järgima käibemaksuseaduses toodud nõudeid arvetele (Käibemaksuseadus, edaspidi KMS, § 37). Algdokumentidel võib täiendada või neile lisada FIE kui ostja nime ning asu- või elukoha aadressi. FIE kui majandustehingut kirjendav raamatupidamiskohustuslane peab kõik algdokumendid allkirjastama. Kui tulusid tõendav algdokument ei vasta raamatupidamise seaduses sätestatud nõuetele, peab tehingu registreerima kassapõhises raamatupidamises ja kajastama tulu tuludeklaratsioonis ettevõtluse tuluna. Kui kulusid tõendav algdokument ei vasta raamatupidamise seaduses sätestatud nõuetele, saab tehingu registreerida kassapõhises raamatupidamises, kuid seda ei saa kajastada tuludeklaratsioonis ettevõtluse kuluna. Kulu tõendavaks dokumendiks ei ole ainult makset (raha liikumist) tõendav arvelduskonto väljavõte, kindlasti peab tehtud kulu olema tõendatud ka nõuetele vastava kuludokumendiga (arve, sularahaarve, arve-tsekk jms).
Vaadake lähemalt. SOTSIAALMAKS 2016. aastal on sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse aluseks olev kuumäär 390 eurot, s.t sotsiaalmaksu minimaalne kohustus on tööandja jaoks 128,70 eurot kuus. Füüsilisest isikust ettevõtja maksab aasta kestel sotsiaalmaksu avansilisi makseid neli korda aastas – iga kvartali viimase kuu 15. kuupäevaks. FIE lõpliku sotsiaalmaksu kohustuse aastas arvutab Maksu- ja Tolliamet ettevõtja tuludeklaratsioonis deklareeritud ettevõtlustulu alusel ning saadab ettevõtjale maksuteate juurdemaksmisele kuuluva sotsiaalmaksu kohta. Juurdemaksmisele kuuluva sotsiaalmaksu tasumise tähtaeg on 1. oktoober. ELUASEME LAENUD Kui eluasemelaenu ei ole kasutatud täies ulatuses eluaseme soetamiseks Juhul, kui eluasemelaenu ei ole kasutatud täies ulatuses ettenähtud eesmärkidel, tuleb tuludeklaratsiooni vormil A eluasemelaenu intresside tabelis 9
1. Mitteresidentiks võib olla nii juriidilene kui ka füüsiline isik- jah 2. Kas füüsilisel isikul on kohustus deklareerida erisoodustusi- ei- lk9 3. Kas füüsiline isik peab Eesti äriuhingult saadud dividendid tuludeklaratsioonis kajastama-jah 4. Kas füüsilise isku väärtpaberite investeeringutest tekkiva kasu ja kahju arvestus eraldatud muudest tuludest- jah 5. Füüsilise isiku maksustava tulu hulka kuuluvad Vatuvõetud pärandvara-ei maksusta, lk2 Palk Tulu reformi käigus tagastatud maa võõrandamisest-ei maksusta,lk 2 Puhkusetasu Väärtpaberitelt saadud intresse 6. Residentist füüsilisel isikul on õigus maksustamis perioodi tulust maha arvata
Infot võib avaldada tehniliste eeskirjade ja eetikareeglite täitmisel, kohtus ja uurimisorganites enda kaitseks, võib avaldada riigikontrollile ja finantsinspektisoonile nende funktsioonide täitmiseks. 5. Professionaalne käitumine - finantsaudiitor peab käituma selliselt, et see ei kahjustaks ameti mainet ning peab hoiduma tegudest, mis võiksid seda teha (nt tahtlik tuludeklaratsiooni mitteesitamine, valeandmete esitamine tuludeklaratsioonis, tahtlik kleindi abistamine valeandmete edastamisel jne) 6. Tehnilised eeskirjad - teenuse osutamisel peavad need olema kooskõlas tehniliste ja professionaalsete eeskirjadega. Finantsaudiitor peab hoolikalt järgima kliendi juhiseid ja nõudeid, kui need on kooskõlas aususe, objektiivsuse ja sõltumatuse põhimõttega. 7. Sõltumatus - kliendiga suheldes peab finantsaudiitor säilitama täieliku sõltumatuse.
