rahvuslikumajanduse arengust - korprats kaumimax. ja jaotamata võimaldama teha makroanalyyse ja kasum koostada prognoose. -netointressid RKP e rahvamajanduse +valitsuse ülekandemaxed isikutele koguprodukt- kõigi antud riigi +ärinduslikud õlekanded rahvusliku majanduse poolt ( resident) +isiklikud tulud intressidest mingil ajaperioodil (1 aasta) toodetud +isikl. Dividendidelt. kaupade aj teenuste arvestamine. = PI majapidamissektori isiklik Riigisiseselt ja väljapool seda tulu toodetud lõpptoodangu väärtus - isiklikud netomaxud turuhidades.aitab hinnata maj =Yd kasutatav isiklik tulu (DPI) arengut. -eratarbimiskulutused C SKP sisemajanduse koguprodukt- = S isiklikud säästud lõpptoodangu kogusumma rahalises väljenduses ( resident ja mitteresident). Ainult antud riigi.
T= n X H = 640000 64000 531129= 108,871 KKu = FK +n X MK = 531129 n= FK: (H-MK) = 639,11 Kasumilävi saavutatakse 639,11 ratta juures Tellimuse täitmise korral on kasum 108,871 euri Ülesanne nr 3 Brutokasum 12000 euri Kui palju ja milliseid makse tuleb maksta kui makstakse välja dividendidena? Tulumaks 25% netosummalt ehk 20% brutosummalt 12000brutosummalt 2400 tulumaksu ja dividendideks 9600 Tuleb maksta dividendidelt 2400 euri tulumaksu ehk 20% brutosummalt. Muid makse ei ole. Ülesanne nr 4 Andmed: Koolitus 220 euri Erisoodustus Käibemaksu ei Kui palju ja milliseid makse tuleb maksta? Kogukulud? Tulumaks 220X20:80 = 55 euri Sotsiaalmaks 275 x 33% = 90,75 euri Riigile lisaks koolitusele 220 euri tulumaks 55 euri ja sotsiaalmaks 90,75 euri Kogukulu 220+55+90,75=365,75 euri Ülesanne nr 5 Andmed: Mais müügitulu raamatutel 639 Müügitulu cd 958,67
10 Eestis arvatakse tulumaks maha… • Palgatulult • Ettevõtlustulult • Kasu vara võõrandamiselt • Kindlustushüvitiselt ja • Rendi tulu ja litsentsitasud väljamaksed pensionifondist • Intressidelt • Madalama maksumääraga territooriumil asuva • Dividendidelt juriidilise isiku tulu • Pensionitelt, stipendiumitelt, toetusetelt, preemiatelt, hasartmängu võitudelt 11 Astmeline või proportsionaalne tulumaks Eestis? • Astmelise tulumaksu küsimuses ollakse Eestis vastandlikel seisukohtadel. • Erakondadest pooldavad astmelist tulumaksu Keskerakond ja IRL.
FIE (füüsilisest isikust ettevõtja) 2 000 128 Välismaa firma filiaal (lisandub dokumentide 5 500 352 tõlkimistasu) On olemas erinevad maksud eestis, mida iga ettevõtja peaks teadma. · Ettevõtte tulumaks 0%; · Käibemaks 18% (5%, 0%, käibemaksuvaba); · Sotsiaalmaks 33%; · Füüsilise isiku tulumaks 22%; · Tulumaks dividendidelt 21/79 (26,58%); · Töötaja töötuskindlustuse makse (tööandja osa) 0,3%; Kui olete valmis mõelnud oma tuleviku plaanid ja olete valmis looma firma siis edu töötajate otsimisel ja firma loomisel. Kasutatud kirjandus: 1.http://www.erda.ee/ 2.http://www.corpestonia.ee/
või 2 skeemi järgi. Mõlemad koostamise skeemid annavad ühesuguse lõpptulemuse, kuid 1. skeemi järgi kirjutatakse kulud lahti nende olemuse ja 2. skeemis kulude funktsiooni järgi. Kõik kasumiaruande skeemides nõutavad tulud-kulud võiks tinglikult jaotada järgmistesse rühmadesse: põhiäritegevuse tulud-kulud muu äritegevuse tulud-kulud finantstegevuse tulud kulud ettevõtte tulumaksu kulu (Eestis vaid väljajagatud kasumilt ehk dividendidelt). Rahavoogude aruanne Rahavoog Rahakäibe (rahavoo) aruanne näitab aruandeperioodi laekumisi ja väljamakseid rühmitatuna äritegevuse, investeerimistegevuse ja finantseerimistegevuse rahakäibeks. Kuna ettevõtte kasum leitakse tekkepõhiselt ehk üldjuhul kasum raha, siis on oluline teada rahade liikumist. Ühtlasi annab rahakäibe aruanne pildi ka ettevõtte raha kvaliteedist - kas raha on saadud äritegevusest või hoopis põhivarade müügist.
