Ülesanne 1 Kui töötaja saab brutopalka 1 200 eurot kuus, siis mitu eurot erineb tema kättesaadav töötasu (netopalk) sõltuvalt sellest, kas ta on liitunud mõne kohustusliku kogumispensioni (teise samba) pensionifondiga või mitte? Tulumaksu määraks võtta 21%, seejuures tulumaksu ei arvestata järgmistelt summadelt: tulumaksuvaba miinimum 144 € k pensionikindlustusmakse (2% brutopalgast) ning töötuskindlustusmakse (2% brutopalgast). Andmed Brutopalk 1200 eur Tulumaksu määr 21% Tulumaksuvaba miinimum 144 € kuus Pensionikindlustusmakse (2% brutopalgast) ehk 24 eur Töötuskindlustusmakse (2% brutopalgast) ehk 24 eur Tulumaks = (Bruto -Maksuvaba- Pensionikindlustus-töötuskindlustus) x tulumaksu määr Tulumaks 211.68
(5400*25%)+5400=1350+5400=6750 (oodatav kasum) 6750=-q2+140q-1800 -q2+140q=4950 q = = = 70 Vastus: 70 peaks olema minimaalne tootmismaht. Ülesanne 2 Kui töötaja saab brutopalka 10000 krooni kuus, siis mitu krooni erineb tema kättesaadav töötasu (netopalk) sõltuvalt sellest, kas ta otsustas 2010. aastal jätkata makseid teise pensionisambasse või mitte? Brutopalk: 10000 kr Tulumaksuvaba miinimum/maksuvaba(MV): 2250 kr Pensionikindlustusmakse(Pk): 2% brutopalgast= 200 kr Töötuskindlustusmakse(Tk): 2,8% brutopalgast = 280 kr a) Tulumaks(TM): Tulumaks = TM = (Bt MV Pk Tk) × TMmäär (Bruto Maksuvaba Pensionikindlustus Töötuskindlustus) × TMmäär TM=(10000-2250-200-280)*21%=7270*21%=1526,7 kr Neto(Nt): Neto = Nt = Bt TM Pk Tk (Bruto Tulumaks Pensionikindlustus Tootuskindlustus) Nt=10000-1526,7-200-280=7993,3 kr pensioniga b) Tulumaks(TM): ilma pensionita
Teemad Füüsilise isiku tulu maksustamine Erisoodustus. Töölähetuse ja isikliku sõiduauto kulude arvestus Kingitused, annetused, vastuvõtukuluddividendid Töötasu maksustamine. TSD Haigushüvitis. Sotsiaalmaks. TSD TKM Pension Kaibemaks Millised maksud tuleb maksta töötasult? Kui ettevõttes on töölepinguga töötav töötaja, siis tema töötasult tuleb maksta riigile kõik palgamaksud – sotsiaalmaks, füüsilise isiku tulumaks, lisaks töötuskindlustusmakse ja pensionikindlustusmakse Näide Töötaja Kati töötasu töölepingu järgi on 1000 eurot. Töölepingusse märgitakse tavaliselt brutosumma, mis tähendab, et ettevõtjal tuleb juurde maksta sotsiaalmaksud, aga töötaja saab kätte tulumaksu (ja töötus- ja pensionikindlustusmakse) võrra väiksema summa (netosumma). Brutosummalt arvestame tööandja poolt lisaks makstavad maksud ; 1) sotsiaalmaksu 1 000* 33% = 330 eurot, 2) tööandja töötuskindlustusmakse 1 000*1% = 10 eurot
Ülesanne 1 Kui töötaja saab brutopalka 10 000 krooni kuus, siis mitu krooni erineb tema kättesaadav töötasu (netopalk) sõltuvalt sellest, kas ta otsustas 2009. aastal jätkata makseid teise pensionisambasse või mitte? Tulumaks = Tulumaksumäär*(Brutopalk-maksuvaba tulu) tulumaksuvaba miinimum 2250 kr kuus töötuskindlustusmakse - 2,8% brutopalgast; TkM=10000*0.028=280kr pensionikindlustusmakse - 1% või 2% brutopalgast; Pk=10000*0.01=100 kr - kui ei esitanud 2009.a maksete teise pensionisambasse jätkamise avaldust Pk=0.02*10000=200kr kui esitas 2009.a maksete teise pensionisambasse jätkamise avaldust Tm=0.21*(10000-2250-100-280)=1547.7kr kui ei esitanud 2009.a teise pensionisambasse jätkamise avaldust Tm=0.21*(10000-2250-200-280)=1526.7kr kui esitas 2009.a maksete teise pensionisambasse jätkamise avaldust Nt=10000-1547.7-100-280=8072,3 kr - kui ei esitanud 2009
