pikaajalistelt finantsinvesteeringutelt Kasum/kahjum muudelt pikaajalistelt finantsinvesteeringutelt, sh. kasum/kahjum pikaajaliste finantsinvesteeringute müügist; intressi- ja dividenditulud pikaajalistelt finantsinvesteeringutelt; kasumid/kahjumid ümberhindlustest õiglasele väärtusele Intressikulud Intressikulud laenudelt, võlakirjadelt, kapitalirendilepingutelt ja muudelt intressikandvatelt võlakohustustelt Kasum (kahjum) valuutakursi muutustest Kasum/kahjum finantseerimis- ja investeerimistegevusega seotud välisvaluutas fikseeritud nõuete ja kohustuste (näit. antud ja saadud laenud) valuutakursside muutustest Muud finantstulud ja -kulud Kasum/kahjum lühiajalistelt finantsinvesteeringutelt, sh. kasum/kahjum lühiajaliste finantsinvesteeringute müügist; intressi- ja dividenditulud lühiajalistelt finantsinvesteeringutelt; kasumid/kahjumid ümberhindlustest õiglasele väärtusele Kokku finantstulud ja -kulud Kasum (kahjum) enne maksustamist Tulumaks
pikaajalistelt finantsinvesteeringutelt Kasum/kahjum muudelt pikaajalistelt finantsinvesteeringutelt, sh. kasum/kahjum pikaajaliste finantsinvesteeringute müügist; intressi- ja dividenditulud pikaajalistelt finantsinvesteeringutelt; kasumid/kahjumid ümberhindlustest õiglasele väärtusele Intressikulud Intressikulud laenudelt, võlakirjadelt, kapitalirendilepingutelt ja muudelt intressikandvatelt võlakohustustelt Kasum (kahjum) valuutakursi muutustest Kasum/kahjum finantseerimis- ja investeerimistegevusega seotud välisvaluutas fikseeritud nõuete ja kohustuste (näit. antud ja saadud laenud) valuutakursside muutustest Muud finantstulud ja -kulud Kasum/kahjum lühiajalistelt finantsinvesteeringutelt, sh. kasum/kahjum lühiajaliste finantsinvesteeringute müügist; intressi- ja dividenditulud lühiajalistelt finantsinvesteeringutelt; kasumid/kahjumid ümberhindlustest õiglasele väärtusele Kokku finantstulud ja -kulud Kasum (kahjum) enne tulumaksustamist Tulumaks
(c) investeerimis- või finantseerimistegevusega seotud tulude ja kuludega (näiteks kasum põhivara või finantsinvesteeringute müügist). 8 RTJ 2 - Nõuded informatsiooni esitusviisile raamatupidamise aastaaruandes Rahavood investeerimistegevusest 40. Investeerimistegevusest tulenevaid rahavoogusid kajastatakse otsemeetodil (SME IFRS 7.10). Brutosummadena esitatakse kõik põhilised investeerimistegevusega seotud laekumiste ja väljamaksete kategooriad (ostmisel tehtud väljamaksed tuleb näidata eraldi müügil laekunud summadest), sealhulgas (SME IFRS 7.5): (a) materiaalse ja immateriaalse põhivara ost ja müük; (b) kinnisvarainvesteeringute ost ja müük; (c) tütar- ja sidusettevõtete ost ja müük; (d) muude finantsinvesteeringute ost ja müük (finantsasutused kajastavad lühiajaliste finantsinvesteeringute ostu ja müüki äritegevuse all);
üle kanduda pangandussektorisse, tekitades nii pingeid kogu finantssektoris. Kuigi kindlustusturg on juba kolm aastat järjest kahanenud ning ka investeeringutulud vähenesid 2010. aastal mõnevõrra, on kindlustusseltsid käitunud seni riskitundlikult ja täitnud kindlalt kapitalinõudeid. Sealjuures on sektor püsinud kasumis. Kindlustussektorit ohustavad riskid võib jagada kahte kategooriasse: kindlustusriskid ja investeerimistegevusega seotud finantsriskid. Kindlustusportfelli riskide õige hindamine ja põhitegevusest piisavate rahavoogude tagamine on olulisim kahjukindlustuses. Investeerimisportfellilt piisava tulu teenimine on aga peamine kasumiallikas elukindlustuses. Eestis asutatud seltsid on oma kindlustusriskid võrdlemisi hästi maandanud. Elukindlustuses on kindlustusportfelli riskid jätkuvalt suuresti kindlustusvõtja kanda, kuna 50% tegevusmahust
