kui kauba omanik on selle lepingu alusel kolmanda riigi isik (näiteks kauba ostjal on omandiõigus enne kauba kättesaamist). Eksportija peab olema Eestis registreeritud isik 2. Kauba ekspordi ajalised piirangud Kui ekspordiks vabastatud kaubad ei ole 90 päeva jooksul tolliterritooriumilt välja viidud, tunnistatakse ekspordideklaratsioon kehtetuks. 3. Millal rakendatakse ekspordi tolliprotseduuri? Ekspordi tolliprotseduuri rakendamiseks esitatakse kaup ja tollideklaratsioon koos lisadokumentidega selleks ettenähtud tolliasutusele. 4. Mida ja kuhu tuleb esitada kauba eksportimisel? Ekspordi rakendamiseks esitab deklarant koos tollideklaratsiooniga üldjuhul tollile ühenduse tolliseadustiku rakendussätete artiklis 221 nimetatud lisadokumendid. (2) Lisadokumendid peavad kajastama seda tehingut, mille alusel kaubale eksporti rakendatakse. Müügilepingu korral tuleb esitada tollile kaubaarve, teiste
* transpordivahend ( veoki mark, reg. nr. ), millega vedu toimub *ostja või ostjat esindava isiku andmed (koopia isikut- tõendavast dokumendist) Vt. dok.Ostja kinnitus väljaveo kohta 2) kauba ekspordi ( müük ühendusevälistele riikidele ) puhul on ekspordi tõendamiseks vajalikud järgmised dokumendid : * ekspordi tollideklaratsioon, millel on pädeva tolliasutuse märge tolliformaalsuste lõpetamise kohta; * arve ; * kaubaveo saatedokumendid; *ühendusevälise riigi impordi tollideklaratsioon 3) kauba müügi puhul teises liikmesriigis asuvale välisriigi diplomaatilisele esindusele või esindajale on nullmäära tõendavaks dokumendiks Euroopa Komisjoni määrusega kehtestatud käibemaksu- ja aktsiisivabastuse tõend.
Piirivalve on riiklik relvastatud organisatsioon, mis rahuajal kuulub siseministeeriumi valitsemisalasse. Piirivalvurid valvavad ja kaitsevad riigipiiri nii maismaal kui ka piiriveekogudel. Piirivalvur on esimene inimene, keda riiki sisenejad kohtavad. Piirivalvurid kontrollivad piiripunktides sadamates, maanteedel, raudteel kõiki piiri ületavaid inimesi ja transpordivahendeid. Piiriületajad on kohustatud piirivalvurile ette näitama oma dokumendid (pass, ID-kaart, viisa, tollideklaratsioon vm). Nende korrasolekul saavad nad loa riiki siseneda või riigist väljuda. Et vältida piiririkkumisi, peab Piirivalvuri töö nõuab pidevat valvsust ja tähelepanelikkust. 2005.aastal ületas Eesti riigipiiri 17 344 394 isikut ja 3 081 856 transpordivahendit ning avastati 4383 väärtegu, sh ka tagaotsitavaid isikuid ja sõidukeid. Ebaseaduslike piiriületamiste ja piirireziimi rikkumiste tõkestamisel võib turvataktika kohaselt vaja minna ka füüsilise jõu kasutamist.
