31.12.2004 Omakapital (Stockholders' equity) Aktsiakapital (Paid-in capital) Eelisaktsiad (Preferred stock) (5%, nimiväärtus 10 $ , lubatud emiteerida 50 000 tk, emiteeritud 0 tk) Lihtaktsiad (Common stock) (nimiväärtus 2 $, lubatud emiteerida 100 000 tk, emiteeritud ja käibel 10 000 tk) Aazio - lihtaktsiad (Paid in capital in excess of par - common) Aktsiakapital kokku (Total paid-in capital) Jaotamata kasum / kahjum (Retained earnings / deficit) Omakapital kokku (Total Stockholders' equity) VASTUSED ÕPIKU KÜSIMUSTELE 1. 5% on emiteeritud, ülejäänud mitte. 1000 aktsia pealt makstakse 5000 dividende 2. 5$ 3
Aktsiad ja väärtpaberid Võlad tarnijatele Nõuded ostjate vastu' Muud lühiajalised võlad Muud nõuded ja ettemaksud Varud Pikaajalised laenud Muud pikad kohustused Pikaajalised finantsinvesteeringud OMAKAPITAL Materiaalne põhivara Immateriaalne põhivara Omakapital Omakapital- aktsiaseltsis või osaühingus · Aktsia(osa)kapitali nimiväärtus, · Aazio, · Annetatud kapital, · Ümberhindluse reserv, · Reservid: kohustuslik, muu reserv, · Eelmiste perioodide kasum (kahjum) · Oma aktsiad(osa) (miinus) Omakapital TÄISÜHINGUS FÜÜSILISEST ISIKUST ETTEVÕTJA ETTEVÕTE (tekkepõhine raamatupidamine) Osanike omakapital aruandeaasta alguses Ettevõtte omakapital aruandeaasta alguses
ettevõtte poolt tegevustulemusena loodud kapitalist. Omakapitali nimetus bilansis sõltub ettevõtluse vormist (täis-, usaldus-, osaühing, aktsiaselts, tulundusühistu) Bilansis esineb omakapital järgmistel kirjetel: ·aktsiakapital või osakapital - emiteeritud aktsia- või osakapitali nimiväärtus; ·registreerimata aktsia- või osakapital - bilansipäevaks emiteeritud ja registreerimiseks esitatud, kuid äriregistris veel registreerimata aktsiad või osad.; ·ülekurss (aazio) - aktsiate või osade emiteerimisel üle nimiväärtuse saadud tasu.; ·oma osad või aktsiad (miinus) - ettevõtte valduses olevad (näiteks tagasiostetud) tema enda poolt eelnevalt emiteeritud aktsiad või osad; ·kohustuslik reservkapital - vastavalt äriseadustiku nõuetele moodustatud kohustuslik reservkapital; ·muud reservid - muudel eesmärkidel (näiteks selleks, et piirata vaba omakapitali hulka) moodustatud reservid;
Konverteeritavad võlakohustused Pangalaenud Muud laenud krediidiasutustelt Kokku 20. Muud pikaajalised võlad Hankijatele tasumata võlad Võlad tütar- ja emaettevõtetele Võlad sidusettevõtetele Kokku 21. Pikaajalised eraldised Pensionikohustused Muud eraldised Kokku Pikaajalised kohustused kokku Kohustused kokku Omakapital aktsiaseltsis või osaühingus 22. Aktsiakapital või osakapital nimiväärtuses 23. Aazio (üle/alla nimiväärtuse) 24. Annetatud kapital 25. Ümberhindluse reserv 26. Reservid Kohustuslik reservkapital Muud reservid (liikide lõikes) 27. Eelmiste perioodide jaotamata kasum 28. Aruandeaasta kasum (kahjum) 29. Oma osad või aktsiad (miinus) Omakapital aktsiaseltsis või osaühingus kokku Omakapital täisühingus kokku Passiva (kohustused ja omakapital) kokku
kohustusi ja omakapitali Omakapital o Käibevara+põhibara-kohustused Bilansi põhiskeem väidab o Kohustused+omakapital=varad Käibevara on o Raha ja pangakontod o Aktsiad ja muud väärtpaberid o Nõuded ostjate vastu o Viitlaekumised o Ettemakstud kulud Põhivara on o Immaterjaalne põhivara o Materjaalne põhivara o Pikaajalised finantsinvesteeringud Omakapitali koosseisu kuulub o Aktsiakapital normaalvärrtuses o Aazio o Reservid o Eelmiste perioodide jaotamata kasum/kahjum o Aruandeaasta kasum/kahjum o Omaaktsiad ,,-,, Kasumiaruanne o Peegeldab aruandeperioodi tulude ja kulude formeerumist o Kajastab aruandeperioondi tulusid, kulusid ja kasumit/kahjumit Pange õigesse järjekorda kasumiaruandes o Tulu o Kulu o Ärikasum o Kasum enne masksustamist o Puhaskasum Nimeta vähemalt viis finantseerimisallikat o Isiklikud vahendid o Väärtpaperite müük
