ESSEE Kas sotsiaalmaksu reform on vajalik? Sotsiaalmaks on pensionikindlustuseks ja riiklikuks ravikindlustuseks vajaliku tulu saamiseks maksumaksjale pandud rahaline kohustis. Antud juhul maksab sotsiaalmaksu tööandja töötajale rahas makstud palgalt ja muudelt tasudelt. Sotsiaalmaksu määr on 33 protsenti maksustatavalt summalt, millest 20 protsenti on riikliku pensionikindlustuse vahenditesse ülekantav sotsiaalmaksu osa määr ja 13 protsenti ravitkindlustuse vahenditesse ülekantava sotsiaalmaksu osa määr. Sotsiaalmaksu reformimise ideid on erinevad, millest üks on ka rohkem kõneainet leidnud meediakanalites. Nimelt arutatakse peamiselt sotsiaalmaksu ülempiiri kehtestamist. On ka erakondi, kes soovivad antud maksu alandada ning kolmandad erakonnad leiavad, et sotsiaalmaksu koormus Eesti ettevõtetele on konkurentsivõime seisukohalt liialt kõrge. Kõige selle
TALLINNA TEHNIKAÜLIKOOL Majandusteaduskond Rahanduse ja majandusteooria instituut Jelizaveta Sarafanova SOTSIAALMAKSU KAOTAMISE TULU-KULU ANALUUS Uurimistöö Oppekava TAAB02/15, peaeriala keskkonna- ja saastva arengu ökonoomika Juhendaja: Raivo Soosaar Tallinn 2018 SISUKORD SISUKORD..........................................................................
Välja makstav netopalk( maksuvaba tulu (2250 kr/kuus)sissearvestatud) nimi brutopalk(kr) netopalk(kr) Palgafond(firmal)-kuu jooksul välja makstavate palkade 1)Mai 10000 8151 Brutopalk-palk,kus pole veel makse maha arvestatud. 2)Kadri 5000 4 312,00 Töötuskindlustusmaks-(tööandja) 3)Anu 9956 8 117,00 Sotsiaalmaks-on pensionikindlustuseks ja riikli 4)Kevin 15000 11 991,00 Töötuskindlustusmaks-(töötaja)-2,8% 5)Markus 7400 6 155,00 Tulumaks-on füüsiliste ja juriidiliste isikute sissetulekul 6)Mihkel 8504 7 003,00 Netopalk-palk,kus on maksud maas 7)Jaanus 20100 15 907,00 1)Palgafond: 13 440,00 2)Palgafond: 6 720,00 Sotsiaalmaks: 3 300,00 ...
Kokku 3744,42 eur Töötuskindlustus (1,6%) 59,91 eur Kogumispensioon (2%) 74,89 eur Tulumaks ((töötasu – pensioon – töötuskind. –maksuvaba miinimum)*20%) 691,12 eur Väljamaksmiseks 2918,5 eur http://sisuadvisory.ee/wiki/2013/04/riigipuhad-2013-riigipuhade-kalender-puhkuse- ja-palgaarvestuseks/ II Arvuta haigusraha, kui on teada, et laevapereliige viibis haiguslehel 01.09 – 20.09.2015, eelmine aasta laekus riigile tema töötasult sotsiaalmaksu 50 000.-, tema igakuine brutotöötasu on 1600€. 20 päeva – 3 p. tasuta , 4-8 – tööandja , 9-20- haigekassa 5 päeva. Tööandja 1600/31 = 51,61 eur/päevas Haigusraha 51,61*0,7*5 = 180,64 eur Tulumaks 180,64*0,20= 36,13 eur Väljamaksmiseks 180,64-36,13= 144,51 euro 12 päeva.Haigekassa 50000 eek = 3195,58 eur Tulu eelmisel aastal 3195,58/0,33 =9682,97 eur Kalendripäeva kesmine tulu 9682,97 / 365 = 26,5 eur Haigusraha 26,5*12*0,7= 222,6 eur Tulumaks 222,6*0,2= 44,52 eur
FIE JA SOTSIAALMAKS Füüsilisest isikust ettevõtja (FIE) sotsiaalmaksu maksmise üldpõhimõtted FIE sotsiaalmaksuga maksustamise periood on kalendriaasta, sest maksustatav ettevõtlustulu selgitatakse välja füüsilise isiku tuludeklaratsiooni alusel üks kord aastas. Sotsiaalmaksu määr on 33%. FIE maksab sotsiaalmaksu oma ettevõtlusest saadud tulult, millest on tehtud tulumaksuseaduses lubatud ettevõtlusega seotud mahaarvamised, arvestades sotsiaalmaksuseadusega kehtestatud alam ja ülempiiri. FIE on kohustatud maksma sotsiaalmaksu avansilisi makseid. Alates 2007. aastast arvatakse sotsiaalmaks ettevõtlustulust maha tekkepõhiselt, jagades ettevõtluse tulu peale kulude mahaarvamist 1,33ga. Seetõttu ei saa FIE makstud sotsiaalmaksu ega
tagasi jõudma. Samas inimesed on terved ja riigid püsivad. Selleks üheks põhjuseks on sotsiaalmaks. Kuid mida see endast kujutab ja kes seda maksavad? Mis on sotsiaalmaks? Sotsiaalmaks on pensionikindlustuseks ja riiklikuks ravikindlustuseks vajaliku tulu saamiseks maksumaksjale pandud rahaline kohustis, mis kuulub täitmisele sotsiaalmaksuseaduses ettenähtud korras, suuruses ja tähtaegadel. Sotsiaalmaksu maksavad: maksustatavate väljamaksete tegijad tööandjad; maks deklareeritakse deklaratsioonil TSD ja makstakse igakuiselt; füüsilisest isikust ettevõtjad oma ettevõtlustuludelt; riik, vald või linn 2013. aastal oli sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse aluseks olev kuumäär 290 eurot, st sotsiaalmaksu minimaalne kohustus on tööandja jaoks 95,7 eurot kuus ja FIE jaoks 287,1 eurot kvartalis (1148,4 eurot aastas). 2014
tagasi jõudma. Samas inimesed on terved ja riigid püsivad. Selleks üheks põhjuseks on sotsiaalmaks. Kuid mida see endast kujutab ja kes seda maksavad? Mis on sotsiaalmaks? Sotsiaalmaks on pensionikindlustuseks ja riiklikuks ravikindlustuseks vajaliku tulu saamiseks maksumaksjale pandud rahaline kohustis, mis kuulub täitmisele sotsiaalmaksuseaduses ettenähtud korras, suuruses ja tähtaegadel. Sotsiaalmaksu maksavad: maksustatavate väljamaksete tegijad – tööandjad; maks deklareeritakse deklaratsioonil TSD ja makstakse igakuiselt; füüsilisest isikust ettevõtjad oma ettevõtlustuludelt; riik, vald või linn 2013. aastal oli sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse aluseks olev kuumäär 290 eurot, st sotsiaalmaksu minimaalne kohustus on tööandja jaoks 95,7 eurot kuus ja FIE
Füüsilise isiku tulumaksumäär 2013. aastal on 21%. Tulumaksuvaba miinimum on 144 eurot kuus . Inimese aastased tulud maksustatakse tulumaksuga kogusummas ja tulude summale on ette nähtud üks tulumaksuvaba miinimum . Ettevõtlustulult arvutatakse tulumaksu tavaliselt nii: Tulumaks=((E-vormi viimane rida : 1,33) tulumaksuvaba miinimum) x 0,21 Lisaks on tulumaksu arvutamisel veel kaks varianti sõltuvalt sellest, millise tulemuse andis ettevõtlustulult sotsiaalmaksu arvutamine. Kui E vormi viimase rea järgi arvutatud sotsiaalmaks tuleb väiksem kui sotsiaalmaksu aastane miinimumkohustus, arvutatakse tulumaksu sellise valemi järgi: Tulumaks=((maksustav tulu-sotsiaalmaksu kohustus)-tulumaksuvaba miinimum) x 0,21 . Tulumaksu tasumisel tehakse kahte liiki makseid: · aasta sees makstakse avansilisi makseid; · pärast aasta lõppu tehakse kogu maksustatavalt tulult tasaarveldusmakse.
