1. Erisoodustus on oma olemuselt saaja (tootaja) tulu, kuid erisoodustustelt tulu- ja sotsiaalmaksu tasumine on erisoodustuste tegija (tooandja) kohustus (tulumaksuseaduse (TuMS) § 2 lg 2 ja sotsiaalmaksuseaduse (SMS) § 2 lg 1 p 7). 2. Tulumaksuseaduse §-de 2, 49 ja 53 kohaselt maksavad kingitustelt ja annetustelt tulumaksu residendist juriidilised isikud (sh avalik-oiguslikud isikud, erakonnad, MTU-d, SA-d jne) ning mitteresidendid, kellel on pusiv tegevuskoht. Kingitustelt ja annetustelt ei tasu tulumaksu kohaliku omavalitsus- ja riigiasutused. Tulumaksusoodustusega MTU, SA ning usuliste uhingute nimekirja kantud isikud ei tasu annetustelt tulumaksu, kui nad teevad annetusi allpooltoodud loetelu punktis 1 nimetatud isikutele. Kingituse ja annetamise sisu ei ole tulumaksuseaduses eraldi reguleeritud, mistottu kasutab maksuhaldur nende moistete sisustamiseks nende tavatahendust voi teistes oigusaktides (nt volaoigusseaduses) satestatud sisu. 3
Tulumaks Tulumaks jaguneb kaheks füüsilise isiku tulumaks ning ettevõtte tulumaks. Lisaks ettevõtte tulumaksu tasumisele on teil tööandjana kohustus pidada kinni ja tasuda Maksu- ja Tolliametile ka töötajate tulumaks. Ettevõtte tulumaksu eripäraks Eestis on see, et maksustatakse ainult jaotatud kasumit. Kui kasum investeeritakse uuesti ettevõttesse, on see maksuvaba. Tulumaksu tuleb Teil maksta jaotatud kasumilt, ettevõtlusega mitteseotud kuludelt ja väljamaksetelt ning kingitustelt, annetustelt, vastuvõtukuludelt ning töötajale tehtud erisoodustustelt. Lisaks sellele on maksustatud tulumaksuga ka ettevõtte kapitali vähendamine, aktsiate või osade tagasiostmine ja likvideerimisjaotise väljamaksmine osas, mis ületab äriühingu omakapitali tehtud rahalisi ja mitterahalisi sissemakseid. Ettevõtte tulumaksu määr 2010. aastal on 21%.Maksustamisperioodiks on kalendrikuu ja tuludeklaratsioon tuleb esitada Maksu- ja Tolliametile järgneva kuu 10. kuupäevaks.
põhikirjalise eesmärgi toetuseks korraldatava loterii korraldusloa taotluse läbivaatamise eest tasutakse riigilõivu 2000 krooni.» · Tulumaksuseaduse muutmine Paragrahvi 19 lõike 3 punkt 7 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «7) korraldusloa või registreeringu alusel läbiviidud hasartmängu võite» Paragrahvi 49 lõige 1 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «(1) Residendist juriidiline isik, maksab tulumaksu tehtud kingitustelt ja annetustelt. Kingitusena käsitatakse ka kuni 10 000 euro suuruse võidufondiga kaubandusliku loterii võitu. Tulumaksuga ei maksustata reklaami eesmärgil üle antud kaupa ega osutatud teenust, mille väärtus ilma käibemaksuta on kuni 150 krooni.
kui palju tuleb pensionikontole maksta, vabatahtlikus kogumispensionis määrab seda maksja ise. Maksumäärad on 2% või 3%. Tulumaks – juriidilise isikutulumaksu määr 2016. aastal on 20/80. Deklareerimise ja tasumise kuupäev 10. kuupäevaks (TSD). Töötaja tulumaks on 20% ja maksuvaba tulu kuus on 170€. Juriidiline isik maksab tulumaksu jaotatud kasumist, ettevõtlusega mitteseotud kuludelt ja väljamaksetelt ning kingitustelt, annetustelt, vastuvõtukuludelt ning töötajale tehtud erisoodustustelt (kaubad, teenused, rahaliselt hinnatavad kingitused) [5]. Sotsiaalmaks – on maks, millest saadavat tulu kasutatakse pensionikindlustuseks ja riiklikuks ravikindlustuseks. Tasub töötaja eest tööandja [5]. Maksumäär on 33% ja deklareerimise ja tasumise kuupäev 10. kuupäev (TSD). Töötuskindlustusmakse – tööandjale on 0,8% ja töötajale 1,6% brutotasust
4 Ettevõtlus ja maksustamine Maksuarvestust peetakse ja aruandeid (deklaratsioone) esitatakse riigi poolt kehtestatud reeglite järgi. Maksuarvestuse tulemused kajastuvad maksudeklaratsioonides. Juriidilise isiku tulumaks Kehtiva seaduse kohaselt ei maksa Eestis registreeritud juriidilised isikud ja Eestis filiaali või muu püsiva tegevuskoha registreerinud mitteresidendist juriidilised isikud tulumaksu mitte teenitud vaid jaotatud kasumilt, samuti maksustamisele kuuluvatelt kingitustelt annetustelt ning piirnorme ületavatelt vastuvõtukuludelt. Seega kuuluvad maksustamisele seaduses sätestatud konkreetsed kulutused. Maksustamisperiood on kalendrikuu ja maksumäär on 21/79. Maksumäära rakendatakse netoväljaminekute suhtes. Kasumit on võimalik jaotada kahel moel kas varjatult või otse. Otseseks kasumijaotuseks on dividendid ja kasumieraldised. Neid väljamakseid teostades tuleb arvestada maksu tasumise kohustusega väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10-
