KINGITUSTE JA ANNETUSTE MAKSUSTAMINE 1. Kingitused Kingitus on saaja jaoks rahalise väärtusega ja saaja midagi vastu ei anna. Kingitus võib olla nii raha, kaup kui ka tasuta osutatav teenus. Reeglina on kingitus maksustatav 20/80*100% tulumaksuga. Oma töötajatele tehtud kingitused maksustatakse erisoodustusena. Kingitus ei ole ja vastavalt seda ei maksustata: – ettevõtja poolt tavaliselt müüdava kauba näidis, – reklaamkingitus, mille väärtus jääb alla 10 euro (ainult asja enda maksumus koos käibemaksuga (käibemaksukohustuslasest ettevõtjal ilma käibemaksuta), nt logo pealetrükkimine kruusile või pakendi maksumus ei lisandu kruusi hinnale); – lootusetu nõude või varastatud kauba mahakandmine, – sponsorlus, kui eesmärgiks on ettevõtte reklaamimine – nõuab tõendamist.
töölähetusse saata üksnes tema nõusolekul. Alaealist töötajat võib töölähetusse saata üksnes alaeealise ja tema seadusliku esindaja eelneval nõusolekul. Töötaja õigused Töötajal on õigus nõuda töölähetuse kulutuste hüvitamist (v.a juhatuse või nõukogu liige). Tööandja peab maksma päevaraha kehtestatud alammäära järgi, kuid võib alati maksta rohkem. Kui päevaraha ületab maksuvaba piirmäära, maksustatakse üle selle ulatuvat summat erisoodustusena. Töötajal on õigus nõuda kulude hüvitamist mõistliku aja jooksul enne lähetust. Kui töötaja peab lähetuses olles ise tasuma majutuskulusid, on tal õigus nõuda, et tööandja maksaks majutuskulud ettemaksuna. Kui tööandja seda ei tee, on töötajal õigus lähetusest keelduda. Päevaraha Välismaal 500 krooni päev Päevaraha saab maksuvabalt maksta, kui välislähetuse sihtkoht on vähemalt 50 km kaugusel töökoha asula piirist.
kuuluva intressi summa vahe. 2008.aastal oli laenuintressi alammääraks 5% aastas, alates 2009.aastast oli 3% aastas ning 2010.aastal kehtestati tagasiulatuvalt 2010.aasta 1.jaanuarist erisoodustuse hinna arvutamise aluseks laenuintressi alammääraks 2%, mis on jäänud tänaseni kehtima. · 01.01.2012 muudeti tulumaksuseaduse § 48 lõige 4 punkti 10. Muudatusega välistatakse tööalase tasemekoolituse käsitlemine erisoodustusena. Muudatuse eesmärk on maksukoormuse vähendamine, langetades tööjõu makse kõrge tootlikkusega töökohtade tekkeks, ning eelduse loomine elukestvas õppes osalejate arvu kasvuks. Tehtud muudatusega saab tööülesannetega otseselt seotud tasemekoolituse kulu kompenseerida maksuvabalt järgmistele isikutele: töölepingu alusel töötavale töötajale; teenistujale; juriidilise isiku juhatuse liikmele;
töölepingu alusel töötava töötaja elukoht asub vähemalt 50 kilomeetri kaugusel töökohast Kuna maksusoodustus ei laiene automaatselt kõigile tööandja poolt töötajate elu- ja töökoha vahelise transpordi korraldamisele tehtud kuludele, siis on vajalik määratleda tehtud kulutuse vastavus tulumaksuseaduse § 48 lõikes 51 sätestatud põhimõtetele. Alates 1. jaanuarist 2020. a ei maksustata erisoodustusena töötajate elu- ja töökoha vaheliseks transpordiks kasutatud ühistranspordi piletikulu. (Tolliamet, 2019) Kursusetöös käsitletavad põhilised võtmepunktid on kodu- töö- kodu vahelised sõidud. Firma autokasutamine ja maksustamine. Probleem seisneb selles et, maksurisk on kõrge kui 100% firma autot ei kasutata ainult töö sõiduks. 2 KURSUSETÖÖ EESMÄRK
