33 Loetle eelarve funktsioonid; • kajastavad majandussubjekti tulevaste finantsvajaduste suurust ja nende ajalist jaotumist; • on aluseks majandussubjekti tulevikus oodatava finantsseisundi hindamisel; • on aluseks täpsustuste tegemisel, kui tegelikud näitajad ei ole vastavuses eelarves planeerituga. • Eelarve täitmise põhjal saab anda hinnangu ka majandussubjekti finantsplaanide kvaliteedile. Kõikide eelarvete koostamise aluseks on müügieelarve. 34 Mida kajastab müügieelarve, loetle kulueelarved ja selgita nende sisu. Müügieelarve kajastab: • müüki naturaalnäitajates toodete ja teenuste lõikes; • müügitulu (planeeritavaid müügihindu ja müüki rahalises väljenduses) Müügieelarve järgselt koostatakse kulueelarved: •tootmiskulude eelarve - kajastatakse tootmisplaani täitmiseks vajalike tootmissisendite maksumus:
protsendimeetodit 35. Loetle eelarve funktsioonid; Eelarve funktsioonid: _ kajastavad majandussubjekti tulevaste finantsvajaduste suurust ja nende ajalist jaotumist; _ on aluseks majandussubjekti tulevikus oodatava finantsseisundi hindamisel; _ on aluseks täpsustuste tegemisel, kui tegelikud näitajad ei ole vastavuses eelarves planeerituga. Eelarve täitmise põhjal saab anda hinnangu ka majandussubjekti finantsplaanide kvaliteedile. Kõikide eelarvete koostamise aluseks on müügieelarve. 36. Mida kajastab müügieelarve, loetle kulueelarved ja selgita nende sisu. Müügieelarve kajastab: _ müüki naturaalnäitajates toodete ja teenuste lõikes; _ müügitulu (planeeritavaid müügihindu ja müüki rahalises väljenduses) Müügieelarve järgselt koostatakse kulueelarved: _ tootmiskulude eelarve; _ müügi- ja turunduskulude eelarve; _ administratiivkulude eelarve; _ investeeringute eelarve; _ teadusuuringute ja arenduskulude eelarve.
Samas aga teeninduettevõtte eelarved koosnevad tööjõu-, teenuste üldkulude-, müüdud teenuste kulu eelarvest ning eelarvestatud kasumiaruandest Finantseelarvete koostamine algab investeeringute eelarvega millest edasi saab koostada rahakäibe eelarve. Kolmandaks oleks eelarvestatud bilanss. Kahe viimase nö vahelüliks võib nimetada eelarvetatud kasumiaruande. Kõige lõpuks, neljandaks, tuleb eelarvestatud rahavoogude aruanne. 2.1. Põhitegevuse eelarved 2.1.1. Müügiplaan Müügieelarve (sales budget) on eelarve, milles näidatakse järgmise eelarveperioodi toodete/teenuste oodatavat müüki nii rahalises kui ka mitterahalistes mõõdikutes. Müügieelarves esitatakse: 1) Eelarvestatud toodete-teenuste müügimahud ühikutes; 2) Hinnad; 3) Müügitulu 5 Müügieelarved koostatakse eelarvesegmentide kohta,milleks võivad olla: 1) Toodete grupid; 2) Teenuste grupid; 3) Kliendid; 4) Edasimüüjad;
Olgu sellel firmal mahlavillimise tootmisliin, kus toodetakse ja pakendatakse ühte sorti mahla. Ühe tooteühiku toodangu valmistamiseks vajatakse toorainet (näiteks õunad), suhkurt ja pakendit (üheliitriline tetrapakend). Firma nimeks oleks OÜ "Õunake". 4 1. MÜÜGIPLAAN, LAEKUMISTE PLAAN Eelarvestamine algab alati müügieelarvest, mis tuletatakse müügiprognoosist. Müügiprognoos on laiem kui müügieelarve, hõlmates üldiselt kogu haru potensiaalset müüki (viide 1). Müügieelarve näitab, kui palju toodet (või teenust) ja mis hinnaga kavatsetakse järgneval perioodil müüa ning ta on ühtlasi kõikide teiste lühiajaliste eelarvete aluseks. Müügieelarvet võib koostada mitut moodi isiklikul vastutusel, müügialade, toote või tootegruppide kaupa (viide 2). Enne müügieelarve koostamist tuleb kindlaks määrata turundus- ja
tulevikku ja hindama võimalikke muudatusi majanduskeskkonnas ja klientide väärtushinnangutes. Eelarvestamise käigus läbiarutatud ja arendatud strateegiate kasutamine aitab saavutada paremaid tulemusi. Eelarvete abil seotakse tegevusjuhtkonna ja töötajate eesmärgid organisatsiooni eesmärkidega. (2) 4 KOONDEELARVE Koondeelarve on kompleksne eelarve, mis algab müügieelarve koostamisega ja lõpeb lõplike finantsaruannete koostamisega. Kooneelarve koostamine on kavandamine läbi eelarvesüsteemi. Aga see pole ainus võimalus, kasutada võib ka finantsprognoosimist, kus tuleb läbida järgnevad etapid: prognoositakse firma müügikäive ja kulud plaaniperioodil hinnatakse kavandatud läbimüügi saavutamiseks vajalikud investeeringud põhi ja käibevahenditesse määratakse firma finantseerimisvajadused plaaniperioodiks. (1)