tõenäoliselt ettevõtlusest raha erisoodustuste näol välja viima, kuna see pole kasulik nii ettevõtluse tulukuse kui ka isiklikult tema jaoks. Nagu eespool öeldud, ei maksa osaühing erinevalt FIE-st ettevõtlusest saadud tulult tulumaksu, kuna Eesti maksuseaduste kohaselt juriidiliste isikute teenitud aastakasumit tulumaksuga ei maksustata. Juriidiline isik maksab tulumaksu tulumaksuseaduse (TuMS) §-des 48-52 ette nähtud juhtudel, täpsemalt erisoodustustelt, tehtud kingitustelt, annetustelt ja vastuvõtukuludelt, ettevõtlusega mitteseotud kuludelt ja väljamaksetelt ning jaotatud kasumilt (dividend)38. Vastavalt ÄS § 157 võib osanik-juhataja teha kinnitatud aastabilansi alusel väljamakseid puhaskasumist või eelmiste majandusaastate jaotamata kasumist, millest on maha arvatud eelmiste aastate katmata kahjum: saada dividendi. Dividendi maksukohustus arvutatakse dividendi väljakuulutamisel, kuid tegelik maksukohustus tekib selle väljamaksmisel
(1462 + 5500) * 33% = 2297.- (erisoodustuselt sotsiaalmaks) Ülesanne 3 Sõiduauto kasutamise kohta peetakse arvestust. Töötaja tegi kuus erasõite 2000km. Ta tasus tööandjale 200.- krooni. 4.-/km * 2000 = 8000.- 8000 4000 (maksuvaba kui on sõidupäevik) 200 (töötaja tasus) = 3800.- (maksustatav summa) (3800 * 21) : 79 = 1010 (erisoodustuselt tulumaks) (1010 + 3800) * 33% = 1587.- (erisoodustuselt sotsiaalmaks) 28.10.2009 KINGITUSED JA ANNETUSED Tulumaksuseadus: § 49. Tulumaks kingitustelt, annetustelt ja vastuvõtukuludelt (1) Residendist juriidiline isik, välja arvatud § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isik ja § 11 lõikes 10 nimetatud isik, maksab tulumaksu tehtud kingitustelt ja annetustelt, millelt tulumaks ei ole § 41 alusel kinni peetud või § 48 alusel makstud, arvestades lõigetes 2 ja 4 toodud erisusi. Kingitusena
7100 Kahjum põhivara müügist Kulud 7110 Kahjum kinnisvarainvesteeringute müügist Kulud 7200 Ettevõtlusega mitteseotud kulud Kulud 7210 Maksuametile intressid Kulud 7220 Tulumaks ettevõtlusega mitteseotud kuludelt Kulud 7230 Kingitused ja annetused Kulud 7240 Tulumaks kingitustelt Kulud 7310 Valuutakursikahjum arveldustest ostjate ja tarnijatega Kulud 7410 Maamaks Kulud 7510 Ühingute liikmemaksud Kulud 7610 Trahvid ja viivised Kulud 7910 Muud ärikulud Kulud
10 OÜ Baltic Premator 2011. a. majandusaasta aruanne Maksustamine Eestis kehtiva tulumaksuseaduse kohaselt ei maksustata Eestis ettevõtte aruandeaasta kasumit. Tulumaksu makstakse dividendidelt, erisoodustustelt, kingitustelt, annetustelt, vastuvõtukuludelt, ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt ning siirdehinna korrigeerimistelt. Alates 01.01.2008 on dividendidena jaotatud kasumi maksumääraks 21/79 väljamakstavalt netosummalt. Dividendide väljamaksmisega kaasnevat ettevõtte tulumaksu kajastatakse kohustusena ja kasumiaruandes tulumaksukuluna samal perioodil kui dividendid välja kuulutatakse, sõltumata sellest, millise perioodi eest need on välja kuulutatud või millal need tegelikult välja makstakse
püsiva tegevuskoha tegevjuhi ülesannetega otseselt seotud tasemekoolituse kulude katmine; 11) tööandja antud osalusoptsiooni võõrandamisel või optsiooni alusvaraks oleva osaluse omandamisel saadud tulu. 40. Mis on kingitused, annetused ja vastuvõtukulud ning kuidas neid maksustatakse? Residendist juriidiline isik, välja arvatud § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isik, maksab tulumaksu tehtud kingitustelt ja annetustelt, millelt tulumaks ei ole § 41 alusel kinni peetud või § 48 alusel makstud, arvestades lõigetes 2 ja 4 nimetatud erisusi. Tulumaksuga ei maksustata reklaami eesmärgil üle antud kaupa ega osutatud teenust, mille väärtus ilma käibemaksuta on kuni 10 eurot. Kingitusena käsitatakse ka kuni 10 000 euro suuruse võidufondiga kaubandusliku loterii võitu, arvestamata eelmises lauses sätestatud piirmäära. 41