pensionisambasse. Tööandjale on tulumaksuvaba limiit 15% töötajale kalendriaasta jooksul tehtud väljamaksetest, kuid mitte rohkem kui 6000 eurot aastas. Alates 2012. aastast on maksumaksjal samal või 3 järgneval maksustamisperioodil õigus maksustatavast tulust maha arvata ka metsa majandamisega seotud kulud. Alates 2012. aasta jaanuarist on tööandjatel võimalik oma töötajatele anda tasemekoolitust (sh ülikooliharidust), ilma et sellega kaasneks erisoodustusena maksustamine. 2.2 Käibemaksuseaduse muudatusest Kauba võõrandamist ühendusevälise riigi füüsilisele isikule võib käsitada kauba ekspordina, kui võõrandatud kauba müügihind koos käibemaksuga ületab 38 eurot. 2.3 Aktsiiside muudatustest 1. jaanuarist tõuseb tubakaaktsiis keskmiselt 10% ja 1. veebruarist alkoholiaktsiisi keskmiselt 5%. Vedelkütuse erimärgistamise seaduse muudatuste kohaselt piiratakse alates 01.01.2012
Vali üks: Tõene Väär Küsimus 12 Reklaamkingitus on maksuvaba kuni 10 eurot maksumuses (sh käibemaks) Vali üks: Tõene Väär Küsimus 13 Tulude-kulude koondkonto on Vali üks: püsiv konto ajutine konto Küsimus 14 Omaniku investeering ettevõttesse Vali üks: suurendab vara ja suurendab kohustusi suurendab vara ja suurendab omakapitali suurendab vara ja vähendab kohustusi suurendab omakapitali ja suurendab kohustusi Küsimus 15 Erisoodustuse hinna määramisel lähtutakse erisoodustusena antud kauba või teenuse turuhinnast. Vali üks: Tõene Väär Küsimus 16 Isikliku sõiduauto töösõitudeks kasutamise maksuvaba ülempiir kalendrikuus on Vali üks või enam: arvestust pidamata 64 eurot 64 eurot sõidupäeviku olemasolul 0,30 senti km kuid mitte rohkem kui 256 eurot 256 eurot Küsimus 17 Vara koosneb Vali üks või enam: a. omakapitalist ja kohustustest b. põhivarast ja kohustustest c. käibevarast ja põhivarast d. varudest, ettemaksust, rahast ja põhivarast e
· Sõidupäevikuga max 256 eurot kuus, arvestuse aluseks sõidukilomeetri hind 0,30 eurot (852 km) · Mitte mingeid kuludokumente lisaks Ettevõtte sõiduauto Ei kasuta ettevõtte autot isiklikuks otstarbeks tõestada sõidupäevikuga · Kasutatakse ettevõtte autot isiklikuks otstarbeks erisoodustus (maksude baassumma 256 eurot) · Kasutatakse ettevõtte autot isiklikuks otstarbeks peetakse päevikut kas maksustatakse erasõidud erisoodustusena või kasutaja hüvitab · Ettevõtte sõiduautot kasutatakse isiklike sõitude tegemiseks ning maksustatakse vastavalt kehtivale korrale. Deklaratsioonid Kinnipeetud tulumaksu kohta isikustatud deklaratsioon väljamaksele järgneva kuu 10.kuupäevaks · Erisoodustused jms. isikustamata deklaratsioon väljamaksele järgneva kuu 10.kuupäevaks · FIE tuludeklaratsioon kalendriaasta kohta järgmise aasta 31.märtsiks
eurot, 10 tk maksumusega 13,20 eurot. Milline on ettevõtte maksukohustus? Vali üks vastus. TM 35,09 ja SM 55,14 eurot TM 29,20 ja SM 45,90 eurot TM 35.10 ja SM 55,10 eurot TM 29,94 ja SM 45,95 eurot Õige Selle esituse hinded: 1/1. Question9 Hinded: 1 Erisoodustuse hinna määramisel lähtutakse erisoodustusena antud kauba või teenuse turuhinnast. Vastus: Õige Vale Õige Selle esituse hinded: 1/1. Question10 Hinded: 1 Sotsiaalmaksumäär on 20% Vastus: Õige Vale Õige Selle esituse hinded: 1/1. Question11 Hinded: 1 Äriühingud on Vali üks või enam vastust. a. euroopa äriühing b. usaldus- ja täisühing c. osaühing d. aktsiaselts e. FIE Õige Selle esituse hinded: 1/1.