palgamaksud – sotsiaalmaks, füüsilise isiku tulumaks, lisaks töötuskindlustusmakse ja pensionikindlustusmakse Näide Töötaja Kati töötasu töölepingu järgi on 1000 eurot. Töölepingusse märgitakse tavaliselt brutosumma, mis tähendab, et ettevõtjal tuleb juurde maksta sotsiaalmaksud, aga töötaja saab kätte tulumaksu (ja töötus- ja pensionikindlustusmakse) võrra väiksema summa (netosumma). Brutosummalt arvestame tööandja poolt lisaks makstavad maksud ; 1) sotsiaalmaksu 1 000* 33% = 330 eurot, 2) tööandja töötuskindlustusmakse 1 000*1% = 10 eurot Brutosummalt tuleb kinni pidada 1) pensionikindlustusmakse 2% brutosummast 1000*0,02= 20 eurot See maks võib olla olemata, kui Kati on sündinud hiljem kui 1983.a. ja ei ole pensionikindlustussüsteemiga ühinenud, noortele on see kohustuslik. Ühinemist saab kontrollida inimese isikukoodi alusel aadressilt: http://www.pensionikeskus.ee/
Muu isik Mittemaksukohustuslane, kes impordib kauba, soetab teisest liikmesriigist aktsiisikauba (välja arvatud füüsilise isikuna isiklikuks otstarbeks) või uue transpordivahendi, lõpetab kauba maksuladustamise ilma võõrandamiseta, toob ajutises aktsiisivabastuses oleva aktsiisikauba aktsiisilaost välja ilma võõrandamiseta või on mingil põhjusel näidanud arvel käibemaksu, mida näidata ei oleks tohtinud. Vaadake lähemalt. SOTSIAALMAKS 2016. aastal on sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse aluseks olev kuumäär 390 eurot, s.t sotsiaalmaksu minimaalne kohustus on tööandja jaoks 128,70 eurot kuus. Füüsilisest isikust ettevõtja maksab aasta kestel sotsiaalmaksu avansilisi makseid neli korda aastas – iga kvartali viimase kuu 15. kuupäevaks. FIE lõpliku sotsiaalmaksu kohustuse aastas arvutab Maksu- ja Tolliamet ettevõtja tuludeklaratsioonis deklareeritud ettevõtlustulu alusel ning saadab ettevõtjale
vabastuste kohta lugege käibemaksuseadusest. Käibemaksu maksustamisperioodiks on kalendrikuu. Käibedeklaratsioon tuleb teil esitada ning maks tasuda Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Käibemaksumäära standardmääraks on Eestis 20% kauba või teenuse maksustatavast väärtusest, rakendatakse ka 9%, 5% ja 0% määra. Sotsiaalmaks Sotsiaalmaks on maks, millest saadavat tulu kasutatakse pensionikindlustuseks ja riiklikuks ravikindlustuseks. Sotsiaalmaksu tasub töötaja eest tööandja. Sotsiaalmaksu tuleb teil maksta nii töötasudelt kui ka erisoodustustelt. Mõningatel erijuhtudel tasub sotsiaalmaksu Eesti riik näiteks erinevate hooldajatoetust saavate isikute ning paljulapseliste perede eest. Samuti tasub sotsiaalmaksu riik nende äriühingute töötajate eest, kellele on määratud töövõime kaotus 40% või enam. Sotsiaalmaksu määr on 33% töötaja brutotöötasust (näiteks 10000-kroonise brutotasu puhul tasute
vabastamisel ettenähtud hüvitis, makstud töö- või teenustasu. töö- või teenustasu. kohtu või töövaidluskomisjoni väljamõistetud hüvitis või viivis, haigushüvitis ning riigieelarvest hüvitatav puhkusetasu. Sotsiaalmaksu makstakse töötajale Sotsiaalmaksu makstakse rahas makstud töötasult ja muudelt füüsilisele isikule Sotsiaalmaksu makstakse tasudelt. käsunduslepingu alusel füüsilisele isikule töövõtulepingu Sotsiaalmaksu maksja on kohustatud makstud tasudelt. alusel makstud tasudelt
Näiteks, kaubandusettevõte, kellel on seadusest tulenevalt kohustus registreerida end majandustegevuse registris, peab igal aastal uuesti kinnitama, et tegutseb jätkuvalt ja samas valdkonnas. Vastavad uuendustaotlused pole mahukad dokumendid ning uuendusprotsess ise on küllaltki lihtne. Järjest ulatuslikum on sealjuures digiallkirja kasutamine, mis teeb protsessi tunduvalt mugavamaks, säilitades turvalisuse. [9] FIE maksukohuslasena 6.1 Sotsiaalmaks 6 FIE maksab sotsiaalmaksu oma ettevõtlusest saadud tulult, millest on tehtud tulumaksuseaduses lubatud ettevõtlusega seotud mahaarvamised, arvestades sotsiaalmaksuseaduses kehtestatud alam- ja ülempiiri. FIE sotsiaalmaksuga maksustamise periood on kalendriaasta, sest maksustatav tulu selgitatakse välja tuludeklaratsiooni alusel üks kord aastas. Kuna sotsiaalmaksu määr on 33%, siis sotsiaalmaks arvatakse ettevõtlustulust maha
on äriseadustikus kirjas FIE-de kohta, võib juhtuda, et isiklik vara tuleb müüa selleks, et saada raha osaühingu juhtimisel sellele samale osaühingule või tema võlausaldajatele tekitatud kahju hüvitamiseks9. 2. ETTEVÕTLUSTULU JA SELLEST ISIKLIKKU TARBIMISSE MINEVA RAHAMAKSUSTAMINE 2.1 FIE ettevõtlustulu tulu- ja sotsiaalmaksuga maksustamine FIE kui füüsilise isiku aasta tuludelt tuleb maksta tulu- ja sotsiaalmaksu. Inimese ettevõtluse aastatulu maksustatakse täies ulatuses eeldusel, et see läheb tema isiklikku tarbimisse. Ettevõtjal on võimalus ettevõtlustulu erikontole kandes selle maksustamisest hoiduda senikaua, kui seal ta olevat raha isiklikuks tarbeks kasutab. FIE peab ettevõtlustulult maksma ka sotsiaalmaksu, sest inimesena vajab ta sotsiaalkindlustust. Põhjalikumalt FIE maksustamisest edasi. FIE maksab tulumaksu kogu ettevõtlustulult, millest arvatakse maha ettevõtlusega seotud
