võõrandamist 10 Sisendkäibemaksu osalise mahaarvamise meetodid Lubatud on kasutada: 1) Proportsionaalse mahaarvamise meetodit 2) Otsearvestuse ja proportsionaalse mahaarvamise segameetodit 11 Proportsionaalne mahaarvamine Maksustatava käibe ja kogu käibe suhet rakendatakse kogu sisendkäibemaksu mahaarvamisel, sõltumata kulude kasutusotstarbest Maksustatava käibe ja kogu käibe suhe määratakse eelmise kalendriaasta põhjal. Tulemusi korrigeeritakse kalendriaasta lõpul, lähtudes selle aasta maksustatava käibe ja kogu käibe suhtest 12 Proportsionaalne mahaarvamine Kui ettevõtlus on kestnud alla kalendriaasta, määrab maksustatava käibe ja
Täita deklaratsioon. KMD Lahter 1 (18% määraga maksustav käive) Lahter 2 (5% määraga maksustav käive) Lahter 3 (0% määraga maksustav käive) Lahter 3.1 (kauba ühendusesisene käive) Lahter 3.2 (kauba eksport) Lahter 4 (käibemaks) Lahter 5 (sisendkäibemaks) Lahter 5.1 (impordilt tasutud käibemaks) Lahter 6 (kauba ühendusesisene soetamine) Lahter 12 (tasumisele kuuluv käibemaks) Lahter 13 (enammakstud käibemaks) 16. Registreeritud käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu mahaarvamisel ei ole vajalik · Nõutekohase arve olemasolu deklaratsioooni esitamise ajaks · Arve tasumine · Käibe tekkimine müjal · Kauba soetamine maksustava käibe tarbeks
maksukohustuslasena, saadud teenuse, mille käibe tekkimise koht on Eesti, maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks; 4) ühendusesiseselt soetatud kauba, soetatud paigaldatava või kokkupandava kauba, kolmnurktehinguga soetatud kauba või muu soetatud kauba, millelt maksukohustuslane peab käesoleva seaduse kohaselt käibemaksu arvestama, maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. 27. Milliseid piiranguid rakendatakse sisendkäibemaksu mahaarvamisel? §30 Arvestatud käibemaksust ei arvata maha külaliste vastuvõtuks või oma töötajate toitlustamiseks või majutamiseks kasutatud kaupade ja teenuste sisendkäibemaksu, välja arvatud töölähetuses töötajate majutamine. Sisendkäibemaksu mahaarvamise piirangut rakendatakse, kui kulutuse tegemisel on selge, et kulutus on tehtud ülalnimetatud eesmärgil. Näiteks ei saa maha arvata vastavatel restorani- või hotelliarvetel olevat käibemaksu. Samas
27 4.09.2014 Sõiduauto ja sellega seotud soetuste sisendkäibemaksu mahaarvamine » Alates 01.12.2014 saab ettevõtluses kasutatava » sõiduauto soetamisel või kasutusrendile võtmisel ning » sõiduauto tarbeks kaupade ja teenuste soetamisel » maha arvata 50% sisendkäibemaksust » Kui maksukohustuslane lähtub sisendkäibemaksu mahaarvamisel KMS § 29 lõikest 4 (ettevõtlus ja mitteettevõtlus) ja tema sõiduauto ettevõtluses kasutamise osatähtsus on alla 50%, saab sisendkäibemaksu maha arvata vastavalt sõiduauto ettevõtluses kasutamise osatähtsusele » Kui üheaegselt on maksustatav ja maksuvaba käive, siis vastavalt maksustatava käibe osatähtsusele (KMS § 32), kuid mitte rohkem kui 50% 28
Ostja maksukohustuslasena registreerimise numbrit on võimalik kontrollida siit. 17.3. Lihtsustatud arve väljastamine KMS § 37 lõike 9 kohaselt on võimalik väljastada lihtsustatud nõuetele vastavaid arveid, kui arve väljastatakse reisijateveo teenuse osutamisel või parkimisautomaadi, automaattankla makseterminali jm samalaadsete aparaatide kaudu. Vastav säte tähendab eelkõige seda, et ka maksukohustuslasel, kes vastava teenuse saab, on sisendkäibemaksu mahaarvamisel võimalik aluseks võtta arve, mis vastab üksnes lihtsustatud arve nõuetele. Lihtsustatud arve võib väljastada, kui arvel olev summa ei ületa 160 eurot ilma käibemaksuta. Lihtsustatud arvele tuleb märkida vähemalt arve väljastamise kuupäev, maksukohustuslase nimi ja maksukohustuslasena registreerimise number, kauba või teenuse nimetus või kirjeldus ning maksustatav summa ja tasumisele kuuluv käibemaksusumma (KMS § 37 lg 10).
maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks; (KMS § 29 lg 3 p 3) - ühendusesiseselt soetatud kauba, soetatud paigaldatava või kokkupandava kauba, kolmnurktehinguga soetatud kauba või muu soetatud kauba, millelt maksukohustuslane peab käesoleva seaduse kohaselt käibemaksu arvestama, maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. (KMS § 29 lg 3 p 4) 27. Milliseid piiranguid rakendatakse sisendkäibemaksu mahaarvamisel? Arvestatud käibemaksust ei arvata maha külaliste vastuvõtuks või oma töötajate toitlustamiseks või majutamiseks kasutatud kaupade ja teenuste sisendkäibemaksu. (KMS § 30 lg 1) KMS § 30 lg-s 1 sätestatut ei kohaldata töölähetuses töötajate majutamiseks kasutatud teenuste sisendkäibemaksu mahaarvamisel. (KMS § 30 lg 2) Ettevõtluses kasutatava sõiduauto soetamisel või kasutuslepingu alusel kasutamisel
pöördmaksustamise õiguse rakendamiseks. Pöördmaksustamine tähendab lühidalt seda, et kauba soetamiselt arvestab ostja käibemaksu Eesti käibemaksumäärade järgi, kuid ta saab selle samas deklaratsioonis sisendkäibemaksuna maha arvata. Reaalne maksukohustus tekib saajal üksnes juhul, kui tema ettevõtluse väljundiks on nii maksustatav kui maksuvaba käive - st kui ta kasutab sisendkäibemaksu mahaarvamisel proportsiooni (Ettevõtja Infovärav). 15 3. KÄIBEMAKSUMÄÄRAD EESTI VABARIIGIS Eri käibemaksumäärade rakendamise võimalused Käibemaksumäär on määr, mida kohaldatakse maksustavale väärtusele käibemaksusumma arvutamiseks. Eestis on üldiseks käibemaksumääraks 18%, teatud kaupade ja teenustele alandatud määraks 5%, lisaks on mõned kaubad ja teenused maksustatud 0% määraga
maksimaalne ostuhind kasvab koos PSI-ga monotoonselt kuid aeglustuvalt, näiteks v(a) = consta PSI ei tule arvesse hinnaläbirääkimistel, sest seda pole võimalik turul realiseerida, kuivõrd omab väärtust vaid suhetes antud partneriga. Seda võib vaadelda kui transaktsioonikulu.Tehingu brutokasu on maksimaalse ostuhinna ja minimaalse müügihinna vahe. Netokasu saame transaktsioonikulu (PSI) mahaarvamisel*v(a) ostja maksevalmidus (max ostuhind) *a- PSI (ei tule arvesse hinnaläbirääkimistel)*p- ostu-müügihind*c toote omahind (min müügihind, müüja müügivalmidus)*Tehingu brutokasu: V=v(a)-c*Tehingu netokasu: W=V-a Koordinatsioonistruktuur majanduses (Williamson) - Leida transaktsioonide e koostegevuse tüübile sobivad institutsioonid/raamid!*Transaktsioon koostöö "elementaarühik" turul tehing,
48 (erisoodustuste tulumaks). Samuti ei saa maha arvata kahju, mis tekkis maksumaksjaga seotud isikult turuhinnast kõrgema hinnaga ostetud vara võõrandamisest. Sotsiaalmaksuseaduse §2 lg 1 p 7 kohaselt makstakse sotsiaalmaksu erisoodustustelt ning erisoodustustelt maksmisele kuuluvalt tulumaksult. Selliselt makstud sotsiaalmaksu võib ettevõtluse kuludesse kanda, arvestatud kuid maksmata sotsiaalmaksu kuludesse kanda ei saa. Kulude mahaarvamisel tuleb arvestada seadusega kindlaks määratud piiranguid. Näiteks ei tohi külaliste või äripartnerite vastuvõtmisel tehtud toitlustamise, majutamise, transpordi või kultuurilise teenindamise dokumentaalselt tõendatud kulusid maksustamisperioodi maksustavast tulust maha arvata rohkem kui 2% ettevõtlustulust, millest on juba maha arvatud ettevõtluse kulud, põllumajandusliku tootmise puhul kuni 45 000 krooni ja metsamaterjali võõrandamise puhul ka kuni 45 000 krooni.
