Märgukiri FIE erikonto avamine Ei oska tõesti mujalt kiiret abi saada. Tehing on tehtud ja raha laekunud. Aastat kokku lüües tuleb välja, et FIEl suur tulu millelt ei tahaks kuidagi kõiki makse ära maksta. Kui nüüd kiiresti avada FIE erikonto – 10 päeva ei ole veel tehingust möödas – kas erikonto avamiseks peab pangas ka ütlema, et see on erikonto? Või lihtsalt ee on sulle ise teadmiseks, et eraldi konto FIE investeeringuteks raha korjamiseks? Kellele: - Kellelt: - Kuupäev: 15.12.14 Koopia: 1 FAKTID: FIE soovib avada erikonto, kuid tahab teada, kas ta peab ka pangale teada andma, et tema avatav konto on erikonto. Kuna tehingust ei ole veel möödas 10 päeva, siis saadava tulu võib kanda investeerimiskontole. TEEMAARENDUS: Kas pangale on vaja öelda, et FIE avatav konto on erikonto? JÄRELDUS:
kasutamist isiku teiste maksukohustuste täitmiseks (nt isiklikus kasutuses oleva maatüki maamaksu, FIE avansiliste sotsiaal- ja tulumaksu maksete tasumine ettemaksukontole kantud käibemaksu tagastusnõude summast). Ettevõtluse vara isiklikku tarbimisse võtmisel ja tehingute sooritamisel seotud isikutega võib FIEl tekkida vajadus deklareerida nn arvestuslikku tulu. Tuludeklaratsioonis on lubatud teha ettevõtluse tulemi korrigeerimisi: 1. Erikonto muutus maksustamisperioodil FIE võib krediidiasutuses avada ühe erikonto. Erikonto on tavaline arvelduskonto, mille avamisest ei pea Maksu- ja Tolliametit eraldi teavitama, selle olemasolust annab FIE teada vormil E. Alates 2011. aastast arvatakse erikontol oleva summa kasv maksustamisperioodil maha sama perioodi ettevõtlustulust, kui on täidetud mõlemad alljärgnevad tingimused: 1) erikontole kantakse kümne tööpäeva jooksul laekumisest arvates ainult ettevõtluse tuluna
seotud isikule, välja arvatud juhul, kui selliselt kahjult on makstud erisoodustuste tulumaks; · kahju, mis tekkis maksumaksjaga seotud isikult turuhinnast kõrgema hinnaga ostetud vara võõrandamisest; · pistis ja altkäemaks; Eestis või välisriigis tasutud sotsiaalkindlustuse maksud ega maksed, mille tasumise eesmärk oli isikule pensioni-, ravi-, emadus-, töötus-, tööõnnetus- või kutsehaiguskindlustuse tagamine. 8. Erikonto avamine ja kasutamine. FIE ettevõtluse aastakasum paistab kujunevat suuremaks kui isiklike kulude katmiseks tarvis, ning ettevõtluse arendamiseks oleks järgnevatel aastatel tarvis suuremaid väljaminekuid teha, on õige aeg paigutada osa raha FIE erikontole. FIE erikonto avamise ja kasutamise eesmärgiks on ettevõtlustulude kogumine investeeringute tarbeks ning maksukohustuste edasilükkamine. Tulumaksuseaduse kohaselt võib FIE avada ühe erikonto, millel oleva summa kasv
Härra FIE otsustab 01.01.2014 hakata tegelema jalgrataste müügiga ja teenindusega, investeerides selleks pangakontole (erikonto) 5 752 . Jaanuarikuus toimusid järgmised majandustehingud: · Maksti kolme kuu eest rendi ettemaks 384 . · Osteti 40 jalgratast Alfa 96 /tk, 6 jalgratast Beeta 192 /tk ja 25 sadulat 29/tk, ostude eest tasuti kohe. · Töötajatele arvestati palka (koos maksudega) jaanuarikuu eest 805 , millest 192 jäi jaanuarikuus välja maksmata. · Müüdi 30 jalgratast Alfa 163 /tk, 4 jalgratast Beeta 288 /tk ja 15 sadulat 48 /tk,
