on vähemalt 50 km kaugusel töökoha asula piirist. Kui samale päevale langeb ühe lähetuse lõpp ja teise algus, on päevaraha maksuvaba ühekordses ulatuses. Kui töötaja saadetakse lähetusse mitme tööandja poolt, on päevaraha maksuvaba ühekordses ulatuses. Päevaraha võib tööandja asemel maksta ka kolmas isik, näiteks lähetuse sihtkohas olev teine ettevõte. Sellisel juhul maksustatakse piirmäära ületavat päevaraha ainult tulumaksuga. Majutuskulu Eestis 1200 krooni ööpäev Välismaal 2000 krooni ööpäev Majutuskulu piirmäära vaadatakse iga ööpäeva suhtes eraldi Hüvitamise aluseks on kuludokument sõidukulu Sõidukulu, sõidupiletiga kaasnev kulu, reisikindlustuse kulu, viisakulu, pagasikulu, valuutakursi vahest tulenevad kulud ja muud kulud: kuludokumendi ulatuses Hüvitamisel ülempiiri ei ole Hüvitamise aluseks on kulu tõendav dokument või sõidupilet Toitlustuskulu
2.1 Tulumaksuseaduse muudatustest Tulumaksuseaduses jõustus 2012. aasta aasta alguses kõige rohkem muudatusi. Ühe olulisema muudatusena vähendatakse tulust tehtavate mahaarvamiste ülempiiri. 3196 euro asemel hakkab nn vabatahtlike mahaarvamiste (eluasemelaenu intressid, koolituskulud, heategevuslikud kingitused ja annetused) maksimaalse mahaarvamise summa ühe inimese kohta olema 1920 eurot aastas. Kaob lähetustega seotud majutuskulu maksuvaba piirmäär nii riigisisese kui ka välislähetuse korral. Lähetustega seotud majutuskulu loetakse sõltumata selle suurusest ettevõtlusega seotud kuluks ning sellega ei kaasne täiendavat maksukohustust. Alates 01.01.2012 ei maksustata tööandja tehtavaid sissemakseid töötaja III pensionisambasse. Tööandjale on tulumaksuvaba limiit 15% töötajale kalendriaasta jooksul tehtud väljamaksetest, kuid mitte rohkem kui 6000 eurot aastas. Alates 2012
poolt samaaegselt, on töötaja kohustatud tööandjat teavitama teise tööandja otsusest ja päevarahast, mis talle on määratud. Kui tööandjal on teave, et töötajale maksab päevaraha teine tööandja, puudub esimesel kohustus sama perioodi eest maksta. Hüvitiste ja päevaraha maksustamine Töötaja töölähetuse kulude hüvitise ja päevaraha maksmisel ei kuulu maksustamisele järgnev: töölähetusega kaasneva kulu hüvitis; makstav majutuskulu (riigisisesel lähetusel kuni 1200 krooni, välislähetusel kuni 2000 krooni ööpäevas); päevaraha kuni 500 krooni päevas. Majutuskulude maksuvaba piirmäär arvestatakse eraldi iga tööpäeva kohta. 5 Teenistuslähetus Avaliku teenistuja teenistuslähetuse ajaks säilitatakse teenistujale palk ja ameti- või abiteenistuskoht. Teenistuslähetusse ei või saata ilma isiku nõusolekuta: rasedat;
Tasemekoolituse kulu on maksuvaba järgmistel tingimustel: otsene vajadus, põhjendatus (investeering töötajasse); kehtiv töösuhe. · Alates 01.01.2012 ei ole enam kehtestatud maksuvaba piirmäära töölähetuse majutuskuludele. Seega töö-, ameti- või teenistuslähetuses majutusele tehtud kulud maksustamisele ei kuulu. Alates 2003.aastast kuni selle aastani olid piirmäärad muutumatud. Riigisisese lähetuse korral oli majutuskulu maksuvaba piirmäär 77 eurot ning välislähetuse korral 128 eurot päevas. · Alates 01.01.2011 laiendati erisoodustuse saajate ringi, mille kohaselt tööandja tehtud erisoodustuseks loetakse ka selliseid muus osas erisoodustuse tunnustele vastavaid hüvesid, mida tööandja annab töötaja abikaasale, elukaaslasele või otse- või külgjoones sugulasele (vanavanemad, vanemad, lapsed, lapselapsed, õed ja vennad) või mida annab tööandjaga samasse kontserni kuuluv isik