Koostada:müügi, sisseostu, üldkulude, rahavoo, kasumi ja bilansi eelarved ning kontrollingu tabel Kontrolling Nimi Õpperühm Kodutöö 2.2 Juuni Juuli 900 500 Juuni 0 50% järgneval kuul Juuni 60 Kontrolling Eelarve Harjutus 1. Müügieelarve Aprill Mai Juuni Kvartal Müük krediiti 560 680 720 1960 Sularahamüük 140 170 180 490 Kokku 700 850 900 2450 2
meetoditega kui palju müüa kavatsetakse. Müügiplaanid peavad kajastama nii koguselist kui ka rahalist müüki ning olema ajaliselt määratletud. Müügiplaan lähtub tootmisplaanist, aga ka potentsiaalsest ostjaskonnast ja nende võimalustest. Müügiplaan peab olema realistlik. Reaalse müügiplaani koostamiseks peab olema eelnevalt viidud läbi turu-uuring. Müügieelarve koostamise võtmeküsimused Millistele klientidele Milliste toodetega Milliste turundustegevuse toel soovitud käive saavutatakse Müügieelarved koostatakse organisatsiooni kui terviku ja erinevate müügiga tegelevate eelarvesegmentide kohta. Segmentide valiku ja moodustamise aluseks võivad organisatsiooni strateegiast lähtuvalt olla: 1. toote või toodete grupid 2. teenused või teenuste grupid 3. projektid või projektide grupid 4
organisatsioonilise korralduse kirjelduse, kaasa arvatud vastav tööjaotus, ajakava jne. 3. Tootmisettevõtte eelarvete struktuur Ettevõtte eelarvesüsteem hõlmab nelja liiki eelarveid: füüsilised, kulueelarved, rahakäibe ja kasumi eelarved. Kõik need eelarved on omavahel väga tihedalt seotud. Süsteemi kujundab iga ettevõte vastavalt oma vajadustele. Käesolevas õppematerjalis käsitletakse suure tootmisettevõtte ühte võimalikku eelarvestruktuuri: Müügieelarve Tootmiseelarved: 44 · tootmisplaan; · otseste materjalide, tooraine vajaduse ja maksumuse arvestused; · kaudsete materjalide, tooraine vajaduse ja maksumuse arvestused; · ostutööde ja teenuste materjalide vajaduse ja maksumuse arvestused; · ostetava energia ja kütuse materjalide vajaduse ja maksumuse arvestused; · ostueelarve; · tootmispersonali palgaeelarve;
klassifikaqatoreid, artikleid jm. kulukohtade ja kulukandjate määratlemiseks,et kneid kulusid täiendavalt kirjendada, koguda ja analüüsida. KULUDE JUHTIMINE ETTEVÕTTES.kulude juhtimist ettevõttes käsitletakse kui 1)strateegiliste ja taktikaliste plaanide koostamist(kasutatakse modelleerimist-eesmärgiks on mudeleid kasutades võrrelda erinevaid tegevusstsenaariume ja alternatiive), 2)eelarvete koostamist(püstitatakse eesmärgid,koostatakse müügiprognoosist lähtudes müügieelarve, sellest lähtuvalt koostatakse tootmise eelarved ja üldhalduskulude eelarved.eraldi osadena koostatakse investeeringute eelarved ja finantstulude/kulude eelarved.sellisel moel mitu korda läbitöötatud erinevad eelarved moodustavad kokku ettevõtte KOONDEELARVE,mis koosneb erinevatest osadest nagu prognoositav kasumiaruannde,lõppbilanss,rahavoogude eelarve jne.), 3)otsustamist tegevusprotsessis(otsustamine on tegevus,mille abil muudetakse eelarved
EELARVED LÄHTEPUNKTID - strateegiad - pikaajalised sihtülesanded - planeerimise lähtealused täps us - tus e d PÕHIEELARVED - tulude-kulude eelarve e e s m ärgid - bilansieelarve - finantseerimiseelarve OSAEELARVED koos - - müügieelarve kõlas ta- - tootmisplaan m ine - kulude eelarve - investeeringute eelarve - tegevusprogrammid Andres Laar 2008 2007 EELARVE RING Te ge vus aas ta algus Ee larve Juhtide ja
Näitajad ja võrreldakse nende käitumist erinevatel tegevuse tasemetel. Kasutatavate muutujate arv tuleb valida optimaalne. Suurem valitud muutujate arv annab realistlikuma mudeli, väiksema muutujate arvu eeliseks on parem ülevaade muutujatest ja nendevahelistest seostest. Eelarvete koostamine algab omanike poolt püstitatud konkreetsetest ja prioriteetide järjekorda seatud eesmärkidest ning etteantud arvnäitajatest. Järgmise sammuna koostatakse müügiprognoosist lähtudes müügieelarve. Müügieelarvest lähtuvalt koostatakse tootmise eelarved ja erineva üldhalduskulude eelarved. Eraldi osadena koostatakse investeeringute ja finantstulude/kulude eelarved. Sellisel moel mitu kord läbitöötatud erinevad eelarved moodustavadki kokku ettevõtte koondeelarve, mis koosneb erinevatest osadest nagu : · prognoositav kasumiaruanne · lõppbilanss · rahavoogude eelarve · teised eelarved juba lühemate perioodide lõikes.
annaabi.ee 