2840 Konverteeritavad võlakohustused Passiva Konverteeritavad võlakohustused 2860 Muud pikaajalised võlad Passiva Muud pikaajalised võlad 2870 Pikaajalised eraldised Passiva Pikaajalised eraldised 2880 Pikaajaline sihtfinantseerimine Passiva Sihtfinantseerimine 29 Omakapital Passiva 2910 Aktsiakapital või osakapital Passiva Aktsiakapital või osakapital 2920 Registreerimata aktsia- või osakapital Passiva Registreerimata aktsia- või osakapital 2930 Ülekurss (aazio) Passiva Ülekurss (aazio) 2940 Oma osad või aktsiad Passiva Oma osad või aktsiad (miinus) 2950 Kohustuslik reservkapital Passiva Kohustuslik reservkapital 2960 Muud reservid Passiva Muud reservid 2970 Eelmiste perioodide jaot. kasum (kahjum) Passiva Eelmiste perioodide jaotamata kasum (kahjum) 2980 Aruandeaasta kasum (kahjum) Passiva Aruandeaasta kasum (kahjum) 3 TULUD Tulu 30 Müügitulu Tulu 3000 Kauba, teenuse müük Eestis (18% km) Tulu Müügitulu 3010 Kauba müük Eur.Liitu (0% km) Tulu Müügitulu
Võlad ema- ja tütarettevõtetele 20.3. Võlad sidusettevõtetele KOKKU rühm 20. 0 kr 0 kr 21. Pikaajalised eraldised Page 2 of 4 RAAMATUPIDAMISBILANSS Pikaajalised kohustused KOKKU 0 kr 0 kr Kohustused KOKKU 0 kr 0 kr Omakapital aktsiaseltsis või osaühingus 22. Aktsia- või osakapitali nimiväärtus 23. Aazio (üle/alla nominaalväärtuse) 24. Annetatud kapital 25. Ümberhindluse reserv 26. Reservid 26.1. Kohustuslik reservkapital 26.2. Muud reservid (liikide lõikes) KOKKU rühm 26. 0 kr 0 kr 27. Eelmiste perioodide jaotamata kasum 28. Aruandeaasta kasum (kahjum) 29. Oma aktsiad või oma osad Omakapital aktsiaseltsis/osaühingus KOKKU 0 kr 0 kr PAS S I VA K O K K U 0 kr 0 kr
b) Töötaja(te)le kirjutati maksudeklaratsiooni täitmiseks maksuametis 73 000.-; c) Töötajate palkadelt peeti kinni tulumaksu 73 000.-; d) Töötajate palkadelt peeti kinni järelmaks 73 000.- 32. 6 000 lihtaktsia (nimiväärtus 30.-) emiteerimisel müügihinnaga 80.- aktsia, tehakse raamatupidamiskanne, mille üks osa on: a) K Aktsiakapital 180 000.-; b) D Pangakonto 300 000.-; c) K Aktsiakapital 480 000.-; d) D Ülekurss (Aazio) 180 000.-. 33. Ülekurss (üleväärtus, aazio) tekib: a) Võlakirjade emiteerimisel nimiväärtuses; b) Võlakirjade emiteerimisel alla nimiväärtuse; c) Emiteeritud aktsiate müügil üle nimiväärtuse; d) Emiteeritud aktsiate müügil alla nimiväärtuse; e) Mitte ühelgi eeltoodud juhul. 34. Majandustehing Pangakontolt tasuti Lühiajalise laenu põhisummat 83 000.-: a) Mõjub kasumile suurendavalt; b) Mõjub kasumile vähendavalt;
kajastatakse raamatupidamise aastaaruandes lühiajalise kohustusena. AKTSIONÄRIDE KAPITAL Seotud omakapital 22. Aktsiakapital või osakapital nimiväärtuses 23. Aazhio 24. Annetatud kapital 25. Ümberhindluse reserv 26. Reservid 29. Oma aktsiad või oma osad Vaba omakapital 27.Eelmiste perioodide jaotamata kasum 28. Aruandeaasta kasum (kahjum) Omakapital väljendab omanikepoolset nõudluste osa firma varade suhtes. Aktsiakapital on omanike investeering ettevõttesse. Aazio (üle/alla nominaalväärtuse) Siin näidatakse väljalastud aktsiate ja osade väljalaskehinna ning nimiväärtuse vahe (ülekurss) Bilanss, kasumiaruanne 3 Triin Muulmann KASUMIARUANNE Kasum on ettevõtte töö tulemusena laekunud tulude ja nende saamiseks tehtud kulude vahe.