eurot (2013. a 144 €),aastamäär on 1728 eurot (2013. a 1728 €). 3· Sotsiaalmaksumäär on 33% FIE maksustatavast ettevõtlustulust. 4· Minimaalne sotsiaalmaksukohustus 2014. aastal on 316,80 eurot kvartalis (2013. a oli 287,10 € kvartalis). http://www.rmp.ee/ettevotlus/fie/ 5.slaid Olulisemad tähtajad, mis on kohustuslikud kõikidele FIE- dele. 15. märts FIE sotsiaalmaksu avansilise makse tasumine. Residendist füüsilise isiku tuludeklaratsiooni (vormi A) ja 31. märts residendist füüsilise isiku ettevõtlusest saadud tulu deklaratsiooni (vormi E) esitamine. FIE sotsiaalmaksu avansilise makse tasumine 15. juuni FIE tulumaksu avansilise makse tasumine* 15. FIE sotsiaalmaksu avansilise makse tasumine september FIE tulumaksu avansilise makse tasumine* FIE tulumaksu ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku 1
Maksud ja määrad Tulumaksu kinnipidamise määr on 20%. Maksuvaba tulu summa sõltub isiku sissetulekust (kuus kuni 500 eurot ja aastas kuni 6000 eurot). Maksuvaba tulu rakendamiseks peab olema väljamakse saaja avaldus. Täpsem info: Maksuvaba tulu alates 1. jaanuarist 2018 » Sotsiaalmaksu määr on 33%. Sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse aluseks olev kuumäär on 470 eurot (2017. aastal kehtinud 430 euro asemel), s.t sotsiaalmaksu minimaalne kohustus on 155,10 eurot kuus. Töötuskindlustusmakse määrad on töötajale 1,6% ja tööandjale 0,8%. Töötaja töötuskindlustusmakse (1,6%) kinnipidamise kohustus lõpeb töötaja vanaduspensioniikka jõudmise või ennetähtaegse vanaduspensioni määramise kuu viimasel kuupäeval. Siinjuures säilib tööandjal kohustus ka edaspidi maksta vanaduspensionieas töötajale või töötajale, kellele on määratud ennetähtaegne
Ostjate laekumata arved 8 042 Palgakulu 20 590 Põhivara amortisatsioonikulu 3 450 Reklaamikulud 1 620 Ruumide kommunaalkulud 2 932 Ruumide rendikulu 8 294 Seadmete varuosad, remont, hooldus kulu 2 574 SEB Pank(arvelduskonto) 68 084 Sotsiaalmaksu kulu töötasult 6 795 Sotsiaalmaksu võlg 7 509 Sularaha kassas 22 816 Tarnijatele tasumata arved 74 294 Telefoni ja interneti kulu 7 083 Tooraine ja materjal 12 336 Transpordikulu kaupade ja materjalide müügil 11 026 Tulud kaupade müügist 47 788 Tulud teenuste müügist 101 359
D ...kulud K Palgavõlg D ...kulud K Sotsiaalmaksuvõlg K Töötuskindlustusevõlg D Palgavõlg K Töötuskindlustusevõlg K Tulumaksuvõlg K Kogumispensionivõlg K Arvelduskonto TÖÖTAJATE PUHKUSETASUKOHUSTUSED Puhkusetasukohustus on aruandeaastal välja teenitud ja kuluks kantud, kuid välja maksmata puhkusetasu. Puhkusetasu läheb läbi eraldise konto. Kulud- > eraldis - > võlg Puhkusetasukohustuse moodustamine: D Puhkusetasukulud K Puhkustasueraldis D Sotsiaalmaksukulud K Sotsiaalmaksu eraldis D Töötuskindlustusmakse kulud K Töötuskindlustusmakse eraldis Puhkusetasukohustuse kasutamine: D Puhkusetasu eraldis K Palgavõlg D Sotsiaalmaksu eraldis K Sotsiaalmaksu võlg D Töötuskindlustuse eraldis K Töötuskindlustusvõlg
kindlustusandja, kindlustatud isik, kes on kindlustatud ravikindlustusega kas siis seaduse alusel kohustuslikus korras või vabatahtlikus korras ning tööandja, kellel on seadusest tulenevad õigused ja kohustused tema kaudu kindlustatud isikute ees. 4.2. Ravikindlustusega kindlustatud isikud Kindlustatud isikute juures tuleb eristada kolme liiki isikuid: 1) isikuid, keda loetakse kindlustatuks seetõttu, et nad maksavad või nende eest makstakse sotsiaalmaksu; 2) isikuid, keda loetakse kindlustatud isikutega võrdsustatuks isikuteks ning kelle eest ei maksta sotsiaalmaksu; 3) isikud, kes on end ise kindlustanud sõlmides Haigekassaga vastavasisulise lepingu. Oluline üldine tingimus kõigi kindlustatute osas on klausel, et kindlustatud isik peab olema kas Eesti alaline elanik või tähtajalise elamisloa (elamisõiguse) alusel Eestis elav isik. Ravikindlustuse seaduse kohaselt on seaduse alusel kindlustatuteks järgmised isikud
FIE TEGEVUSE LÕPETAMINE JA REGISTRIST KUSTUTAMINE Maksuhalduri juures registreeritud või äriregistrisse kantud FIEl on õigus Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele tegevuse peatamisest ette teatada lihtkirjaliku avaldusega, märkides avalduses ajavahemiku,millal ettevõtlus peatatakse. FIE poolt avalduses märgitud ajavahemikul, millal ettevõtlus on peatatud, ei loeta isikut maksustamise seisukohast FIEks ning peatatud ettevõtluse ajal ei ole vaja maksta tule- ega sotsiaalmaksu avansilisi makseid. Seni kuni FIE ei ole oma ettevõtlust petanud, säilivad tal kõik maksuseadustest FIEle ettenähtud kohustused, sealhulgas tulu- ja sotsiaalmaksu avansiliste maksete tasumise kohustus. Ettevõtlustulu maksustatakse olenemata selle laekumise ajast, mistõttu ka ettevõtluse peatamise ajal laekunud ettevõtlustulu võetakse maksustamisel arvesse. Ettevõtluse peatamise ajal tehtud kulutusi ettevõtlustulust maha ei arvata, sest kui võtaksime arvesse ka ettevõtluse
