Maksuõiguse eksami kirjalik kodutöö 2018 (0)

Maksuõiguse eksami kirjalik kodutöö 2017 /18 (Tallinn)
Töö tuleb esitada eksamipäeval koos kohapeal koostatud eksamitööga
Eestis füüsilisest isikust ettevõtjana ja käibemaksukohustuslasena registreeritud talupidaja
saab raha järgmiste tehingute ja toimingute eest:
1. Kartuli müük Tartu turul
Kartuli müük on käive KMS § 4 lg 1 p 1 alusel. Tartus tekkiv käive ehk käive tekib Eestis vastavalt KMS § 10 lg 1. Seega on käibemaksuga maksustatav KMS § 1 lg 1 p 1 järgi. Maksumääraks on 20% KMS § 15 lg 1 järgi.
2. Teravilja müük Läti kokkuostjale
Arvestades, et Läti kokkuostja on käibemaksukohustuslane, on tegemist vastavalt KMS § 7 lg 1 p 1 kauba ühendusesisese käibega. Kauba ühendusesisest käivet maksustatakse 0% maksumääraga vastavalt KMS § 15 lg 3 p2. Kui Läti kokkuostja ei ole käibemaksukohustuslane maksustatakse käivet 20 % vastavalt KMS § 15 lg 1.
3. Köögivilja müük valla hooldekodule ja küttepuude müük naabervalla põhikoolile
Tegemist Eestis tekkiva käibega (KMS § 10 lg 1), millele rakendub käibemaksu määr 20% (KMS § 15 lg 1).
4. Kombaini varuosade müük teisele talupidajale
Tegemist Eestis tekkiva käibega (KMS § 10 lg 1), millele rakendub käibemaksu määr 20% (KMS § 15 lg 1).
5. Mittetöökõlblike tööriistade ja varuosade müük vanametalli kokkuostu
Tegemist Eestis tekkiva käibega (KMS § 10 lg 1), millele rakendub käibemaksu määr 20% (KMS § 15 lg 1).
6. Norrast kasutatud kujul ostetud ja kaks aastat talu majandamisel kasutatud traktori
müük hobitalunikule, kes ei ole registreeritud FIE-na
KMS 41 lg 2 ja § 10 lg 6,
7. Tasu loengute pidamise eest põllumajanduslikus rakenduskõrgkoolis
KMS § 16 lg 1 p 6 järgi on rakenduskõrgkoolis loengu pidamine maksuvaba käive.
8. Tasu maaparandusühistu revisjonikomisjonis osalemise eest
Tulumaksuseaduse § 9 lg 2, § 41 lg 1
9. Põllumaa rent sordiaretusega tegelevale MTÜ-le
KMS § 16 lg 2 p 2 järgi kinnisasja rendile andmisest tulenevat käivet ei maksustata.
10. Kasvava metsa raieõiguse müük Soome kokkuostjale
Raieõiguse müügi puhul on tegemist teenusega KMS § 2 lg 3 p 3 mõttes, kuivõrd tegemist on õiguse võõrandamisega. Seega on tegemist käibega KMS § 4 lg 1 p 1 mõttes ja see kuulub maksustamisele maksumääraga 20% KMS § 15 lg 1 järgi. Käibe tekkimise koht on Eesti
11. Tasu servituudi eest (gaasitrass ja sidekaabel)
Antud tehingu puhul on tegemist maksuvaba käibega (KMS § 16 lg 2 p 2)
12. Hüvitis tee ehitamise jaoks sundvõõrandatud maatüki eest
Tulumaksuseaduse § 15 lg 4 p 3
13. Vallavalitsuselt saadud rahaline preemia ja SPA-hotelli kinkekaart kauni kodu
konkursi võitjale
Preemia näol ei ole tegemist käibega, seega ei ole see ka käibemaksuga maksustatav. Küll aga tekib TuMS § 12 lg 1 p 7 ja TuMS § 19 lg 2 alusel tulumaksu maksmise kohustus.
14. PRIA-lt saadud pindalatoetus ja mahetootja toetus
PRIA toetuse puhul ei ole tegemist käibega. KMS § 4 lg 1 on välja toodud nimekiri tehingutest ja toimingutest, mida peetakse käibeks. Seega ei rakendu käibemaks.
15. EAS-ilt saadud toetus konverentsiruumide ja bussiparkla ehitamiseks
16. Turistide majutus talus
Tegemist Eestis tekkiva käibega (KMS § 10 lg 1), millele rakendub käibemaksu määr 9% (KMS § 15 lg 2 p 4).
17. Telkimisplatsi rent turistidele
Antud tehingu puhul on tegemist (kinnistu osa rendiga) maksuvaba käibega (KMS § 16 lg 2 p 2). Tegemist ei ole majutusteenusega, seega ei kohaldu KMS § 16 lg 2 p 2 teises lauses sisalduv erand.
18. Parkla rent (nii majutuse kui toitlustuse klientidele)
Tegemist Eestis tekkiva käibega (KMS § 10 lg 1), millele rakendub käibemaksu määr 20% (KMS § 15 lg 1).
Ei kohaldu KMS § 16 lg 2 p 2 sisalduv maksuvabastus, sest tegemist on sätte teises lauses sisalduva erandiga, mis puudutab parkimiskoha renti.
19. Toitlustamine talus (nii majutuse klientidele kui muudele huvilistele)
Tegemist Eestis tekkiva käibega (KMS § 10 lg 1), millele rakendub käibemaksu määr 20% (KMS § 15 lg 1).
20. Kanuumatka korraldamine (nii majutuse klientidele kui muudele huvilistele)
Tegemist Eestis tekkiva käibega (KMS § 10 lg 1), millele rakendub käibemaksu määr 20% (KMS § 15 lg 1).
Palun märkige iga tehingu kohta, kas see on käibemaksuga maksustatav ja millise
maksumääraga (20%, 9%, 0%). Kui tehing ei ole käibemaksuga maksustatav, lisage ka
selgitus ja viide seadusesättele.