põhjendatud, samuti kui see tuleneb töötervishoiu ja tööohutuse seaduse § 13 lõikest 1. Füüsilisest isikust ettevõtja võib omatoodetud töötlemata põllumajandussaaduste, samuti talle kuuluvalt kinnisasjalt saadud metsamaterjali võõrandamisest saadud tulust, millest on tehtud lõikes 1 nimetatud mahaarvamised, maksustamisperioodil täiendavalt maha arvata kuni 2877 eurot. 31. Milliseid piiranguid rakendatakse kulude mahaarvamisel? §33 Külaliste või äripartnerite vastuvõtmisel tehtud toitlustamise, majutamise, transpordi või kultuurilise teenindamisega seotud dokumentaalselt tõendatud kulusid võib maksustamisperioodi ettevõtlustulust maha arvata mitte rohkem kui 2% ettevõtlustulust, millest on tehtud § 32 lõigetes 1 ja 4 lubatud mahaarvamised. Erisoodustuste andmisele tehtud kulusid võib ettevõtlustulust maha arvata alles pärast seda, kui on tasutud §-s 48 ettenähtud tulumaks
eurot. 30. Millised kulud on seotud ettevõtlusega? Kulu on ettevõtlusega seotud, kui see on tehtud maksustamisele kuuluva ettevõtlustulu saamise eesmärgil või on vajalik või kohane sellise ettevõtluse säilitamiseks või arendamiseks ning kulu seos ettevõtlusega on selgelt põhjendatud, samuti kui see tuleneb töötervishoiu ja tööohutuse seadusest. 31. Milliseid piiranguid rakendatakse kulude mahaarvamisel? Külaliste või koostööpartnerite vastuvõtmisel tehtud toitlustamise, majutamise, transpordi või meelelahutusega seotud dokumentaalselt tõendatud kulusid võib maksustamisperioodi ettevõtlustulust maha arvata mitte rohkem kui 2% ettevõtlustulust, millest on tehtud lubatud mahaarvamised. Erisoodustuste andmisele tehtud kulusid võib ettevõtlustulust maha arvata alles pärast seda, kui on tasutud ettenähtud tulumaks. 32
RP seaduse § 5 alusel koosneb omakapital aktsiakapitali või osaka- 13 pitali nimiväärtusest, aaziost, annetatud kapitalist, reservidest, eelmiste per. jaotamata kasumist, aruandea. kasumist, oma aktsiatest või oma osadest. Kasumiaruanne - kajastab rp.kohustuslase aruandeper. (kuu, kvartal, aasta) tulusid, kulusid ja ka- sumit (kahjumit). Näitab kasumi suurust ning seda, kuidas algsetest müügituludest üksikute kulu- artiklite mahaarvamisel kujuneb firma puhastulu. Kasumiaruandest saab erald. kasumi, mis tekib tegevuse eri etappidel ning on vähenenud eri kulu- liikide lisandumisel. Aruande lõpus tuuakse välja kasum, mis on omanikele kättesaadav puhastulu. Kasumiaruandest saab välja lugeda, kui efektiivne on e/v tootmis- ja finantstegevus, kui palju ka- sumit saab e/v regulaarsest tootmistegevusest ja millised on "erakorralised" ning "muud" tulud ja kulud
tuua Raamatupidamisväärtus saadakse bilansist varade jääkväärtuse leidmisel. Omakapitali väärtus leitakse aktsiate nimiväärtuse ja koguse korrutisena. Likvideerimisväärtus hinnatakse varade eest saadava raha hulka. Eristatakse kiirrealiseerimist, mil tuleb väga lühikese aja jooksul varadele ostja leida. Puhasväärtus jääb järele likvideerimisväärtusest komisjoni-ja administratiivkulude mahaarvamisel Asendusväärtus kulutus, mis tehakse uue samaväärse vara soetamiseks ja vara kasutuselevõtuks. Jääkväärtus hinnatakse väärtust, mis tekib kas raamatupidamisliku amortiseerimise või füüsilise kulumise tulemusena. EVA EVA on USA-s välja töötatud metoodika, mis võimaldab lihtsalt hinnata ettevõtte väärtust, seda just omanike ja kreeditoride vaatest lähtuvalt. EVA