teisele isikule (käsundiandja) teenuseid (täitma käsundi), käsundiandja aga maksma talle selle eest tasu, kui selles on kokku lepitud. Reguleerib Võlaõigusseadus. Käsunduslepingute kohta kehtivatest seadusesätetest tuleks lähtuda juhatuse liikme lepingu sõlmimisel. Töölepingu alusel makstud tasudelt peab tööandja kinni: · töötaja töötuskindlustusmakse (1,6%), · tulumaksu (20%) ja · kogumispensioni makse (2 või 3 %) · ning tasub juurde: · sotsiaalmaksu (33%) · tööandja osa töötuskindlustusmaksest (0,8%). Maksude kehtestamine ja kogumine on üks vanemaid majanduse reguleerimise vahendeid. Kaasaegsel maksusüsteemil on kaks põhilist majanduslikku funktsiooni: 1. Fiskaalne funktsioon, mis seisneb ühishüvede pakkumiseks vajalike ressursside kogumises eelarvesse. 2. Reguleeriv funktsioon, mille ülesanne on majandussubjektide käitumise mõjutamine
poolt määratud ravimid, sanitaar- ja hügieenitooted ning puudega isikutele isiklikuks tarbeks mõeldud meditsiiniseadmed. Käibemaksumäär 0% kehtib mitmetele kaupadele, sealhulgas eksporditavale kaubale, teise EL-i liikmesriigi maksukohustuslasele osutatavale konsultatsiooniteenusele, aga ka rahvusvahelises liikluses kasutatavatele vee- ja õhusõidukitele. Sotsiaalmaks on maks, millest saadavat tulu kasutatakse pensionikindlustuseks ja riiklikuks ravikindlustuseks. Sotsiaalmaksu tasub töötaja eest tööandja. Sotsiaalmaksu määr on 33% töötaja brutotöötasust (näiteks 1000-eurose brutotasu puhul tasute töötaja eest sotsiaalmaksu 330 eurot). Tolliga puutute kokku juhul, kui tegelete kaupade eksportimisega ühendusevälistesse riikidesse (Euroopa Ühendusest väljapoole) või importimisega ühendusevälistest riikidest. Kaupade sisseveol vabasse ringlusse lubamise tolliprotseduuri tolliformaalsuste käigus tuleb teil tasuda kaupade eest tollimaks
Esimene poolaasta, iga kuu. Töötaja: 1. Töötuskindlustus. 1500 * 0,016 = 24 eurot 2. Kogumispension. 1500 * 0,02 = 30 eurot 3. Tulumaksuvaba miinimum. 500 – 500 / 900 * (1500-1200) = 333,33 eurot Tulumaks (1500-24-30-333,33) * 0,2 = 222,53 eurot Väljamakse kontole (neto palk) 1500-24-30-222,53 = 1 223,47 eurot Tööandja poolt lisanduv maksukohustus: 1. Töötuskindlustus 1500 * 0,008 = 12 eurot 2. Sotsiaalmaks (NB! Kuna tegu on reederiga, tööandja ei pea maksma sotsiaalmaksu ravikindlustuse osa, sellega sotsiaalmaksu määr on 20%) 1500 * 0,2 = 300 eurot Teine poolaasta, iga kuu Töötaja: 1. Töötuskindlustus. 2600 * 0,016 = 41,60 eurot 2. Kogumispension. 2600 * 0,02 = 52 eurot 3. Tulumaksuvaba miinimum. Kui igakuine sissetulek on 2100 eurot ja rohkem, tulumaksuvaba miinimum on 0 eurot. Tulumaks (2600-41,60-52) * 0,2 = 501,28 eurot Väljamakse kontole (neto palk) 2600 – 41,60 – 52 – 501,28 = 2005,12 eurot
minimaalselt, raamatupidamine ja aruandlus on suhteliselt lihtsad; · kui FIE majandusaasta realiseerimise netokäive ei ületa 250 000 krooni, võib FIE-ks registreerida kohalikus maksuametis; · ettevõtlustuludest saab maha arvata kõik ettevõtlusega seotud kulud. FIE-na tegutsemise miinused: · FIE vastutab temale kuuluva ettevõtte kohustuste eest kogu oma varaga; · sotsiaalmaksu avansiliste maksete tasumise kohustus põhitöökoha puudumisel. 3. FIE registreerimine äriregistris. FIE äriregistrisse kandmiseks on kaks võimalust: esitada kohtu registriosakonnale digiallkirjastatud kandeavaldus ettevõtjaportaali kaudu või esitada notariaalselt kinnitatud kandeavaldus. Notariaalselt kinnitatud kandeavalduse puhul on kaks võimalust: 1. Koostada kandeavaldus ise ning notariaalselt kinnitada vaid allkiri (notaritasu allkirja kinnitamise
Täiendav maksuvaba tulu esineb veel pensioni korral (210€/kuus) ning rakendub ainult I ja II samba pensioni saajatele. Lisaks on olemas täiendav maksuvaba tulu tööõnnetuse- või kutsehaigusehüvitise korral (64€/kuus) ning selle rakendamiseks peab olema väljamakse saaja avaldus. Tööjõukuludeks loetakse, tööandja poolt, järgmiseid kulusid: brutopalk töötajale, sotsiaalmaks (33%) ja töötuskindlustusmakse (1%). Lisaks peab töötaja kinni pidama ka sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse aluseks olevast kuumäärast (320€). Tööandja ülesandeks on veel kontrollida enda töötajate kogumispensioni sissemaksete määra protsenti. 8 2.2 Muudatused Eesti maksusüsteemis on tehtud palju muudatusi, mis on mõjutanud maksukoormuse jaotust. Nendeks muudatusteks saab lugeda ettevõtete tulumaksusüsteemi muutust, tulumaksu
D: käibemaks 49900 K: TTA 6 10.03. D: OLA 109200 K: tulud kaupade müügist K: käibemaksu võlg D: kaubakulu 69860 K: kaubavaru 7 10.03. D: pensionikindlustus võlg 188 D: sotsiaalmaksu võlg 8448 D: tulumaksu võlg 5221 D: töötuskindlustus võlg 384 K: arvelduskonto 8 15.03. D: OLA 170520 K: tulud kaupade müügist K: käibemaksu võlg D: kaubakulu 114100 K: kaubavaru 9 20.03