Füüsilise iskiku maksuvaba tulu 2007 aastal on 24 000kroon-1534eurot 17. Välisriigis teenitud raha tuleb eestis deklareerida- tõene 18. Töötukindlustuseaduse kohaselt on kindlustatu- lk7 Juhatuse liige Töölepinguga töötaja Vabariigi president-ei ole Riigikontrollor-ei ole 19. 2007 aastaks on kehtestatud kindlustatu määraks .........2,8..%, ja tööandjamääraks... 1,4...% 20. Keemilinepuhastus--mitteseitud kulu, muu kulud 21. 6 pakki kohvi 1 Eestis dividendidelt, erisoodustuselt, ja juriidilise isiku poolt tehtud makstud täismaksud Riigile Maksumaksja elukoha kohqlikule omavalitsusele 2 2007 aastaks maksuvaba tulu-2000kroon 3 Eluruumidena kasutava korteri võõrandamisest saadud kasu- ei maksusta. Lk 2 4 Residentist füüsilisel isikul on õigus maksustamisperioodi väärtpaberi võõrandamisest saaud kasust maha arvata samal perioodil väärtapaberite võõrandamisel saadud kahju-ja, lk 3
15AR1+240 000= 54 000 15AR1= 300 000 AR1= 20 000 6. QR=CA-IRY/CL => 1,12=60 000-IRY/25 000 28 000=60 000-IRY IRY= 32 000 7. M=CA-IRY-AR M= 60 000 32 000 20 000= 8000 Kasumiaruanne: 1. I=0,1*45 000= 4500, sest I oli 10% pikaajalised kohustused (LD) 2. TIE= EBIT/I => 7=EBIT/4500 => EBIT= 7*4500= 31 500 TIE=7 3. EBT= EBIT I EBT= 31 500 4500 = 27 000 4. T = 0 (tulumaks ainult dividendidelt) NI = EBT T NI= 27 000 5. VC = S EBIT (NB! Edgari valem!) VC = 270 000 31 500 = 238 500 2. Finantsplaan Ettevõtte varad perioodi lõpus 340. Müüdud kaupade maksumus on 300. Varud perioodi alguses on 211. Hankijatele maksmata arvete algsaldo 50. Ostetud laovaru kokku 429. Hankijate lõppsaldo 66. Leida maksed hankijatele rahavoo eelarvesse. LAHENDUS: (konspekt lk.61) CFP = - (VC + MOC + IRY AP) IRYt (varud perioodi lõpus) 340
8 Kingitud OÜ-le YYY 8 Arvestatud kingituselt TM 20/80 9 Arvestatud intresse saadud laenudelt 10 Müüdud ostjatele toodangut 10 Ostjatele müüdud toodangu KM 11 Laekus A/kontole ostjatelt võla katteks 12a Jagatud aruandeaasta kasumist 5% reservkapitali 12b Jagatud aruandeaasta kasumist 20% dividendideks 12c Aruandeaasta kasumist kantud eelmiste per. jaot. kasumisse 13 Arvestatud dividendidelt tulumaksu 20/80 14 Kantud TKKK-le kõik kulud 15 Kantud TKKK-le kõik tulud 16 Perioodi lõpetamine: toodud välja aruandeaasta kasum (kahjum) Kokku Deebet Kreedit Konto Summa Konto Summa Palgavõlg 48,000 A/konto 48,000 Amort. kulu 2,600 Mas. akum
22. Mille järgi planeeritakse tööjõukulud, kulum, tulumaks? Tööjõukulu – Kui ettevõttes valdavalt tükipalk, siis parameter. Kui ettevõttes valdavalt ajapalk, siis kasvumäär. Käib müügitulu järgi, kui kasvumääradega, siis ettevõtte siseseid ja väliseid tegureid, nt välised tegurid riigi keskmine palk, sisemine tegur ettevõtte võimekust palkasid üldse maksta. Kulum – planeerimine põhivara järgi. Tulumaks – väljamakstavatelt dividendidelt ehk netodividendidelt. Tulumaks kajastatkse dividendide väljakuulutamise hetkel. 23. Mille järgi planeeritakse turustuskulud, üldhalduskulud? Turustuskulud – planeerimine kasvumäärameetodil, tulev võtta arvesse siseseid ja väliseid tegureid tegurid. Üldhalduskulud - planeerimine kasvumäärameetodil, tulev võtta arvesse siseseid ja väliseid tegureid tegurid. Välistest teguritest arvestada inflatsiooni, sisestest turundusplaani
puhaskasumist, mis on 50 000 EEK, moodustada äriseadustiku sätetest tulenevalt kohustuslik reservfond 2500 EEK (5% aruandeaasta puhaskasumist). Dividendidena välja maksta 14 250 EEK, eraldada fondiemissiooni reservi 23 750 EEK ja jaotamata kasumise 9500 EEK D: Aruandeaasta kasum 50 000 EEK K: Kohustuslik reservkapital 2500 EEK K: Viitvõlad (dividendivõlad) 14 250 EEK K: Fondiemissiooni reserv 23750 EEK K: Eelmiste perioodide jaotamata kasum 9500 EEK Seejuures kantakse dividendidelt pärast väljamaksmist üle tulumaks s.o. 26% brutodividendilt 14250*26/74=5007 EEK D: Tulumaksukulu 5007 EEK K: Tulumaks dividendidelt 5007 EEK 45. Dividendide maksmine aktsionäridele Vastavalt kasumijaotuse otsusele makstakse eelmise aasta puhaskasumist välja dividende 14 250 EEK D: Viitvõlad (dividendivõlad) 14 250 EEK K: Arveldusarve 14 250 EEK 46. Kohustuslik reservkapitali moodustamine Firma A puhaskasum oli 100 000 EEK. Kasumijaotuse otsuse põhjal kantakse kohustuslikku