2. sammas toimib isikliku kogumispensioni põhimõttel, finanseerimise aluseks on kindlustatu palgast kinnipeetav 2% makse, millele lisandub sotsmaksu arvelt 4 %. Mõlemad makseosad investeeritakse pensionifondi ning sellest rahast tehakse väljamaksed samale isikule, kes tegi sissemaksed 3. sammas täiendav kogumispension selline, mis peetakse kinni vabal tahtel palgast ja kantakse pensionifondi. See on tulumaksuvaba ning see tuleb iga-aastaliselt deklareerida tuludeklaratsioonis. 21.Kes on kohustatud isik ja mis eluaastast ? Kohustatud isik on kohustusliku kogumispensioni maksja, kes on vähemalt 18 aastane füüsiline isik. 22.Kus hoitakse penonifondi osakuid ? Pensionifond on investeerimisfondi eriliik. Tegemist on varakogumiga, mis kuulub osakuomanike kaasomandisse, kuid mille valitsemisõigus on antud fondivalitsejale. 23.Kuna tekib õigus pensionifondi osakute väljamaksetele ?
D: Kohustuslik reservkapital 25 000 EEK K: Aruandeaasta kahjum 40 000 EEK 48. Osakapitali suurendamine fondiemissiooni korras Üldkoosoleku otsusega viiakse 25. Märtsil läbi fondiemissiooni eelmiste perioodide jaotamata kasumi arvelt, mille käigus lastakse välja 5000 uut aktsiat nimiväärtusega 50 EEK. D: Eelmiste perioodide jaotamata kasum 250 000 EEK K: Aktsiakapital 250 000 EEK ETTEVÕTTE TULUMAKS 49. Ettevõtte tulumaks Aruandeaasta tuludeklaratsioonis on firmal arvestatud tulumaksu summas 5000 EEK D: Tulumaksu kulu (muud ärikulud) 5000 EEK K: Tulumaksu võlg 5000 EEK 50. Avansina makstud ettevõtte tulumaks Firma maksab iga kuu avansilist ettvõtte tulumaksu 1800 EEK D: Tlumaksu võlg 1800 EEK K: Arveldusarve 1800 EEK MÜÜGIARVESTUS 51. Müük, kui müüja ei ole käibemaksukohustlane Firma A ei ole käibemaksukohuslane ja müüb ostjale kaupa summas 9440 EEK soetusmaksumusega 7500 EEK. Ostja tasub kauba eest kassasse.
institutsioonidele. 5. Professionaalne käitumine- vandeaudiitor peab kõikides situatsioonides käituma nii, et ei kahjusta vandeaudiitori kutsemainet. Audiitor peab hoiduma diskrediteerivatest tegudest st. audiitor ei tohi sooritada tegusid, mis kuidagi diskrediteerivad audiitori kutsetegevust või selle head mainet. Nt: 1.kuritegu, mida karistatakse kriminaalkorras 2.tahtlik tuludeklaratsiooni mitte esitamine, kui audiitor füüsilise isikuna pidi seda tegema 3.tuludeklaratsioonis on esitatud valeandmeid 4.tahtlik kliendi abistamine valeandmete esitamisel kliendi tuludeklaratsioonis. 6. Tehnilised eeskirjad- audiitor peab osutama oma teenust kooskõlas tehniliste ja professionaalsete eeskirjadega. Ta peab täpselt järgima kliendi soove ning juhiseid kui need on kooskõlas aususe, objektiivsuse ja sõltumatuse põhimõtetega. (nt kööki sisenemisel, kasutama kaitserõivaid vms) 7
defitsiidiga eelarve on lubatud), saavutades samas konkurentsieelise erapankade ees. 2.1.1.3 Dividendid Dividendid on tulu, mis laekub maksumaksjale osalusest ettevõtluses ning mis annab talle õiguse saada osa ettevõtluse käigus loodud lisaväärtusest. Kuigi see tulu (nii rahalises kui mitterahalises vormis) laekub väärtpaberi omanikule, on selle maksustamine reeglina korraldatud ettevõttes ja füüsilise isiku jaoks on dividendid maksuvabad ning tuludeklaratsioonis neid kajastama ei pea. Samas on deklareeritavad välismaa juriidiliselt isikult saadud dividendid ja muud kasumieraldised, mida residendist füüsiline isik saab välismaa juriidiliselt isikult rahalises või mitterahalises vormis. Kui välismaa juriidiline isik on dividendide väljamaksmisel tulumaksu tasunud või kinnipidanud, siis täiendavalt tulumaksu Eestis maksma ei pea (va madala maksumääraga territoorium). Tingimuseks on ka tõendi olemasolu. 2.1