Maksustamine sõltub annetuse saaja isikust. Kui annetatakse MTÜ-le või SA-le, kes on kantud tulumaksusoodustuse nimekirja, saab annetuse teha maksuvabalt järgmistes piirides: - 3% palgafondist (maksumaksja poolt samal kalendriaastal tehtud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast); - 10% kalendriaasta 1. jaanuariks lõppenud maksumaksja viimase majandusaasta kasumist Isik maksab tulumaksu kõikidelt tehtud kingitustelt ja annetustelt, millelt ei ole tulumaks kinni peetud või makstud, va põhikirjalistel eesmärkidel tehtud kingitused ja annetused. Tulumaksuga ei maksustata VV nimekirja kantud isiku väljamakseid seoses külaliste või koostööpartnerite toitlustamise, majutamise, transpordi või meelelahutusega. Muu residendist juriidilise isiku puhul ei maksustata neid väljamakseid kuni 32 euro ulatuses kalendrikuus. Lisaks sellele võib viimati
7030Masinate seadmete amortisatsioon Kulud 7040Muu põhivara amortisatsioon Kulud 7100Kahjum põhivara müügist Kulud 7110Kahjum kinnisvarainvesteeringute müügist Kulud 7200Ettevõtlusega mitteseotud kulud Kulud 7210Maksuametile intressid Kulud 7220Tulumaks ettevõtlusega mitteseotud kuludelt Kulud 7230Kingitused ja annetused Kulud 7240Tulumaks kingitustelt Kulud 33 7310Valuutakursikahjum arveldustest ostjate ja tarnijatega Kulud 7410Maamaks Kulud 7510Ühingute liikmemaksud Kulud 7610Trahvid ja viivised Kulud 7910Muud ärikulud Kulud
Sotsiaalmaksu määr 33% Ettevõtte tulumaksu määr ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 20/80 Tulu- ja sotsiaalmaksu määr töötajatele tehtud erisoodustustelt 20/80 + 33% Tulumaksumäär dividendide väljamaksetelt või muudelt 20/80 kasumieraldistelt Tulumaksumäär kingitustelt, annetustelt ning vastuvõtukuludelt 20/80 Käibemaksu määrad 20%, 9%, 0% Maksuvaba tulu aastas 1848 EUR Miinimumpalk 355 EUR Sotsiaalmaksu kuu miinimumäär 117,15 EUR
samaväärne välisriigi 8 Millised maksusoodustused kehtivad tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekirja kantud organistatsioonidele? 1. Kingitused ja annetused - nimekirja kantud organisatsioonile annetades saab füüisiline isik annetuse oma tulust maha arvata ja seega on tal õigus saada annetatud summast tulumaksu võrra tagasi. 2. Tulumaks kingituselt, annetuselt ja vastuvõtukuludelt - nimekirja kantud organisatsioon ei pea kinni pidama tuluaksu kingitustelt, annetustet ja vastuvõtukuludelt. - nimekirja kantud ühing saab tulumaksuvabalt vastu võttakingitusi ja annetusi ning kinkija ja annetaja saab saab teha selle maksuvabalt (koguväärtus ei tohi ületada aastas 3 % andja palgafondist või 10% andja eelmise majandusaasta puhaskasumist). -nimekirja kantud ühing võib maksuvabalt kanda põhikirjalistel eesmärkidel külaliste vastuvõtmisega seotud kulusid. - nimekirja kantud ühing võib põhikirjalistel eesmärkidel teha maksuvabalt
isikud, kes ei ole reeglina asukohamaa maksukohustuslased (TMS §30). Mitteresidendist juriidilisele isikule, kes ei soovi registreeruda residendiks, kuid soovib tegutseda Eesti territooriumil ja /või saada siit tulu, jääb võimalus end registreerida ja tegutseda "püsiva tegevuskohana" (TMS §6, lg.4). Püsiv tegevuskoht (vt punkti 3.1). 1.3 MAKSU LAEKUMINE Eestis laekuvad dividendidelt, erisoodustustelt ja juriidilise isiku poolt tehtud kingitustelt ning mitteresidentide makstud tulumaksud riigile (TMS §5,lg.3). Maksumaksja elukohajärgsele kohalikule omavalitsusüksusele laekub 1.jaanuarist 2009 6 11,4% residendist füüsilise isiku maksustatavast tulust (arvestamata lubatud mahaarvamisi). KOV kantava maksusumma arvutamisel ei arvata maksustatava tulu hulka pensione ja kasu vara võõrandamisest.
annaabi.ee 