kuus 278,02 eurot. Tööandja peab andma töötajale puhkust aasta jooksul vähemalt 28 kalendripäeva(Eestis) ja maksma puhkusetasu. Iga kuu 10. Kuupäeval tuleb esitada tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsiooni vorm TSD.(+ maksta eelmise kuu omad). Omakapital: aktsia- või osakapital, registreerimata aktsia- või osakapital, ülekurss(aazio), oma aktsiad või osad(miinusega), reservid, jaotamata kasum(kahjum). Omakapital koosneb ettevõtte omanike poolt investeeritud kapitalist ning ettevõtte tegevustulemusena tekkinud kapitalist tingimusel, et ettevõte on oma eluea jooksul teeninud enam kasumit kui kahjumit. Vaba omakapital on jaotamata kasum. Minimaalne aktsiakapital on aktsiaseltsi asutamisel 25 000 eurot. Kõrgeim juhtimisorgan on üldkoosolek. Minimaalne osaühingu osakapital on 2500 eurot
Aktsiakapitali kajastatakse nimiväärtuses ja üle nimiväärtuse saadud summa kajastatakse Ülekursinaehk Üleväärtusena ehk Aaziona. Aktsiate emiteerimine ilma märkimiseta Näide AS emiteeris 50 000 aktsiat, mille nimiväärtus on 1 euro aktsia. Aktsionärid tasusid iga aktsia eest 1,1 eurot. Raamatupidamiskanne: D Pangakonto 55 000(50 000 aktsiat × 1,1 eurot aktsia) K Aktsiakapital 50 000 (50 000 aktsiat × 1 euro aktsia) K Üleväärtus (Ülekurss, Aazio) 5000(55 000 eurot 50 000 eurot) Aktsiate emiteerimine märkimisega Aktsiate märkimine toimub asutamisel või täiendava aktsiaemissiooni korraldamisel. Aktsiate märkimisega saab märkija õiguse saada aktsiad ja võtab kohustuse nende eest tasuda. Kui aktsiakapital on täielikult sisse makstud, esitab aktsiaseltsi juhatus äriregistrile avalduse aktsiakapitali suurendamise kande tegemiseks. Näide Märgiti 50 000 aktsiat, mille nimiväärtus on 1 euro ning emissioonihind 1,1 eurot
ja jätkusuutlikkus on ohus. 2. Kui materiaalne põhivara väheneb 10% võrra perioodi algusega võrreldes, on võimalik, et põhivara kanditakse ettevõttest välja. 16 3. Kui omakapital on negatiivne, on pankrotioht. 4. Kui intressikandvate kohustuste osatähtsus bilansis on suurem kui omakapitali osatähtsus, on jätkusuutlikkus pikemas perspektiivis nõrk. 5. Kui aktsiakapitali, aazio ja kohustusliku reservkapitali osatähtsus kokku on väiksem kui 10% bilansimahust, on jätkusuutlikkus ohus. 6. Kui omakapitali osatähtsus on majandusaastal vähenenud rohkem kui 10% võrra, on jätkusuutlikkus nõrk (6). Vertikaalanalüüsi algandmed on leitavad Lisa 7 kuni Lisa 12. 2.2.1 Tallinna Vesi AS Ettevõtte põhivara osatähtsus bilansimahust on 78,28%, seega ei ole ettevõte veel ületanud 80% piiri,kuid on väga lähedal
Lühiajalised eraldised 7;8;9;10;12x 4 981 9370 2 924 7570 Lühiajalised kohustused kokku 6 077 241 5 009 499 Pikaajalised kohustused Tulevaste perioodide tulud 12 2 116 985 2 185 688 Pikaajalised kohustused kokku 2 116 985 2 185 688 Kohustused kokku 8 194 226 7 195 187 Omakapital Aksiakapital Ülekurss nimiväärtuses (aazio) 4 2 200 000 2 200 000 Kohustuslik reservkapital 220 000 220 000 Eelmiste perioodide jaotamata kasum 12 730 173 11 946 116 Aruandeaasta kasum 2 186 095 1 784 057 Omakapital kokku 17 336 268 16 150 173 Kohustused ja omakapital kokku 25 530 296 23 345 360 Kasumiaruanne (skeem 2)
Bilansipäevaks emiteeritud ja registreerimiseks esitatud, kuid äriregistris veel registreerimata aktsiad või osad. Juhul, kui bilansipäevaks on ka avaldus uute aktsiate registreerimiseks äriregistrile esitamata, kajastatakse selliste aktsiate eest saadud tasu bilansis kohustusena. Aktsiate või osade emiteerimishind (pärast registreerimist kajastatakse nende nimiväärtus kirjel "Aktsia- või osakapital" ja võimalik ülekurss kirjel "Ülekurss") Ülekurss (aazio) Aktsiate või osade emiteerimisel üle nimiväärtuse saadud tasu. Tehingutel omaaktsiatega aktsiate soetusmaksumuse ja müügihinna vahe; omaaktsiate kustutamisel aktsiate soetusmaksumuse ja nominaalväärtuse vahe; (miinus) aktsiatehingutega seotud otsekulud. Ühise kontrolli all olevate ettevõtete vahel toimuvate äriühenduste puhul vahe soetusmaksumuse ja omandatud netovara bilansilise väärtuse vahel.