(TuMS § 32 lg 1) 30. Millised kulud on seotud ettevõtlusega? Kulu on ettevõtlusega seotud, kui see on tehtud maksustamisele kuuluva ettevõtlustulu saamise eesmärgil või on vajalik või kohane sellise ettevõtluse säilitamiseks või arendamiseks ning kulu seos ettevõtlusega on selgelt põhjendatud, samuti kui see tuleneb töötervishoiu ja tööohutuse seaduse § 13 lg-st 1. (TuMS § 32 lg 2) 31. Milliseid piiranguid rakendatakse kulude mahaarvamisel? Külaliste või koostööpartnerite vastuvõtmisel tehtud toitlustamise, majutamise, transpordi või meelelahutusega seotud dokumentaalselt tõendatud kulusid võib maksustamisperioodi ettevõtlustulust maha arvata mitte rohkem kui 2% ettevõtlustulust, millest on tehtud TuMS § 32 lg-tes 1 ja 4 lubatud mahaarvamised. (TuMS § 33 lg 1) Erisoodustuste andmisele tehtud kulusid võib ettevõtlustulust maha arvata alles pärast
Seejuures ei ole sealt tegevuskulusid veel maha arvestatud. Tasuvuspunkti leidmisel jagatakse tegevuskulude ja laenuteeninduskulude summa maksimaalse võimaliku kogutuluga. Maailmas on laenuandjate jaoks reeglina aktsepteeritav tasuvuspunkti maksimaalne suurus 0,85. Laenukoormuse kattekordaja põhineb aga puhtal tegevustulul (ingl. k. net operating income), mis saadakse maksimaalsest võimalikust kogutulust vakantsuse tõttu saamata jääva rendi ja tegevuskulude mahaarvamisel. Laenukoormuse kattekordaja leidmiseks jagatakse puhas tegevustulu laenuteeninduskuluga. Reeglina on sobiv laenukoormuse kattekordaja suurus vähemalt 1,3. (Ibid., 172) 2. ANALÜÜTILINE ÜLEVAADE TALLINNA BÜROOHOONETE TURU MÕJURITE MUUTUSTEST Tallinnas oli 2013. aasta lõpu seisuga ligikaudu 600 000 m2 büroopindu (Tomson 2014), mis on ajalooliselt koondunud peamiselt kesklinna või üksikute tööstusobjektide kõrvale äärelinna
vahe; · tasuta või turuhinnast madalama hinnaga osutatud teenust ei käsitata kingituse ega annetusena ning selle maksumust tulust maha ei arvata; · kingitused, annetused ja ametiühingu maksud peavad olema dokumentaalselt tõendatud. 2.4.5 ELATIS Makstud elatis · tulust saab elatise maha arvata siis, kui elatis on saajale maksustatav tulu, st: o makstud kohtuotsuse, kohtumäärusega või notariaalselt kinnitatud kokkuleppe alusel · elatise mahaarvamisel on rahaliseks ülempiiriks kalendriaasta maksustatav tulu Saadud elatis · deklareeritakse juhul kui saadud elatis on maksustatav , st. peab olema makstud kohtuotsuse, kohtumäärusega või notariaalselt kinnitatud kokkuleppe alusel · vabatahtlikku elatist ei deklareerita ega maksustata (käsitletakse kingitusena ühelt füüsiliselt isikult teisele) · saadud elatisest postikulu ega pangakulu maha arvata ei saa 2.4.6 MUUD MAHAARVAMISED
Näide 2. Ettevõtjalt konfiskeeriti mingitel asjaoludel tema ettevõtluses kasutatud vara. Ettevõtja tahtis seda kuludesse kanda, kuid tulumaksuseaduse kohaselt ei loeta erikonfiskeeritud vara maksumust ettevõtluskuluks ja seda ei saa ettevõtlustulust maha arvata. Ettevõtlusega mitteseotud kuludeks loetakse veel seaduse alusel määratud trahve, makseid vee erikasutuse eest, makstud saastetasu, makstud tulumaksu jms (tulumaksuseadus § 34). Kulude mahaarvamisel tuleb arvestada seadusega kindlaks määratud piiranguid. Näiteks ei tohi külaliste või äripartnerite vastuvõtmisel tehtud toitlustamise, majutamise, transpordi või kultuurilise teenindamise dokumentaalselt tõendatud kulusid maksustamisperioodi maksustavast tulust maha arvata rohkem kui 2% ettevõtlustulust, millest on juba maha arvatud ettevõtluse kulud ja põllumajandusliku tootmise puhul ka kuni 45 000 krooni.
annaabi.ee 