Ettevõtjal on võimalus ettevõtlustulu erikontole kandes selle maksustamisest hoiduda senikaua, kui seal ta olevat raha isiklikuks tarbeks kasutab. FIE peab ettevõtlustulult maksma ka sotsiaalmaksu, sest inimesena vajab ta sotsiaalkindlustust. Põhjalikumalt FIE maksustamisest edasi. FIE maksab tulumaksu kogu ettevõtlustulult, millest arvatakse maha ettevõtlusega seotud dokumentaalselt tõendatud kulud, põllumeestele ette nähtud täiendavad maksuvabastused, ning erikonto aastane kasv. Erikonto kahanemine liidetakse tulule. FIE puhastulu jagatakse 1,33-ga ja saadud summalt arvutatakse maks.10 Selline tulumaksu arvutamise metoodika, mis hakkas kehtima 6 Kärsna, O. 2006. FIE käsiraamat. Tallinn: Ilo kirjastus, 138 7 Gustavus, E. 2001 Äriühinguõigus. Tallinn-Berliin: AS Rebellis, 75 8 Varul.P., Kaljurand A. jt, 2005. Äriühingu juhtorganid. Tallinn: Äripäeva kirjastus, 91 9 Võrdle ÄS § 78 ja ÄS §187 lg 2 10 Kärsna, O. 2006. FIE käsiraamat. Tallinn: Ilo kirjastus, 133
võõrandamise puhul ka kuni 45 000 krooni. FIEl on õigus suurendada TMS § 48 ja 49 alusel tulumaksuga maksustatud vara maksumust ei ole ettevõtja ise tasunud. Ettevõtluse peatamise ajal tehtud kulutisi ettevõtlustulust maha arvata ei saa. Kui võtaksime arvesse ka ettevõtluse peatamise ajal tehtud kulutused, siis oleks ettevõtluse tulude ja kulude käsitlus sama, mis ettevõtluse jätkamisel ning ettevõtluse peatamine kaotaks oma mõtte (ettevõtluse tulud ja kulud 2008). 8. ERIKONTO AVAMINE JA KASUTAMINE Tulumaksuseaduse kohaselt on ainult registreeritud FIEl õigus avada pangas ( residendist krediidiasutuses või mitteresidendist krediidiasutuse Eesti äriregistrisse kantud filiaalis) üks erikonto, millele ta tohib kanda kümne tööpäeva jooksul, alates laekumisest, ainult ettevõtluse tuluna arvestatud summad ning seoses ettevõtlusega seaduse alusel eelarvest või abiprogrammidest saadud toetused või stipendiumid. FIE võib lasta ettevõtlusse laekuvad
Väär Tagasiside Reinvesteeritud kasum on jaotamata kasum, seni kuni kasumit ei ole otsustatud välja maksta dividendideks, ei ole ka tulumaksukohustust. Õige vastus on 'väär'. 3 Osakapitali miinimumsuurus on 2 500 eurot. Vali üks: Tõene Väär Tagasiside Õige vastus on 'väär'. 3 Ettevõte on majandusüksus, mille kaudu ettevõtja tegutseb kasumi saamise eesmärgil. Vali üks: Tõene Väär Tagasiside Õige vastus on 'tõene'. 3 Erikonto on mõeldud selleks, et FIE-l oleks pikema aja jooksul võimalik korjata raha suuremateks investeeringuteks, milleks raha ühe aastaga kokku ei korja. Vali üks: Tõene Väär Tagasiside Õige vastus on 'tõene'. 3 Majanduse põhiküsimused on Vali üks või enam: kuidas kellele mida miks Tagasiside Õige vastus on: mida, kuidas, kellele 3 FIE-ks võib olla iga teovõimeline füüsiline isik. Vali üks: Tõene Väär Tagasiside