Mittekonverteeritavad võlakohustused Konventeeritavad võlakohustused Pangalaenud Muud laenud krediidiasutustelt Kokku · Muud pikaajalised võlad Hankijatele tasumata võlad Võlad tütar- ja emaettevõttele Võlad sidusettevõtetele Kokku · Pikaajalised eraldised Pensionikohustused Muud eraldised Kokku · Pikaajalised kohustused kokku · Kohustused kokku OMAKAPITAL AKTSIASELTSIS VÕI OSAÜHINGUS · Aktsiakapital või osakapital nominaalväärtuses · Aazio · Annetatud kapital · Ümberhindluse reserv · Reservid 12 Kohustuslik reservkapital Muud reservid · Eelmiste perioodide jaotamata kasum · Aruandeaasta kasum (kahjum) · Tresooraktsiad · Omakapital aktsiaseltsis või osaühingus kokku · Passiva kokku Omakapital täisühingus · Osanike omakapital aruandeaasta alguses · Ümberhindluse reserv · Jooksval aastal osanikele väljamaksed/ osanike sissemaksed
Kohustused - need on laenuks võetud vahendid. Need on kolmandate isikute nõuded firmale, mille täitmise eest vastutab firma oma varaga. Lühiajalised ja pikaajalised kohustused. Piir on ikka aasta. Kolmas kohustus: omakapital, mis näitab aktsionäride osaluse suurust ning koosneb esialgsetest investeeringutest ning jaotamata kasumist. Aktsiakapital on bilansis nimiväärtuses. Omakapitali koosseisus: aktsia ülekurss -ka aazio võib olla selle sama mõiste tähenduses. Reservid - kohustus võib tekkida seadusest või põhikirjast. Jaotamata kasum (kahjum) . Tagasiostetud oma aktsiad (tresooraktia). Omakapitali koosseisus kajastatakse neid miinusmärgiga, niiet nad vähendavad omakapitali. Need tuleb realiseerida aasta jooksul ja kui seda ei suudeta, siis tuleb kanda need kahjumisse. Aktsiakapitali peab olema väheamlt 25000. Varad = Kohustused + omakapital
võib hoiuste maht lühikese perioodi jooksul märgatavalt muutuda, kas tegemist on residentide või mitteresidentide hoiustega. Pikaajalised kohustused. · Teistest krediidiasutustest saadud vahendid, sh pikaajaliste ressursside näol saadud krediidiliinid, emiteeritud võlakirjad ning allutatud kohustused (laenud). Panga omakapital · Panga omakapitali koosseisu kuuluvad aktsiakapital, aazio, reservid, eelmiste aastate jaotamata kasum või kahjum ning jooksva majandusaasta kasum või kahjum. · Kasumiaruande põhjal saab hinnata pankade peamisi tulu- ning kuluallikaid. · Pankade kasumlikkuse hindamisel vaadeldakse konkreetse panga erinevate perioodide tulemusi. Peamised tuluallikad: Peamiseks tuluallikaks on intressitulud, Teiseks oluliseks tuluallikaks on pangateenuste tasud Kolmas tuluallikas on intressid ja dividendid investeeringutelt
võlakohustuse variant, mis annab veksli võtjale õiguse nõuda vekslil märgit. summa tasumist veksli kehtiv. tähtaja möödum. 9 7. Omakapitali arvestus. Omakapital on bilansis: · esitatud jääkväärtusena (e/v vara, millest on maha arvatud tema kohustused); · liigend. õigusl. piirangute järgi (vastavalt äriseadustikule). Omakapital esit. 8 kirjel: 1) aktsiakapit. või osakapit. nimiväärtuses, 2) aazio (üle/alla nimiväärtuse), 3) annetatud kapital, 4) ümberhindluse reserv, 5) reservid, 6) eelmiste per. jaotamata kasum (kahjum), 7) aruandea. kasum (kahjum), 8) oma aktsiad või oma osad (miinus). Omakapital = käibevara + põhivara - lühiajal. kohustused - pikaajal. kohustused e. Omakapital = varad - kohustused · Omakapital riigiettevõtetes: riigikapital, ümberhindluse reserv, muud reservid (liikide lõikes), eelmiste per