vedu kliendile; müügiosakonnaga seotud kulud, palk, rent, telefon Üldhalduskulud-kontorikulud, ettevõtte juhtimine, pangateenused; Muud äritulud - ettevõtmisega mitte seotud; majanduslik kasu välistest teguritest; Ärikasum-ettevõtte tegevusest tulenev kasum Finantstulud- ja kulud- investeeringud, raha paigutus; raha pealt raha teenimine, nt aktsiate ostmine; raha kasutamise eest tehtud maksed, nt intress Dividendid- omakapitali jaotus Tulumaks-dividendidelt ja erisoodustuselt Kuluarvestuse olemus ja põhimõtted Kasutatakse juhtimisarvestuses, et langetada juhtimisotsuseid. Tegelikud kulud on need, mis on tegelikult tekkinud. Standardkulu- see mis läheb ühe toote valmistamiseks, eeldatavasti.. spetsialist määrab need kulud Kuluhälbed- Kulu eelarved- Vara võtame lattu arvele. Läheb tootmisse, tegu kuluga. Kulutus- soetamise hetkel, enne otsustamist, kas tegu varu või kuluga
2380 Maamaksu võlg Passiva Maksuvõlad 239 Maksuvõlgade viivised Passiva 2390 Käibemaksu viivised Passiva Maksuvõlad 2391 Sotsiaalmaksu viivised Passiva Maksuvõlad 2392 Isiku tulumaksu viivised Passiva Maksuvõlad 2393 Töötuskindlustusmaksu viivised Passiva Maksuvõlad 2394 Kogumispensioni maksu viivised Passiva Maksuvõlad 2396 Muude maksude viivised Passiva Maksuvõlad 24 Muud võlad Passiva 2400 Dividendivõlad Passiva Muud võlad 2401 Väljamaksmata dividendidelt arvest. tulumaks Passiva Muud võlad 2410 Intressivõlad Passiva Muud võlad 2450 Muud kreditoorsed võlad Passiva Muud võlad 246 Deklareerimata palgamaksud Passiva 2460 Sotsiaalmaksu viitvõlg Passiva Muud võlad 2462 Tulumaksu viitvõlg Passiva Muud võlad 2464 Töötuskindlustusmakse viitvõlg Passiva Muud võlad 2466 Kogumispensioni makse viitvõlg Passiva Muud võlad 2500 Saadud ettemaksed (sh.ostjate ettemaksed) Passiva Saadud ettemaksed 2600 Sihtfinantseerimise lüh
Reeglina jagunevad need liht- ja eelisaktsiateks ning märgistatakse tähtedega (A-, B-, C-seeria aktsiad). Erineva klassi aktsiad annavad aktsionäridele erinevad õigused: näiteks A-seeria aktsia võib anda omanikule ühe hääle, B-seeria kolm häält, C-seeria eelisaktsia ühe hääle. Lihtaktsiad (Common Stock) on enamasti tavalised hääleõigusega aktsiad. Aktsionär teenib kasumit aktsia hinna tõusult ja ettevõtte makstavatelt dividendidelt. Paljud aktsiad on vabalt kaubeldavad reguleeritud turgudel. Eelisaktsiate (Preffered Stock) puhul on hääleõigus aktsionäride üldkoosolekul piiratud või puudub täielikult. Eelisaktsia omanik ei saa tavaliselt ettevõtte juhtimises osaleda, kuid eelisaktsia annab tavaaktsiaga võrreldes erilised õigused dividendide saamisel ja aktsiaseltsi likvideerimisel allesjäänud vara jagamisel. Lisaks ülaltoodule liigitatakse aktsiaid ettevõtte suuruse, stiili ja ka majandusharu alusel:
Sotsiaalmaksu laekus aasta lõpu seisuga 12,814 miljardit krooni ehk 101,36 protsenti aastaks planeeritust, sellest detsembris 1,278 miljardit krooni. Tulu varadelt laekus 2,236 miljardit krooni. Riigieelarvesse laekus 2003. aastal 41,245 miljardit krooni. Makse laekus aasta kokkuvõttes 35,89 miljardit krooni. Tulumaksu laekus eelmise aasta jooksul 6,064 miljardit krooni. Juriidilise isiku tulumaksu ülelaekumise tingisid ettevõtete poolt väljamakstud dividendidelt makstud tulumaks, mille maht oli oodatust märgavalt suurem, eriti arvestades juriidilise isiku tulumaksu laekumise rohkem kui 80 protsendilist kasvu 2002. aastal. Füüsilise isiku tulumaksu ülelaekumise põhjuseks oli prognoositust märgatavalt kõrgem tööhõive 2003. aasta II poolaastal, mis kiirendas palgafondi kasvu. Sotsiaalmaksu laekus aastaga 14,26 miljardit krooni. Sotsiaalmaksu ülelaekumise põhjuseks olid sarnaselt füüsilise isiku tulumaksule soodsad arengud tööjõuturul
sissetulekuga isikud 8. Maksude rahavoog(olulisemate maksude maksminse sagedus,kuupäevad).mis iga kuu jne. Olulisemad maksud on käibemaks, sotsiaalmaks, aktsiisimaks Käibemaks laekumine 20 kuupäevaks suvekuud ja jaanuar. (riigieelarvesse)- kaetakse kõikasjad kuhu vaja. Sotsiaalmaks 10 kuupäevaks. FIE sots juurdemaksed 1.okt aastas korra, avansilised igakvartali viimase kuu 15 kuupäev. Tulumaks 10. kuupäevaks igakuu. Dividendidelt suvekuudel makstakse näiteks juuni siis juulis TM. Aktsiisid-igakuiselt 15 kuupäevaks (aktsiise 5). Raskeveoki osakaal- kvartalane maks esimese kuu 15 ks (veokimassile, vedrustuse, telgede arv). Tollimaks- vastavalt deklaratsioonile. Hasartmängumaks- 15 kuupäevaks 9. Valitsuse majanduslikud ülesanded ehk milleks on makse vaja maksta. Selle arvelt saab sotsiaaltoetusi välja maksta, tulusid ei laeku peavad kulusid kärpima et eelarve defitsiit jääb
Ettevõtete ühinemiste ja ülevõtmiste nõustamine, organiseerimine ja finantseerimine Dividendide, intresside ja lunastamismaksete kogumine emitendilt või makseagendilt ning kandmine investori arvelduskontole Aktsionäri esindamine aktsionäride üldkoosolekul, omandiõiguse tunnistamine Väärtpaberite pantimise registreerimine Väärtpaberite kinkimine ja pärandamine Aktsiseltside registreerimine Eesti Väärtpaberikeskuses Dividendidelt/intressidelt enamkinnipeetud tulumaksu tagasitaotlemise menetlemine Börsitehingute kinnitamine Investorile väärtpaberitehingute tegemiseks laenuandmine Riski maandamine või spekureerimine tuletisväärtpaberitega Kohustusliku kogumispensioni konto avamine ja toimingute tegemine 31. Pangagarantiide liigid. Liigid: Pakkumise garantii – tagab avaliku pakkumise korraldajale hüvitise saamise, kui