Erisoodustus on selline kulu, mida maksuamet loeb peaaegu võrdväärseks palgaga ja nõuab selle peaaegu samaväärset maksustamist. Erisoodustust saab osutada ainult inimesele, kes on ettevõttega seotud. Miks see teema oluline on? Ettevõtjale on oluline teada, millistelt kuludelt tahab riik täiendavaid makse saada. Esiteks seetõttu, et see suurendab ju kokkuvõttes ettevõtte kulusid ja teiseks, kui väikefirma ei ole käibemaksukohuslane, igakuiselt töötasu ei maksa ja raamatupidamist korrastatakse kord või paar aastas, siis võib maksukohustus tulla mitu kuud hiljem üllatusena, tuleb tagantjärele deklaratsioon esitada ja lisaks veel ka maksuviivist maksta. Mis on erisoodustus? Erisoodustus on kaup või teenus, mida tööandja töötajale annab tasuta või soodushinnaga ja just seetõttu, et tegemist on oma töötajaga. Kui kõigile pakutakse soodushinda, siis ei ole tegemist erisoodustusega. Erisoodustus ei ole oma sisult töötaja tööks vajalik. Se...
· töötaja töötuskindlustusmakse (1,6%), · tulumaksu (20%) · kogumispensioni makse (2%) ning tasub juurde: · sotsiaalmaksu (33%) · tööandja osa töötuskindlustusmaksest (0,8%) Tööandja peab töötaja ravikindlustustuse säilitamiseks maksma igakuiselt sotsiaalmaksu töötajale makstud palgalt, kuid mitte vähem seaduses näidatud miinimummääralt. Töövõtja jaoks = brutopalk - töötuskindlustusmakse - II samba ehk kohustuslik pensionikindlustusmakse - maksuvaba tulu Tööandja jaoks = brutopalk + sotsiaalkindlustusmaks + töötuskindlustusmaks Brutotasu ( töötuskindlustus%- pensionikindlustus% - tulumaksuvabamäär 180) x 20% Töötuskindlustus on sundkindlustus, mille eesmärgiks on: · kindlustatule töötuse korral tööotsingute ajaks kaotatud sissetuleku osaline kompenseerimine; · töötajale töölepingu ülesütlemise ja avalikule teenistujale teenistussuhete lõpetamise
sissetulekuks lisaks riiglikule pensionikindlustusele,maksemäär- kindlustatule 2% töötasust ,riik lisab 4% 11.Mõisted: Sisemajanduse kogutoodang (SKT ehk GDP) hõlmab ainult riigi enda territooriumil aasta jooksul toodetud lõpphüviseid (teatud ajaperioodi jooksul lõpptarbimisse läinud kaupade ja teenuste maksumust). , inflatsioon-kaupade või teenuste hinnataseme tõus , brutopalk-see raha, mis seisab palgalehel,Brutopalgalt arvestatakse maha pensionikindlustusmakse ja töötuskindlustusmakse, siis lahutatakse jäägist tulumaksuvaba miinimum ja jäägist omakorda 21% tulumaksu netopalk-see raha, mille saab kätte . 12.Tööturg-Tööjõuturul on kaubaks tööjõud. Tööjõu hind kujuneb pakkumise ja nõudluse käigus.Tööturg on turg, kus inimene müüb oma tööd ja tööandja ostab tööd, makstes selle eest tasu (palka). Palgal ehk töötasul on kaks vormi: ajapalk ja tükipalk. ,