koefitsiendiga, kuhu ametnik lähetati. Lähetustasu suuruse arvutamisel võetakse aluseks välisteenistuse seaduse alusel kehtestatud linnade koefitsiendid või käesoleva paragrahvi lõikes 6 nimetatud Vabariigi Valitsuse määrusega kehtestatud linnade koefitsiendid, kui välisteenistuse seaduse alusel vastava linna koefitsienti ei ole kehtestatud. Pikaajalise lähetuse korral hüvitatakse temaga kaasas oleva pereliikmete: 1) kolimiskulu; 2) majutuskulu; 3) kindlustus- ja ravikulu; 4) koolieelse lasteasutuse tasu või lapsehoidja töötasu maksmiseks tehtud kulu; 5) alates viieaastase, või kui asukohariigis on ette nähtud varasem koolikohustus, siis noorema kaasasoleva lapse põhi- ja keskhariduse omandamise kulu; 6) Eestisse puhkusele ja sealt tagasi sõidu kulu üks kord lähetusaastas. Linnade koefitsientide määramisel lähtutakse elukallidusest, valuutakursside muutusest, turvariskidest ja muudest olulistest asjaoludest.
12.2014 Registreerimise nr: 5.1-‐4/1320 Kellelt: Peadirektor Osakond: Teenistus-‐ ja töösuhete korraldamine Päritolu: Algatusdokument Informatsioon: • Lähetuse aeg 17.12.2014-‐18.12.2014; • lähetuse eesmärk: koolitus; • lähetuskoht: Tallinn; • lähetatav: xxxxxx • majutuskulu 56 eurot Teadmine: Tallinas toimub 17.12-‐18-‐12.14 koolitus. Lähetuskulu kokku 106 eurot. ADR-‐st kättesaadav avalik dokument.
Välja on aga arvatud remondi- ja hoolduskulud. 2. Vabariigi Valitsuse määruse alusel makstav hüvitis võimaldab maksta hüvitist 1000 krooni ulatuses kalendrikuu kohta (arvestuse puudumisel) või arvestuse olemasolu korral kuni 4 kr/km (kuid mitte üle 2000 kr kalendrikuu kohta). Majutuskulude alammääradeks on vastavalt 200 kr ööpäevas riigisisesel lähetusel ja 800 kr ööpäevas välislähetusel. Maksuvabalt võib hüvitada majutuskulu vastavalt kuni 1200 kr ööpäevas riigisisesel lähetusel ja kuni 2000 kr ööpäevas välislähetusel. Majutuskulude piirmäära arvestatakse iga ööpäeva kohta eraldi. Majutuskulud hüvitatakse kulu tõendava dokumendi alusel. Välisriiki lähetatule hüvitatakse reisikindlustuse vormistamise kulud kindlustuspoliisi alusel ning viisa vormistamise kulud viisakoopia või muu seda kulu tõendava dokumendi alusel.
Töötajalew makstakse välislähetuse päevaraha, kui välisriigis asuv lähetuskoht asub vähemalt 50 km kaugusel asulast, kus paikneb töö tegemise koht. Tööandja võib välislähetuse päevaraha määra vähendada kuni 70%, kui lähetuskohas viibimise ajal tagatakse tasuta toitlustamine. Töölähetuse kulude hüvitise ja päevaraha maksuvaba piirmäär(maksustamisele ei kuulu): 1. Töölähetusega kaasnevate kulude hüvitised 2. Makstav majutuskulu hüvitis riigisisesel lähetusel kuni 77 eurot ööpäevas ning välislähetusel kuni 128 eurot ööpäevas 3. Makstav välislähetuse päevaraha kuni 32 eurot päevas. Majutuskulude maksuvaba piirmäära arvestatakse iga ööpäeva kohta eraldi. Välislähetuse päevaraha alammäär on 22,37 eurot päevas. Netotasu- töötajale väljamakstav tasu( brutotasu- kinnipeetavad maksud ja maksed). Brutotasu- töötajaga kokkulepitud tasu.