Igal konkreetsel juhul on vajalik kontrollida Tolli- ja Maksuametist, kas ettevõtte registreerimine on nõutav. Aktsiisimaksud kehtivad mitmetele kaupadele nagu tubakas, alkohol, kütused ja autod. 3.5. Ettevõtte tulumaks Kehtiv ettevõtte tulumaksumäär on 25%. Samuti maksustatakse 25%-ga kapitalitulu. Üldjuhul on aktsiate võõrandamisest saadav tulu kapitalitulu maksust vabastatud kui aktsiaid omati üle kolme aasta vastavalt EL ema-tütarettevõtte direktiivile. Dividendidelt peetakse üldjuhul kinni 25%, kuid riikidevaheliste lepingutega võivad olla sätestatud teistsugused tingimused. 3.6. Sotsiaalkindlustusmaksud ja palgafondimaksud Tööandjaid puudutavad kohustusliku pensionikindlustuse makseid tööturu pensionifondi (ATP Fund). Kohustuslikku pensionikindlustust maksavad kõik töötajad, kes töötavad vähemalt 9 tundi nädalas. Põhikindlustuse makse suurus täistööaja eest (ehk üle 117 töötunni
NB ! Osaühingu tulud ja kulud kajastatakse raamatupidamises käibemaksuta summades. Ülaltoodud viisil käsitlevad käibemaksu ainult ettevõtted, kes on registreeritud käibemaksukohustuslaseks. Käibemaksukohustuslaseks muutumine ei toimu automaatselt vaid selleks tuleb pöörduda Maksu- ja Tolliametisse. Tulumaks · Ettevõtte tulumaks ( maksumäär - 21 / 79 ) Ettevõte maksab tulumaksu erisoodustustelt, ettevõtlusega mitteseotud kuludelt ja väljamakstud dividendidelt · Isiku tulumaks maksumäär 21 %, maksuvaba tulu 144 eurot kuus Isik maksab tulumaksu palgalt, ettevõtluse tuludelt ning muudelt tuludelt Tulumaksu kinnipidaja äriühing või FIE, kes teeb tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid. Näide: Vastavalt kokkuleppele on Siimu brutopalk (väljateenitud töötasu) 480 eurot. Ettevõte peab Siimu brutopalgale juurde arvestama järgmised maksud: 1. sotsiaalmaks 33 %: 480 * 33 % = 158,40 2
) ettevõtte tulumaks (4) = (3) * 21/79 (26,58%) Eesti Vabariigis on tulumaksumäär ajutiselt 0% (0/100) kasum (3) puhaskasum (5) = (3) (4), on 100% kuni 73,42% (3-st) riskifond (6) > põhikapitalist vähemalt 5%, kuni 10% põhikapitalist jaotatavad dividendid (7) omanike tulumaks puhas- (bruto) dividendidelt (8) 21/79 (26,58%) kasum (5) (7) 100% = (8) 26,58 % + omanike dividendid (9) 58/79 (9) 73,42% (neto) (73,42%) jaotamata puhaskasum (10) 18 M = 4/1 M= 12/1 tulu (1) 14678900 tootmis- ja majanduskulud (2) 5000000 kasum (3) 14678900 5000000 = 9678900 ettevõtte tulumaks (4) 9678900 * (1/9) = 1075433,33
Riigi ja kohaliku omavalitsuse teaduse, spordi, kultuuri, hariduse, korrakaitse või sotsiaalhoolekande asutuse, kogu summas mis ei ületa üht alljärgnevat piirnormi: 1. 3% maksumaksja poolt samal kalendriaastal isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast 2. 10% 1. jaanuariks või majandusaastaks lõppenud maksumaksja viimase majandusaasta kasumist Muu residendist juriidiline isik: ei maksustata kuni 500 krooni ulatuses kalendri kuus. Tulumaks dividendidelt: Äriühing maksab tulumaksu dividendide või muude kasumi eraldistena jaotatud kasumit nende rahalisel väljamaksmisel või mitte rahalises vormis Tulumaksu arvestus dividendidelt: 1000000*23/77 ja saadakse tulumaksu osa=298701.- Põhivarade arvestus: hulka kuuluvad: soetamise, säilivuse ettevõtte sisese ümberpaigutuse amortisatsiooni remondi kulude, müügi ja mahakandmise ning rendi õige ja õigeaegse arvestuse kajastamist.
183 päeva või tema tööandja on Eesti resident) Eestis vabastusmeetod TuMS §13 lg 4. Eestis – palgatulu. Vabastusmeetod kohaldub Eestis tingimusel, kui isik on välisriigis vähemalt 183 päeva ja tulu on välisriigis maksustatav ja see on tõendatud. Kui 1 tingimustest pole täidetud, siis on krediidimeetod (TuMS §45) TOPELTMAKSUSTAMINE MAJANDUSLIK - sama tulu maksustatakse mitu korda erineva isiku poolt. Nt kasumi maksustamine tulumaksuga ning dividendidelt tulumaksu kinnipidamine. Ettevõte A maksab dividendid välja füüsilisele isikule riigis X. Lisaks dividendide maksmisele on kinnipeetud TM. JURIIDILINE – sama isiku sama tulu mitmekordne maksustamine – 2 erinevat riiki maksustavad oma koduriigis peab ka maksma dividendi tulult maksu Maksulepingutes välditakse juriidilist topeltmaksustamist. KREDIIDIMEETOD - TuMS § 45 – residendiriigi maksukohustusest on võimalik maha arvata tuluallikariigi maksukohustuse võrra.
