SKPst. MAKSUPOLIITIKA Soome maksutase on OECD (Organisation for Economic Cooperation and Development) riikide hulgas esirinnas. OECD soovitab Soomel tõsiselt maksutaseme alandamisele mõelda. MAKSUMÄÄRAD SOOMES 2015 Käibemaks: üldjuhul 24% ehituses pöördmaksustamine Ettevõtte tulumaks: 20% ; 2014. aastast muudatused dividenditulu maksustamisel Kapitalitulu: 30%; 30000€ ületavalt osalt 33% Pensionikindlustus: 24,7%, s.h. töötaja osa 5,7% või 7,2% (olenevalt vanusest) Töötuskindlustus: Ettevõtja kulu 0,8% (palgafondi piirmäärani), töötaja kulu 0,65%
4.09.2014 Käibemaksuseaduse muudatused Tajo Kadajas MTA maksude osakonna konsultant Millest räägime? » elektroonilise side teenuse ja elektrooniliselt osutatava teenuse maksustamine » väärismetallide ja -kivide siseriiklik pöördmaksustamine » enammakstud käibemaksu tagastamise tähtaeg » KMD lisa vorm KMD INF » sõiduautodega seotud sisendkäibemaksu mahaarvamine 1 4.09.2014 Millega kehtestati? » Elektroonilise side teenuste ja elektrooniliselt osutatavate teenuste käibemaksuga maksustamise erikord ehk MOSS (Mini One Stop Shops) 29.01.2014 vastu võetud KMS
või Madeirale või sealt Eestisse või teise liikmesriiki artiklile 142. Viidet maksumäära aluseks olevale sättele ei tule arvele märkida kauba ekspordi puhul; [RT I, 27.03.2013, 7 - jõust. 01.01.2013] 2) kauba soetajal või teenuse saajal lasuva maksukohustuse puhul märge „pöördmaksustamine”, kui käibe tekkimise koht ei ole Eesti ning käesoleva seaduse §-s 411nimetatud juhtudel; [RT I, 27.03.2013, 7 - jõust. 01.01.2013] 3) ühendusevälise riigi füüsilisele isikule müüdava kauba ekspordina käsitamise (§ 5 lõige 2) puhul viide käesoleva seaduse § 5 lõikele 2 või nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ artiklile 147;
Ettevõtte tegevust reguleerib töölepinguseadus. Lähtudes seadusest pannakse paika töötasu, tööaeg, puhkus jne. Väliskaubanduse regulatsioonid. Ettevõte tellib SW paneele Lätist ning seetõttu tekib Eestis pöördmaksustamine. Konkurentsiregulatsioonid. Ettevõtte asukoht on Jõgeval, kus tegutseb lisaks neli katusetöid teostavat ettevõtet. Seega peab arvestama konkurentsiregulatsioone ettevõte. 3 Riigihanke regulatsioonid. Ettevõte
seaduses nõutud juhul on Keskkonnaametile esitatud metsateatis. Muudatus peaks olema soodne eeskätt füüsilisest isikust metsaomanikele, kelle jaoks raieõiguse ja raiutud metsamaterjali müük on ühekordne tehing, mitte jätkuv majandustegevus. Lisaks täpsustab seadus, et mahaarvatavate kulude hulka ei loeta tulumaksuga mittemaksustatavate toetuste arvel tehtud kulusid. 3.4 Käibemaksuseaduse muudatustest - 1. siseriiklik pöördmaksustamine laieneb ka kullale 2. suureneb isikute ring, kellel on õigus kauba impordi vormistamisel kasutada tolliprotseduuri 42 (kehtestada maksuvabastus kauba impordil lisaks Eesti käibemaksukohustuslasena registreeritud importijale ka teda esindavale tolliagentuurile, kes importija eest kauba impordi ja selle kauba ühendusesisese käibe deklareerib) 3. täpsustatakse 9% maksumäära kasutamist perioodilise väljaande maksustamisel (See
maksu deklareerimine ja maksuhaldurile tasumine müüja poolt), samuti juhul, kui kaup võõrandatakse ühendusevälisele saajale - näiteks Venemaa või Ameerika Ühendriikide käibemaksukohustuslasele - kauba ekspordina (Ettevõtja Infovärav). Kauba ühendusesisese soetamise (intra-Community acquisition) mõistet on käibemaksukohustuslasest soetajal oluline teada ühendusesisese käibe korral pöördmaksustamise õiguse rakendamiseks. Pöördmaksustamine tähendab lühidalt seda, et kauba soetamiselt arvestab ostja käibemaksu Eesti käibemaksumäärade järgi, kuid ta saab selle samas deklaratsioonis sisendkäibemaksuna maha arvata. Reaalne maksukohustus tekib saajal üksnes juhul, kui tema ettevõtluse väljundiks on nii maksustatav kui maksuvaba käive - st kui ta kasutab sisendkäibemaksu mahaarvamisel proportsiooni (Ettevõtja Infovärav). 15 3. KÄIBEMAKSUMÄÄRAD EESTI VABARIIGIS