päevade alusel -- iga töötatud päev annab töötajale 28/365 ehk 0,076712 puhkusepäeva (täpne komakohtade arv või murru kasutamine jääb iga tööandja otsustada). Seletuskiri mainib, et tegelikult arvutavad paljud tööandjad juba praegu puhkusepäeva hüvitist samamoodi, sest see on mõistlikum ja tagab töötajate võrdse kohtlemise. Millest lähtuda õppepuhkuse eest makstava tasu arvestamisel? Muudatusega välistatakse tööalase tasemekoolituse käsitlemine erisoodustusena. Muudatuse eesmärk on maksukoormuse vähendamine, langetades tööjõu makse kõrge tootlikkusega töökohtade tekkeks, ning eelduse loomine elukestvas õppes osalejate arvu kasvuks. Eeltoodust tulenevalt rakendub tasemekoolituse erisoodustusest välistamine juhul, kui tegemist on töö- või teenistussuhtega ning tasemekoolituse sisu on selle suhtega tihedalt seotud. Mida tasuks kindlasti silmas pidada alates 01.01.2012? Alates 01.01
Silmas tuleb pidada seda, kui leping oli sõlmitud tähtajalisena, põhjusel, et töötaja sai erisoodustusi (vt TLS§27, lõige2.5), siis töötaja omal soovil töölepingut lõpetada ie saa, va haiguse,püsiva töövõimetuse või püsivalt töövõimetu pereliikme hooldamise vajaduse korral. Kui ta siiski lahkub, vaadeldakse seda töökohustuse rikkumisena ning tööandja võib lõpetada töölepingu TLS§86,lõige6 alusel, nõudes töötajalt TLS §96 alusel töötajalt tagasi erisoodustusena saadu. Kui töötaja on avalduse esitanud ja vastavalt tähtajal põõrdunud, siis võib töötaja pärast etteteattud tähtaeg atöölt lahkuda, st tööandja ei saa ted atakistada töölepingu lõppemise vormistamisega. KUi aga tööandja töölepingut ei lõpeta, siis rakendub TLS §… Kui töötaja jätkab töötamist siiski, sisi hiljem sama avalduse alusel ei või TL lõpetada ja seda ie või teha ka tööandja, vt TLS §83.
14 ainult vastutab tööandja. Erisoodustuse saaja ehk töötaja ei vastuta selle eest, kui tööandja on jätnud erisoodustuselt maksu maksmata. Eesti süsteemi puuduseks on see, et kui tööandjale antud erisoodustusi ei isikustata (näiteks tööandja poolt kohvi ja tee pakkumine oma töötajatele) ega võeta arvese töötaja isikliku tuluna. Väga oluline on meeles pidada, et erisoodustusena maksustatakse töötaja kulu, mitte aga tööandja tulu. Alati ei pruugi erisoodustuse andmisega tööandjale tekitada kulusid (näiteks tööandja annab töötajale üle tasuta varem saadud vara). Kui töötaja vara ei ole kasvanud või tema kulud ei ole vähenenud, siis ei ole töötaja tulu saanud ning ei saa rääkida erisoodustustest. Erisoodustuste maksustamise eesmärk on tagada töötajate võrdne kohtlemine ja takistada töötasult makstavatest maksudest kõrvalehoidumist.
välja kassast. Raamatupidaja peab esitama lähetuskulude aruande 5 tööpäeva jooksul pärast lähetusest saabumist. Aruandele lisatakse kõik reisi- ja majutuskulude dokumendid. Kõik ettevõtte maksekaardiga tehtud täiendavad kulud peavad olema dokumenteeritud maksekviitungitega. Töölähetuse kulud hüvitatakse vastavalt kehtivale seadusandlusele. Üle Eesti Vabariigi valitsuse poolt kehtestatud piirmäärade tehtud kulutusi käsitletakse erisoodustusena. Lähetuskulude aruande kinnitab juhataja. Kui aruande summa ületab avansi summat ning tehtud kulutused on põhjendatud, siis kantakse avanssi ületava summa täiendavalt töötaja pangakontole või makstakse välja kassast. Välisvaluutas tehtud kulutused arvestatakse töölähetuseeskirja järgi eurodesse välisriiki toimunud lähetuselt saabumise päevale järgnenud tööpäeval kehtinud Euroopa Keskpanga päevakursi alusel, täpsusega neli kohta pärast koma.
