Kasumiaruande formaadid: liigendamata ja liigendatud. Iga rida kasumiaruandes on kasumiaruande kirje. Väike ettevõtetel soovitatakse kasutada II kasumiaruande skeemi. Arvestus on sendi täpsusega, aruandesse sente ei panda. Rahavoogude aruanne näitab raamatupidamiskohustlase aruandeperioodi rahavoogusid (e raha ja raha ekvivalentide laekumisi ning väljamakseid) rühmitatuna vastavalt nende seostatusega äri-, investeerimis- või finantseerimistegevusega. Koostatakse tekkepõhiselt ehk kassapõhiselt. Kõik summad näidatakse plusside ja miinustega. Bilansi esimese kirje muutus. Näitab ära miks raha suurenes või vähenes. Kaug ja otsemeetod. Omakapitali muutuste aruanne kajastab aruandeperioodil toimunud ettevõtte omakapitalis. Lisad selgitan ära millist raamatupidamise seaduses sätestatud raamatupidamistavast lähtuvalt on aastaaruande koostamisel . Selgitan ära lõikude kohta, milliseid arvestuspõhimõtteid kasutan
· · Kasumiaruande skeemid · Kasumiaruande skeem 1 · ärikulud liigendatud kulude olemusest lähtudes. · Kasumiaruande skeem 2 · ärikulud liigendatud lähtudes kulude funktsioonist ettevõttes. · · Rahavoogude aruanne · Kajastab raamatupidamiskohustuslase aruandeperioodi rahavoogusid (e. raha ja raha ekvivalentide laekumisi ning väljamakseid) rühmitatuna vastavalt nende seostatusega äri-, investeerimis- või finantseerimistegevusega · · Äritegevuse rahavood · Äritegevus on ettevõtte põhitegevus. · Näiteid rahavoogudest äritegevusest: · tarnijatele tasumine kauba eest; · töötasu maksmine töötajatele; · ostjatelt raha laekumine jne. · · · Investeerimistegevuse rahavood · Investeerimine on põhivarade ning muude investeeringute soetamine ja müük. · Näiteid investeerimistegevusest: · tarnijatele tasumine põhivara eest;
põhilised äritegevusega seotud laekumiste ja väljamaksete kategooriad: (a) kaupade või teenuste müügist laekunud raha, (b) kaupade, materjalide ja teenuste eest makstud raha, (c) makstud palgad, (d) makstud tulumaks, (e) makstud intressid. Kaudmeetodi rakendamisel korrigeeritakse aruandeperioodi kasumit: (a) mitterahaliste majandustehingute mõjuga (nt amortisatsioon), (b) äritegevusega seotud varade ja kohustuste saldode muutusega, (c) investeerimis- või finantseerimistegevusega seotud tulude ja kuludega (nt kasum põhivara või finantsinvesteeringute müügist). Rahavood investeerimistegevusest Investeerimistegevusest tulenevaid rahavoogusid kajastatakse otsemeetodil. Brutosummadena esitatakse kõik põhilised investeerimistegevusega seotud laekumiste ja väljamaksete kategooriad: (a) materiaalse ja immateriaalse põhivara ost ja müük, (b) kinnisvarainvesteeringute ost ja müük, (c) tütar- ja sidusettevõtete ost ja müük,
Kassapõhine koostamine tähendab raha laekumiste ja väljamaksete esitamist, põhitegevuse investeerimis- ja finantseerimistegevuste lõikes a. Raha laekumine põhitegevusest – põhitegevusega seotud väljaminekud = raha jääk põhitegevusest b. Investeerimise lõpetamisest laekunud raha – rahalised investeeringud = raha jääk invest. tegevusest c. Finantseeringutest laekunud raha – finantseerimistegevusega seotud raha (välja makstud) = raha jääk finantseerimistegevuses (a. b. ja c. tulemused liidetakse ja saadakse perioodi jooksul lisandunud või välja läinud raha) Näide: a. +20’000 b. -50’000 c. +70’000 = +40’000 Kontrollitakse: bilansi seis aasta algul (raha algjääk) sellele lisatakse perioodi jooksul lisandunud raha ja jääb bilansi seis perioodi lõpul (lõpp jääk) 2
tulumaksu kajastada ka finantseerimistegevuse all, SME IFRS 7.17); (e) makstud intressid (alternatiivina on lubatud makstud intresse kajastada ka finantseerimistegevuse all; SME IFRS 7.15). 39. Kaudmeetodi rakendamisel korrigeeritakse aruandeperioodi kasumit (SME IFRS 7.8): (a) mitterahaliste majandustehingute mõjuga (näiteks amortisatsioon, eraldise moodustamine); (b) äritegevusega seotud varade ja kohustuste saldode muutusega; ja (c) investeerimis- või finantseerimistegevusega seotud tulude ja kuludega (näiteks kasum põhivara või finantsinvesteeringute müügist). 8 RTJ 2 - Nõuded informatsiooni esitusviisile raamatupidamise aastaaruandes Rahavood investeerimistegevusest 40. Investeerimistegevusest tulenevaid rahavoogusid kajastatakse otsemeetodil (SME IFRS 7.10). Brutosummadena esitatakse kõik põhilised investeerimistegevusega