maksustatakse 21/79. 21. Juriidilise isiku kulude ja väljamaksete maksustamine: sh dividendid, erisoodustus, ettevõtlusega mitteseotud kulud. 21/79. dividendid makstakse tavaliselt omanike vahel ja makstakse välja täissummana, mis ettenähtud, kuid sinna juurde tuleb maksta 21/79 tulumaksu. erisoodustus annab töötajatele võimaluse kasutada jõusaali, tööautot ja telefoni, mitteseotud kulud on kulud, mis makstake ikka täis rauaga 22. Käibemaks. Maksumäärad, pöördmaksustamine, kassapõhine käibemaks(arvestuse põhine) Käibemaksu määr 20%. Soodusmaksumäärad: 9%, 0% ja maksuvaba käive. Käibemaksukohustus tekib kui ettevõtja käibemaksuga maksustatav müügitulu ületab kalendriaasta algusest arvates 16000.- eurot. 2. Ost: puitmaterjal 1545.-, sh KM 20%. Arvuta: materjali maksumus KM-ta, ostu KM, võlg tarnijale. D põhivara/ kulu 1287,5 D KM 257,5 K võlg tarnijale 1545 3. Müük: materjal 2740.-, sisaldab KM 20%
käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa Tasumisele kuuluv käibemaksusumma eurodes Kauba väljastamise/teebuse osutamise kuupäev/osalise või täieliku makse laekumise kuupäev kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve kuupäevast ARVED Viide käibemaksuseadusele või direktiivile (0% käive, maksuvaba käive, ostja/teenuse saaja maksukohustus, eksport, kolmnurktehing, erikorrad) Viite võib asendada muu selge ja üheselt mõistetava märkega! ,,Pöördmaksustamine" pööratud maksukohustuse juhtudel Müüja eest arve väljastamisel ,,Enda arve koostamine" Erikordadel ,,Kasuminormi maksustamise kord reisibürood/kasutatud kaubad/kunstiteosed/kollektsiooni- ja antiikesemed" Mõningate erikordade rakendamisel ei märgita käibemaksu arvele! KÄIBEMAKSUGA MAKSUSTAMISE ERISÄTTED Maksusoodustused välisesindusele, diplomaadile, ühenduse institutsioonile, välisriigi relvajõududele Reisiteenuse erikord
baltikumis töötab vastavalt 1 nädala kuus Eestis, Lätis, Leedus ja Soomes. Tööleping on igas konkreetses riigis asuva grupi ettevõtjaga. Kas Eestil on õigus maksustada mitteresidendi tulu ning mis hetkest? TuMS §29 lg 1 Kuna väljamakse teeb Eesti residendist äriühing, siis Eestis maksustatakse. NT Soomeäriühingul leping Soome residendiga, kes töötab nädala Eestis. Ettevõte teeb Eesti äriühingule marketingi teenustasuarve 0 % - pöördmaksustamine Kas Eesti saab maksustada Soome residendi tulu, nädalase töö eest Eestis? Eesti äriühing ei maksa talle palka, pole tööleping – Eestis ei ole tööandjat – ainuke alus, kui saaks tekkida maksukohus on 183 päeva / väljamakse teeb Eesti resident / Püsiv tegevuskoht. Eesti ei maksusta – pole 183 päeva Eestis. Eesti saab maksustada TuMS §29 lg 1 – püsiv tegevuskoht, 183 päeva, Eesti resident maksab Soomel renditööjõu säte – 1
142, 152, 153, 159, 160, 346, 347 või 382 või art 37 lg-le 3, kauba ühendusesisese käibe puhul art-le 138 ning kauba veo korral Assooridele või Madeirale või sealt Eestisse või teise liikmesriiki art-le 142. Viidet maksumäära aluseks olevale sättele ei tule arvele märkida kauba ekspordi puhul; (KMS § 37 lg 8 p 1) - kauba soetajal või teenuse saajal lasuva maksukohustuse puhul märge „pöördmaksustamine”, kui käibe tekkimise koht ei ole Eesti ning KMS §-s 411 nimetatud juhtudel; (KMS § 37 lg 8 p 2) - ühendusevälise riigi füüsilisele isikule müüdava kauba ekspordina käsitamise (KMS § 5 lg 2) puhul viide KMS § 5 lg-le 2 või nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ art-le 147; (KMS § 37 lg 8 p 3) - uue transpordivahendi ühendusesisesel võõrandamisel andmed, mis tõendavad, et võõrandatav kaup on uus transpordivahend, ja viide KMS § 15 lg 3 p-le 2 või
annaabi.ee 