tasumiseks/tagastamiseks/avansiliste maksete katteks ETTEVÕTTE TM 1994-1999 EESTIS: kasum (kahjum) enne tulumaksustamist, - kulum kasumiaruandes, + maksuamortisatsioon, - tulud, mida ei maksustata, + kulud, mida maksustamisel ei lubata maha arvata +/- eripiirangutega mahaarvamised (kingitused, annetused, vastuvõtukulud) - muud mahaarvamised = maksustatav tulu, tulumaks = maksustatav tulu * (tulumaksumäär/100), - mahaarvamised tulumaksust (avanss, dividendidelt kinnipeetud jm), = tasumisele kuuluv tulumaks TULU MAKSUSTAMINE: Tulu liigist lähtuvalt: töövõtutulud, ettevõtlustulud, kapitalitulud. Nominaalne ja reaalne. FI, juriidiline isik, muu kohustuslane. Maksubaasist lähtuv: totaalne TM, laia tuli maksubaas, arvestusliku tulu maksubaas, kitsa tulu maksubaas. TRADITSIOONILINE TULUMAKS: TULU: 1) tulu, mida ei maksustata; 2) tulu, mida maksustatakse (TuMS kasut ka väljendit ,,maksustatav tulu") mahaarvamised / = maksustatav tulu
Nimetatud ettepaneku peab kinnitama üldkoosolek. Dividendide võib maksta ainult puhaskasumi arvelt üks kord aastas. Osanikele dividendide väljamaksmisel tuleb maksta tulumaksu ulatuses, mis vastab 26/74 dividendide summast. Kinnipeetud tulumaks kuulub riigieelarvesse ülekandmisele väljamaksmise kuule järgneva kuu 25. kuupäevaks. Ettevõtte võib tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata maksutamisperioodil dividendidelt tasutud maksusumma. 37. Fondiemission on aktsiakapitali suurendamine eelmiste perioodide jaotamata kasumi või aruandeaasta kasumi arvel. Fondiemissioni võib korraldada: 1) kas uute aktsiate või osade väljalaskmisena, kus iga aktsionär või osanik saab juurde uusi aktsiad või osasid võrdeliselt olemasolevatega. 2) olemasolevate aktsiate või osade nimiväärtuse suurendamisena, kus iga aktsionäri või osaniku osalus suureneb võrdeliselt olemasolevate aktsiate või osade nimiväärtusega
tööandja annab töötajale üle tasuta varem saadud vara). Kui töötaja vara ei ole kasvanud või tema kulud ei ole vähenenud, siis ei ole töötaja tulu saanud ning ei saa rääkida erisoodustustest. Erisoodustuste maksustamise eesmärk on tagada töötajate võrdne kohtlemine ja takistada töötasult makstavatest maksudest kõrvalehoidumist. [1, lk 9-10] 2009. aastal on Tulumaksuseaduse § 4 kohaselt erisoodustustelt, dividendidelt jt väljamaksetelt arvestatava tulumaksu määr 21/79. Näide 6: Erisoodustuste tulumaks ja sotsiaalmaks. Firma tasub töötaja toitlustamise kulud aprillis restorani arve alusel: toitlustamine 1 000 krooni + käibemaks 180 krooni. Kokku on erisoodustuseks 1 180 krooni, mille kohta fira teeb kanded: D Erisoodustuste kulud 1 180 K Arveldusarve 1 180 Arvestatakse erisoodustuse tulumaks: 1 180 x 0.21 = 248 krooni
22. Mille jargi planeeritakse tööjõukulud, kulum, tulumaks? Tõõjõukulud: Kui ettevõttes on tukipalk siis parameeter, kui tunnipalk siis kasvumaar. Parameetriliselt planeerime kaib muugitulu jargi. Kasvumaaradega planeerimisel tuleb arvestada ettevõtte siseste ja valiste teguritega (nt. valine - riigi keskmine palk ja sisene - ettevõtte võimekus palku uldse maksta.) Kulum: Parameetriline ning planeeritakse põhivara jargi. Tulumaks: Planeeritakse valja makstavatelt dividendidelt. 23. Mille jargi planeeritakse turustuskulud, uldhalduskulud? Turustuskulud: planeeritakse kasvumaarade meetodil ehk tuleb arvesse võtta ettevõtte siseseid ja valiseid tegureid. Valised- inflatsioon, sisesed turundusplaan nng kas on soovi ja võimalus hoida kokku uldhalduskulusid. 24. Mille jargi planeeritakse rahakonto, nõuded, varud, põhivara? Rahakonto saab rahavoo eelarvest. Nõuded ja varud planeeritakse muugitulu jargi, meetod on parameetriline, seostades
Vale. SKT arvestusest ei jäeta välja a. Riiklikke toetusi lastega peredele b. Kasutatud asjade müüki c. Ühekordseks kasutamiseks mõeldud kaupade väärtust d. Pankade laenuandmist erainvestoritele SKP arvestus tarbimismeetodil on tavaliselt suurem kui sissetulekumeetodil. - Vale SKP arvestuses elaniku kohta ei arvestata a. renditulud, mis on deklareeritud b. pension pensionid on tulusiirded ja seega SKP arvestusse ei kuulu c. tulud ettevõttete poolt maksud dividendidelt d. töötasu Mida suurem on SKP tase inimese kohta, seda ebavõrdsem on ka tulude jaotus ühiskonnas. - Vale Uue elumaja valmimist käsitletakse SKP arvestuses kui a. Eratarbimist b. Investeeringut c. Renti d. Omanikutulu SKP arvestuse puhul on vahetoote kogusumma suurem kui loodud lisandväärtuse summa. SKP arvestuse puhul a. mida väiksem on valitsussektori osakaal, seda suurem SKP tase per capita b
Riigi ja kohaliku omavalitsuse teaduse, spordi, kultuuri, hariduse, korrakaitse või sotsiaalhoolekande asutuse, kogu summas mis ei ületa üht alljärgnevat piirnormi: 1. 3% maksumaksja poolt samal kalendriaastal isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast 2. 10% 1. jaanuariks või majandusaastaks lõppenud maksumaksja viimase majandusaasta kasumist Muu residendist juriidiline isik: ei maksustata kuni 500 krooni ulatuses kalendri kuus. Tulumaks dividendidelt: Äriühing maksab tulumaksu dividendide või muude kasumi eraldistena jaotatud kasumit nende rahalisel väljamaksmisel või mitte rahalises vormis Tulumaksu arvestus dividendidelt: 1000000*23/77 ja saadakse tulumaksu osa=298701.- Põhivarade arvestus: hulka kuuluvad: soetamise, säilivuse ettevõtte sisese ümberpaigutuse amortisatsiooni remondi kulude, müügi ja mahakandmise ning rendi õige ja õigeaegse arvestuse kajastamist.