2.2 Millest lähtuda õppepuhkuse eest makstava tasu arvutamisel - Määruse tekst ei täpsusta puhkuse liike. Seega kehtib ka õppepuhkuse korral muudatus, mis ütleb, et keskmise töötasu arvutamise kohustus puudub; seda juhul, kui töötajale maksti keskmise töötasu arvutamise vajaduse tekke kuule eelnenud kuue kalendrikuu eest ainult muutumatu suurusega töötasu. 3.MAKSUSEADUSTE MUUDATUSED 2012 3.1 Muudatused töösuhte maksustamises (erisoodustus, majutuskulu piirmäärad) Majutuskulude tulumaksuvabastuse piirmäär kaob. Kaovad ka neid ületava osa maksustamine erisoodustuse tulumaksu ja sotsiaalmaksuga. Muudatusega kaotatakse eeldus, et teatud summat ületavad kulud majutusele on töötajatele erisoodustuse andmine. Kui on aga erandlikud juhud, kui tööandja tõepoolest annab majutuskulude hüvitamisega töötajale erisoodustust, peaks see ilmnema järelevalve käigus ja maksuhalduris on võimalused selliste tehingute maksustamiseks. 3
Töötaja lähetamine väljapoole töö tegemise kohta, kestus on üldjuhul kuni 30 päeva; poolte kokkuleppel võib lähetus olla ka tähtajatu. Lähetusse saatmiseks on nõusolekut vaja: rasedalt, alla 3- aastast või puudega last kasvatavalt töötajalt, alaealiselt, alaealise lähetusse saatmiseks on vajalik ka tema esindaja nõusolek. Töötajal on õigus nõuda ettemaksu. Töötajal on õigus nõuda järgmiste kulude hüvitamist: sõidukulu, majutuskulu, muud kulud (reisikindlustus, viisa jmt). Töötajale makstakse päevaraha üksnes välislähetuse korral järgmistel tingimustel: lähetuskoht vähemalt 50 km kaugusel töö tegemise kohast, päevaraha alammäär on 22,37 eurot. Kulud hüvitatakse tööandja kirjaliku otsuse ja kulu tõendavate dokumentide alusel: tööandja hüvitab mõistlikud kulud. Lähetuskulude hüvitamise nõude esitamise tähtaeg on 4 kuud. 18
päevaraha, kui välisriiki suunduv sõiduk väljub hiljemalt kell 21.00. Välislähetusest saabumise päeva eest makstakse päevaraha, kui sõiduk saabub pärast kella 3.00. Tööandja võib välislähetuse päevaraha määra vähendada kuni 70 protsenti, kui lähetuskohas viibimise ajal tagatakse lähetatule tasuta toitlustamine. Töölähetuse kulude hüvitise ja päevaraha maksuvaba piirmäär Maksustamisele ei kuulu: 1) töölähetusega kaasnevate kulude hüvitised, 2) makstav majutuskulu hüvitis riigisisesel lähetusel kuni 77 eurot ööpäevas ning välislähetusel kuni 128 eurot ööpäevas, 3) makstav välislähetuse päevaraha kuni 32 eurot päevas. Majutuskulude maksuvaba piirmäära arvestatakse iga ööpäeva kohta eraldi. Välislähetuse päevaraha alammäär on 22,37 eurot päevas. Töölähetuste kajastamine raamatupidamises Töölähetuse kulude kajastamine lähetusaruande põhjal: D D D K Töötasu arvestus Bilansis peetakse arvestust väljamaksmata töötasude
näidisprojektis neid kirjeldatud. Too välja, mis on selles hea ja mis vajab parandamist. 3. Esita oma poolt, kes Sinu arvates võiksid moodustada selle projekti meeskonna. X Defineeri oma sõnastuses, mis on projekti eelarve Projekti eelarve on raha hulk, mida on vaja selleks, et saaks projekti teostada.. Eelarvesse peab ära märkima, kõik mille peale raha kulub. 1. Too näiteid projekti eelarve kuluartiklitest. Vahendite rent, ruumide rent, transpordi kulu, majutuskulu, palgakulu, halduskulud, toitlustuskulu jne 2. Leia näidisprojekti eelarvest kuluartiklite näited. Hinda, kui hästi on näidisprojektis eelarve koostatud. Too välja, mis on selles hea ja mis vajab parandamist. 3. Esita oma poolt kirjeldatuna näidisprojekti eelarve olulisemate kuluartiklite loend. XI Defineeri oma sõnastuses, mis on projekti rahastav programm. Projekti rahastav programm on programm, kelle käest on võimalik taodelda projekt i
