Kingitused ja annetused · Külaliste või äripartnerite vastuvõtukulud (32 EUR kuus + 2 % palgafondist) · Piirmäärasid ületavad kulud maksustatakse tulumaksuga 21/79 · Maks tuleb tasuda ja deklareerida järgmise kuu 10.kuupäevaks Erisoodustuste maksustamine ÜL.OÜ Miisuke maksis kinni oma töötaja puhkusekulud, mis klassifitseerus erisoodustuseks. Arve summa oli · 500 + 100 = 600 · Millised maksud tuleb maksta ? · NB ! Erisoodustusi ei isikustata ! · Isikliku sõiduauto kasutamine ametisõitudeks · Sõidupäevikuta max 64 eurot kuus · Sõidupäevikuga max 256 eurot kuus, arvestuse aluseks sõidukilomeetri hind 0,30 eurot (852 km) · Mitte mingeid kuludokumente lisaks Ettevõtte sõiduauto Ei kasuta ettevõtte autot isiklikuks otstarbeks tõestada sõidupäevikuga · Kasutatakse ettevõtte autot isiklikuks otstarbeks erisoodustus (maksude baassumma 256 eurot)
tööandja. Töötajat vabastatakse saadud erisoodustuste deklareerimisest ja maksustamisest. Erisoodustuse deklareerimise ja sellelt maksude tasumise eest Eestis töötamise korral alati ja 14 ainult vastutab tööandja. Erisoodustuse saaja ehk töötaja ei vastuta selle eest, kui tööandja on jätnud erisoodustuselt maksu maksmata. Eesti süsteemi puuduseks on see, et kui tööandjale antud erisoodustusi ei isikustata (näiteks tööandja poolt kohvi ja tee pakkumine oma töötajatele) ega võeta arvese töötaja isikliku tuluna. Väga oluline on meeles pidada, et erisoodustusena maksustatakse töötaja kulu, mitte aga tööandja tulu. Alati ei pruugi erisoodustuse andmisega tööandjale tekitada kulusid (näiteks tööandja annab töötajale üle tasuta varem saadud vara). Kui töötaja vara ei ole kasvanud või tema kulud ei ole vähenenud, siis ei ole töötaja tulu saanud ning ei saa rääkida
kaupu või osutab teenuseid pikema aja jooksul kui kuus kuud. Töötajaks loetakse ka töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel töötavat või teenust osutavat füüsilist isikut. Tööandja kannab kõik erisoodustusega seotud maksukohustused. Erisoodustus maksustatakse võrdväärselt palgatuluga. Erinevused tekivad töötuskindlustuse ja kohustusliku kogumispensioni tõttu, kuna neid ei rakendata erisoodustuste suhtes. Erisoodustuste sotsiaalmaksu ei isikustata. Kuna saadud erisoodustust ei loeta inimese maksustatava tulu hulka, ei saa seda arvesse võtta ka keskmise palga, puhkusetasu, pensioni, ravikindlustushüvitise arvutamisel. Erisoodustuste hulka ei kuulu rahalised väljamaksed, mida tavaliselt loetakse töötasuks, juhtimis- või kontrollorgani liikme tasuks või tasuks müüdud kauba või osutatud teenuse eest. Samuti ei kuulu erisoodustuste hulka sellised füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed, millelt
8) loobumine rahalise nõude sissenõudmisest; 9) taseme- ja vabaharidusliku koolituse kulude katmine. Erisoodustuste maksustamine Erisoodustuse summa (tehtud kulu või arvestatud hind) maksustatakse tulumaksuga (määr 21/79 ehk 26,58%) ja sotsiaalmaksuga (määr 33%). Erisoodustus on oma olemuselt saaja (töötaja) tulu, kuid erisoodustustelt tulu- ja sotsiaalmaksu tasumine on erisoodustuste tegija (tööandja) kohustus. Erisoodustus on tehtud lisaks töötasule ja erisoodustuse summat ei isikustata ning enamasti ei ole võimalik saajat kindlaks teha, st saaja on anonüümne. Omatarve KMS-i mõistes Kui omatarbe moodustab tööandja sõiduauto tasuta või soodushinnaga kasutada andmine, on nimetatud käibe maksustatav väärtus koos käibemaksuga tulumaksuseaduse alusel arvutatud erisoodustuse hind. Kui sõiduauto kasutamisel ei peeta sõidupäevikut, on erisoodustuse hinnaks 256 eurot, ning omatarbe maksustatavaks väärtuseks on
Erisoodustuseks ei loeta ka kulutusi töötajate transpordiks elukoha ja töökoha vahel, kui ühistransporti kasutades ei ole võimalik seda teekonda läbida mõistliku aja- või rahakuluga või kui puudega töötajal ei ole võimalik kasutada ühistransporti või ühistranspordi kasutamine põhjustab liikumis- ja töövõime olulist langust. Palgatulu ja erisoodustuste maksustamise põhilised erinevused seisnevad aga selles, et erisoodustuste sotsiaalmaksu ei isikustata, mistõttu loonuspalga saaja kaotab kõik sotsiaalsed tagatised s.t. saadud erisoodustust ei loeta inimese 31 maksustatava tulu hulka, ei saa seda arvesse võtta ka keskmise palga, puhkusetasu, pensioni, ravikindlustushüvitise arvutamisel. Erisoodustuse tekkimine ei olene erisoodustuse andmise ajast. 3.2.4. Töölähetused
või kontrollorgani liikmeks olekuga või pikaajalise lepingulise suhtega, olenemata erisoodustuse andmise ajast, st kulutus ei ole seotud tööandja ettevõtlusega. Erisoodustus peab olema rahaliselt hinnatav. Erisoodustus on oma olemuselt saaja (töötaja) tulu, kuid erisoodustustelt tulu- ja sotsiaalmaksu tasumine on erisoodustuste tegija (tööandja) kohustus ( TuMS § 2 lg 2 ja SMS § 2 lg 1 p 7). Erisoodustus on tehtud lisaks palgale ja erisoodustuse summat ei isikustata ning enamasti ei ole võimalik saajat kindlaks teha, st saaja on anonüümne. MAKSUDE ARVESTUS (Janek Keskküla), Tallinna Majanduskool 21 RP089 (2009/2010) Tööandjalt saadud erisoodustus ei kuulu saaja (töötaja § 48 tähenduses) maksustatava tulu hulka vastavalt TuMS § 12 lg 2
annaabi.ee 