Sotsiaalmaks Aktsiisimaksud Maamaks Sotsiaalmaks otsene maks ja sihtotstarbeline (33%), maksab tööandja töötaja brutopalga järgi. Jaguneb kaheks: 20% sotsiaalkindlustusfondi, 13% ravikindlustusfondi Tulumaks jaguneb kaheks: 1) füüsilise isiku tulumaks- Eestis 2009.aastal 21% tuludelt, arvestatakse brutopalga tuludelt, otsene maks. 2) juriidilise isiku tulumaks- otsene maks, 21% dividendidelt, investeeringud on tulumaksuvabad. Käibemaks kaudne maks, 20% kauba või teenuse hinnast; käibemaksu tõstmine muudab vaesemad veelgi vaesemaks, sest primaarset tarbimist ei saa vähendada. Pärnus petavad: juuksurid, taksojuhid (tsekki ei anta) 17 Maamaks otsene maks, tasuda Maksu- ja Tolliametile, sõltub maatüki suurusest ja asukohast; laekub hiljem kohaliku omavalitsuse eelarvesse.
põhikirjast tulenevalt. Dividend makstakse välja rahas. Osaniku nõusolekul võib dividendi välja maksta ka muus varas. 22 Dividendide maksustamine Residendist äriühing maksab tulumaksu dividendide või muude kasumieraldistena jaotatud kasumilt nende väljamaksmisel. Maksustamisperiood on kalendrikuu. Tulumaksu määr on 21/79 ehk 26,58%. Kasumi jaotamise lausendid Osaühingu puhaskasum oli 4000 eurot, millest otsustati dividendideks maksta 2000 eurot. D K K Dividendidelt makstav tulumaks kajastatakse kasumiaruandes tulumaksu kuluna dividendide väljakuulutamise hetkel. D K Majandusaasta aruanne Majandusaasta aruanne koos lisatud materjalidega: Majandusaastaaruanne;Audiitori järeldusotsus; Kasumi jaotamise/kahjumi katmiseettepanek; Tegevusaruanne; Raamatupidamise aastaaruanne Audiitorkontrolli kohustus (1) Raamatupidamise aastaaruande audit on kohustuslik: * igale aktsiaseltsile, * riigiraamatupidamiskohustuslasele,
Kapitali struktuuri käsitlevate teooriate kohaselt väheneb laenukapitali kasutamisega firma kapitali keskmine hind ning suureneb tema turuväärtus, kuna laenukapitali intressid saab tuludest maha arvata enne makse. Üksnes omakapitali kasutava ettevõtte väärtus: EBIT (1 - Tc )(1 - Ts ) VU = ro Tc ettevõtte tulumaksu määr Ts üksikisiku tulumaksumäär dividendidelt r0 aktsionäride nõutav tulunorm Miller-Modigliani mudel laenukapitali kasutava firma väärtuse leidmiseks: (1 - Tc )(1 - Ts ) VL = VU + 1 - B (1 - TB ) B võla suurus Tb üksikisiku tulumaksumäär intressidelt 12
rahavoogudele üldiselt puudub? Amortisatsiooni maksukilp = amortisatsioon * maksumäär (t) Intresside maksukilp = intressikulud * maksumäär (t) Amortisatsiooni ja intresside maha arvestamine enne maksude mahaarvestamist ning selle hilisem juurdearvestamine. Vähendab makse. Tekib positiivne mõju rahavoogudele, sest rahavood on sellise tegevuse järel suuremad. Eestis positiivne mõju puudub, sest tulumaksu ei arvestata kasumilt, vaid ainult dividendidelt ehk siis kasumi jaotamiselt. 30. Projekti rahavoogude hindamine: pöördumatud kulud, alternatiivkulud, kõrvalnähud, käibekapitali vajadus, üldkulud jmt reeglid Pöördumatud kulud (sunk costs) kulud on juba tehtud (või tehakse niikuinii) ning otsus projekti kohta neid ei muuda. Pöördumatud kulud Ei OLE lisanduv rahavoog. Näide: lisaks varasemale turu-uuringule näiteks juba tehtud uurimis- ja arendusväljaminekud, varem
10 OÜ Baltic Premator 2011. a. majandusaasta aruanne Maksustamine Eestis kehtiva tulumaksuseaduse kohaselt ei maksustata Eestis ettevõtte aruandeaasta kasumit. Tulumaksu makstakse dividendidelt, erisoodustustelt, kingitustelt, annetustelt, vastuvõtukuludelt, ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt ning siirdehinna korrigeerimistelt. Alates 01.01.2008 on dividendidena jaotatud kasumi maksumääraks 21/79 väljamakstavalt netosummalt. Dividendide väljamaksmisega kaasnevat ettevõtte tulumaksu kajastatakse kohustusena ja kasumiaruandes tulumaksukuluna samal perioodil kui
rahavoogudele üldiselt puudub? Amortisatsiooni maksukilp = amortisatsioon * maksumäär (t) Intresside maksukilp = intressikulud * maksumäär (t) Amortisatsiooni ja intresside maha arvestamine enne maksude mahaarvestamist ning selle hilisem juurdearvestamine. Vähendab makse. Tekib positiivne mõju rahavoogudele, sest rahavood on sellise tegevuse järel suuremad. Eestis positiivne mõju puudub, sest tulumaksu ei arvestata kasumilt, vaid ainult dividendidelt ehk siis kasumi jaotamiselt. 10 36. Projekti rahavoogude hindamine: pöördumatud kulud, alternatiivkulud, kõrvalnähud, käibekapitali vajadus, üldkulud jmt reeglid Pöördumatud kulud (sunk costs) kulud on juba tehtud (või tehakse niikuinii) ning otsus projekti kohta neid ei muuda. Pöördumatud kulud Ei OLE lisanduv rahavoog. Näide: lisaks