Kui ostjal tekib kahtlus tarnija käibemaksukohusluse osas, saab ta pöörduda teabe saamiseks Maksu-ja Tolliameti poole. Ostutehingutega tegelemisel võib ettevõte kokku puutuda mitmesuguste dokumentidega: Ostutellimus käsund kauba hankimiseks Kaubaarve saateleht dokument, mis sisaldab saadetisse kuuluvate esemete nimekirja jm. lepingus nõutavaid andmeid Transpordi saateleht dokument, mida kasutab kauba lähtekohast sihtkohta toimetamisel transpordiettevõte. Tollideklaratsioon dokument, mida kasutatakse ühendusevälisest riigist kaupade toimetamisel. Leping kahe või enama osapoole vaheline juriidiliselt siduv kokkulepe. Tehingud registreeritakse Tarnijatega toimuvate arvelduste registris (Ostureskontros). Raamatupidamise sise-eeskirjades fikseeritakse missugustes registrites ja kuidas ostutehing registreeritakse. Ettevõttes võib olla kehtestatud ostuarvete kinnitamise kord ettevõtte juhi või allüksuse juhi poolt
kala, muna, piima ja tooteid nendest) piiranguteta. Tollieeskirjad väljastpoolt Euroopa Liitu saabuvale reisijale Kauba deklareerimine Reisijal tuleb esitada reisija deklaratsioon , kui tal on kaasas: · kaup, mille väärtus ületab maksuvaba piiri 300 eurot, lennu- ja merereisijate puhul 430 eurot või mille kogus ületab maksuvabu koguselisi piirnorme; · kaup ja isiklikud asjad, mille sisse- ja väljaveole on kehtestatud piirangud. Reisijal tuleb esitada tollideklaratsioon, kui tal on kaasas: · väljastpoolt Euroopa Liitu soetatud kaup, mille väärtus ületab 1000 eurot või mille kogus ületab 1000 kg; · Eestisse kaubana toimetatav sõiduk. Maksustamine Reisija pagasis imporditud kaup (välja arvatud alkohol, tubakatooted ja kütus) on tollimaksust, käibemaksust ja aktsiisist vabastatud, kui isikliku kasutamise eesmärgiga kauba koguväärtus ühe isiku kohta ei ületa 300 eurot, lennu- ja merereisijate puhul 430 eurot.
12. Tollikäitlus on kõiksugused tolliprotseduurid seoses tolliterritooriumile saabunud kaubaga. Tolliprotseduurideks on kauba suunamine tolliprotseduurile, kauba paigutamine vabalattu, kauba reeksport ühenduse tolliterritooriumilt, kauba hävitamine ja kauba loovutamine riigile. 13. Tolliprotseduurid on vabasse ringlusse lubamine, eksport, tolliladustamine, seestöötlemine, töötlemine tollikontrolli all, välistöötlemine, ajutine import, transiit 14. Tollideklaratsioon on toiming, millega isik avaldab ettenähtud vormis ja korras soovi suunata kaup teatavale tolliprotseduurile. tuleb vormistada ja tollile esitada juhul, kui imporditakse kaupa Eestisse ühendusevälisest riigist üle kehtestatud piirmäära. Piirmääraks on impordil 21,98 eurot või kauba kogus ületab Eesti maksuseadustega kehtestatud maksuvaba koguselise piiri või kui eksporditakse Eestist ühendusevälisesse riiki kaupa, mille väärtus ületab 1000 eurot või kui
territooriumilt välja viidud kaup. 1. Euroopa Vabakaubanduse Assotsiatsioon (EFTA) Norra, Island, Šveits, Liechtenstein Maksudeklaratsioon – tulu, käibe, aktsiisi, tolli, sotsiaal ja/või hasartmängumaksu deklaratsioon, maksuaruanne või muu maksuhaldurile esitatav maksu arvutamise dokument, mille esitamise kohustus tuleneb seadusest tollideklaratsioon – toiming, millega isik avaldab ettenähtud vormis ja korras soovi suunata kaup teatavale tolliprotseduurile Tolliprotseduurid Tollidokumendid i. Import 1. ATA märkmik (ajutine sissevedu taasväljaveo kohustusega) 2. TIR märkmik (maanteevedu) 3. Ülddeklaratsioon: Bill of Lading (merevedu), AWB (õhuvedu), SMGSsaatekiri (raudteevedu) 4. Transiitdeklaratsioon: T1 (välistransiit) 5. Ladustamisteade, kaubaarve, veoarve 6
maanteesõidukiga toimub üldjuhul sisenemisdeklaratsiooni või transiitdeklaratsiooni alusel. 4 .......................................................................................................................... Kaup ladustatakse ajutiselt samas tollikontrolli tsoonis asuvas tolliterminalis, kui sellele ei rakendata kohe mõnda sisseveo tolliprotseduuri. 5 .......................................................................................................................... Vastav tollideklaratsioon tuleb esitada tollile kauba kohta, mille suhtes soovitakse rakendada tolliprotseduuri (kauba vabasse ringlusse lubamine, transiit, tolliladustamine, seestöötlemine, töötlemine tollikontrolli all, ajutine importimine, välistöötlemine, eksport). 6 .......................................................................................................................... Tollideklaratsiooni vormistab firma esindaja või tollimaakler. 7 .......................................................