· hinnata tegevuste muutmisel finantstagajärgi. Kuluühikute kindlaksmääramine Eelarveprotsess algab iga tegevuse ja ülesande kogukulu arvestamisest. Selleks määratakse kõigepealt kindlaks kuluühikud. Näiteks tegevusega "koolitusprogrammi läbiviimine" seotud kulutused väljenduvad järgmistes kuluühikutes: · lektorite töötasu inimeste arv/tund, päev, kuu; · transpordikulu inimeste arv/sõitude arv/km; · majutuskulu inimeste arv/ööpäev; · koolitusruumide rent tund; · koolitusmaterjalide kulu lehekülgede maht/eksemplaride arv. Ühikute hulga määramine Järgmiseks sammuks on ühikute hulga arvestamine kululiikide kaupa. Eelarve struktuur ja ridade pealkirjad võivad olla väga erinevad. Kui formaat on koostaja enda otsustada, võib kululiike grupeerida sobivamana tunduva loogika järgi (enamasti on eelarve tabel üks projektitaotluse osa). Ühiku hinna määramine
küsimused, VVM nr 110/2009) töötaja lähetamine väljapoole töö tegemise kohta _ kestus on üldjuhul kuni 30 päeva _ lähetusse saatmiseks on nõusolekut vaja: _ rasedalt _ alla 3-aastast või puudega last kasvatavalt töötajalt _ alaealiselt _ alaealise lähetusse saatmiseks on vajalik ka tema esindaja nõusolek _ töötajal on õigus nõuda ettemaksu Töötajal on õigus nõuda järgmiste kulude hüvitamist: _ sõidukulu _ majutuskulu _ muud kulud (reisikindlustus, viisa jmt) _ töötajale makstakse päevaraha üksnes välislähetuse korral järgmistel tingimustel: _ lähetuskoht paikneb vähemalt 50 km kaugusel töö tegemise kohast _ päevaraha alammäär on 350 krooni/ 22,37 eurot 33. Töötasu tasaarvestamine: tööandja tasaarvestatavad nõuded, tasaarvestuse tegemise kord, tasaarvestuse tegemise piirmäärad Kui töötaja ja tööandja on kohustatud maksma teineteisele rahasumma, võib kumbki pool
tähtajatu (3-2-1-187-13) - lähetusse saatmiseks on nõusolekut vaja o rasedalt o alla 3-aastast või puudega last kasvatavalt töötajalt o alaealiselt - alaealise lähetusse saatmiseks on vajalik ka tema esindaja nõusolek - töötajal on õigus nõuda ettemaksu - (TLS § 21, § 40 lg 4) - töötajal on õigus nõuda järgmiste kulude hüvitamist: o sõidukulu o majutuskulu o muud kulud (reisikindlustus, viisa jmt) - töötajale makstakse päevaraha üksnes välislähetuse korral järgmistel tingimustel: o lähetuskoht paikneb vähemalt 50 km kaugusel töö tegemise kohast o päevaraha alammäär on 22,37 eurot NB! Eestis toimuva lähetuse korral ei pea päevaraha maksma - (TLS § 40 lg-d 2 ja 3, VVM 110/2009 § 2-4) - kulud hüvitatakse tööandja kirjaliku otsuse ja kulu tõendavate
auhinnad (see on ka meene) väärtuses 1000.- krooni (sellest 500.- on maksuvaba). Iga osaleja majutus ja toitlustuskulu kokku oli 600.- krooni. Lisaks noortele osales projektlaagris ka 5 MTÜ enda liiget. Arvuta tulumaks. Lahendus: 50 noort + 5 MTÜ liiget 50 noort * 150.- (maksuvaba) = 7500.- (maksuvaba MTÜ-le) 3 noort * 650 (maksuvaba) = 1950.- ERISOODUSTUS (150 (maksuvaba) + 500 (maksuvaba)) (1000.- + 150.- = 1150.- - 500.- = 650.-) (1950 * 21) : 79 = 518.- (tulumaks) 50 in * 600 (majutuskulu on maksevaba MTÜ-le) = 30 000.- 5 in * 600 = 3000.- ERISOODUSTUS (oma liikmete majutus) (3000 * 21) : 79 = 797.- (tulumaks) 1950 + 3000 = 4950.- (4950 * 21) : 79 = 1316.- (tulumaks kokku) Ülesanne 4 Ettevõttel oli Maksu- ja Tolliameti ees sotsiaalmaksuvõlg 10 000.- krooni, mille tasumise tähtpäev oli 10.09.2009 ja käibemaksuvõlg 32 000.- krooni, mille tasumise tähtpäev oli 20.09.2009. Ettevõtte tasus mõlemad maksusummad ära 20.10.2009 koos intressiga. Arvuta ettevõtte tulumaks.