5. Professionaalne käitumine audiitor peab käituma selliselt, et see ei kahjustaks audiitori head mainet ja ta peab hoiduma sellistest tegudest, mis võivad seda kahjustada. Diskrediteerivad teod audiitor peab neist hoiduma. Nt: kriminaalkorras karistatav tahtlik kuritegu; tahtlik tuludeklaratsiooni esitamata jätmine, mille audiitor oleks pidanud vastavalt seadusele esitama; teadvalt valeandmete esitamine tuludeklaratsioonis; kliendi tahtlik abistamine ebaõige tuludeklaratsiooni koostamisel või muude aruannete ebaõigel esitamisel. 6. Tehnilised eeskirjad teenuse osutamisel peab audiitor järgima tehnilisi ja profesionaalseid eeskirju, ta peab täpselt järgima kliendi soovitusi ja juhiseid kui need on kooskõlas aususe, objektiivsuse ja sõltumatusega. 7. Sõltumatus suhetes kliendiga peab vandeaudiitor säilitama täieliku sõltumatuse, kui
AMETLIKUS STATISTIKAS. Paljudes riikides on talupoegade ainsaks elatusallikaks narkootiliste 2 ainete toorme kasvatamine. Kui nende sellealane tegevus lõpetada, siis kaotaksid nad oma peamise sissetulekuallika ja järelikult langeks oluliselt ka nende majanduslik heaolu. Eraldi kategooria moodustavad nn vabakutselised töötajad - arstid, advokaadid, kunstnikud jne., kes jätavad sageli osa oma sissetulekutest tuludeklaratsioonis kajastamata. Järelikult osa nende tööst ei peegeldu ametlikus statistikas. Samuti võivad ka farmerid osa oma toodangust realiseerida mitteametlikult. ------ SKP EI MÕÕDA KA NÄITEKS KAUDSEID KULUSID, MIS ON TEHTUD LASTE KASVATAMISEKS. SAMUTI EI ARVESTA STATISTIKA TÖÖAEGA JA TÖÖHULKA, MIS ON KULUNUD ENDA JAOKS TÖÖTAMISELE. 1.3 SKP ja tootmine SKP-s arvestatakse kestvuskaupasid ainult üks kord, olgugi et nad teenindavad inimesi pikema aja
11 ELUKOHT, ASUKOHT, TEGEVUSKOHT JA PÜSIV TEGEVUSKOHT (§9) Elukoha ja asukoha mõistete osas on tehtud MKSis viide tsiviilseadustiku üldosa seadusele, mille kohaselt on isiku elukoht koht, kus ta peamiselt või alaliselt elab. Kui seda ei saa kindlaks teha, on isiku elukohaks tema igakordne viibimise koht. Rahvastikuregistri seaduse alusel on isikul õigus registreerida oma elukoht rahvastikuregistris. Maksuhaldur võib elukohana arvestada tuludeklaratsioonis esitatud elukohta, kui talle teadaolevat viimast maksukohuslase elukohta. Tegevuskoht ei pea olema sama ettevõtja elu- või asukohaga. Samas on ettevõtjal kohustus esitada registreerimisel oma tegevuskoha andmed. Püsiv tegevuskoht on koht, mille kaudu toimub täielikult või osaliselt mitteresidendi püsiv majandustegevus Eestis. Sama laieneb tema esindajale Eestis. Eeldatakse tulu saamist ettevõtlusest. Seega ei too igasugune tegevus kaasa püsiva tegevuskoha olemasolu
ridadele ning kajastada ainult oma ettevõtluses vajalikud read. Selline registri vorm hõlbustaks ettevõtjal aasta lõpul tuludeklaratsiooni koostamist. Tulud ja kulud kajastatakse päevaraamatus koos käibemaksuga. Ettevõtja, kes tegeleb põllumajandussaaduste tootmise ja müügiga või metsandusega, peaks päevaraamatus tulud ja kulud jagama veel omakorda ettevõtte erinevate valdkondade vahel (põllumajandussaaduste tootmine ja müük, töötlemine ja teenuste osutamine, metsandus), sest tuludeklaratsioonis tuleb deklareerida tulud ja kulud ettevõtte osade kaupa eraldi. Päevaraamatu tulude veergude aluseks võivad olla tuludeklaratsiooni tulude read: tulu kauba tootmisest, müümisest või vahendamisest; tulu kutsetegevusest või teenuste osutamisest; tulu loomingulisest või teaduslikust tegevusest; üüri- või renditasu; litsentsitasu; tulu või kasu ettevõtluses kasutatud vara võõrandamisest;