Max. limiit 2kuu näitab panga varade koosseisu ja nende moodustamise regulaarseid sissemakseid nõudev veksel. Kindustatud sissetulek. allikaid. Panga bilansis sisaldub kapitali kahekordne pantkirjad on seotud väiksema avansilise sissemaksea, Pikaajalised laenud on kinnisvara laenud, eluaseme- analüüs. Omavahendid- aktsiakapital; aazio(aktsiate madalama intressi määraga, pikema laenu per.-ga. laenud. Eluaseme laenu kasut: 1)maja korteri ostm.; müügikasum); aruandeperioodi kasum/kahjum; eelmiste väiksem tulu, väiksem risk Võlausaldaja võib hoida 2)maa ostmiseks; 3)maja, korteri kap. remondiks; peri
ettevõtjaportaali kaudu. Usaldusühingu ärinimi peab sisaldama alguses või lõpus täiendit «usaldusühing» või lühendit «Uܻ. Osaniku sissemakse suurus määratakse ühingulepinguga ning see võib olla nii rahaline kui mitterahaline (lubatud on ka teenuse osutamine). Usaldusühing lõpetatakse osanike otsusega, ühingu püsiva maksejõuetuse korral peavad selle esindajad viivitamata esitama pankrotiavalduse. Lõpetamisel viiakse läbi likvideerimismenetlus. aazio - positiivne kursivahe abandonatsioon - kindlustatud omandi loovutamine kindlustusandjale kindlustussumma katteks abandoon - loobumine oma õigustest kindlustatud varale abrasioon - müntide kaalu vähenemine kulumise tõttu raharingluses absoluutse tulu hüpotees - hüpotees, mis käsitleb tarbimist lühiajaliselt sõltuvana jooksvate tulude absoluutsest suurusest adekvaatsus - täielik vastavus, sisult kattumine
RahavoogNüüdisväärtus -1888 -1888 -1464 -1464 -3156 -3156 500 443 600 545 900 857 600 470 500 413 900 816 700 485 400 300 900 778 800 490 300 205 900 706 13% 10% 5% VALIME eelisaktsia kapital lihtaktsiakapital ülekurss( aazio) tk 6000 2000 nimiväärtus 10 10 eelis 40 emiteer.h. 50 20 liht 10 väärtus kokku: kokku: 50 nimiväär 60000 ,,+ 20000 80000 emiteer.h. 300000 ,,+ 40000 340000 260000 kasum inflatsioon (6%-3%)/1,06 intressid (8%-6%)/1,06 järgmisel aastal (9%-4%)/1,04
Täisühing: liikmelisusel põhinev; vastutus- osanikud vastutavad ühingu kohustuste eest kohu oma varaga; asutamine ja juhtimine- lihtsustatud asutamine, juhtimine, raamatupidamine, aruandlus ja finantskontroll. OÜ: kapitalil põhinev; vastutus- osanikud ei vastuta isiklikult OÜ kohustuste eest, OÜ vastutab oma kohustuste täitmise eest kogu oma varaga; asutamine ja juhtimine- ranged nõuded asutamisele, juhtimisele, raamatupidamisele, aruandlusele . · Mis on aazio? Too näiteid, millal seda kasutatakse. aazio on vahe väärtpaberi tegeliku hinna (börsihind, kurss, turuväärtus) ning sellest madalama nominaalhinna (nimiväärtus, nominaalväärtus) vahel. Aazioks nimetatakse ka väärtpaberi müügist saadud tulu. See osa väärtpaberi võõrandamishinnast, mis ületab väärtpaberi nimiväärtust. Aazio kui võõrsõna eestipärane vaste on ülekurss. Viimast mõistet kasutatakse peamiselt väärtpaberite emiteerimisel hinnaga,
MAJANDUSES KASUTATAVATE PÕHILISTE MÕISTETE SELETUS Aazio positiivne kursivahe, aktsiate müügikasum absoluutne hind hind, mis on kirjutatud hinnasiltidele ja mida seda hüvist ostes peab maksma adekvaatsus täielik vastavus, sisult kattumine. akreditiiv - maksekäsund, mille kohaselt pank sooritab makseid kliendi kontolt ettenähtud tingimustel; importööri korraldus importööri pangale reserveerida raha eksportööri kasuks ja teostada arveldus eksportöörile ettenähtud tingimustel; ostja poolt müüja kasuks avatav
