DIVIDENDIVÕLAD Dividendvõlad tekivad bilanssi pärast omanike üldkoosolekul kinnitatud kasumi jaotamise ja dividendi maksmise otsust. Deklareeritud, kuid välja maksmata dividendid kantakse kohustusena bilanssi. INTRESSIVÕLAD Intressivõlad kaasnevad laenukohustusega. Majandusaasta lõpuks arvestatud, kuid tasumata intress kantakse kohustusena bilanssi. HINNANGULISED LÜHIAJALISED KOHUSTUSED Garantiikohustus tekib, kui firma annab müüdavatele kaupadele hooldusgarantii. Garantiikohustus tekib perioodil, mil toimub kaupade müük. NÄIDE. Möödunud aasta garantiiremondi kulud moodustavad 1% samade kaupade müügitulust. Teades seda, moodustatakse sama % alusel jooksva aasta müügitulust
VARUD 2.Sotsiaalmaks 430 1.Materjalid 800 2.Abimaterjalid 150 Viitvõlad 1.Võlad töövõtjatele 0 2.Dividendivõlad 120 PÕHIVARAD 3.Intressivõlad 33 1.Ehitised 22000 2.Inventar 1340 PIKAAJALISED KOHUSTUSED 3.Põhivara kulum -2300 1.Pangalaen Swedbank 10000 OMAKAPITAL IMMATERIAALNE PÕHIVARA 1.Osakapital 10000 1.Asutamisväljaminekud 320 2.Eelmiste perioodide kasum 4720 2
Pikaajaliste pangalaenude tagasimaksed järgmisel perioodil Lühiajalised laenud krediidiasutustelt Kokku 12. Ostjate (tellijate) ettemaksed toodete ja kaupade eest 13. Võlad hankijatele Hankijatele tasumata arved Vekslivõlad Kokku 14. Mitmesugused võlad Võlad tütar- või emaettevõtetele Võlad sidusettevõtetele Kokku 15. Maksuvõlad 16. Viitvõlad (aruandeperioodi maksmata kulud) Võlad töövõtjatele Dividendivõlad Intressivõlad Muud viitvõlad Kokku 17. Lühiajalised eraldised 18. Muud ettemakstud tulevaste perioodide tulud Lühiajalised kohustused kokku Pikaajalised kohustused 19. Pikaajalised võlakohustused Mittekonverteeritavad võlakohustused Konverteeritavad võlakohustused Pangalaenud Muud laenud krediidiasutustelt Kokku 20. Muud pikaajalised võlad Hankijatele tasumata võlad Võlad tütar- ja emaettevõtetele Võlad sidusettevõtetele Kokku 21
Arvelduskonto 515 7 Põhivara soetusmaksumuse mahaarvestamine Arvestatud kulum -9 Akumuleeritud kulum -9 8 Intressi arvestamine Intressikulud 5 Intressivõlad 5 9 Tulukonto sulgemine Müügitulud 1 230 Tulude ja kulude koondkonto 1 230 10 Kulukontode sulgemine Tulude ja kulude koondkonto 1 060 1 060 540+515+5
kohustus. suurenem) Võlakohustused Lühiajalised( kuni 12k) laenud ja võlakirjad, arvelduskrediit Pikaajaliste võlakohustuste tagasimaksed järgmisel perioodil Konventeerutavad võlakohustused Mitmesugused võlad Pangalaen/Pangavõlg Maksuvõlad (maksuametile KM, ettevõtte tulumaks, maamaks, sotsiaalmaks, füüs,isiku tulumaks Võlad töötajatele( tasumata töötasud, preemiad, boonused) Dividendivõlad (väljakuulutatud, kuid omanikele tasumata) Intressivõlad Ostjate ettemaksed toodete ja kaupade eest(järgmisel perioodil üleantavate toodete, kaupade eest) Võlad tarnijatele ( nt toodete, teenuste ostmisel ) Muud tulevaste perioodide ettemakstud tulud ( nt saadud rendiettemaksed) Kohustused Pikaajalised kohustused Laenud,võlakirjad ja kapitalirendi kohustused ( see osa mis kuulub tagasimaksmisele hiljem kui 12k) Pikaajalised laenukohustused Pensionieraldised Omakapital Osakapital = omakapital Vähemusosalus