rahavoogudele üldiselt puudub? Amortisatsiooni maksukilp = amortisatsioon * maksumäär (t) Intresside maksukilp = intressikulud * maksumäär (t) Amortisatsiooni ja intresside maha arvestamine enne maksude mahaarvestamist ning selle hilisem juurdearvestamine. Vähendab makse. Tekib positiivne mõju rahavoogudele, sest rahavood on sellise tegevuse järel suuremad. Eestis positiivne mõju puudub, sest tulumaksu ei arvestata kasumilt, vaid ainult dividendidelt ehk siis kasumi jaotamiselt. 36. Projekti rahavoogude hindamine: pöördumatud kulud, alternatiivkulud, kõrvalnähud, käibekapitali vajadus, üldkulud jmt reeglid · Pöördumatud kulud (sunk costs) kulud on juba tehtud (või tehakse niikuinii) ning otsus projekti kohta neid ei muuda. Pöördumatud kulud Ei OLE lisanduv rahavoog. Näide: lisaks varasemale turu-uuringule näiteks juba tehtud uurimis- ja arendusväljaminekud, varem
nimetatud erisusi. Tulumaksuga ei maksustata reklaami eesmärgil üle antud kaupa ega osutatud teenust, mille väärtus ilma käibemaksuta on kuni 10 eurot. Kingitusena käsitatakse ka kuni 10 000 euro suuruse võidufondiga kaubandusliku loterii võitu, arvestamata eelmises lauses sätestatud piirmäära. 41. Nimeta erinevaid kingitusi, annetusi ja vastuvõtukulusid? 42. Millal tuleb tasuda tulumaksu dividendidelt ja muudelt kasumieraldistelt? 43.Millal tuleb tasuda tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt ja muudelt väljamaksetelt? (2) Residendist juriidiline isik ning §-s 53 nimetatud mitteresident on kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni §-des 49–53 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta eelmisel kalendrikuul. Eelmises lauses nimetatud isik, kes on registreeritud
füüsilisele isikule toimetulekuks osutatud materiaalne abi noorte püsilaagris või noorte projektlaagris osalejale kingitud meened (kuni 32eur laagris osaleja kohta); spordivõistlusel osalejale võistlusel kingitud meened (kuni 32eur võistlusel osaleja kohta); reklaami eesmärgil üle antud kaup või osutatud teenus, mille väärtus ilma käibemaksuta on kuni 10 eurot. 42. Millal tuleb tasuda tulumaksu dividendidelt ja muudelt kasumieraldistelt? Residendist äriühing (sealhulgas täis- ja usaldusühing) maksab tulumaksu dividendide või muude kasumieraldistena jaotatud kasumilt nende väljamaksmisel rahalises või mitterahalises vormis. Tulumaksuga ei maksustata fondiemissiooni korras jaotatud kasumit. 43. Millal tuleb tasuda tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt ja muudelt väljamaksetelt?
Eriti on sellist teenust vaja investoritele, kell tegevusväli ei piirdu ühe riigiga, vaid hõlmab paljusid riike. Kõige lihtsam hooldusteenus on väärtpaberiarvelduste korraldamine, mille tulemusel ostja saab väärtpaberid ning müüja raha. Teine levinud hooldusteenus on dividendide ja intresside kogumine. Selle tehingu keerukus sõltub väärtpaberite hoidmise süsteemi tehnoloogilisest tasemest riigis. Hooldusteenust osutav pank hoolitseb sageli ka selle eest, et tema klient kõik dividendidelt ja intressidelt vajalikud maksud makstud saaks. See hooldusteenus on pankadele tulus kuna seda valdkonda on raske automatiseerida. Hooldusteenuste hulka kuulub ka investeeringute raamatupidamine ning tulususe mõõtmine, mille raames valmistab pank invesorile ette investeerimisotuste tegemiseks vajaliku info. 17.11.05 RISKID PANGANDUSES
patendi, kaubamärgi, tööstusdisainilahenduse või kasuliku mudeli, plaanide, salajaste valemite või protsesside tööstusliku, kaubandusliku või teadusalase sisseseade või tööstuslikku, kaubanduslikku või teadusalast kogemust puudutava informatsiooni (oskusteabe) kasutada andmise või nende kasutamise õiguse võõrandamise eest (edaspidi litsentsitasu). Tulumaksu peab kinni litsentsitasu maksja. Litsentsitasu saaja võib tema poolt dividendidelt tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata litsentsitasult kinnipeetud tulumaksu. Käibemaks Maksustatakse: Teenus - ettevõtluse korras hüve osutamine või õiguse võõrandamine, mis ei ole kaup, ning tasu eest majandustegevusest hoidumine, õiguse kasutamisest loobumine või olukorra talumine. Teenus on ka elektrooniliselt edastatav tarkvara ja teave ning vastavalt ostja tellimusele spetsiaalselt koostatud või kohandatud tarkvaraga või teabega andmekandja.