ebamugavusi, järgides sealjuures haldusmenetluse üldpõhimõtteid ja tagades menetlusosaliste õiguste kaitse. • Maksuhaldur on maksude tasumise õigsuse kontrollimisel ja maksusumma määramisel kohustatud arvestama kõiki asjas tähendust omavaid, sh nii maksukohustust suurendavaid kui ka vähendavaid asjaolusid. Maksud, maksed • Otsesed ja kaudsed maksud • Käibemaks • Tulumaks • Sotsiaalmaks • Töötuskindlustusmakse • Pensionikindlustusmakse • Erisoodustused ja maksusoodustused Turumajanduse toimimises • Registreerida ettevõtjana, registreerida töötajad. • Sõlmida töövõtjatega lepingud: tööleping või võlaõiguslik leping (käsundileping; töövõtuleping; juhatuse liikme leping vms). • Kuni kaks nädalat võib olla suuline tööleping. • Lepingut säilitatakse kümme aastat lepingu lõppemisest arvates. Töösuhted • Töötajale ei või maksta madalamat töötasu Vabariigi valitsuse kehtestatud
*Sotsiaalmaks 33% * millest pensionikindlustus 20% * millest tervisekindlustus 13% *Käibemaks 20% *Töötuskindlustusmakse määr alates 1.jaanuarist 2013.a. * millest töötaja ehk kindlustatu 2% * millest tööandja 1% *Töötuskindlustusseaduse $-s 40 nimetatud summadelt *Kohustuslik pensionikindlustusmakse 2% Palga arvutamine *Miinimumpalk (brutopalk) 320 *Tulumaksuvaba miinimum 144.00 *Sotsiaalmaksumäär 33% *Sotsiaalmaksu miinimumi arvutamisel on aluseks töötasu alammäär 290 *Tulumaksumäär 21% *Töötuskindlustusmakse määr töötajale 2% *Töötuskindlustusmakse määr tööandjale 1% *Kogumispensionimakse määr töötajale 2% Brutopalk palk koos maksudega, palk mis on kirjas töölepingus.
a) on 20% b) on erineva tulutasemega isikute jaoks erinev c) on suurem kui 20% 7. Teie brutopalk on 1 200 eurot kuus. Kas Eesti maksuseaduste kohaselt ühe kuu tulumaksukohustuse arvutamiseks tuleb leida a) 20% brutopalgast ehk 1 200 eurost b) 20% brutopalgast, millest on maha lahutatud tulumaksuvaba miinimum (ühe kuu kohta) c) 20% brutopalgast, millest on maha lahutatud nii tulumaksuvaba miinimum (ühe kuu kohta) kui ka töötaja töötuskindlustusmakse ja pensionikindlustusmakse 8. Kui valitsus suurendaks tulumaksuvaba miinimumi 1 848 eurolt aastas 2 000 euroni, siis kas see mõjutakse isikute, kelle palk on 1 000 eurot kuus, piirmaksumäära? a) ei mõjutaks b) jah, mõjutaks c) kui isiku tulu suureneb, siis igal juhul mõjutab 9. Teie palgast peetakse iga kuu kinni 300 eurot tulumaksu. Te maksate TLÜ-s õppemaksu 1 000 eurot aastas. Võttes aluseks Eestis hetkel kehtiva tulumaksusüsteemi (maksumäär 20%, maksuvaba