296. Isiklikku majanduslikku toimetulekut hinnati järgmiselt: töötavatest pensioniealistest vastas 37% raha on piisavalt, et toime tulla ning 29% et raha jääb ka säästudeks; mittetöötavatest pensioniealistest vastas 52%, et tuleb kuidagi toime ning 25% oli raha piisavalt, et toime tulla. Aasta-aastalt suureneb vanaduspensioni määramisel kindlustusosaku osatähtsus, mis tähendab, et riiklik vanaduspension sõltub üha enam sellest, kui palju on konkreetse inimese eest makstud sotsiaalmaksu ehk kui suur on olnud tema palk kogu tööelu vältel. Vanaduspension koosneb kolmest osast: Põhi- ehk baasosa, mille suurus on alates 1. aprillist 2013. a 126,8183 eurot. Staaziosak, mille suurus sõltub sellest, kui palju on pensionisaajal pensioniõiguslikku staazi ehk tööaastaid ja töötamisega võrdsustatud aastaid (näiteks laste kasvatamine, ajateenistus jms). Need aastad lähevad arvesse kuni 1998. aasta 31. detsembrini
Tihtipeale puutuvad ettevõtjad oma töös kokku mitmesuguste erisoodustustega, mis tekitavad küsimusi kas ja milliseid makse maksta? Teoreetiliselt erisoodustused ja nende maksustamine pole raske, kuid kui tulevad ette konkreetsed situatsioonid tekivad ikka küsimused, kuna iga tööandja tahab säästa oma kulusid. Selline soov on loomulik ja mõistetav, sest erisoodustuse andmine on päris kallis tööandjale. Erisoodustuse summalt tuleb maksta tulumaksu, sotsiaalmaksu soodustuse ja tulumaksu summalt. On väga oluline mõista, millal on tegemist erisoodustusega ja millal mitte ning kuidas peaks maksustama. Antud ainetöö eesmärgiks on välja tuua erinevused palga ja erisoodustuse vahel ning mis maksud nendega kaasnevad. Kellele on kasulikum maksta erisoodustust? 4 Töö on jaotatud kolmeks peatükiks. Esimeses osas seletan lahti töötasu olemuse ja selle
MAKSUD 2011. aasta maksumäärad ja maksuvaba tulu suurus. · Tulumaksu kinnipidamise määr on 21%. · Maksuvaba tulu on 144 eurot kuus (rakendamiseks peab olema väljamakse saaja avaldus). · Täiendav maksuvaba tulu pensioni korral on 192 eurot kuus (rakendavad ainult I ja II samba pensioni maksjad). · Täiendav maksuvaba tulu tööõnnetus- või kutsehaigushüvitise korral on 64 eurot kuus (rakendamiseks peab olema väljamakse saaja avaldus). · Sotsiaalmaksu määr on 33%. Sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse aluseks olev kuumäär on 278,02 eurot, st sotsiaalmaksu minimaalne kohustus on 91,75 eurot kuus. · Töötuskindlustusmakse määrad on töötajale 2,8%, tööandjale 1,4%. Töötaja makse (2,8%) kinnipidamine lõpeb (1,4% jääb) vanaduspensioniikka jõudmise kuule järgnevast kuust. Maksu tunnuseks on konkreetse vastuhüve puudumine!!!! Maksel on konkreetne vastuhüve! http://stud.sisekaitse.ee/Elling/Maksususteem
pöördmaksustab selle käibe, arvestades sellelt tehingult käibemaksu 240, kuid kuna seda saab deklareerida ka sisendkäibemaksuna, siis reaalselt maksukohustust ei teki. Teine lahenduskäik: Mõlemad peavad olema KM-kohuslased! 1200+240(km) Summa on 240, aga maksma peab 0 EUR, kuna kehtib pöördkm! 8) Füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtlustulu aastas on 30 000 eurot. Ettevõtlusega seotud kulud on 15 000 eurot. Kui palju on ta kohustatud tasuma järgmise aasta 1. oktoobriks sotsiaalmaksu, kui ta on maksnud ka avansilisi makseid kuumäära alusel (see on 355 eurot) Sotsiaalmaksukohustus on: (30000- 15000)/1,33*0,33=3721,805 eurot. Avansilisi makseid on makstud: 355*12*0,33=1405,8 eurot. Seega tuleb juurde tasuda 2316,005 eurot. Teine lahenduskäik: 30 000- 15 000=15 000 (maksustatav tulu) 15 000/1,33=11 278,2 11 278,2*0,33=3 721,80 355*12(a)*0,33=1 405,80(on makstud avansiliselt) 3 721,8-1 405,8=2316EUR
Töövõtja Tellijat sellest teavitama hiljemalt [päevade arv] päeva jooksul alates Lepingu sõlmimisest. Juhul, kui Töövõtja teatab Tellijale soovist Tasu arvestamisel maksuvaba tulu arvesse võtta, siis võtab Tellija maksuvaba tulu arvesse alates Töövõtja vastava teate saamisele järgnevast esimesest väljamaksest. 4.4. Tellija maksab Tasult sotsiaalmaksu, millist summat ei arvata Tasust maha. 4.5. Tellija maksab Töövõtjale Tasu Lepingu punktis 7.2 toodud Töövõtja arveldusarvele. Tellija maksab Töövõtjale Tasu välja hiljemalt [kuupäev. Tasu loetakse Töövõtja poolt tasutuks, kui Tasu on laekunud Töövõtja arveldusarvele. 4.6. Pooled võivad kokku leppida, et Töövõtja teostab lisaks Tööle ka täiendavaid lisatöid. Lisatööde
Töötajatele tehtud erisoodustused Kingitused, annetused, vastuvõtukulud Dividendid ja muud kasumieraldised Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed Sotsiaalmaks Kui teiste maksude eest otsest vastutasu pole ette nähtud, siis sotsiaalmaks on riiklikuks pensionikindlustuseks ja riiklikuks ravikindlustuseks vajaliku tulu saamiseks maksumaksjale pandud rahaline kohustis. Sotsiaalmaksu maksab tööandja järgmistelt füüsilistele isikutele (töötajatele) tehtud väljamaksetelt olenemata aluseks oleva suhte kehtimisest väljamakse tegemise ajal: 1. Töötajale rahas makstud palgalt ja muudelt tasudelt 2. Juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani tulumaksuseaduse § 9 tähenduses liikmele makstud tasudelt (nt. juhatuse liikme töötasud) 3. Töövõtu-, käsundus- või muu teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku
Tulumaks jaguneb kaheks – füüsilise isiku tulumaks ning ettevõtte tulumaks (juriidilise isiku tulumaksu maksavad ka mitteresidendi püsivad tegevuskohad ning erisoodustusi tehes kõik tööandjad). Lisaks ettevõtte tulumaksu tasumisele on teil tööandjana kohustus ka töötajatele tehtud väljamaksetelt pidada kinni ja tasuda Maksu- ja Tolliametile tulumaks. 1.3 Sotsiaalmaks Sotsiaalmaks on maks, millest saadavat tulu kasutatakse pensionikindlustuseks ja riiklikuks ravikindlustuseks. Sotsiaalmaksu tasub töötaja eest tööandja. Sotsiaalmaksu tuleb ettevõtjal maksta nii töötasudelt kui ka erisoodustustelt. Mõningatel erijuhtudel tasub sotsiaalmaksu Eesti riik – näiteks erinevate hooldajatoetust saavate isikute ning paljulapseliste perede eest. Samuti tasub sotsiaalmaksu riik nende äriühingute töötajate eest, kellele on määratud töövõime kaotus 40% või enam. 1.4 Töötuskindlustusmakse
aastal -- 21%. Äriühingud maksavad tulumaksu mitte kasumi teenimisel, vaid alles kasumi jaotamisel dividendidena või muus vormis. Kui kasumit ei jaotata, maksukohustust ei teki. Äriühingul tuleb hakata tulumaksu maksma ka aktsia- või osakapitali vähendamisel ja aktsiate/osade tagasiostmisel. Erijuhte on teisigi. Eestis kehtib proportsionaalne tulumaksusüsteem, mis tähendab, et tulud maksustatakse ühesuguse maksumääraga. Sotsiaalmaks Sotsiaalmaksu makstakse riiklikuks ravikindlustuseks ja pensionikindlustuseks (sealhulgas kohustusliku kogumispensioni süsteemi jaoks) vajaliku tulu saamise eesmärgil. Sotsiaalmaksu määr on üldjuhul 33% (13% sellest läheb ravikindlustuseks). Sotsiaalmaksu maksavad tööandjad. Ka siin on erandeid. Näiteks maksab FIE ise oma ettevõtlustuludelt. Maamaks on riiklik, omandil põhinev maks, mis laekub 100% ulatuses maa asukohajärgse kohaliku omavalitsuse eelarvesse
Tööarvestus jaanuar 2005 Tunnitasu 50 kroonitunnis Tulumaksuvaba miinimum 1400 krooni Tulumaksu protsent 26% Sotsiaalmaksu % 33% Töötaja Tunnid Palk Tulumaks Kätte Kalle Kusta 46 2300 234 2066 Margarita Mesi 56 2800 364 2436 Vambola Samba 34 1700 78 1622 Silvi Siiber 12 600 0 600
Jah. (Alustav ettevõtja peab välja selgitama, kas tema tegevus tuleb registreerida majandustegevuse registris. Majandustegevuse registris peavad end registreerima erinõuetega tegevusaladel tegutsevad ettevõtjad.) 13.Kas FIE peab oma raamatupidamist tekke -või kassapõhisena? Üldjuhul võib FIE oma raamatupidamist pidada kassapõhisena, mis on suhteliselt lihtne ja seetõttu üldreeglina ettevõtja ei vaja ka raamatupidaja teenust. 14.Kas ja millal peab FIE tegema sotsiaalmaksu ettemakseid? Peale registreerimist Maksuametis tuleb vastavalt Sotsiaalmaksu seadusele 15.märtsiks, 15.juuniks, 15. septembriks ja 15. detsembriks maksta sotsiaalmaksu avansiliste maksetena vähemalt kolmekordselt eelarveaastaks riigieelarvega kehtestatud kuumääralt arvutatud summalt. (on ka teatud erandeid.) 15.Kas ja millal peab FIE tegema tulumaksu ettemakseid? Alates teisest tegevusaastast tuleb ka teha tulumaksu ettemakseid. (on ka teatud erandeid.) 16
Tööandjad saavad maksta rohkem boonuseid, mis innustavad töötajaid veelgi. Ettevõttel on väiksemad tööjõukulud, mis omakorda suurendab kasumit. Ehk ettevõtte on edukam. Kõige heaga kaasneb ka halbu situatsioone. Töötaja kes nõustub ümbrikupalga riskib kaudselt ka oma tervisega. Seda sellepärat, et inimesel puuduvad rahalised garantiid tööõnnetuse/-võimetuse korral. Lisaks ei oma töötaja haigekassat kui tööandja tema palgalt sotsiaalmaksu ei maksa. Juba väikeste õnnetuste puhul on kõik tasud palju suuremad kui sotsiaalmaksu maksvatel inimestel. Ei tasu rääkima hakatagi suuremate õnnetuste/haiguste suurtest kuludest. Sotsiaalmaksu maksmata jätmine ei mõjuta ainult üksikisikut, vaid tervet ühiskonda, sest maksutulu on väiksem. Samuti kaob võimalus saada korralikku vanemahüvitist. Kui isikul, kelle palgalt peetakse miinimummääras maksud kinni, on sellesosas mingigi kindlustunne
vanuseni kutseõppe tasemeõppes õppiv õpilane Eesti alalisest elanikust üliõpilane. Kelle eest ei maksta? rase naine, kelle rasedus on arsti või ämmaemanda poolt tuvastatud isik kuni 19-aastaseks saamiseni isik, kes saab Eestis määratud riiklikku pensioni kindlustatud isiku ülalpeetav abikaasa, kellel on vanaduspensionini jäänud kuni 5aastat; Ravikindlustust rahastatakse sotsiaalmaksust, mille suurus on Eestis 33%. Sotsiaalmaksu maksab kas tööandja või inimene ise. Teatud juhtudel maksab inimeste eest sotsiaalmaksu riik. Sotsiaalmaksust 20% kantakse riikliku pensionikindlustuse eelarvesse ja 13% riikliku ravikindlustuse eelarvesse. Ravikindlustust korraldab Eesti Haigekassa 4 piirkondlikku osakonda. peamine ülesanne on ravikindlustushüvitiste võimaldamine Eesti inimestele. Lisaks koostab haigekassa ravikindlustuse eelarve peab arvestust kindlustatud isikute