Noorte püsilaagris või noorte projektlaagris osalejale kingitud meened kuni 32 euro ulatuses laagris osaleja kohta; (TuMS § 49 lg 6 p 4) Spordivõistlusel osalejale võistlusel kingitud meened kuni 32 euro ulatuses võistlusel osaleja kohta; (TuMS § 49 lg 6 p 5) Reklaami eesmärgil üle antud kaup või osutatud teenus, mille väärtus ilma käibemaksuta on kuni 10 eurot. (TuMS § 49 lg 6 p 6) 42. Millal tuleb tasuda tulumaksu dividendidelt ja muudelt kasumieraldistelt? Residendist äriühing (sealhulgas täis- ja usaldusühing) maksab tulumaksu dividendide või muude kasumieraldistena jaotatud kasumilt nende väljamaksmisel rahalises või mitterahalises vormis. Tulumaksuga ei maksustata fondiemissiooni korras jaotatud kasumit. (TuMS § 50 lg 1) Residendist äriühing, välja arvatud aktsiaseltsifond, maksab tulumaksu aktsia- või osakapitali või sissemaksete vähendamisel, aktsiate, osade, osamaksete või
Erandiks on diplomaadid, kui teise riigi staatuse all olevad isikud, kes ei ole reeglina asukohamaa maksukohustuslased (TMS §30). Mitteresidendist juriidilisele isikule, kes ei soovi registreeruda residendiks, kuid soovib tegutseda Eesti territooriumil ja /või saada siit tulu, jääb võimalus end registreerida ja tegutseda "püsiva tegevuskohana" (TMS §6, lg.4). Püsiv tegevuskoht (vt punkti 3.1). 1.3 MAKSU LAEKUMINE Eestis laekuvad dividendidelt, erisoodustustelt ja juriidilise isiku poolt tehtud kingitustelt ning mitteresidentide makstud tulumaksud riigile (TMS §5,lg.3). Maksumaksja elukohajärgsele kohalikule omavalitsusüksusele laekub 1.jaanuarist 2009 6 11,4% residendist füüsilise isiku maksustatavast tulust (arvestamata lubatud mahaarvamisi). KOV kantava maksusumma
perioodis, kui tekib kulu tegemise tulemusel tulu tekkimine (RPS, § 16 lg 6). Kulude põhiliseks tunnuseks on ettevõtte netovara vähenemine, ilma et oleks tehtud ettevõtte omanikele väljamakseid (Karu, 2008, lk 32). Kõik kasumiaruande skeemides nõutavad tulud ja kulud võiks jaotada järgmistesse rühmadesse (Kulud ja raamatupidamine, s.a.): • põhiäritegevuse tulud ja kulud; • muu äritegevuse tulud ja kulud; • finantstegevuse tulud ja kulud; • ettevõtte tulumaksu kulu (dividendidelt). Kulude liigitamine raamatupidamise aastaaruande koostamiseks on oluline, kuid sama oluline on see ka juhtimisotsuste tegemise jaoks (Karu, 2008, lk 107). Juhtimisotsused, mis seostuvad ettevõtte tulemustega toodete, allüksuste ja struktuuri segmentide lõikes, eeldavad kulude jälgimist. Seepärast tuleb ettevõtte sisese arvestussüsteemi kujundamise algjärgus kontoplaani koostamisel antud aspekte arvestada (Haldma & Karu, 1999, lk 36).
- DIVIDENDID 41 Tehnikagümnaasium Lahendus Müügist saadud raha (käive ehk realisatsioon) aastas 25000 x 150 = 3 750 000 Kulud kokku 2 440 000+15 000 = 2 455 000 Kasum aastas 3 750 000 2 455 000 = 1 295 000 Dividendid 1 295 000 x 0,45 = 582 750 Tulumaks dividendidelt 582 750 x 0,24 = 139 860 RAHAVOOG = 1 295 000 + 15 000 139 860 582 750 = 587 396 Vastus Aruande aasta lõpuks peab ettevõttel olema kassa- ja panga kontol 587 396 krooni, juhul kui ta maksab aasta lõpus välja dividendid ja tasub ka tulumaksu. ÜLESANNE 3 Ülesanne on toodud finantssuhtarvude kohta. Omakapitali rentaablus (ROE Return on Equity) on kõige olulisem kasumitootluse näitaja. Ta kajastab omanike poolt
- DIVIDENDID 41 Tehnikagümnaasium Lahendus Müügist saadud raha (käive ehk realisatsioon) aastas 25000 x 150 = 3 750 000 Kulud kokku 2 440 000+15 000 = 2 455 000 Kasum aastas 3 750 000 2 455 000 = 1 295 000 Dividendid 1 295 000 x 0,45 = 582 750 Tulumaks dividendidelt 582 750 x 0,24 = 139 860 RAHAVOOG = 1 295 000 + 15 000 139 860 582 750 = 587 396 Vastus Aruande aasta lõpuks peab ettevõttel olema kassa- ja panga kontol 587 396 krooni, juhul kui ta maksab aasta lõpus välja dividendid ja tasub ka tulumaksu. ÜLESANNE 3 Ülesanne on toodud finantssuhtarvude kohta. Omakapitali rentaablus (ROE Return on Equity) on kõige olulisem kasumitootluse näitaja. Ta kajastab omanike poolt
- DIVIDENDID 41 Tehnikagümnaasium Lahendus Müügist saadud raha (käive ehk realisatsioon) aastas 25000 x 150 = 3 750 000 Kulud kokku 2 440 000+15 000 = 2 455 000 Kasum aastas 3 750 000 2 455 000 = 1 295 000 Dividendid 1 295 000 x 0,45 = 582 750 Tulumaks dividendidelt 582 750 x 0,24 = 139 860 RAHAVOOG = 1 295 000 + 15 000 139 860 582 750 = 587 396 Vastus Aruande aasta lõpuks peab ettevõttel olema kassa- ja panga kontol 587 396 krooni, juhul kui ta maksab aasta lõpus välja dividendid ja tasub ka tulumaksu. ÜLESANNE 3 Ülesanne on toodud finantssuhtarvude kohta. Omakapitali rentaablus (ROE Return on Equity) on kõige olulisem kasumitootluse näitaja. Ta kajastab omanike poolt
annaabi.ee 