· otsene meetod; · kaudne meetod. Otsese meetodi puhul näidatakse rahavoogude aruandes tegelikke äritegevusega seotud rahade laekumisi ja maksmisi, nagu kaupade ja teenuste müügist laekunud raha ning hankijatele ja töövõtjatele makstud raha. Kaudse meetodi puhul tuletatakse netorahavoog äritegevusest, võttes aluseks kasumiaruande, korrigeerides seda mitterahaliste tulude ja kuludega, investeerimis-ja finantseerimistegevusega seotud tulude ja kuludega ning äritegevusega seotud varade ja kohustuste saldode muutusega perioodi jooksul. Juhul kui kaudsel meetodil koostatud rahavoogude aruannet alustatakse puhaskasumist, siis on vajalik teda korrigeerida : · materiaalse ja immateriaalse põhivara amortisatsioon ja allahindlus; · kasum/kahjum põhivara müügist · tulumaksu kulu · investeerimis-ja finantseerimistegevusega seotud ja muud mitterahalised tulud ja kulud;
+ põhivara allahindlus + kahjum valuutakursi muutusest - kasum valuutakursi muutusest 2. tulude ja kuludega, mis pole seotud äritegevusega, nt: - kasum põhivara müügist + kahjum põhivara müügist 24 + finantsinvesteeringute allahindlus - finantsinvesteeringute üleshindlus 3. äritegevusega seotud bilansikirjete absoluuthälvetega Muutused käibekapitalis: Muutused käibevarades, v.a. investeerimis- ja finantseerimistegevusega seotud varad ( aktsiad ja väärtpaberid, lühiajalised laenunõuded, intressi- ja dividendinõuded). Käibevara kirjete suurenemine avaldab rahavoole negatiivset mõju, s.t. raha kasutamist ja kajastatakse seega märgiga. Käibevara kirjete vähenemine avaldab rahavoole positiivset mõju, s.t. raha laekumist ja kajastatakse + märgiga. nõuded ja ettemaksed suurenemine -, vähenemine + varud -/+ Muutused kohustustes, v.a
tarnijatele tasumine materiaalse põhivara eest (ehk põhivara soetus, mille eest tasutakse rahas), aktsiate soetamine (investeeringud aktsiatesse), mille eest toimub tasumine rahas, laekumine ostjalt, kellele müüdi kinnisvarainvesteering jne Investeerimistegevusest tulenevaid rahavoogusid kajastatakse otsemeetodil. Finantseerimine on tegevus, mille tulemusena muutuvad ettevõtte omakapitali või laenude koosseis või suurus. Finantseerimistegevusega seotud rahavoogude eraldi kajastamine on oluline, kuna see võimaldab prognoosida ettevõtte rahastajate nõudeid tulevaste rahavoogude kohta. Näiteid rahavoogudest finantseerimistegevusest: aktsiakapitali (või mistahes muusse põhikapitali) sissemakse rahas; pangalaenu tasumine; pangalaenu laekumine rahas. Finantseerimistegevusest tulenevaid rahavoogusid kajastatakse otsemeetodil. Arvestustsükkel Algdokument
tarnijatele tasumine materiaalse põhivara eest (ehk põhivara soetus, mille eest tasutakse rahas), aktsiate soetamine (investeeringud aktsiatesse), mille eest toimub tasumine rahas, laekumine ostjalt, kellele müüdi kinnisvarainvesteering jne Investeerimistegevusest tulenevaid rahavoogusid kajastatakse otsemeetodil. Finantseerimine on tegevus, mille tulemusena muutuvad ettevõtte omakapitali või laenude koosseis või suurus. Finantseerimistegevusega seotud rahavoogude eraldi kajastamine on oluline, kuna see võimaldab prognoosida ettevõtte rahastajate nõudeid tulevaste rahavoogude kohta. Näiteid rahavoogudest finantseerimistegevusest: aktsiakapitali (või mistahes muusse põhikapitali) sissemakse rahas; pangalaenu tasumine; pangalaenu laekumine rahas. Finantseerimistegevusest tulenevaid rahavoogusid kajastatakse otsemeetodil. Arvestustsükkel Algdokument