Selline registri vorm hõlbustaks ettevõtjal aasta lõpul tuludeklaratsiooni koostamist. Tulud ja kulud kajastatakse päevaraamatus koos käibemaksuga. Ettevõtja, kes tegeleb põllumajandussaaduste tootmise ja müügiga või metsandusega, peaks päevaraamatus tulud ja kulud jagama veel omakorda ettevõtte erinevate valdkondade vahel (põllumajandussaaduste tootmine ja müük, töötlemine ja teenuste osutamine, metsandus), sest tuludeklaratsioonis tuleb deklareerida tulud ja kulud ettevõtte osade kaupa eraldi. Päevaraamatu tulude veergude aluseks võivad olla tuludeklaratsiooni tulude read: tulu kauba tootmisest, müümisest või vahendamisest; tulu kutsetegevusest või teenuste osutamisest; tulu loomingulisest või teaduslikust tegevusest; üüri- või renditasu; litsentsitasu; tulu või kasu ettevõtluses kasutatud vara võõrandamisest;
kuuluvate firmade kvaliteedi kontrolli organitele. Professionaalne käitumine audiitori käitumine ei tohi kuidagi kahjustada audiitori ameti head mainet ja tea peab hoiduma tegevustest mis võivad seda põhjustada. Audiitor peab hoiduma diskrediteerivatest tegudest (kuritegu, mida karistatakse kriminaalkorras; tahtlik tuludeklaratsiooni mitteesitamine kui oli selline kohustus; valeandmed tuludeklaratsioonis; abistab klienti vale tuludeklaratsioon koostamisel ja esitamisel) Tehnilised eeskirjad audiitor peab teenuste osutamisel järgima tehnilisi ja professionaalseid eeskirju, samuti kliendi vastavaid juhiseid kui need on kooskõlas aususe, objektiivsuse ja sõltumatuse põhimõtetega Audiitori valib ettevõtte omanikud kuid oma tegevuses ja lõppjärelduse koostamises peab ta arvestama
kuuluvate firmade kvaliteedi kontrolli organitele. Professionaalne käitumine audiitori käitumine ei tohi kuidagi kahjustada audiitori ameti head mainet ja tea peab hoiduma tegevustest mis võivad seda põhjustada. Audiitor peab hoiduma diskrediteerivatest tegudest (kuritegu, mida karistatakse kriminaalkorras; tahtlik tuludeklaratsiooni mitteesitamine kui oli selline kohustus; valeandmed tuludeklaratsioonis; abistab klienti vale tuludeklaratsioon koostamisel ja esitamisel) Tehnilised eeskirjad audiitor peab teenuste osutamisel järgima tehnilisi ja professionaalseid eeskirju, samuti kliendi vastavaid juhiseid kui need on kooskõlas aususe, objektiivsuse ja sõltumatuse põhimõtetega Audiitori valib ettevõtte omanikud kuid oma tegevuses ja lõppjärelduse koostamises peab ta arvestama
tähtaja jooksul vastuväite, lahendab kohus asja edasi hagimenetluses. Kui vanem vabatahtlikult elatist ei maksa, saab maksekäsu määrusega pöörduda kohtutäituri poole. Elatiselt peab tulumaksu maksma see vanem, kelle kasuks elatis välja mõisteti. Kui teine vanem maksab lapsele elatist tööandja vahendusel, siis arvestab tulumaksu tööandja ning Te ei pea ise midagi juurde maksma. Kui elatist ei maksta tööandja vahendusel, peate Te ise tulumaksu maksma (deklareerima saadud elatise tuludeklaratsioonis). Teine vanem, kes elatist maksab, saab taotleda tulumaksu tagastamist. Kui vanema majanduslik olukord või lapse vajadused suurenevad, võib nõuda elatise suuruse muutmist üksnes hagimenetluses.