K K K K D Puhkusetasu reserv K K Töötasult maksude ja maksete deklareerimine ja maksmine Iga kuu 10. kuupäeval tuleb esitada tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioon vorm TSD. Iga kuu 10. kuupäeval tuleb maksta eelmisel kuul tehtud väljamaksetelt tulumaksu, sotsiaalmaksu, töötuskindlustuse ja kogumispensioni makseid. Omakapital (1) _ Aktsia- või osakapital _ Registreerimata aktsia- või osakapital _ Ülekurss (aazio) _ Oma aktsiad või osad (miinusega) _ Reservid _ Jaotamata kasum (kahjum) Omakapital koosneb ettevõtte omanike poolt investeeritud kapitalist ning ettevõtte tegevustulemusena tekkinud capitalist tingimusel, et ettevõtte on oma eluea jooksul teeninud enam kasumit kui kahjumit. Omakapital esineb ettevõtte bilansis netovarana, mis saadakse ettevõtte varadest peale kõigi kohustuste mahaarvamist. Seotud ja vaba omakapital Seotud omakapital on:
KASSAVOOG iseloomustab ettevõtte rahaliste vahendite jääkide muutust: 1. Jooksvast majandustegevusest (kasum, amortisatsioon, kasum põhivara müügist, kapitaliosalus, käibekapital aktsiad ja muud väärtpaberid, varud, ettemaksed, maksuvõlad). 2. Investeerimisest (finantsinvesteeringute müük, finantsinvesteeringud, põhivara ost). 3. Finantseerimisest (saadud pikaajalised laenud, tagasimaksed, aktsiakapitali suurenemine, aazio, müümata omaaktsiad). 4. 8.4. Raamatupidamisbilanss BILANSS on raamatupidamisaruanne, mis kajastab antud kuupäeva seisuga raamatupidamiskohustuslase vara, kohustusi ja omakapitali. AKTIVA PASSIVA VARAD VARADE MOODUSTAMISE ALLIKAD Ettevõtte vara koostis ja paigutus Varade soetamiseks vajalike vahendite arvestus
Raamatupidamise arvestuses ei tehta ranget vahet pikaajaliste ja lühiajaliste kohustuste vahel, sest pikaajalise kohustuse lühiajalist osa kajastatakse lühiajalise kohustusena. Omakapital iseloomustab aktsionäride osaluse suurust ning ta koosneb otsestest investeeringutest aktsiakapitali ning jaotamata ehk akumuleeritud kasumist. Aktsiakapital kajastatakse nimiväärtuses. Omakapitali koosseisus on seaduslikud ja põhikirjalised reservid; samuti emisjooni kasum (ülekurss) ehk aazio see tekib aktsiate esmakordsel müügil ülekurssiga. Ülekurssi võib kasutada ainult kahjumi katteks kui kõik muud võimalused on kasutatud ja teine suund - on võimalik ülekurssi kasutada aktsiate fondi emissiooniks. Omakapitalis võib olla ka selline kirje, nagu ,,omad tagasiostetud aktsiad" tresoor aktsiad. Üldiselt ettevõttel on piiratud oma aktsiate tagasi ostmine (et piirata spekulatiivseid võimalusi)
2880 Muud pikaajalised eraldised Võlad 2890 Pensionieraldised Võlad 2910 Osa (aktsia)kapital Omakapital 2911 Registreerimata osakapital Omakapital 28 2920 Ülekurss (aazio) Omakapital 2930 Oma osad või aktsiad (miinus) Omakapital 2940 Reservid Omakapital 2941 Kohustuslik reservkapital Omakapital 2950 Eelmiste perioodide jaotamata kasum (kahjum) Omakapital 2960 Aruandeaasta kasum (kahjum) Omakapital 2999 Eelmiste aastate tulemus (arvestuslik konto) Omakapital