Kui seadus ei sätesta teist tähtaega, on maksukohustuslane kohustatud säilitama tehingute ja väljamaksetega seotud ning muid maksustamise seisukohast tähendust omavaid dokumente vähemalt seitsme aasta jooksul dokumendi koostamisele või saamisele, toimiku või dokumentide kogumiku puhul viimase sissekande tegemisele järgneva aasta 1. jaanuarist arvates. 18. Deklaratsioonide esitamine ja allkirjastamine • Maksudeklaratsioon on tulu-, käibe-, aktsiisi-, tolli-, sotsiaalmaksu- ja hasartmängumaksudeklaratsioon, maksuaruanne või muu maksuhaldurile esitatav maksu arvestamise dokument, mille esitamise kohustus tuleb seadusest • Maksuhalduril on õigus teha deklaratsiooni esitamise kohta meeldetuletusi, samuti anda korraldusi deklaratsiooni esitamiseks 19. Sunniraha • Kui deklaratsioon ei ole esitatud seadusega sätestatud tähtpäevaks, võib maksuhaldur
Eestit kummitab rahvastiku vähenemine ja vananemine. Prognoosi kohaselt on aastal 2040 iga pensionäri kohta veidi üle ühe töötava inimese. Et võimaldada maksulaekumiste arvelt korralikku pensioni, tuleb tõsta kas pensioniiga, töötavate inimeste makse või tuua mujalt Eestisse võõrtöölisi. Lahendusena on Eestis käivitatud kolmeastmeline pensionisüsteem, mis koosneb pensioni I, II ja III sambast. Pensioni I sammas. Riiklik pension, mida makstakse töötavatelt inimestelt laekuva sotsiaalmaksu arvelt. Hetkel on sotsiaalmaksu suuruseks 33% brutotöötasust, millest 20% läheb pensioniteks ja 13% ravikindlustuseks. I samba riiklik pension koosneb kahest osast: 1. Rahvapension – ei sõltu inimese tööpanusest, tagab minimaalse toetuse. 2. Vanaduspension – sõltub töötamisest ja inimese eest makstud sotsiaalmaksust ehk ametlikult teenitud töötasust eluea jooksul. Pensioni II sammas. Vara kogumine pensionimakseteks toimub inimese enda poolt
Teatud teenused on käibemaksuvabad) Tööandja on kohustatud kandma SM keskmine suurus on 21%. 50% ulatuses sotsiaalmaksu Sotsiaalmaks SM on 33%, miinimummäär on 390 EUR Need, kes teenivad vähem kui 400 maksukohustust (sinna alla käib EUR, on vabastatud SM tasumisest ravi-, töötukindlustus- ja pensionimaks)
.....................................................38 3.3 Püsiva tegevuskoha maksustamine.......................................................................................................39 3.4 Madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku tulu maksustamine................................40 3.5 deklareerimine ja TuluMAKSU tasumine ...........................................................................................41 4 EESTI SOTSIAALKINDLUSTUSSÜSTEEM NING SOTSIAALMAKSU OBJEKT ........................42 4. 1 Sotsiaalmaksu maksja NING MAKSUSTAMISPERIOOD.............................................................45 4.2 Sotsiaalmaksu maksmise kord ............................................................................................................45 4.3 Füüsilisest isikust ettevõtja ja SOTSIAALMAKS ............................................................................45 4.4 SotsiaalMaksu laekumine .................................
Maksustamisperiood on aasta ja maksuvaba tulu 2009. aastal 27 000 krooni ning maksumäär 21% Kui inimene soovib, et tema palgalt või muult tulult kinnipeetava tulumaksu arvutamisel oleks maksuvaba tulu kalendriaasta jooksul arvesse võetud, tuleb tal väljamakse tegijale esitada vastavasisuline avaldus. Avaldus on kirjalik, kuid vabas vormis. Üheaegselt (samal kuul) saab maksuvaba tulu arvestada vaid ühe väljamakse tegija (näiteks tööandja) juures. Sotsiaalmaks - Sotsiaalmaksu makstakse riiklikuks pensioni- ja ravikindlustuseks vajaliku tulu saamise eesmärgil töö- ja teenistussuhtes tehtavatelt väljamaksetelt, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstud tasudelt, füüsilisele isikule teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasudelt, samuti erisoodustustelt ja neilt makstavalt tulumaksult. Nimetatud juhtudel on sotsiaalmaksu maksjaks väljamakse tegija ja maksustamisperioodiks kalendrikuu
haiguse korral ka kõrgemat kompensatsiooni. Nõnda toimib ka meie koduriigis. Igale pensioniealisele on ettenähtud pensioni baasosa (u. 1700 kr), kuid kättesaadava pensioni suuruse määravad tema staazi- ja kindlustusosakud. Samuti on ka töötuks jäämise puhul, kus töökindlustushüvitise suurus ja maksmise periood sõltub kindlustusstaazi pikkusest ja eelnevalt saadud palgast. Tervishoiu puhul siiski ei ole määrav makstud sotsiaalmaksu suurus. Eestis kehtib kohustuslik ravikindlustus. See toimib solidaarsusprintsiibil: raviteenus ei sõltu konkreetse inimese eest makstud sotsiaalmaksu suurusest. Haigekassa tasub kindlustatud inimese eest raviteenuse maksumuse. Vältimatut abi on Eestis õigus saada kõigil, sõltumata kas neil on ravikindlustus või mitte. Selline korraldus kehtib ka sotsiaaldemokraatliku heaolumudeli puhul. Sotsiaaldemokraatliku heaolumudeli korral pakutakse sotsiaalseid hüvesid kõigile kodanikele