Kaudmeetodi rakendamisel korrigeeritakse aruandeperioodi kasumit: (a) mitterahaliste majandustehingute mõjuga (nt amortisatsioon), (b) äritegevusega seotud varade ja kohustuste saldode muutusega, (c) investeerimis- või finantseerimistegevusega seotud tulude ja kuludega (nt kasum põhivara või finantsinvesteeringute müügist). Rahavood investeerimistegevusest Investeerimistegevusest tulenevaid rahavoogusid kajastatakse otsemeetodil. Brutosummadena esitatakse kõik põhilised investeerimistegevusega seotud laekumiste ja väljamaksete kategooriad: (a) materiaalse ja immateriaalse põhivara ost ja müük, (b) kinnisvarainvesteeringute ost ja müük, (c) tütar- ja sidusettevõtete ost ja müük, (d) muude finantsinvesteeringute ost ja müük, (e) teistele osapooltele antud laenud, (f) antud laenude laekumised, (g) saadud intressid ja dividendid, alternatiivina on lubatud saadud intresse ja dividende kajastada äritegevuse all. Rahavood finantseerimistegevusest
ümberhindlustest õiglasele väärtusele d) intressikulud Intressikulud laenudelt, võlakirjadelt, kapitalirendilepingutelt ja muudelt intressikandvatelt võlakohustustelt e) kasum (kahjum) valuutakursi muutustest Kasum/kahjum finantseerimis- ja investeerimistegevusega seotud välisvaluutas fikseeritud nõuete ja kohustuste (näit. antud ja saadud laenud) valuutakursside muutustest f) muud finantstulud ja -kulud Kasum/kahjum lühiajalistelt finantsinvesteeringutelt, sh. kasum/kahjum
Jne Äritegevuse rahavoogude kajastamisel võib kasutada otse- või kaudmeetodit. Investeerimine on põhivarade ning muude investeeringute soetamine ja müük. Põhivarad on: pikaajalised finantsinvesteeringud; kinnisvarainvesteeringud; materiaalne põhivara; immateriaalne põhivara. Muud investeeringud on: lühiajalised investeeringud, mis ei ole raha ja raha ekvivalent; lühiajalised väljastatud laenud. Investeerimistegevusega seotud rahavoogude eraldi kajastamine on oluline, kuna rahavood investeerimistegevusest näitavad, kui suuri kulutusi on tehtud tulevaste tulude ja rahavoogude teenimiseks kavandatud ressurssidele. Näiteid rahavoogudest investeerimistegevusest: tarnijatele tasumine materiaalse põhivara eest (ehk põhivara soetus, mille eest tasutakse rahas), aktsiate soetamine (investeeringud aktsiatesse), mille eest toimub tasumine rahas,
Kõikidel ettevõtetel peab äritegevuse käigus järgi jääma tulu, mida kasutatakse kulude, intresside ja maksude tasumiseks. Pärast ärikulude maksmist järele jäänud summa on ettevõtte puhaskasum ja seda saavad omanikud kasutada dividendideks või jätta ettevõttesse tulevasteks investeeringuteks (Investing Answers, s.a.). Ärikasumi järgselt kajastatakse põhitegevusega mitteseotud finantstulusid ja –kulusid. Finantstulud ja finantskulud on seotud ettevõtte rahastamisega, investeerimistegevusega ja valuutakursside muutumisega. Ärikasumi järel kirjendatakse kasumiaruandes: • kasum (kahjum) tütarettevõtetelt; • kasum (kahjum) sidusettevõtetelt; • kasum (kahjum) finantsinvesteeringutelt; • intressikulud; • muud finantstulud ja –kulud 20 Kasum (kahjum) tütar- või sidusettevõtetelt kajastatakse kasum või kahjum nende müügist või allahindlusest, samuti kapitaliosaluse meetodil arvestatud kasumit ja kahjumit. Kasum