toimub saatelehe AAD-ga (Administrative Accompanying Document), millel kajastub info saadetise kirjelduse, aktsiisikauba nimetuse, lähtekoha, sihtkoha, sisu ja erinevate asutuste ja ettevõtjate kohta, kes on seotud selle saadetise liikumisega. 37. Millal liiguvad aktsiisikauba tollideklaratsioonidega? (Imporditud aktsiisikaup loetakse vastuvõetuks importija poolt, kui aktsiisikauba vabasse ringlusse lubamise tollideklaratsioon on aktsepteeritud. Imporditud aktsiisikaup loetakse vastuvõetuks aktsiisilaopidaja poolt, kes ise ei ole importija, aktsiisikauba vabasse 4 ringlusse lubamise tollideklaratsiooni aktsepteerimise momendil, kui maksuhaldurile on tollideklaratsiooniga samaaegselt esitatud aktsiisikauba ajutises aktsiisivabastuses aktsiisilattu toimetamise saateleht.) Aktsiisikaubad liiguvad tollideklaratsiooniga, kui tegu on imporditud aktsiisikaubaga. 38
tagasi: · postiteenus · tervishoiuteenus · enamus koolitusi · kindlustus ja mõned finantsteenused · kinnisasjad · hasartmängud jne Käive on tekkinud kui kaup on üle antud või teenus osutatud kui kauba või teenuse eest on makstud Sisendkäibemaksu saab maha arvata: ·kaup on soetatud või teenus on saadud; või ·kauba või teenuse eest on tasutud Igal juhul peab olema arve. Importimise puhul ka tollideklaratsioon. Oluline on korrespondentsus ehk siis, kui müüjal on kohustus tasuda maksu, on ostjal ka mahaarvamisõigus. Maksustamisperiood on kalendrikuu. Käibedeklaratsioon esitatakse ja tasumisele kuuluv maksusumma tasutakse Maksuametile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Käibedeklaratsioonide esitamata jätmisel võib käibemaksukohustuslaste registrist välja arvata 6 kuu. Võidakse küsida lisadokumente ning selgitusi ettevõtluse olemasolu kohta.
osalise mahalaadimisega TIR-veod; (i) vahetolliasutus konventsiooniosalise tolliasutus, mille kaudu maanteesõiduk, autorong või konteiner siseneb konventsiooniosalisse riiki või väljub sellest TIR-veo jooksul; (j) isik nii füüsiline kui ka juriidiline isik; (k) TIR-märkmiku valdaja - isik, kellele on vastavuses TIR-konventsiooni asjakohaste sätetega on välja antud TIR-märkmik ja kelle nimel on esitatud tollideklaratsioon TIR-märkmiku kujul, 4 millest ilmneb soov suunata kaup TIR-protseduurile lähtetolliasutuses. Valdaja vastutab maanteesõiduki, autorongi või konteineri koos veosega ja selle juurde kuuluva TIR-märkmiku esitamise eest lähtetolliasutuses, vahetolliasutuses ja sihttolliasutuses ning TIR-konventsiooni teiste asjakohaste sätete nõuetekohase järgimise eest;
maksab käibemaksu tollieeskirjades sätestatud korras. Maksukohustuslane võib maksuhaldurit eelnevalt kirjalikult teavitades kauba impordilt arvestatavat käibemaksu deklareerida käibedeklaratsioonis juhul, kui on täidetud järgmised tingimused: maksukohustuslane on olnud registreeritud järjestikku vähemalt 12 kuud enne sellise tollideklaratsiooni esitamist, mille alusel imporditavalt kaubalt arvestatud käibemaksu käibedeklaratsioonis deklareeritakse (edaspidi käesolevas lõikes tollideklaratsioon). Maksukohustuslase tollideklaratsiooni esitamisele eelneva 12 kuu kogukäibest on nullprotsendise käibemaksumääraga maksustatav käive moodustanud vähemalt 50 protsenti. Maksukohustuslane on 12 kuu jooksul enne tollideklaratsiooni esitamist esitanud maksudeklaratsioone üksnes elektrooniliselt. Maksukohustuslasel ei ole tollideklaratsiooni esitamise ajaks tähtaegselt esitamata maksudeklaratsioone. Maksukohustuslasel ei olnud enne esimese tollideklaratsiooni esitamist 12 kuu jooksul