kohustus. suurenem) Võlakohustused Lühiajalised( kuni 12k) laenud ja võlakirjad, arvelduskrediit Pikaajaliste võlakohustuste tagasimaksed järgmisel perioodil Konventeerutavad võlakohustused Mitmesugused võlad Pangalaen/Pangavõlg Maksuvõlad (maksuametile KM, ettevõtte tulumaks, maamaks, sotsiaalmaks, füüs,isiku tulumaks Võlad töötajatele( tasumata töötasud, preemiad, boonused) Dividendivõlad (väljakuulutatud, kuid omanikele tasumata) Intressivõlad Ostjate ettemaksed toodete ja kaupade eest(järgmisel perioodil üleantavate toodete, kaupade eest) Võlad tarnijatele ( nt toodete, teenuste ostmisel ) Muud tulevaste perioodide ettemakstud tulud ( nt saadud rendiettemaksed) Kohustused Pikaajalised kohustused Laenud,võlakirjad ja kapitalirendi kohustused ( see osa mis kuulub tagasimaksmisele hiljem kui 12k) Pikaajalised laenukohustused Pensionieraldised Omakapital Osakapital = omakapital Vähemusosalus
Lühiajalised kapitaliremondikohustused 673 Kokku laenukohustused 55436 Ostjate ettemaksed kaupade ja teenuste eest 3429 Võlad tarnijatele 446254 Muud lühiajalised võlad 5927 Maksuvõlad 118555 Viitvõlad(aruandeperioodi maksmata kulud) Võlad töövõtjatele 11902 Intressivõlad 17 Muud viitvõlad 12 Kokku viitvõlad 11931 Lühiajalised eraldised 579 Muud tulevaste perioodide ettemakstud tulud 18878 LÜHIAJALISED KOHUSTUSED KOKKU 660989 PIKAJALISED KOHUSTUSED Pikaajalised kapitalirendikohustused 1169 Pikajalised eraldised 8464
Raamatupidamiskanne: D Kaup (kaubavaru) 1200 D Käibemaks 240 K Võlad tarnijatele 1440 Ettevõte müüs kaupa 2000 euro eest, millele lisandus käibemaks 400 eurot, kokku 2400 eurot, müügihetkel raha laekumata. Raamatupidamiskanne: D Ostjate tasumata arved 2400 K Müügitulu 2000 K Käibemaks 400 Pärast kauba ostu ja müüki on kontol Käibemaks: D Käibemaks K 240 400 Kokku 160 Muud võlad (1) Muud võlad on näiteks dividendivõlad, intressivõlad jne Dividendide deklareerimine (kasumi jaotamine) D Aruandeaasta puhaskasum või Eelmiste aastate jaotamata kasum K Dividendivõlad Eestis maksustatakse kasumi jaotamine, mitte kasumi tekkimine. Tulumaksu arvestamine (21/79 dividendide summast) D Tulumaksukulu K Dividendide tulumaksueraldis Muud võlad (2) Dividendide maksmisel D Dividendivõlad K Pangakonto D Dividendide tulumaksueraldis K Dividendide tulumaksuvõlg Intressivõlad
13. Võlad hankijatele 13.1. Hankijate tasumata arved 13.2. Vekslivõlad KOKKU rühm 13. 0 kr 0 kr 14. Mitmesugused võlad 14.1. Võlad tütar- või emaettevõtetele 14.2. Võlad sidusettevõtetele KOKKU rühm 14. 0 kr 0 kr 15. Maksuvõlad 16. Viitvõlad (aruandeperioodil maksmata kulud) 16.1. Võlad töövõtjatele 16.2. Dividendivõlad 16.3. Intressivõlad 16.4. Muud viitvõlad KOKKU rühm 16. 0 kr 0 kr 17. Lühiajalised eraldised 18. Muud ettemakstud tulevaste perioodide tulud Lühiajalised kohustused KOKKU 0 kr 0 kr Pikaajalised kohustused 19. Pikaajalised võlakohustused 19.1. Mittekonventeeritavad võlakohustused 19.2. Konventeeritavad võlakohustused 19.3. Pangalaenud 19.4. Muud laenud krediidiasutustelt KOKKU rühm 19