2013. aastal on ühe avansilise makse suuruseks seega: 5200 x 0,21 : 4 = 273 eurot . Tulumaksuseaduse järgi on avansiliste maksete suurus üks neljandik eelmise aasta ettevõtluse maksustatavalt tulult arvutatakse tulumaksu summast. Avansiline makse = eelmise aasta vormilt E viimane rida X eelmise aasta määr 4 x 1,33 FIE jaoks ainus võimalus raha maksuvabalt ühest aastast teise üle viia on erikonto kasutamine, seda sõltumata raamatupidamise meetodist. Füüsilisest isikust ettevõtja jaoks on maksustamise ja arvepidamise juures peamine küsimus nimelt see, mida ja kui palju saab/võib ta ettevõtluse kuludesse kanda. See on tõsine küsimus, sest kulu vähendab ju makse. Kuna seaduses on selle kohta väga vähe kirja pandud ja täiendavaid juhiseid välja antud ei ole ning ilmselt seda ei tehtagi, liigub ringi igasuguseid jutte selle kohta, mida kõike on kuludesse kantud ja arvamusi,
maksumaksjaga seotud isikule (v.a kui kahjult on makstud tulumaks § 48); 10) kahju, mis tekkis maksumaksjaga seotud isikult turuhinnast kõrgema hinnaga ostetud vara võõrandamisest; 11) pistist ja altkäemaksu; 12) Eestis või välisriigis tasutud sotsiaalkindlustuse maksusid ega makseid, mille tasumise eesmärk oli isikule pensioni-, ravi-, emadus-, töötus-, tööõnnetus- või kutsehaiguskindlustuse tagamine. FIE ERIKONTO: Konto lepinguriigi residendist krediidiasutuses või mitteresidendist krediidiasutuse lepinguriigis registreeritud filiaalis. TINGIMUSED (mõlemad peavad olema täidetud): 1. Kontole kantakse ainult ettevõtluse tuluna arvestatud summad ja toetused kümne tööpäeva jooksul nende laekumisest 2 Summa kasv maksustamisperioodil ei ületa sama maksustamisperioodi ettevõtlustulu ja seoses ettevõtlusega saadud toetuste ja hüvitiste summat (ehk ainult dokumentaalselt tõendatud kulud)
peremeheks. 5 Füüsilisest isikust ettevõtja plussid · Ettevõtluse registreerimine lihtne. · Ei ole vaja omada algkapitali. · Kassapõhise raamatupidamise korraldus on lihtne, saab iseseisvalt hakkama. · Saab kulu osaliselt ettevõtluses kasutada. · Aruandeperioodiks on kalendriaasta. · Võib end registreerida hooajaliselt. · Tagatud on riiklik sotsiaalne kindlustus. · Kasumi reinvesteerimiseks on võimalik avada erikonto. · Enamusel puudub vajadus raamatupidamise aastaaruande koostamise järgi ja auditeerimiskohustus. Füüsilisest isikust ettevõtja miinused · Vastutab kogu varaga. · Kogu maksustavalt tulult maksab tulumaksu. · Sotsiaalmaksu maksmine peatub alles siis kui on makstud maksustamisperioodi kuude palga alammäärade 15-kordselt summalt arvestatud sotsiaalmaks. Tulundusühistu · Ühistu eesmärgiks on liikmete ühiste
Ühingul on kahte liiki osanikke: ühed vastutavad kogu oma varaga(täisosanikud) ja teised ettevõttesse paigutatud kapitali osaga. Füüsilisest isikust ettevõtja (FIE). Annab võimaluse ainuisikuliselt otsustada oma tööde ja tegevuste üle ja olla iseenda peremeheks. FIE plussid: registreerimine lihtne, ei ole vaja omada algkapitali, kaasapõhine raamatupidamine lihtne, aruandeperioodiks kalendriaasta, tagatud riiklik sotsiaalne kindlustus, kasumi reinvesteerimiseks