Laekumine ostjatelt 2 300 Maksmine tarnijatele -1 000 äritegevus kokku 1 300 Investeerimistegevus (investing activities) Soetatud põhivara -2 000 investeerimistegevus kokku -2 000 Finantseerimistegevus (financing activities) Omaniku finantseering 14 000 Omaniku finantseeringu vähendus -1 600 finantseerimistegevus kokku 12 400 Raha jääk 01.12.06 0 muutus 01.-31.12.2006 11 700 Raha jääk 31.12.06 11 700 Marsha Walker, konsultant
Investeerimistegevus (investing activities) mat. põhivara ost (Purchase of land, building and equipment) -406 000 mat. põhivara müük (Sale of building) 100 000 investeerimistegevus kokku (Net cash flow from investing activities) -306 000 Finantseerimistegevus (financing activities) omaniku investeeringud (Investments by owner) 0 väljamaksed omanikule (Withdrawal by owner) 0 finantseerimistegevus kokku (Net cash inflow from financing activities) 0 Raha jääk 31.12
500 000 Old Victorian Bed and Brekfast Rahakäibearuanne 01.01 - 30.06.2005 $ Põhitegevus Laekumine ostjatelt Maksmine tarnijatele Raha netokäive põhitegevusest Investeerimistegevus Soetatud põhivara -412 000 Raha netokäive investeerimistegevustest -412 000 Finantseerimistegevus Omaniku finantseering 300 000 Panga finantseering (laen) 200 000 Raha netokäive finantseerimistegevusest 500 000 raha netokäive kokku: 912 000 Raha jääk 01.01.05 0 Raha jääk 30.06.05 88 000 Old Victorian Bed and Brekfast Kasumiaruanne 01
Rahajäägi muutus põhitegevuses -15247 -15247 -13396 -7 300 -7 300 INVESTEERIMISTEGEVUS Sissetulekud 0 0 0 0 0 Väljaminekud 0 0 0 0 0 Kokku 0 0 0 0 0 Rahajäägi muutus infesteerimistegevuses 0 0 0 0 0 FINANTSEERIMISTEGEVUS Sissetulekud Nimiväärtuse laekumine 0 0 2556 0 0 Kokku 0 0 2556 0 0 Väljaminekud 0 0 0 0 0 Kokku 0 0 0 0 0 Rahajäägi muutus finantseerimistegevuses 0 0 2556 0 0
Bilansi maht Bilansi maht suureneb, kui Saadakse varasid väljastpoolt, kas kohustuste või omakapitali arvel Bilansi maht väheneb, kui Antakse varasid ära kohustuste katteks, vähendatakse osakapitali või jagatakse dividende Rahavoogude aruandes kajastatakse RPK aruandeperioodi laekumisi ja väljamakseid rühmitatuna vastavalt nende eesmärgile äritegevus investeerimistegevus: põhivarade ja muude investeeringute soetamine ja müük finantseerimistegevus: muutuvad ettevõtte omakapital või laenude koosseisud või suurus. P.s: Amortisatsioon ei ole rahakulu KONTODD Iga bilansi rea jaoks üks või mitu kontot Iga kasumiaruande rea jaoks üks või mitu kontot Kontoplaan sõltub ettevõtte välistest ja ettevõtte sisestest faktoritest Konto saldo Deebetkäive Kreeditkäive Aktiva kontod, passiva kontod, tulemikontod KAHEKORNE KIRJENDAMINE
KONTROLLING PERSONALI jUHTIMISSÜSTE INFOSÜSTEEM EM Faasid Varustus Tootmine Turustus Ressursid Materjalid Seadmed Personal Инфо Т.KARM 13 OPERATSIONAALNE TEGEVUS STRATEEGILINE INVESTEERIMMISTEGEVUS FINANTSEERIMISTEGEVUS OPERATIIVNE PLANEERIMINE DISPOSITIIVNE ARVESTUS KONTROLL ANALÜÜS MOTIVATSIOON Т.KARM 14 KONTROLLINGU PÜRAMIID OTSUSED JUHT JA KONTROLLER ARUANDLUS JA ANALÜÜTILINE INFORMATSIOON