Võlad tütar- või emaettevõttele 0 0 Võlad sidusettevõtetele 0 0 Maksuvõlad 0 0 Viitvõlad ( aruandeperioodi maksmata kulud ) 0 0 Võlad töövõtjatele 0 0 Dividendivõlad 0 0 Intressivõlad 0 0 Muud viitvõlad 0 0 Lühiajalised eraldised 0 0 Muud ettemakstud tulevaste perioodide tulud 0 0 LÜHIAJALISED KOHUSTUSED KOKKU 0 0 PIKAAJALISED KOHUSTUSED Lehekülg 6 Bilanss
Kulum (akumuleeritud) -210 000 -70 000 Kokku põhivara 1 190 000 1 330 000 Kokku aktiva 1 534 412 1 595 000 PASSIVA Võlad tarnijatele** 60 000 60 000 Maksuvõlad - palgaga seotud* 10 400 10 400 Üürivõlad 13 000 13 000 Intressivõlad 28 000 35 000 Maksuvõlad - tulumaks 28 836 13 788 Pikaajalise laenu lühiajaline osa 200 000 200 000 Kokku lühiajalised kohustused 340 236 332 188 Pikaajalise laenu pikaajaline osa 600 000 800 000 Kokku pikaajalised kohustused 600 000 800 000 Aktsiakapital nimiväärtuses 400 000 400 000
D: Arveldusarve 10 000 EEK K: Lühiajalised laenud ja võlakirjad 10 000 EEK 36. Pikaajalise laenu saamine Firma A annab Firmale B 1. Jaanuaril pikaajalist laenu 1 000 000 EEK 5-ks aastaks intressiga 12%aastas. Määrata firma B kui laenusaaja andmed a) Laenu laekumisel pangaarvele: D: Arveldusarve 1 000 000 EEK K: Pikaajalised laenud 1 000 000 EEK b) Intressi arvestamine iga aasta lõpus: D: Intressikulud 120 000 EEK K: Viitvõlad (intressivõlad) 120 000 EEK c) Intressi maksmisel D: Viitvõlad(Intressivõlad) 120 000 EEK K: Arveldusarve 120 000 EEK d) Neljanda aasta lõpul kantakse järgmise aastal tagasimaksmisele kuuluv summa lühiajaliseks kohustuseks D: Pikaaajalised laenud 1 000 000 EEK K: Pikaajaliste laenude tagasimaksed järgmisel perioodil 1 000 000 EEK e) Laenu tagastamisel viiendal aastal makstakse ka intress viimase aatsa eest D: Intressikulud 120 000 EEK
Üksikisiku tulumaks 142 147 107 033 Sotsiaalmaks 257 124 194 458 Kohustuslik kogumispension 9 517 6 107 Töötuskindlustusmaks 6 489 6 226 Kokku 531 891 686 061 Lisa 10. Muud viitvõlad. 31.12.2006 31.12.2005 Intressivõlad 6 324 5 814 Komandeeringu avanss 0 2 560 Kokku 6 324 8 374 Lisa 14. Müüdud toodangu kulu 2006 2005 Materjal, tooraine, ostetud tooted 17 794 360 15 462 129 Ostetud teenused 2 993 116 2 365 247
1 890 266 kr 0 kr 13. Võlad hankijatele 13.1. Hankijate tasumata arved 410 268 kr 212 797 kr KOKKU rühm 13. 410 268 kr 212 797 kr 15. Maksuvõlad 91 401 kr 33 642 kr 16. Viitvõlad (aruandeperioodil maksmata kulud) 16.1. Võlad töövõtjatele 47 400 kr 21 725 kr 16.3. Intressivõlad 13 510 kr 0 kr 16.4. Muud viitvõlad 40 124 kr 0 kr KOKKU rühm 16. 101 034 kr 21 725 kr Lühiajalised kohustused KOKKU 2 492 969 kr 268 164 kr Kohustused KOKKU 2 492 969 kr 268 164 kr Omakapital aktsiaseltsis või osaühingus 22 22
1 890 266 kr 0 kr 13. Võlad hankijatele 13.1. Hankijate tasumata arved 410 268 kr 212 797 kr KOKKU rühm 13. 410 268 kr 212 797 kr 15. Maksuvõlad 91 401 kr 33 642 kr 16. Viitvõlad (aruandeperioodil maksmata kulud) 16.1. Võlad töövõtjatele 47 400 kr 21 725 kr 16.3. Intressivõlad 13 510 kr 0 kr 16.4. Muud viitvõlad 40 124 kr 0 kr KOKKU rühm 16. 101 034 kr 21 725 kr Lühiajalised kohustused KOKKU 2 492 969 kr 268 164 kr Kohustused KOKKU 2 492 969 kr 268 164 kr Omakapital aktsiaseltsis või osaühingus 22 22