c) eelmiste perioodide jaotamata kasumist eraldati 1 000 krooni kohustuslikku reservi; d) saadi lühiajalist pangalaenu 8. Leia rentniku raamatupidamise kontol "Ettemakstud rent" olev lõppsaldo kui: Algsaldo (S0) 5 400.- Deebetkäive 800.- Kreeditkäive 1 000.- Lõppsaldo (S1) ? ___________.- 9. Osaühingu omakapital on järgmine: Osakapital 500 000.- Ülekurss (aazio) 100 000.- Oma osad 0.- Reservid 50 000.- Jaotamata kasum 1 200 000.- Osaühingul on kaks osa: 400 000 kr. ja 100 000 kr. Suurema osa omanik ostab väiksema osa ära 400 000 krooni eest. Selle tulemusena: a) suureneb osaühingu osakapital b) suureneb ülekurss c) tekivad oma osad d) osaühingu omakapitalis ei muutu midagi 10. Töötajatele maksti 3
2860Pikaajalised võlad sidusettevõtjatele Võlad 2870Laenukohustus Võlad 2880Muud pikaajalised eraldised Võlad 2890Pensionieraldised Võlad 2910Osa (aktsia)kapital Omakapital 2911Registreerimata osakapital Omakapital 2920Ülekurss (aazio) Omakapital 2930Oma osad või aktsiad (miinus) Omakapital 2940Reservid Omakapital 2941Kohustuslik reservkapital Omakapital 2950Eelmiste perioodide jaotamata kasum (kahjum) Omakapital 2960Aruandeaasta kasum (kahjum) Omakapital
53. Mis on ülekurss? Too näiteid, millal seda kasutatakse. Ülekurss on aktsiate või osade emiteerimisel üle nimiväärtuse saadud tasu (väärtuse ja väljalaskehinna vahe). Ülekurssi võib kasutada (ÄS § 155 lg 2): 1) osaühingu kahjumi katmiseks, kui seda ei ole võimalik katta eelmiste perioodide jaotamata kasumi ja põhikirjas ettenähtud reservkapitali ning muude põhikirjas ettenähtud reservide arvel; 2) osakapitali suurendamiseks fondiemissiooni teel. 54. Mis on aazio? Too näiteid, millal seda kasutatakse. Positiivne ülekurss. Aazio saab kasutada piiratud eesmärkidel: (ÄS § 155 lg 2) a) kahjumi katmiseks ja b) kapitali suurendamiseks fondiemissooni teel. Kui ettevõte müüb oma aktsiaid kallimalt kui nimiväärtus, nimetatakse müügihinna ja nimiväärtuse vahet aazioks ehk ülekursiks. 55. Selgita peamisi erinevusi osa ja aktsia vahel? Igal osanikul on üks osa (ÄS § 148 lg 4) erisus AS. Osa väikseim nimiväärtus on üks euro
võib otsustada panga võime üle rahaliselt vastu pidada hoiuste kiire väljavoolu tingimustes. See näitaja on eriti tähtis kergesti haavatavale väikesele ja kuuldustele avatud pangale. Kohustused: Võlgnevus krediidiasutustele 123777 Võlgnevus klientidele 719194 Raha teel pankadesse 68668 Emiteeritud võlakirjad 5000 Muud passivad 26413 Viitvõlad 7785 Kokku: 950837 Omakapital: Vähemusosalus 811 Märgitud aktsiakapital 47982 Aazio 35889 Üldine pangandusreserv 21203 Reserv 7449 Muud reservid 33 Jaotamata kasum 13017 Omavahendid kokku: 125573 Kokku passiva: 1077221 Peamiselt on hoiuste väljavõtmised seotud nõudmiseni hoiustega ning seetõttu on otstarbekas hoiuste kogusummast välja arvata klientide tähtajalised hoiused, mille tähtaeg on pikem kui 1 kuu (hoiuseid 143912) (79582+33541+73768+38461)/(719194-143912)=0,3917 = 39% on suuteline pank oma hoiustest katma 1
kokku 6650 9475 Käibevarad kokku 6300 12300 Pikaajalised kohustused 4650 10000 Kohustused kokku 11300 19475 Pikaajalised finantsinvesteer 3200 4600 Aktsiakapital nimiväärtuse 4000 5000 Aazio: omaaktsiad 200 400 Materiaalne põhivara (soetus 9700 15100 Eelisaktsiad 500 750 Kulum -3000 -5100 Säilitatud kasum 100 675 Immateriaalne põhivara 800 600 Kasum 900 1200 Põhivarad kokku 10700 15200 Omakapital 5700 8025