Jne Äritegevuse rahavoogude kajastamisel võib kasutada otse- või kaudmeetodit. Investeerimine on põhivarade ning muude investeeringute soetamine ja müük. Põhivarad on: pikaajalised finantsinvesteeringud; kinnisvarainvesteeringud; materiaalne põhivara; immateriaalne põhivara. Muud investeeringud on: lühiajalised investeeringud, mis ei ole raha ja raha ekvivalent; lühiajalised väljastatud laenud. Investeerimistegevusega seotud rahavoogude eraldi kajastamine on oluline, kuna rahavood investeerimistegevusest näitavad, kui suuri kulutusi on tehtud tulevaste tulude ja rahavoogude teenimiseks kavandatud ressurssidele. Näiteid rahavoogudest investeerimistegevusest: tarnijatele tasumine materiaalse põhivara eest (ehk põhivara soetus, mille eest tasutakse rahas), aktsiate soetamine (investeeringud aktsiatesse), mille eest toimub tasumine rahas,
ümberhindlustest õiglasele väärtusele d) intressikulud Intressikulud laenudelt, võlakirjadelt, kapitalirendilepingutelt ja muudelt intressikandvatelt võlakohustustelt e) kasum (kahjum) valuutakursi Kasum/kahjum finantseerimis- ja muutustest investeerimistegevusega seotud välisvaluutas fikseeritud nõuete ja kohustuste (näit. antud ja saadud laenud) valuutakursside muutustest f) muud finantstulud ja -kulud Kasum/kahjum lühiajalistelt finantsinvesteeringutelt, sh. kasum/kahjum lühiajaliste finantsinvesteeringute müügist; intressi- ja dividenditulud lühiajalistelt
kasumid/kahjumid ümberhindlustest õiglasele väärtusele d) intressikulud Intressikulud laenudelt, võlakirjadelt, 48 kapitalirendilepingutelt ja muudelt intressikandvatelt võlakohustustelt e) kasum (kahjum) Kasum/kahjum finantseerimis- ja 37, 48 valuutakursi muutustest investeerimistegevusega seotud välisvaluutas fikseeritud nõuete ja kohustuste (näit antud ja saadud laenud) valuutakursside muutustest f) muud finantstulud ja Kasum/kahjum lühiajalistelt 37, 48 -kulud finantsinvesteeringutelt, sh kasum/kahjum lühiajaliste finantsinvesteeringute müügist; intressi-
2. kaupade, materjalide ja teenuste eest makstud raha 3. makstud palgad 4. makstud tulumaks 5. makstud intressid B. Rahavood investeerimistegevuses mittelikviidsete varade ja teiste raha ekvivalentide alla kuuluvate investeeringute omandamine ja müük. Investeerimistegevusest tulenevaid rahavoogusid kajastatakse otsemeetodil bruto summadena ja esitatakse kõik põhilised investeerimistegevusega seotud laekumised ja väljaminekute kategooriad 1. põhivara ost-müük 2. kinnisvara invest. ost-müük 3. tütar- ja sidusettevõtete ost-müük 4. muud finantseerimise-investeerimisega ost-müük 5. teistele antud ja tagasi saadud laenud C. Rahavood finantseerimistegevuses finantseerimistegevus on tegevus mille tulemuseks on muutused ettevõtte oma- ja laenukapitali koostises
+ raha laekumine kaupade müügist, teenuste osutamisest; - tarnijatele kaupade ja teenuste eest tasumine - palkade maksmine - maksude maksmine - intresside, trahvide maksmine Investeerimistegevuseks loetakse põhivarade ja teiste investeeringute (väärtpaberite) ostu ja müüki, samuti teistele ettevõtetele antavate laenude väljamaksmist ja tagasilaekumisi. Infot investeerimistegevuse kohta saab peamiselt bilansi aktiva poolelt põhivara kajastavast osast, sest reeglina kaasnevad investeerimistegevusega suured muutused ettevõtte põhivarade koosseisus. Rahakäibe aruande see osa näitab, kuidas firma kasutab põhitegevusest saadud raha, investeerides seda põhivarasse ja väärtpaberitesse, samuti laekumisi investeeringute müügist. Tüüpilised investeerimistegevuse rahavood on: + materiaalse ja immateriaalse põhivara müük, kinnisvarainvesteeringute müük + teiste ettevõtete väärtpaberite müük 23
annaabi.ee 