239 Maksuvõlgade viivised Passiva 2390 Käibemaksu viivised Passiva Maksuvõlad 2391 Sotsiaalmaksu viivised Passiva Maksuvõlad 2392 Isiku tulumaksu viivised Passiva Maksuvõlad 2393 Töötuskindlustusmaksu viivised Passiva Maksuvõlad 2394 Kogumispensioni maksu viivised Passiva Maksuvõlad 2396 Muude maksude viivised Passiva Maksuvõlad 24 Muud võlad Passiva 2400 Dividendivõlad Passiva Muud võlad 2401 Väljamaksmata dividendidelt arvest. tulumaks Passiva Muud võlad 2410 Intressivõlad Passiva Muud võlad 2450 Muud kreditoorsed võlad Passiva Muud võlad 246 Deklareerimata palgamaksud Passiva 2460 Sotsiaalmaksu viitvõlg Passiva Muud võlad 2462 Tulumaksu viitvõlg Passiva Muud võlad 2464 Töötuskindlustusmakse viitvõlg Passiva Muud võlad 2466 Kogumispensioni makse viitvõlg Passiva Muud võlad 2500 Saadud ettemaksed (sh.ostjate ettemaksed) Passiva Saadud ettemaksed 2600 Sihtfinantseerimise lüh.kohustus Passiva Sihtfinantseerimine
- kapitalirendi kohustused 773 282 2 375 032 - 1 601 750 -67,4% - lühiajalised laenud 24 383 715 51 385 615 - 27 001 900 -52,5% - võlad tarnijatele 73 353 041 19 062 463 54 290 578 284,8% Maksuvõlad - viitvõlad 826 477 486 329 340 148 69,9% - võlad töövõtjale 902 754 1 212 465 - 309 711 -25,5% - intressivõlad 232 109 386 171 - 154 062 -39,9% Muud viitvõlad 168 188 10 061 158 127 1571,7% Kokku viitvõlad 1 303 051 2 095 026 - 791 975 -37,8% Lühiajalised kohustused 100 639 566 74 918 136 25 721 430 34,3% kokku Pikaajalised kohustused Kapitalirendikohustused 2 257 192 4 904 043 - 2 646 851 -54,0%
PASSIVA (KOHUSTUSED JA OMAKAPITAL) Lühiajalised kohustused Lühiajalised laenud 0 Pikaajaliste laenude lühiajaline osa 28,000 28,000 28,000 Kapitalirendi kohustuse lühiajaline osa 4,000 9,400 Võlad tarnijatele Võlad töövõtjatele Maksuvõlad sh käibemaksuvõlg Intressivõlad Lühiajalised kohutused kokku 0 28,000 32,000 37,400 Pikaajalised kohustused Pikaajalised laenud 81,806 42,969 14,969 Kapitalirendi kohustused 0 16,000 21,795 Muud pikaajalised võlad Pikaajalised kohustused kokku 0 81,806 58,969 36,764 Omakapital Osa/aktsiakapital nimiväärtuses Ülekurss
Lühiajalised laenud krediidiasutustelt Kokku · Ostjate (tellijate) ettemaksed toodete ja kaupade eest · Võlad hankijatele Hankijatele tasumata arved Vekslivõlad 11 · Kokku · Mitmesugused võlad Võlad tütar- ja emaettevõtetele Võlad sidusettevõtetele · Kokku · Maksuvõlad · Viitvõlad (aruandeperioodi maksmata kulud) Võlad töövõtjatele Dividendivõlad Intressivõlad Muud viitvõlad Kokku · Lühiajalised eraldised · Muud ettemakstud tulevaste perioodide tulud · Lühiajalised kohustused kokku · PIKAAJALISED KOHUSTUSED · Pikaajalised võlakohustused Mittekonverteeritavad võlakohustused Konventeeritavad võlakohustused Pangalaenud Muud laenud krediidiasutustelt Kokku · Muud pikaajalised võlad Hankijatele tasumata võlad Võlad tütar- ja emaettevõttele Võlad sidusettevõtetele Kokku · Pikaajalised eraldised
