sätestatud majandustegevust või selliseid KMS § 1 lg-s 1 loetletud tehinguid ja toiminguid, mida saavad teha ka teised maksukohustuslased ning mille maksustamata jätmine mõjutab oluliselt konkurentsi. (KMS § 2 lg 2) 2. Mis on kaup? Kaup on asi, loom, gaas ja elektri-, soojus- ning jahutusenergia. Kinnisasjana käsitatakse kinnisasja tsiviilseadustiku üldosa seaduse tähenduses, hoonestusõigust ja tehnovõrku või -rajatist asjaõigusseaduse tähenduses, ehitist kui vallasasja asjaõigusseaduse rakendamise seaduse tähenduses ja korteriomandit ning korterihoonestusõigust korteriomandiseaduse tähenduses
mille väärtus on umbes 20 000 eurot. Selle sundmüügi kaudu on võimalik katta SN-i intressivõlg. MTA tugines otsuse tegemisel SN-i vastuväidete ja tõendite pinnalt täiendavalt järgnevale: - pole tõendatud, et SN kasutab oma maja püsiva eluasemena, sest ta veedab päevi ja kohati nädalaidki sõprade juures; - maksuvõla kustutamine oleks kõrvalekalle ühetaolisest maksustamisest ja seaks ebavõrdsesse olukorda teised maksukohustuslased; - SN-l on võimalik tasuda maksuvõlg selle ajatamise kaudu. SN leiab, et MTA 23.01.2016 otsus nr 13-1 on õigusvastane, sest see on inimväärikust eirav; arvestades maksuvõla sissenõudmisel tekkivaid ja lisanduvaid tasusid, puuduks tal võimalus samaväärse või elamiskõlbliku eluruumi soetamiseks. MTA-l tuleks maksuvõla kustutamise otsustamisel mh arvesse võtta MKS § 100 lg-t 2, mille järgi oli maksuhalduril kaalutlusõigus
töötuskindlustuse seaduses sätestatud töötuskindlustushüvitiselt on 13 protsenti maksustatavalt summalt. § 8. Maksustamisperiood (1) Sotsiaalmaksuga maksustamise periood on kalendrikuu. (2) Füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtlusest saadud tulu sotsiaalmaksuga maksustamise periood on kalendriaasta. . . Maksukohustuslased: FIE - Füüsilisest isikust ettevõtja Kui füüsiline isik soovib ettevõtlust alustada üksi ja mitte väga suures ulatuses, on kõige lihtsam ja otstarbekam seda teha FÜÜSILISEST ISIKUST ETTEVÕTJANA. FIEna tegutsemise plussid: o puudub vajadus omada partnerit; MAKSUDE ARVESTUS (Janek Keskküla), Tallinna Majanduskool 6
Mitteresidentideks on seega füüsilised isikud, kel puudub Eestis alaline elukoht ja kes viibivad Eestis vähem kui 183 päeva. Juriidilised isikud on mitteresidendid, kui nad on loodud ning tegutsevad mingi muu riigi seaduse alusel (TMS §6, lg.3). Mitteresident maksab tulumaksu ainult Eesti tuluallikast saadud tulult- seega piiratud maksukohustus. Erandiks on diplomaadid, kui teise riigi staatuse all olevad isikud, kes ei ole reeglina asukohamaa maksukohustuslased (TMS §30). Mitteresidendist juriidilisele isikule, kes ei soovi registreeruda residendiks, kuid soovib tegutseda Eesti territooriumil ja /või saada siit tulu, jääb võimalus end registreerida ja tegutseda "püsiva tegevuskohana" (TMS §6, lg.4). Püsiv tegevuskoht (vt punkti 3.1). 1.3 MAKSU LAEKUMINE Eestis laekuvad dividendidelt, erisoodustustelt ja juriidilise isiku poolt tehtud kingitustelt ning mitteresidentide makstud tulumaksud riigile (TMS §5,lg.3)
annaabi.ee 