Tööandjat huvitab kogukulu? ERISOODUSTUS x 1,6625 = kogukulu KOGUKULU / 1,6625 = erisoodustus SOTSIAALMAKS SOTSIAALMAKS ca 40% TULUMAKS KINNIPEETUD MAKSUD ca 60% ERISOODUSTUS NETOTÖÖTASU ? Töötasu SPORDIKULUD • Alates 1. jaanuarist 2018 ei maksustata erisoodustusena töötaja tervise edendamiseks tehtud kulutusi 100 euro ulatuses kvartalis. Erisoodustusena ei maksustata osavõtutasu avalikust rahvaspordiüritusest (nt jooksu-, ratta- või suusamaraton). Avalikeks rahvaspordiüritusteks loetakse neid ürituste sarju ja üksiküritusi, kus on võimalik osaleda kõikidel soovijatel. Nende hulka ei loeta aga ettevõttesiseseid spordipäevi. KINGITUSED
omandis oleva sõiduauto kasutamise eest teenistus-,töö-või ametiülesannete täitmisel (TMS §31, lg.1, p: 7ja 8). FIE endale palka maksta ei saa! 3.2.3. Erisoodustused Kui riik, kohalik omavalitsus, juriidilisest või füüsilisest isikust resident ja mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht maksab töötajale osaliselt või täielikult tasu naturaalvormis asjade,teenuste või hüvedena, käsitletakse ja maksustatakse seda erisoodustusena. Töötajaks võib olla töölepingu alusel töötav isik, avalik teenistuja, juhtimis- või kontrollorgani liige, samuti füüsilisest isikust ettevõtja, kes müüb tööandjale kaupu pikema aja jooksul kui kuus kuud või osutab teenuseid. Töötajaks loetakse ka töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel töötavat või teenust osutavat füüsilist isikut. Antud juhul ajalist kriteeriumi ei eksisteeri Vastavalt TMS § 48 ja Rahandusministri määrusele nr
38. Mis on erisoodustus ja kuidas seda maksustatakse? Vaata ka erisoodustuse hinna määramise korda! Erisoodustus on igasugune kaup, teenus, loonustasu või rahaliselt hinnatav soodustus, mida antakse isikule seoses töö- või teenistussuhtega, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga või pikaajalise lepingulise suhtega, olenemata erisoodustuse andmise ajast. Erisoodustuse hinna määramisel lähtutakse üldjuhul erisoodustusena antud kauba või teenuse turuhinnast. Erisoodustuse hinna määramise kord kehtestatakse valdkonna eest vastutava ministri määrusega. 39. Nimeta erinevad erisoodustuse liigid? Erisoodustuse liigid on nt: 1) eluasemekulude täielik või osaline katmine; 2) sõiduki või muu tööandja vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine töö-, ameti- või teenistusülesannete või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks;
a. seame elukestva õppe projektide rahastamise Euroopa Sotsiaalfondi vahendite kasutamise prioriteediks. Lisaks sellele peame oluliseks noorsootööprojektide rahastamist. Haridussüsteemi tagasipöördumine ei ole ühelegi inimesele takistatud või ülemäära keeruliseks muudetud; b. elukestvas õppes osalevate täiskasvanute osakaalu suurendamiseks ühiskonnas tänaselt 12%-lt 20% tasemele ei käsitle kulutusi tööga seotud tasemekoolituselt erisoodustusena; c. vanemate sissemaksed oma lapse haridusfondi või -kindlustusse saab jätkuvalt maha arvata isiku maksustatavast aastatulust. 8. Tasuta ja tipptasemel kõrgharidus: a. seame kvaliteedi kõrghariduskorralduse läbivaks eesmärgiks. Soovime, et kõrghariduse kvaliteet oleks ühiskonna üldise tähelepanu ja avaliku debati keskmes, muuhulgas toimiks teadusuuringute kaudu Eesti haridusseisu järjepidev seire; b. loome võimaluse saada tasuta kõrgharidust Eestis kõigile võimekatele noortele.
keskmise müügihinna alusel vara soetamise päeval. Ühingute ümberkujundamisel saadud osaluste soetusmaksumuse reeglid. Repotehing: kui tagasiostuhind > müügihind, siis tagasiostetud vara soetamismaksumus = müüdud vara müügihind. Eri hinnaga, erineval ajal soetatud samanimeliste väärtpaberite soetamismaksumuse arvutamiseks tuleb järjepidevalt kasutada kas: 1) FIFI meetodit - võõrandamine sisseostu järjekorras või 2) kaalutud keskmise meetodil. Erisoodustusena või kingitusena või välisriigis maksustatud vara soetamismaksumust suurendatakse tulumaksuga maksustatud summa võrra. Investeerimisfondi osakute vahetamine. INTRESS: Maksustatakse laenult, väärtpaberilt, liisingult, hoiuselt, muult võlakohustuselt saadud intress, sh võlakohustuselt arvestatud summa, mille võrra esialgset võlakohustust suurendatakse. Viivist (viivitusintressi) ei käsitata intressina. Ei maksustata lepinguriigi
annaabi.ee 