võimalik avada erikonto, puudub vajadus raamatupidamise aastaaruande koostamise järgi. FIE miinused: vastutab kogu varaga, kogu maksustavalt tulult maksab tulumaksu. Tulundusühistu. Ühistu eesmärgiks on liikmete ühiste tegevusega nende majapidamiste või tegevusega toetamine teenuse osutamisega. Ühistu vastutab oma kohustuste eest oma varaga. Osakapital peab olema vähemalt 2500. Ühistu võib asutada vähemalt kaks isikut. Mittetulundusühing. Kasumit mitte taotlev ja jaotav. MTÜl
vajadusteks eraldatud, isiklik tulu palgana või dividendina Kas ettevõtlus on üks tervik? Jah Samal omanikul võib olla mitu Oüd (+FIE) Kasumi reinvesteerimine Tulumaksuvabastus erikonto abil Tulumaksuvaba 39. FIE maksustamise üldpõhimõtted (maksustamine tulu- ja sotsiaalmaksuga). 40. Kas füüsilisest isikust ettevõtja maksukoormus on sama kui äriühingutel? Ei. 41. Ettevõtte põhiväärtused. Ettevõtte põhiväärtused on tõekspidamised, milles töötajad oma tegevuses lähtuvad. Nad aitavad sageli saavutada suuremat ühtekuuluvustunnet ja kui nende viimine töötajateni õnnestub nii, et
isiklikeks vajadusteks eraldatud, isiku tulu palgana või dividendina Kas ettevõtlus üks tervik? Jah Samal ajal omanikul võib olla mitu OÜ-d (+FIE) Kasumi reinvesteerimine Tulumaksuvabastus erikonto Tulumaksuvaba abil Vastutus Piiramatu Piiratud Miinimumkapital Pole piiranguid 2500 EUR, võib alustada sissemakseteta Registreerimis- ja Väiksemad registeerimiskulud, Suuremad registeerimiskulud, tegutsemiskulud lihtne raamatupidamine keerukam raamatupidamine,
Raha jooksev kasutamine Võib kasutada ettevõtlustulu Äriühingu ja eraisiku rahad eraldatud, isiklik isiklikeks vajadusteks tulu palgana või dividendina Kas ettevõtlus üks tervik? Jah Samal omanikul võib olla mitu OÜ-d (+ FIE) Kasumi reinvesteerimine Tulumaksuvabastus erikonto abil Tulumaksuvaba 25.Ettevõtte põhiväärtused. • Ettevõtte põhiväärtused on tõekspidamised, millest töötajad oma tegevuses lähtuvad. • Nad aitavad sageli saavutada suuremat ühtekuuluvustunnet ja kui nende viimine töötajateni õnnestub nii, et neisse tõesti usutakse ja neid tähtsaks peetakse, siis võib see oluliselt kaasa aidata ettevõtte edukusele.
* FIE käive väike ja piiranguteta, OÜ käive suurem * FIE raamatupidamine kassapõhine ja tehakse ise, OÜ raamatupidamine tekkepõhine ja lisakuluga * FIE raha võib kasutada ettevõtlustulu isiklikeks vajadusteks, OÜ äriühingu ja eraisiku rahad peavad olema eraldatud (isiklik tulu palgana või dividendidena) * FIE ettevõtlus on üks tervik, OÜ samal omanikul võib olla mitu OÜ-d sellele liaaks ka FIE * FIE tulumaksuvaba erikonto abil, OÜ tulumaksuvaba 44) Frantsiis pikaajaline leping frantsiisiandja ja frantsiisivõtja vahel, millega frantsiisiandja annab vastava tasu eest frantsiisivõtjale õiguse kasutada oma oskusteavet ja kogemust. Eelised ja miinused ja frantsiisivõtja seisukohalt Madalam läbikukkumiste protsent, kontrollitud ärikontseptsioon Tegevuse alustamine võib toimuda kiiremini. Ettevõtte toimimispõhimõtted on välja töötatud ja testitud.