kas tegemist on residentide või mitteresidentide hoiustega. Pikaajalised kohustused ·Teistest krediidiasutustest saadud vahendid sh. pikaajaliste ressursside näol saadud krediidiliinid, emiteeritud võlakirjad ning allutatud kohustused (laenud). Oluline on see, et kui pangal krediidiliinide tasumise ja võlakirjade lunastamise tähtajad saabuvad, siis suudab pank need ka tagasi maksta või refinantseerida. Panga omakapital ·Panga omakapitali koosseisu kuuluvad aktsiakapital, aazio, reservid, eelmiste aastate jaotamata kasum või kahjum ning jooksva majandusaasta kasum või kahjum. II Kasumiaruanne ·Kasumiaruande põhjal saab hinnata pankade peamisi tulu- ning kuluallikaid. ·Pankade kasumlikkuse hindamisel vaadeldakse konkreetse panga erinevate perioodide tulemusi. Peamised tuluallikad ·Peamiseks tuluallikaks on intressitulud, ·Teiseks oluliseks tuluallikaks on pangateenuste tasud ·Kolmas tuluallikas on intressid ja dividendid investeeringutelt
mitme väiksema nimiväärtusega aktsiaga. Näiteks asendatakse üks aktsia nimiväärtusega 1000 EEK 100 aktsiaga nimiväärtusega a' 10 EEK Kuna käigusolevate aktsiate arv sajakordistus, langes ca 100 korda ka ühe aktsia turuhind. See operatsioon ei too aga investorile kahju, kuna temale kuuluvate aktsiate arv kasvas 100 korda. Fondiemissioon operatsioon, mille käigus suurendatakse ettevõtte aktsiakapitali teiste omakapitali kirjete (eelmiste perioodide jaotamata kasum; aazio jms) arvel. Äriseadustiku kohaselt võib fondiemissiooni teostada kahel viisil: kas emiteerida uusi aktsiaid või suurendada olemasolevate aktsiate nimiväärtust. Kui ettevõte otsustab kasutada esimest moodust, siis antakse igale aktsionärile tasuta uusi aktsiaid sõltuvalt temale kuuluvate aktsiate arvust. Kui näiteks teostatakse fondiemissioon, mille korral iga olemasoleva aktsia kohta
2. Tähtajaline hoius klient paigutab raha tähtajaks 3. Säästuhoius tähtajalise hoiuse alaliik 4. Laenud teistelt pankadelt või keskpangalt võetud laenud 5. Muud kohustused nt võlad töövõtjatele OMAKAPITAL · aktsiakapital 78 233 000,00 miinimumnõue (5 mln eurot) · reservfondid - moodustatakse kasumist võimalike laenukahjumite katteks. · aazio (üle või alakurss) Panga bilansi erinevus tavaliste äriühingute bilansist: · varud puuduvad · ostjate tasumata arved on asendunud väljalaenatud laenudega · põhivarade vähene osakaal varadest 29.09. PANGATEENUSED 1. Hoiuteenused 2. Laenuteenused 1. Hoiuteenused Nõudehoius on õigem nimetada arvelduskontoks.
Min nimiväärtus on 10 krooni (ÄS § 223 lg 1). Aktsia on jagamatu (ÄS § 224). Keelatud ei ole nn stock-split. Aktsiaid on erinevalt osast mitut liiki. Liik ei seondu nimiväärtuste erinevusega, vaid aktsiast tulenevate õiguste erinevusega. Aktsia nimiväärtust tuleb eristada tema turuväärtusest. Aktsia väljalaskehind võib olla üksnes suurem nimiväärtusest (ÄS §225. Nimiväärtuse ja väljalaskehinna vahe on ülekurss (lubatud vaid positiivne ülekurss ehk aazio). Ülekurssi saab kasutada piiratud eesmärkidel: 1) kahjumi katmiseks ja b) kapitali suurendamiseks fondiemissiooni teel. 4.3.2. Aktsiate liigid Väljaantavad aktsiad võivad nendega kaasaskäivate õiguste osas erineda. Erinev võib olla nimiväärtus, kasumi ja likvideerimisel allesjäänud vara jaotamises osalemise õigus. Nõnda kujunevad aktsiate liigid. Liik tähistatakse tavaliselt tähtedega: A, B, C... (võib kasutada ka muid tähiseid, kuid see on üsna ebatavaline)
annaabi.ee 