osutamise hetkel. Lühivekslid veksel on kirjalik lubadus maksta veksli valdajale vekslil märgitud rahasumma makse tähtpäeval või veksli ettenäitamisel. Veksli väljastamisel kajastatakse see kohustisena nng perioodi lõpul tuleb fikseerida maksmisele kuuluv intress. Kui vekslil ei ole intressimäära näidatud, on tegemist diskontoga (kontrapassiva konto). Viitvõlad nt võlad töövõtjatele, dividendivõlad, intressivõlad, mis on bilansi koostamise päevaks tekkinud, kuid mille maksetähtpäev ei pruugi olla saabunud või seda ei teatagi. Viitvõlgade fikseerimine nõuab perioodi lõpul tavaliselt korrigeerimiskannete tegemist. Viitvõlad jagunevad: 6 o palgavõlg o puhkusetasueraldis o dividendivõlg Maksuvõlad jagunevad: o tasumisele kuuluv käibemaks
osutamise hetkel. Lühivekslid veksel on kirjalik lubadus maksta veksli valdajale vekslil märgitud rahasumma makse tähtpäeval või veksli ettenäitamisel. Veksli väljastamisel kajastatakse see kohustisena nng perioodi lõpul tuleb fikseerida maksmisele kuuluv intress. Kui vekslil ei ole intressimäära näidatud, on tegemist diskontoga (kontrapassiva konto). Viitvõlad nt võlad töövõtjatele, dividendivõlad, intressivõlad, mis on bilansi koostamise päevaks tekkinud, kuid mille maksetähtpäev ei pruugi olla saabunud või seda ei teatagi. Viitvõlgade fikseerimine nõuab perioodi lõpul tavaliselt korrigeerimiskannete tegemist. Viitvõlad jagunevad: 6 o palgavõlg o puhkusetasueraldis o dividendivõlg Maksuvõlad jagunevad: o tasumisele kuuluv käibemaks
arvestatud käibemaksude konto; tollis makstud käibemaksude arvestamise konto jne). Maksude arvestuse eest vastutab raamatupidaja. Maksude ülekanded teeb juhatus. Tüüpiline sisendkäibemaksu registreerimise kanne ostuarvel on: 17 D 4300 Ostetud teenused D 1510 Sisendkäibemaks K 2131 Võlad tarnijatele Viitvõlgadest esineb ettevõttel intressivõlad, Baltic Chess Group OÜ rendib kapitalirendi korras sõiduautot. Kapitalirendi tingimuste kohaselt renditud põhivara kajastatakse rendi jõustumise hetkel bilansis põhivara ja kohustusena vara õiglase väärtuse summas või rendimaksete miinimumsumma nüüdisväärtuses, olenevalt sellest, kumb on madalam. Rendileandjale makstavad renditasud jagunevad põhiosa tagasimakseteks ja finantskuluks
Maksude arvestuse eest vastutab raamatupidaja. Maksude ülekanded valmistab ette raamatupidaja ning teostab juhatus. Iga kuu lõpus on kõikide maksude kohta väljatrükid pearaamatust maksude arvestamise kohta, deklaratsioonid ning nende parandused. Iga kuu lõpus on lisatud aruannete kausta maksuametist kontode väljatrükid võrdlusandmetega. 14 5.5 Muud võlad Muud võlad jagunevad alljärgnevalt: võlad töövõtjatele, dividendivõlad, intressivõlad, muud võlad. Muude võlgade grupis kajastatakse laenudelt, kapitalirentidelt ja muudelt võlakohustustelt tekkepõhiselt arvestatud intresse. Selles grupis ei kajastata maksuintresse, samuti teiste konsolideerimisgrupi ettevõtjate ja sidusettevõtjate intressikohustusi. Igakuiselt kajastatakse makstud intresse kuludesse maksmise päeval, tehes maksegraafiku alusel finantsmooduli kande; bilansipäeva seisuga tehakse arvestuslikud intressikulude