Raamatu-pidamine Kassapõhine, teeb ise Tekkepõhine, lisakulu Raha jooksev Võib kasutada ettevõtlustulu Äriühingu ja eraisiku rahad eraldatud, kasutamine isiklikeks vajadusteks isiklik tulu palgana või dividendina Kas ettevõtlus üks Jah Samal omanikul võib olla mitu OÜ-d (+ tervik? FIE) Kasumi Tulumaksuvabastus erikonto Tulumaksuvaba reinvesteerimine abil • Äriühingu osade üleandmine või pärandamine on lihtsam kui FIE ettevõtte üleminek. (FIE vara pärimine, aruandluse lõpetamine, maksud – päris keeruline, eriti kui pärijaid on mitu ja neist mõni jätkab ettevõtlusega, mõni ei jätka.) 39. FIE maksustamise üldpõhimõtted (maksustamine tulu- ja sotsiaalmaksuga). TRÜKI SLAIDID 28-34 40
Raha jooksev Võib kasutada ettevõtlustulu Äriühingu ja eraisiku rahad kasutamine isiklikeks vajadusteks eraldatud, isiklik tulu palgana või dividendina Kas ettevõtlus üks Jah Samal omanikul võib olla mitu OÜ-d tervik? (+ FIE) Kasumi Tulumaksuvabastus erikonto Tulumaksuvaba reinvesteerimine abil FIE OÜ · Äriühingu osade üleandmine või pärandamine on lihtsam kui FIE ettevõtte üleminek. (FIE vara pärimine, aruandluse lõpetamine, maksud päris keeruline, eriti kui pärijaid on mitu ja neist mõni jätkab ettevõtlusega, mõni ei jätka.) 43. Frantsiis. Olemus. Eelised ja miinused frantsiisiandja ja frantsiisivõtja seisukohalt.
Raamatupidami Kassapõhine teeb ise Tekkepõhine, lisakulu ne Raha jooksev Võib kasutada ettevõtlustulu Äriühingu ja eraisiku rahad kasutamine isiklikeks vajadusteks eraldatud, isiklik tulu palgana või dividendina Kas ettevõtlus Jah Samal omanikul võib olla mitu üks tervik? OÜ-d (+FIE) Kasumi Tulumaksuvabastus erikonto Tulumaksuvaba reinvesteerimin abil e 39. FIE maksustamise üldpõhimõtted (maksustamine tulu- ja sotsiaalmaksuga). FIE-l pole palka ega töötasu vaid tulu, mis maksustatakse Endaga ei saa lepinguid sõlmida –rentida, komandeerida, osta, müüa FIE ja tema ettevõte RP on üks tervik. Paljud kulutused on ettevõtlusega seotud osaliselt FIE saab palgatöötajaga võrreldes tuludest rohkem kulusid maha võtta – osa
Raha jooksev kasutamine Võib kasutada ettevõtlustulu Äriühingu ja eraisiku rahad isiklikeks vajadusteks eraldatud, isiklik tulu palgana või dividendidena Kas ettevõtlus üks tervik? Jah Samal omanikul võib olla mitu OÜ-d (+FIE) Kasumi reinvesteerimine Tulumaksuvabastus erikonto Tulumaksuvaba abil 40. FIE maksustamise üldpõhimõtted (maksustamine tulu- ja sotsiaalmaksuga). Fie tulumaks: 31. märtsiks esitatakse tuludeklaratsioon. Maksuamet saadab teate 1. septembriks. Juurdemaks 1. oktoobriks. II aastast avansilised maksed – üks neljandik eelmise aasta ettevõtluse tulult arvutatud tulumaksust. Tuleb ise välja arvutada, maksuamet teadet ei saada. Deklaratsioone ei esita.