ettevõtlustulu saamise eesmärgil ja seos eesmärgiga on selgelt põhjendatud. Avansiline tulumaks 15.06, 15.09, 15.12 Avansiline sotsiaalmaks 15.03, 15.09, 15.09, 15.12. Numbrid Kogumispensionimakse 2% Üksikisiku tulumaks 20% RPK sotsiaalmaksumäär 33% Maksuvaba tulu kuus 170.- Töötuskindlustusmakse 1,6% (töötaja) ja 0,8% (tööandja). Tööandja maksud töötasult: Sotsiaalmaks 33% Töötuskindlustusmakse 0,8% Töötasult kinnipeetavad maksud: Töötuskindlustusmakse 1,6% Pensionikindlustusmakse 2% Tulumaks 20% Tulumaksu arvestamise metoodika: (töötasu-pkm-tkm- maksuvaba min ehk 170.-)*tm Valem : NETO=BRUTO-pkm-tkm-tm IV LOENG Fiskaalpoliitika on riigi eelarvepoliitika. Lähtub riigi ülesannetest, makromajanduslikest vajadustest. Situatsiooonikohane fiskaalpoliitika nõuab valitsuse spetsiifilis otsuseid ja tegevusi. Kasutada saab ekspansiivset e. laiendavat(avalikus sektori kulutusi suurendatakse, maksutulud jäävad samaks) ja kitsendavat
Töötasu alammäär 2014. aastal on: 355 eurot/kuus (täistööajaga töötamise korral) ja 2,13 eurot/tunnis. Töötasu alammäär 2015. aastal on: 390 eurot/kuus (täistööajaga töötamise korral) ja 2,34 eurot/tunnis. Töötasu arvestamisel kajastatakse: tööjõukulud (töötasu ning tööandja maksud ja maksed), maksude ja maksete kohustised, väljamaksmata töötasu kohustis Kinnipidamised töötasust Töötaja töötuskindlustusmakse määr on 2% töötasust. Pensionikindlustusmakse määr on 2% (2014.-2017. aastal erandina võib määr olla ka 3%) töötasust. Tulumaksu arvestamisel võetakse arvesse järgmised reeglid: Füüsilise isiku maksustamisperioodi (kalendriaasta) tulust arvatakse maha enne tulumaksu arvutamist maksuvaba tulu 1728 eurot. Tööandja arvestab tulu maksustamisel maksuvaba tulu 144 eurot kalendrikuu kohta ühekordse kirjaliku avalduse alusel. Töötaja töötuskindlustusmakse on tulumaksust vabastatud. Kogumispensionimakse on tulumaksust vabastatud
Pärnus petavad: juuksurid, taksojuhid (tsekki ei anta) 17 Maamaks otsene maks, tasuda Maksu- ja Tolliametile, sõltub maatüki suurusest ja asukohast; laekub hiljem kohaliku omavalitsuse eelarvesse. Töötuskindlustusmakse muutuva protsendiga, otsene makse. Jaguneb kaheks: 1) tööandja maksab brutopalga järgi 1,4% 2) töötaja brutopalgast 2,8% Pensionikindlustusmakse e II samba makse 2% brutopalgast, kohustuslik neile kelle sünniaasta on 1983+; riik annab 4% juurde. Tollimaks maks, mida kogutakse ekspordilt ja impordilt; EL liikmesriikide vahel tollimaksu pole. Aktsiisimaks kaudne maks, mis on kehtestatud alkoholile, tubakale, mootorikütusele ja pakendile. Eesmärgiks vahendada nende kaupade tarbimist. Pensionisüsteem Eestis Koosneb kolmest sambast. I sammas - põhiosa e baasosa. Riiklik. Pensioni suurus kõigil ühesugune
millest tervisekindlustus 13% Käibemaks 20% Töötuskindlustusmakse, 0,9% millest töötaja 2% millest tööandja 1% Kohustuslik pensionikindlustusmakse 2% Kui palju peaks iga inimene oma sissetulekutest riigile tagasi maksma? Milline on suurus, mis kõige paremini nende maksevõimele vastab? Mõned inimesed väidavad, et maksuprotsent peaks olema erineva sissetulekuga inimeste jaoks ühesugune, sest see on nende oma tarkus ja püüdlikus, mille tõttu nad enam teenivad. Samas kui teised leiavad, et jõukamad peaksid suurema protsendi tuludest maksudeks maksma.