Võlakohustused: Lühiajalised laenud ja võlakirjad ;Pikaajaliste võlakohustuste tagasimaksed järgmisel perioodil ;Konverteeritavad võlakohustused -Kokku Ostjate ettemaksed kaupade ja teenuste eest Võlad tarnijatele Muud lühiajalised võlad: Võlad emaettevõtjale ja teistele konsolideerimisgrupi ettevõtjatele ;Võlad sidusettevõtjatele ; Muud -Kokku Maksuvõlad Viitvõlad (aruandeperioodil tegemata väljamaksed ): Võlad töövõtjatele ;Dividendivõlad ;Intressivõlad ;Muud viitvõlad - Kokku Lühiajalised eraldised Muud tulevaste perioodide ettemakstud tulud Lühiajalised kohustused kokku Pikaajalised kohustused Pikaajalised võlakohustused : Laenud, võlakirjad ja kapitalirendi kohustused ; Konverteeritavad võlakohustused - Kokku Muud pikaajalised võlad: Võlad emaettevõtjale ja teistele konsolideerimisgrupi ettevõtjatele; Võlad sidusettevõtjatele ; Muud - Kokku Pikaajalised eraldised: Pensionieraldised ;Muud eraldised - Kokku
Muud lühiajalised 12 439 6 575 10 695 võlad Ostjate ettemaksud 3 574 686 401 Võlad hankijatele 48 628 61 849 60 582 Lühiajalised võlad 101 864 110 116 119 772 kokku Maksuvõlad kokku 6 604 5 515 6 886 Viitvõlad sh.võlg töötajatele 5 503 5 427 4 787 intressivõlad 238 216 13 muud viitvõlad 2 030 1 277 792 Viitvõlad kokku 7 771 6 920 5 592 Lühiajalised 116 239 122 551 132 250 kohustused kokku PIKAAJALISED KOHUSTUSED Pikaajalised 20 983 22 871 17 890 pangalaenud Liisinguvõlg 20 369 22 159 16 485 pikaajaline
Aastaaruande lisades esitatakse maksukohustuste ja -nõuete analüüs maksuliikide kaupa. Saadud ettemaksed Ostjate ettemaksetena arvestatakse ostjate lühiajalisi ettemakseid. Ettemaksed ei ole müügitulu, vaid kohustus ostjale lepingus ettenähtud ajal osutada teenus või lähetada kaup. Kui ettevõte on käibemaksukohustuslane ja ettevõttele on tehtud ettemakse, siis on kohustus laekunud ettemaksust arvestada välja ja arvele võtta käibemaks. Intressivõlad Intressivõlad on arvestatud ja kuludesse kantud kuid veel tasumata intressikulu. Raamatupidamislausend: Intressivõla arvelevõtmine kohustusena D: Finantskulud intressikulu K: Intressivõlg Intressivõla tasumine arvelduskontolt D: Intressivõlg K: Arvelduskonto Intressivõla kohustust võib ka tasudes kohe intressikuluna kajastada D: Finantskulud intressikulu K: Arvelduskonto 7.2 Pikaajalised kohustused Oluline tähtsus majandustegevuse finantseerimisel on vahenditel, mis saadakse
Konverteeritavad võlakohustused Kokku 13. Ostjate ettemaksed kaupade ja teenuste eest 14. Võlad tarnijatele 15. Muud lühiajalised võlad Võlad emaettevõtjatele ja teistele konsolideerimisgrupi ettevõtjatele Võlad sidusettevõtjatele Muud Kokku 16. Maksuvõlad 17. Viitvõlad (aruandeperioodil tegemata väljamaksed) Võlad töövõtjatele Dividendivõlad Intressivõlad Muud Kokku 18. Lühiajalised eraldised 19. Muud tulevaste perioodide ettemaksud tulud Lühiajalised kohustused kokku Pikaajalised kohustused 20. Pikaajalised võlakohustused Laenud, võlakirjad ja kapitalirendi kohustused Konverteeritavad võlakohustused Kokku MAJANDUSARVESTUS Kertu Lääts 2004 29 21. Muud pikaajalised võlad
annaabi.ee 