kuuluvate firmade kvaliteedi kontrolli organitele. Professionaalne käitumine audiitori käitumine ei tohi kuidagi kahjustada audiitori ameti head mainet ja tea peab hoiduma tegevustest mis võivad seda põhjustada. Audiitor peab hoiduma diskrediteerivatest tegudest (kuritegu, mida karistatakse kriminaalkorras; tahtlik tuludeklaratsiooni mitteesitamine kui oli selline kohustus; valeandmed tuludeklaratsioonis; abistab klienti vale tuludeklaratsioon koostamisel ja esitamisel) Tehnilised eeskirjad audiitor peab teenuste osutamisel järgima tehnilisi ja professionaalseid eeskirju, samuti kliendi vastavaid juhiseid kui need on kooskõlas aususe, objektiivsuse ja sõltumatuse põhimõtetega Audiitori valib ettevõtte omanikud kuid oma tegevuses ja lõppjärelduse koostamises peab ta arvestama
arvel ja see kasum on tulumaksuga maksustatud. Dividendi aluseks on alates 2009.a maksustatud omakapitalitehingute eest saadud väljamaksed. KREDIIDIMEETOD E MAHAARVAMISED DIVIDENDI TULUMAKSUST: Maksukohustuse arvestamisel võetakse arvesse 1994-1999 aastate puhaskasumist makstava dividendi korral 1994-1999 kasumilt makstud ettevõtte tulumaks koefitsient k alusel. K = tasutud tulumaks / (puhaskasum-fondiemissiooni summa). Arvestatakse puhaskasumit 1994- 1999 bilansirealt ja tulumaksu tuludeklaratsioonis. Koefitsient jääb järgmistel aastatel muutumatuks. Dividendi maksukohustusest arvatakse maha: alates 01.01.2005 välismaalt saadud dividendilt kinnipeetud tulumaks, alates 01.01.2009 välismaal saadud tulult kinnipeetud tulumaksu osa, kuni 31.12.2004 välismaalt saadud dividendilt kinnipeetud või dividendi aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaks, maksulepingu rakendamisel arvessevõetav välismaal dividendilt kinnipeetud või dividendilt aluseks olevalt kasumiosalt
eurot, s.t sotsiaalmaksu minimaalne kohustus on tööandja jaoks 141,90 eurot kuus. Tööandja sotsiaalmaksu minimaalse kohustuse arvestamise kord on kehtestatud rahandusministri 15. märtsi 2013. a määrusega nr 17. Füüsilisest isikust ettevõtja maksab aasta kestel sotsiaalmaksu avansilisi makseid neli korda aastas iga kvartali viimase kuu 15. kuupäevaks. FIE lõpliku sotsiaalmaksu kohustuse aastas arvutab Maksu- ja Tolliamet ettevõtja tuludeklaratsioonis deklareeritud ettevõtlustulu alusel ning saadab ettevõtjale maksuteate juurdemaksmisele kuuluva sotsiaalmaksu kohta. Juurdemaksmisele kuuluva sotsiaalmaksu tasumise tähtaeg on 1. oktoober. 5.3. Töötuskindlustusmakse Töötuskindlustusmakse määrad Töötuskindlustust rahastatakse kindlustatute (töötajate) ja tööandjate töötuskindlustusmaksetest. Töötaja töötuskindlustusmakse määr on 0,5% kuni
Varimajanduse all mõeldakse majandustegevust, mis ei kajastu ametlikus statistikas. Paljudes riikides on talupoegade ainsaks elatusallikaks narkootiliste ainete toorme kasvatamine. Kui nende sellealane tegevus lõpetada, siis kaotaksid nad oma peamise sissetulekuallika ja järelikult langeks oluliselt ka nende majanduslik heaolu. Eraldi kategooria moodustavad nn vabakutselised töötajad - arstid, advokaadid, kunstnikud jne., kes jätavad sageli osa oma sissetulekutest tuludeklaratsioonis kajastamata. Järelikult osa nende tööst ei peegeldu ametlikus statistikas. Samuti võivad ka farmerid osa oma toodangust realiseerida mitteametlikult. SKP ei mõõda ka näiteks kaudseid kulusid, mis on tehtud laste kasvatamiseks. Samuti ei arvesta statistika tööaega ja tööhulka, mis on kulunud enda jaoks töötamisele. 1.41 Makroökonoomilised hinnaindeksid. Eestis (nagu ka teistes riikides) kasutatakse inflatsioonimäära mõõtmiseks erinevaid hinnaindekseid:
annaabi.ee 