· otsene meetod; · kaudne meetod. Otsese meetodi puhul näidatakse rahavoogude aruandes tegelikke äritegevusega seotud rahade laekumisi ja maksmisi, nagu kaupade ja teenuste müügist laekunud raha ning hankijatele ja töövõtjatele makstud raha. Kaudse meetodi puhul tuletatakse netorahavoog äritegevusest, võttes aluseks kasumiaruande, korrigeerides seda mitterahaliste tulude ja kuludega, investeerimis-ja finantseerimistegevusega seotud tulude ja kuludega ning äritegevusega seotud varade ja kohustuste saldode muutusega perioodi jooksul. Juhul kui kaudsel meetodil koostatud rahavoogude aruannet alustatakse puhaskasumist, siis on vajalik teda korrigeerida : · materiaalse ja immateriaalse põhivara amortisatsioon ja allahindlus; · kasum/kahjum põhivara müügist · tulumaksu kulu · investeerimis-ja finantseerimistegevusega seotud ja muud mitterahalised tulud ja kulud;
· otsene meetod; · kaudne meetod. Otsese meetodi puhul näidatakse rahavoogude aruandes tegelikke äritegevusega seotud rahade laekumisi ja maksmisi, nagu kaupade ja teenuste müügist laekunud raha ning hankijatele ja töövõtjatele makstud raha. Kaudse meetodi puhul tuletatakse netorahavoog äritegevusest, võttes aluseks kasumiaruande, korrigeerides seda mitterahaliste tulude ja kuludega, investeerimis-ja finantseerimistegevusega seotud tulude ja kuludega ning äritegevusega seotud varade ja kohustuste saldode muutusega perioodi jooksul. Juhul kui kaudsel meetodil koostatud rahavoogude aruannet alustatakse puhaskasumist, siis on vajalik teda korrigeerida : · materiaalse ja immateriaalse põhivara amortisatsioon ja allahindlus; · kasum/kahjum põhivara müügist · tulumaksu kulu · investeerimis-ja finantseerimistegevusega seotud ja muud mitterahalised tulud ja kulud;
· otsene meetod; · kaudne meetod. Otsese meetodi puhul näidatakse rahavoogude aruandes tegelikke äritegevusega seotud rahade laekumisi ja maksmisi, nagu kaupade ja teenuste müügist laekunud raha ning hankijatele ja töövõtjatele makstud raha. Kaudse meetodi puhul tuletatakse netorahavoog äritegevusest, võttes aluseks kasumiaruande, korrigeerides seda mitterahaliste tulude ja kuludega, investeerimis-ja finantseerimistegevusega seotud tulude ja kuludega ning äritegevusega seotud varade ja kohustuste saldode muutusega perioodi jooksul. Juhul kui kaudsel meetodil koostatud rahavoogude aruannet alustatakse puhaskasumist, siis on vajalik teda korrigeerida : · materiaalse ja immateriaalse põhivara amortisatsioon ja allahindlus; · kasum/kahjum põhivara müügist · tulumaksu kulu · investeerimis-ja finantseerimistegevusega seotud ja muud mitterahalised tulud ja kulud;
tulumaksu kajastada ka finantseerimistegevuse all); · makstud intressid (alternatiivina on lubatud makstud intresse kajastada ka finantseerimistegevuse all. Kaudmeetodi rakendamisel korrigeeritakse aruandeperioodi kasumit: · mitterahaliste majandustehingute mõjuga (näiteks amortisatsioon; eraldise moodustamine); · äritegevusega seotud varade ja kohustuste saldode muutusega; ja · investeerimis- või finantseerimistegevusega seotud tulude ja kuludega (näiteks kasum põhivara või finantsinvesteeringute müügist). Investeerimis- ja finantseerimistegevusest tulenevaid rahavoogusid kajastatakse otsemeetodil. [2] 10.4 Omakapitali muutuste aruanne Omakapitali muutuste aruanne on raamatupidamisaruanne, mis kajastabraamatupidamiskohustuslase aruandeperioodi muutusi omakapitalis. Omakapitali muutuste aruandes kajastatakse aruandeperioodil toimunud muutusi kõikides
b) kaupade, materjalide ja teenuste eest makstud raha; c) makstud palgad; d) makstud tulumaks; e) makstud intressid (alternatiivina on lubatud makstud intresse kajastada ka finantseerimistegevuse all. Kaudmeetodi rakendamisel korrigeeritakse aruandeperioodi kasumit: - mitterahaliste majandustehingute mõjuga (näiteks amortisatsioon, eraldiste moodusta- mine); - põhitegevusega (äritegevusega) seotud varade ja kohustuste saldode muutusega; - investeerimis- ja finantseerimistegevusega seotud tulude ja kuludega (kasum põhivara müügist). Rahakäibe aruande koostamise meetodid skeemina OTSEMEETOD KAUDMEETOD 1. Põhitegevuse rahavood 1. Põhitegevuse rahavood + Laekunud ostjatelt Ärikasum/puhaskasum - Tasutud tarnijatele Korrigeerimine - Väljamakstud töötajatele töötasu Investeerimise tulud (-) ja kulud (+)
annaabi.ee 