arvestuspõhimõtete või selgunud vigade tõttu eelmiste perioodide akumuleeritud tulemis tehtud korrigeerimised. KOV´i eelarve koostatakse Kohaliku omavalitsuse üksuse finantsjuhtimise seaduse (edaspidi KOFS) alusel kassapõhisel põhimõttel konsolideerimata KOV kohta, ning see peab olema jaotatud viite ossa, mille toon välja alljärgnevalt: põhitegevuse tulud; põhitegevuse kulud; investeerimistegevus; finantseerimistegevus; likviidsete varade muutus. Eelarve täitmise aruande eesmärgiks on võrrelda eelarvet selle tegeliku täitmisega. 16 4.1 Raamatupidamise aastaaruande lisad Raamatupidamise aastaaruande lisad algavad arvestuspõhimõtete lühikirjeldusega. Raamatupidamise aastaaruande 1 lisas kirjutatakse asutusest kõigepealt üldiselt, siis arvestuspõhimõtete või informatsiooni esitusviisi muutused - raha, nõuded ja ettemaksed,
kulude vastavuse printsiibi. Rahavoogude aruande eesmärgiks on anda ülevaade ettevõtte poolt genereeritavast rahast ja ettevõtte poolt tarbitavast rahast. Rahavoogude aruandes sisalduv informatsioon on oluline selleks, et hinnata ettevõtte võimet genereerida raha, mis on omakorda aluseks ettevõtte väärtuse hindamisel. Äritegevus on ettevõtte peamine tulutegevus ja muu tegevus, mis ei ole investeerimis- ja finantseerimistegevus. Just siit peaks ettevõte saama oma põhilise osa sissetulekutest. See osa näitab, kas ettevõte suudab põhitegevusest saadava rahaga katta põhitegevuse väljaminekuid. Sellest raha ülejäägist maksab ettevõte tagasi laenud, finantseerib uusi investeeringuid ja maksab dividende. Tüüpilised äritegevuse rahavood on: + raha laekumine kaupade müügist, teenuste osutamisest; - tarnijatele kaupade ja teenuste eest tasumine - palkade maksmine - maksude maksmine
summadena ja esitatakse kõik põhilised investeerimistegevusega seotud laekumised ja väljaminekute kategooriad 1. põhivara ost-müük 2. kinnisvara invest. ost-müük 3. tütar- ja sidusettevõtete ost-müük 4. muud finantseerimise-investeerimisega ost-müük 5. teistele antud ja tagasi saadud laenud C. Rahavood finantseerimistegevuses finantseerimistegevus on tegevus mille tulemuseks on muutused ettevõtte oma- ja laenukapitali koostises. Finantseerimistegevusest tulenevaid rahavoogusid kajastatakse otsemeetodil, bruto summadena kajastatakse finantseerimistegevusega seotud laekumised ja väljamaksed 1. laenude saamine ja tagasi maksmine 2. kapitali rendi maksed 3. aktsiate emiteerimine 4. oma aktsiate ost-müük 5
Rahavood e rahakäibearuanne koosneb: rahavood põhitegevusest (äritegevusest); rahavood investeerimistegevusest; rahavood finantseerimistegevusest. Põhitegevus (äritegevus) ettevõtte põhilisest tegevusest saadud tulu, mis ei kuulu investeerimistegevuse ja finantseerimistegevuse alla. Investeerimistegevus mittelikviidsete varade ja teiste raha ekvivalentide alla mittekuuluvate investeeringute omandamine ja müük. Finantseerimistegevus muutused ettevõtte omakapitali ja laenukapitali suurustes ja koostises. Põhitegevusest (äritegevusest) tulenev rahakäive e rahavood näitavad meile, kas organisatsioon suudab genereerida piisavalt raha, et tasuda kreditoorseid võlgu, teha uusi investeeringuid ilma, et kaasaks organisatsiooni väliseid finantseerimisallikaid, maksta dividende ning säilitada olemasolevat võimsust. Investeerimistegevusest tulenevad rahavood e rahakäive väljendavad üldiselt kulutuste
annaabi.ee 