ainult siis, kui see on ette nähtud osaühingu põhikirjas. 3) Kumba ettevõtlusvormi eelistada ja mis põhjustel? Pigem eelistada osaühingut, sest FIE vastutab ettevõtlustegevuse eest kogu oma varaga ning tal lasub ka suurem maksukoorem (teenitud tulult pärast mahaarvamisi tuleb maksta 33% sotsiaalmaksu ja 21% tulumaksu), teenuse osutamiseks või toodete tootmiseks vajalikud seadmed, materjalid, kaubad tuleb soetada oma kuludega, ei saa olla omaenda tööandja ega maksta endale palka. Osaühingu tegevuse alustamiseks ei ole vaja teha osakapitali sissemakset, juhatuse liige vastutab ettevõtte tegevuse eest ettevõtte varaga ehk sa ei vastuta firma käekäigu eest oma varaga, teenitud tulult ei pea maksma tulu- ega sotsiaalmaksu, ettevõtja võib töötasu
raamatupidamistarkvaraga tegelevad firmad. Kassapõhisest arvestusest saadavad andmed ühtivad paljuski FIE ettevõtlusest saadud tulu deklaratsioonile kantavatega. Samas on ka teatud erinevused, sest: 1. Raamatupidamisregistrites registreerib FIE kõik oma tulud ja kulud. Ettevõtlusest saadud tulu deklaratsiooni koostatakse aga aluseks võttes tulumaksuseadust, mille kohaselt kõiki raamatupidamises registreeritud kulusid ei loeta kuluks tulumaksuseaduse mõistes (nt FIE sotsiaalmaksu avansilisi makseid ning ettevõtluse tuludelt makstud sotsiaalmaksu, maksuintresse, seaduse alusel määratud trahve ja sunniraha, kingituste või annetuste maksumust, kahju, mis tekkis vara turuhinnast madalama väärtusega võõrandamisest, kahju, mis tekkis vara turuhinnast kõrgema hinnaga soetamisel, külaliste või äripartnerite vastuvõtukulud jms). 2. Ettevõtlusest saadud tulu deklaratsioon eeldab ainult tulude ja kulude kajastamist,
läheb maksudeks (meil ~35 %, kõrgeim Rootsis, ~56 %) MAKSUDE OSA KOGUTULUST Maksumäär Progressiivne maks Proportsionaalne maks Regressiivne maks Maksustatavad tulud MAKSUD laekuvad riigieelarvesse kohalike omavalitsuste eelarvesse Maksundust reguleerivad Eestis: Maksukorralduse Seadus, Tulumaksu-, Käibemaksu-, Sotsiaalmaksu- jm seadused. Maksusid kogub Maksu- ja Tolliamet. RIIKLIKUD MAKSUD: · 1) tulumaks; 2) sotsiaalmaks; 3) käibemaks; 4) aktsiisid; 5) maamaks; 6) raskeveokimaks; 7) hasartmängumaks; 8) tollimaks. · Lisaks sellele rakendatakse kohustuslikus korras töötuskindlustust ja kogumispensionit need ei ole maksud vaid kindlustused, kuid vastavaid makseid tasutakse ning deklareeritakse Maksu- ja Tolliameti kaudu. KOHALIKUD MAKSUD
kuue kuu jooksul, arvates majandusaasta lõpust, esitama Maksu- ja Tolliametile püsiva tegevuskoha majandusaasta aruande allkirjastatud eksemplari. Sotsiaalmaksuseadus (SMS) 48. Mis on sotsiaalmaks? Sotsiaalmaks on pensionikindlustuseks ja riiklikuks ravikindlustuseks vajaliku tulu saamiseks maksumaksjale pandud rahaline kohustis, mis kuulub täitmisele käesolevas seaduses ettenähtud korras, suuruses ja tähtaegadel. 49. Millistelt tasudelt tuleb sotsiaalmaksu maksta? Sotsiaalmaksu makstakse: 1) töötajale rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt; 2) ametnikule makstud palgalt ja muudelt tasudelt. 3) juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele ning füüsilise isiku pankrotimenetluses pankrotihaldurile ja pankrotitoimkonna liikmele makstud tasudelt; 4) füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtlusest saadud tulult, millest on tehtud
ettevõtetega seotud isikute suhtes, st kui firma A annab firma B töötajale tasuta süüa, siis on see ka erisoodustus. Kuidas erisoodustust maksustatakse? Erisoodustust maksustatakse tagurpidi, nagu inimene oleks selle hüve rahas kätte saanud. Näide Kudumiskursus maksis 100 eurot. 1) tulumaks tagurpidi: 100*20/80%=25 2) soodustus + tulumaks = „brutotöötasu” summa, 100+25=125 3) sellelt arvutame sotsiaalmaksu: 125*33%= 41.25 Riigile tuleb 100 euroselt erisoodustuselt lisaks maksta: 25 eurot tulumaksu ja 41.25 eurot sotsiaalmaksu, kokku 66.25 eurot. Lisaks ei tohi käibemaksukohuslasest firma nendelt kuludelt käibemaksu tagasi arvestada, kõik maksud koos käibemaksuga summalt. Töötuskindlustusmakse ja pensionikindlustusmakse erisoodustustelt ei arvestata.
Intressinõude esitamise õigus aegub 1 aastaga, juhul kui põhivõlg on makstud. Kui põhivõlg on maksmata, saab intresiinõude esitada 3 aasta jooksul; Sunniraha ja trahvide sissenõudmise tähtaeg on 1 aasta; Maksuvõla sundtäitmise aegumine on 7 aastat. 14.Kuidas jagunevad maksualased süüteod; Maksualased süütoed jagunevad kuritegudeks ja väärtegudeks. Kuritegu on siis, kui Maksu- ja Tolliametile on jäänud laekumata rohkem kui 500 000 krooni. 15.Mis on sots.maksu objektideks, sotsiaalmaksu minimaalne määr; Sotsiaalmaksu objektiks on töötajatele rahas makstud palgalt ja muudelt tasudelt, avalikule teenistujale makstud palgalt ja muudelt tasudelt ja kontrollorganite liimetele makstud töötasudelt tulenevad väjamaksed. Sotsiaalmaksu minimaalmäär on 4350 krooni, millelt arvestatakse sotsiaalmaksu s.o. 1435.-krooni. 16.Kes sots.maksumaksjad; Sotsiaalmaksu maksavad residendist juriidiline isik, füüsiline isik, riigi, valla või linnaasutus ja
annaabi.ee 