Kindlustusfirmadel selline võimalus puudub. Sundkindlustusega on tegu ka teatud tööalade puhul. Need valdkonnad on seotud töötajatega, kelle tegevus on seotud suure riskiohuga. Kui tööandja oma töötajad kindlustab ja need töökohad ei ole Rahandusministeeriumi nimekirjas, loetakse see erisoodustuseks. Sundkindlustuse alla kuulub ka pensioni esimene sammas kuigi vastuteene olemasolu on küsitav. 5) PENSIONIKINDLUSTUSMAKSE erinevalt sotsiaalmaksust on pensioni II sammas aga päritav ehk kui ise ei jõua pensionini siis saavad selle välja võtta pärijad vastuteene olemas ja tegu koormisega. I samba puhul vastuteene puudub, sest kui inimene ära sureb, siis on pensioniga kõik ja seda ei saa pärijad endale. Selle saab pärija välja võtta sularahas, siis peab maksma tulumaksu. Veel võib ta selle lasta
käsundusleping, ka pikaajaliselt ettevõttele kaupu müüvad inimesed, · - eelnevalt nimetatud inimeste abikaasa, elukaaslane või lähisugulane, · Hüvena antud erisoodustust maksustatakse tagurpidi, nagu inimene oleks selle hüve rahas kätte saanud. · käibemaksukohuslasest firma ei saa erisoodustuse kuludelt käibemaksu tagasi arvestada · Töötuskindlustusmakse ja pensionikindlustusmakse erisoodustustelt ei arvestata Kingitused · saaja jaoks rahalise väärtusega ja saaja midagi vastu ei anna · võib olla nii raha, kaup kui ka tasuta osutatav teenus · Reeglina maksustatav 21/79*100% tulumaksuga · Kingitus ei ole ja vastavalt seda ei maksustata: · - ettevõtja poolt tavaliselt müüdava kauba näidis, · - reklaamkingitus, mille väärtus jääb alla 10 euro · - lootusetu nõude või varastatud kauba mahakandmine,
29 Praktiline töö 2. Arvuta töötaja brutopalgast netopalk, kui brutopalk on 4350 kr, ( 10000kr ja 17000 kr kuus) . Analüüsi maksude suurust erinevate palkade korral. Mõtle , mida saavad madalapalgalised kõrgepalgaliste arvelt? Näide: Kui töötaja brutopalk on 5000 kr, siis: 1) töötuskindlustusmakse 0,6% ( 0,006*5000 kr = 30 kr ) 2) pensionikindlustusmakse ( II sammas) 2% ( 0,02*5000kr = 100 kr) 3) maksuvaba tulu 2250 kr 4) tulumaksuga maksustatav tulu ( 5000 30 100 2250 = 2620 kr) 5) tulumaks 21% ( 0,21*2620 = 550.20 kr ) 6) netopalk (5000 30 100 550.20 = 4319.80 kr) Praktiline töö 3. Leia ettevõtte tööjõukulud. Firmas on 3 töötajat, brutopalkadega 5000 kr, 7000 kr ja 11000 kr. Firma maksud: Näide , kui firmas on üks töötaja brutopalgaga 5000 kr 1) ettevõtte töötuskindlustusmakse 0,3% ( 0,003*5000 = 15 kr )
millest pensionikindlustus 20% millest tervisekindlustus 13% Käibemaks 18% Töötuskindlustusmakse, 0,9% millest töötaja 0,6% millest tööandja 0,3% Kohustuslik pensionikindlustusmakse 2% 1 Juriidiliste isikute puhul maksustatakse tulumaksuga ainult ettevõttest dividendina välja võetud kasum, töötajate mitterahaline palgatulu (erisoodustused), samuti kaudne kasumi jaotamine kingi- tuste ning annetuste ja ettevõtlusega mitteseotud kulude kujul. Ettevõtte arengusse investeeritud jaotamata kasumit ei maksustata. Kui palju peaks iga inimene oma sissetulekutest panustama ühiskonna toimi- misse ühtse riigina
annaabi.ee 