tähtajatu (3-2-1-187-13). Lähetusse saatmiseks on nõusolekut vaja: Rasedalt Alla 3-aastast või puudega last kasvatavalt töötajalt. Alaealiselt Alaealise lähetusse saatmiseks on vajalik ka tema esindaja nõusolek. Töötajal on õigus nõuda ettemaksu. TLS § 21, § 40 lg 4 Töötajal on õigus nõuda järgmiste kulude huvitamist: Sõidukulu Majutuskulu Muud kulud (reisikindlustus, viisa jmt) Töötajale makstakse päevaraha uksnes välislähetuse (st riigisisese lähetuse korral päevaraha ei saa) korral järgmistel tingimustel: Lähetuskoht paikneb vähemalt 50 km kaugusel töö tegemise kohast Päevaraha alammäär on 22,37 TLS § 40 lg-d 2 ja 3, VVM 110/2009 § 2-4 Kulud huvitatakse tööandja kirjaliku otsuse ja kulu tõendavate dokumentide alusel.
toitlustamise hüvitamise kulu ja makstud päevaraha kokku ei ületa päevaraha piirmäära, siis ei teki erisoodustust. Analoogselt hommikusöögiga hotellis ei maksustata toitlustamist lennukis/laeval, kui toitlustamine kuulus piletihinna sisse, olenemata sellest kas sooviti toitlustamist või mitte. Kui lähetuskoht asub lähemal kui 50 km töötaja alalisest töökohast, siis ei saa maksta maksuvabalt päevaraha, kuid sõidu- ja majutuskulud tuleb ja saab ikkagi maksuvabalt hüvitada. Kui majutuskulu on väiksem hüvitise alammäärast (vt tabelit), kuulub hüvitamisele kulu tõendaval dokumendil märgitud summa. Kolmanda isiku poolt makstud päevarahad Kolmas (III) isik saab maksuvaba osa päevarahade maksmisel arvesse võtta, kui tööandja poolt on maksuvaba osa kasutamata ja III isikul on tööandja kirjalik kinnitus. III isiku poolt üle maksuvaba piirmäära makstud summa loetakse FI tuluks. Olenevalt sellest, kes on III isikuks, toimub FI tulu maksustamine:
seaduses ettenähtud juhtudel. 6. Tasaarvestamiseks tuleb tööandjal esitada tasaarvestamise avaldus (VÕS § 198). Aval- dus peab olema töötajale arusaadav ning sellest peab selguma, milliseid nõudeid tööandja soovib tasaarvestada. Riigikohus on 7. märtsi 2012. a otsuses nr 3-2-1-175-11 leidnud, et nõusolekuna tasaarvestada 57 kulude, mida töötaja teeb tööandja arvel, kokkulepitud limiiti ületav summa on käsitatav ka poolte kok- kulepe majutuskulu omaosalustasu kinnipidamise kohta. 135 5. ptk T öölepingu lõppemine ja üleminek Tasaarvestamise avaldusele ei ole VÕS-s ega TLS-s ette nähtud vorminõuet, millest tu- lenevalt võib selle teha ka suuliselt – oluline on vaid avalduse teinud poole tahte selgumine. Siiski peab tööandja vaidluse korral tõendama, et ta on tasaarvestuse avalduse teinud, mil-
annaabi.ee 