Olenevalt transpordiliigist on sisenemise-ja väljumise ülddeklaratsiooni esitamisel kehtestatud tähtajad. Maanteetranspordil esitatakse sisenemise ülddeklaratsioon sisenemise tolliasutusele vähemalt 1 tund enne ühenduse tolliterritooriumile asuvasse sisenemistolliasutusele saabumist. Juhul kui ühenduse tolliterritooriumil väljuvad kaubad kuuluvad tollideklaratsiooni alla, tuleb see tollideklaratsioon esitada pädevale tolliasutusele maanteetranspordi korral vähemalt 1 tund enne väljumistolliasutusest lahkumist. EORI – Economic Operators Registration and Identification System Alates 1.juulist 2009 on väliskaubandusega tegeleval ettevõtjal kohustus registreerida end ettevõtjate registreerimise ja identifitseerimise süsteemi EORI Transiitvedudel on EORI number kohustuslik ning edastatakse tollile elektroonselt infosüsteemi NCTS
SISENDKÄIBEMAKSU MAHAARVAMISE TINGIMUSED Üldpõhimõte teiselt käibemaksukohustuslaselt kauba soetamisel, teenuse saamisel paragrahv 37 nõuetele vastava arve olemasolu Kauba ühendusesisesel soetamisel tõendavate dokumentide alusel (arve ei ole al 2009 enam nõutav) Välisriigi isikult saadud teenus, millelt ostja peab arvestama käibemaksu tõendavate dokumentide alusel (arve ei ole al 2009 enam nõutav) Kauba import üld: tollideklaratsioon + kaup vabastatud, erand paragrahv 38 (21) käibedeklaratsioonis kauba vabastamise perioodis Muudel juhtudel arvatakse sisendkäibemaks maha perioodil, mil müüjal tekib käibemaksukohustus kui arve ei ole KMD esitamise ajaks saabunud, siis arve saamise perioodis ARVESTUSE KOHUSTUS Säilitada kronoloogilises järjestuses väljastatus arvete koopiaid ja saadud arveid nende algsel kujul 7 a jooksul väljastamise või saamise päevast arvates
Maksu-ja Tolliameti poole. Ostutehingutega tegelemisel võib ettevõte kokku puutuda mitmesuguste dokumentidega: Ostutellimus – käsund kauba hankimiseks. Kaubaarve saateleht – dokument, mis sisaldab saadetisse kuuluvate esemete nimekirja jm lepingus nõutavaid andmeid. Transpordi saateleht – dokument, mida kasutab kauba lähtekohast sihtkohta toimetamisel transpordiettevõte. Tollideklaratsioon – dokument, mida kasutatakse ühendusevälisest riigist kaupade toimetamisel. Leping – kahe või enama osapoole vaheline juriidiliselt siduv kokkulepe. Tehingud registreeritakse Tarnijatega toimuvate arvelduste registris (Ostureg.kontos). Raamatupidamise sise-eeskirjades fikseeritakse missugustes registrites ja kuidas ostutehing registreeritakse. Ettevõttes võib olla kehtestatud ostuarvete kinnitamise kord ettevõtte juhi või allüksuse juhi poolt
Vajadusel saavad kliendid taotleda tolliteenusena kauba läbivaatuse (ka tööajal) ja muude tolliformaalsuste teostamise ka väljaspool tolli tööaega kokkulepitud kohas ja ajal. Tolliteenuste osutamise eest võtab toll kindlaksmääratud tasusid. Tollideklaratsioon tuleb vormistada ja esitada tollile juhul, kui: • imporditakse kaupa Eestisse ühendusevälisest riigist üle kehtestatud piirmäära. Piirmääraks on impordil 21,98 eurot või kauba kogus ületab Eesti maksuseadustega kehtestatud maksuvaba koguselise piiri.
annaabi.ee 