Kui maksumaksjal tekib edasikantud kulusid mitmel maksustamisperioodil, võetakse need kulud arvele aastate kaupa vastavalt tekkimise järjekorrale. Üle seitsme aasta vanuseid edasikantud kulusid või nende mahaarvamata osa ei tohi järgmistele maksustamisperioodidele edasi kanda. Äriregistrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja võib residendist krediidiasutuses või mitteresidendist krediidiasutuse Eesti äriregistrisse kantud filiaalis avada ühe erikonto, millel oleva summa kasv maksustamisperioodil arvatakse maha sama perioodi ettevõtlustulust ja kahanemine maksustamisperioodil liidetakse sama perioodi ettevõtlustulule. Erikontole võib kanda ainult ettevõtluse tuluna arvestatud summad ning seoses ettevõtlusega seaduse alusel saadud toetused. Raha peab kontole kandma kümne tööpäeva jooksul alates ettevõttesse laekumisest. Erikontol oleva summa kasv maksustamisperioodil ei tohi ületada maksumaksja
omatoodetud töödeldud ja töötlemata põllumajandussaaduse realiseerimisest. Kogu ettevõtluse tarbeks ostetava vara hind kantakse ostmise aastal kogu ulatuses ettevõtluse kuludesse. Kui aasta kokkuvõttes ületavad ettevõtluse kulud selle tulusid, võib ettevõtja kanda seda edasi kuni seitsmele järgnevale aastale. 2001. aastast kehtima hakanud tulumaksuseaduse muudatus võimaldab füüsilisest isikust ettevõtjal avada pangas ühe erikonto, võrdsustamaks FIE võimalused investeeringuteks juriidiliste isikutega. FIE saab erikontole kanda ettevõtluse tuluna laekuvad summad 10 tööpäeva jooksul nende laekumisest ja millel oleva summa kasv maksustamisperioodil arvatakse maha sama perioodi maksustatavast tulust ja kahanemine maksustamisperioodil liidetakse sama perioodi maksustatavale tulule. Panga poolt makstavad raha hoiustamise intressid loetakse kontoomaniku ettevõtlustuluks. Sellele
tulust, millest on tehtud lubatud mahaarvamised täiendavalt maha arvata kuni 45 000,- krooni. Töötlemiseks ei loeta seejuures põllumajandussaaduste puhastamist, sorteerimist, tükeldamist, kuivatamist, jahutamist ja pakendamist. Maksumaksja ettevõtlustulust võib maha arvata kõik maksustamisperioodi jooksul maksumaksja poolt tehtud dokumentaalselt tõestatud ettevõtlusega seotud kulud. 48.FIE erikonto ja selle mõju maksustatavale tulule. FIE-l on õigus avada pangas üks erikonto, millele ta tohib kanda ainult ettevõtlusest saadud tulu ja seoses ettevõtlusega seaduse alusel saadud toetused kümne tööpäeva jooksul pärast laekumist. Sellele kontole maksustamisperioodil kantud tulu arvatakse maha ettevõtja maksustatavast tulust ja kontolt väljamakstavad summad liidetakse maksustatavale tulule. Erikontol oleva summa kasv maksustamisperioodil arvatakse maha sama maksustamisperioodi ettevõtlustulust, kui on täidetud kõik alljärgnevad tingimused:
majandusaasta aruande, kuid ei pea seda esitama maksuametile ega Äriregistrile Ettevõtte tegevuseks määratud vara hindamisel tehakse seda turuväärtuse alusel Tulumaksuarvestus FIE saab ettevõtlustulust maha arvata ettevõtlusega seotud kulud, mis on dokumentaalselt tõestatud ja tehtud maksustamisperioodil FIE võib avada pangas erikonto, millele võib kanda ainult ettevõtlusest saadud tulu 10 tööpäeva jooksul nende laekumisest ja millel oleva summa kasv maksustamisperioodil arvatakse maha sama perioodi maksustatavast tulust ning kahanemine maksustamisperioodil liidetakse sama perioodi maksustatavale tulule. Panga poolt makstav antud hoiuse intress loetakse ettevõtlustuluks FIE tulumaksuarvestus toimub kassapõhiselt raamatupidamiselt
annaabi.ee 
