Maksu arvutatakse kauba või teenuse käibelt. *Eestis reguleerib käibemaksuga maksustamist käibemaksuseadus. *Eestis kehtiv üldine käibemaksumäär on 1.juulist 2009 20% maksustatavast väärtusest. *Eestis madalam maksumäär ravimitel, raamatutel, soojusenergial, matusetarvetel. Riigilõiv teenustasu, mida tuleb maksta mitmesuguste kodanikutehingute eest. Maksuline tulu: -Otsene maks, mida maksumaksja (üksikisik, firma) maksab riigile oma tulult. Maksumaksja ja maksukoormuse kandja on sama isik. *füüsilise isiku tulumaks *ettevõtte tulumaks *maamaks *töötuskindlustusmaks *sotsiaalmaks -Kaudne maks, maksukoormuse kannab lõpptarbija. *käibemaks *aktsiisimaks *tollimaks *hasartmängumaks Sotsiaalmaks maks, mida tööandja peab maksma riiklikku pensionifondi ja haigekassasse igalt väljamakstud palgalt. *Sihtotstarbeline maks s.t. sellest laekunud tulu tohib kasutada ainult sihtotstarbeliselt. *20% läheb pensioniteks
SISUKORD SISSEJUHATUS................................................................................................ 3 1.EESTI MAKSUSÜSTEEM................................................................................4 1.1.RIIKLIKUD MAKSUD......................................................................................................... 5 1.2.KOHALIKUD MAKSUD....................................................................................................... 6 2.STANDARDNE ETTEVÕTTE MAKSUDE LOETELU...............................................8 3.MAKSUMAKSTJA ÕIGUSED JA KOHUSTUSED.................................................10 KOKKUVÕTE................................................................................................. 11 KASUTATUD KIRJANDUS................................................................................12 SISSEJUHATUS...
PROPORTSIONAALNE maksusüsteem (võrdeline) - Maksustamise põhimõte, mille järgi kõik tulud maksustatakse võrdselt ühesuguse maksumääraga. MAKSUD EESTIS Kohalikud maksud: - Reklaamimaksud - Teede ja tänavate sulgemise maks - Mootorsõidukimaks - Loomapidaminemaks - Lõbustusmaks - Parkimistasu Riiklikud maksud Eestis: 1) Tulumaks - Residendist füüsilised isikud maksavad tulumaksu kogu oma tulult, olenemata selle teenimise riigist. Maksumäär on 20%. - Maksuvaba tulu 2017.aastal on 2170€ aastas ehk 180€ kuus. 2) Kogumispensioni maks - Maksumäär on 2% maksustavatelt tasudelt. 3) Töötuskindlustusmakse - 2017.aasta maksumäärad on kindlustuselt 1,6% ja tööandjale 0,8%. 4) Sotsiaalmaks - Sotsiaalmaksu maksab tööandja ja see on SIHTOTSTARBELINE MAKS. - Sotsiaalmaku määr on 33% (20% pensioniteks, 13% tervishoiule)
18. Kuidas maksustatakse füüsilise isiku intressitulu? Tulumaksuga maksustatakse laenult, liisingult ja muult võlakohustuselt, samuti väärtpaberilt ja hoiuselt saadud intress, sealhulgas selline võlakohustuselt arvutatud summa, mille võrra esialgset võlakohustust suurendatakse. 19. Kuidas maksustatakse füüsilise isiku tulu finantsvaralt? Finantsvaralt saadud kasu või tulu maksustatakse tulumaksuga. Teatud tingimuste täitmisel võib finantsvaralt saadud kasult või tulult tekkivat tulumaksukohustust ka edasi lükata. 20. Mis on dividend ja kuidas maksustatakse füüsilise isiku dividenditulu? Dividend on ettevõtte aktsionäridele makstav omanikutulu ühe aktsia kohta. Tulumaksuga maksustatakse kõik dividendid ja muud kasumieraldised, mida residendist füüsiline isik saab välismaa juriidiliselt isikult rahalises või mitterahalises vormis. Dividendi ei maksustata tulumaksuga, kui selle
Seda läbi rahasüsteemi stabiliseerimise, tasakaalus eelarve, majanduse avatuse, proportsionaalse tulumaksu ja riigi võimalikult vähese sekkumisega majandusellu (Kilvits, 2013). Hetkel kehtib Eestis proportsionaalne tulumaks, mis seisneb fikseeritud tulumaksumääras olenemata sissetuleku suurusest. Eestis kehtivaks tulumaksumääraks on aasta 2013 seisuga füüsilisele isikule 21 %. Tulumaksu ei pea maksma tulult, mis ei ületa miinimumvaba tulu, mis on aasta 2013 seisuga 1728 eurot ehk 144 eurot kuus, samas riigi poolt kehtestatud miinimumpalk aasta 2013 seisuga on 320 eurot kuus. Olgugi, et Eesti 21 % maksumäär ei tundu kõrge, oli Eesti elaniku keskmine maksukoormus aastal 2012 40,4 % ning võrreldes OECD keskmisega, mis oli mõnevõrra madalam ehk 35,6 %, on Eestis pigem kõrgemad üksikisiku maksud (OECD, 2013). Eesti kõrge maksukoormus, mis on proportsionaalselt võrdne kõigile,
Sotsiaalmaksu määr on 33% ettevõtluse maksustatavast tulust. Tegelikelt tuludelt peavad kõik maksma sotsiaalmaksu (nt. ka pensionärid või üliõpilased). FIE peab kohe esimesel tegevusaastal hakkama maksma sotsiaalmaksu avansilisi makseid. Tähtaeg on iga kvartali viimase kuu 15. kuupäev. Teatist ei saadeta, ettevõtja peab ise maksma. Juurdemakse tuleb teha 1.oktoobriks. Avansiline makse peab minimaalselt olema riigi poolt kehtestatud kuumääralt. Pensionärid võivad maksta tegelikult tulult, ükskõik kui väike see on. Kui FIE töötab ka töölepingu alusel, lähevad tööandja poolt tehtud maksed avansi eest arvesse. www.rmp.ee/ettevotlus/fie Pärnumaa Kutsehariduskeskus 6
ettevotete.html SUHT LAMP MATERJAL, POLE USALDUSVÄÄRNE, PIGEM VÕTA MUJALT, AGA HEA NÄIDE FIE võrreldes OÜga: FIEt lihtsam alustada, asutamisega ei kaasne kulusid - pole nõutav algkapitali olemasolu, maksuametis registreerimise toimingud on tasuta, pole vaja koostada ja notariaalselt kinnitada põhikirja ja muid dokumente. Tuleb maksta avansilisi sotsiaalmaksu makseid - kvartalis 4307 krooni. Maksukoormus on suurem võrreldes OÜga - FIE peab maksma teenitud tulult nii tulu- kui sotsiaalmaksu. Raamatupidamine on lihtsam. Kuni käibemaksuga maksustatava käibe tekkimiseni (250 000 krooni) võib FIE pidada kassapõhist raamatupidamist. FIE ärinimi peab sisaldama ettevõtja ees- ja perekonnanime. FIE vastutab oma kohustuste eest kogu varaga. OÜ võrreldes FIEga: Osaühingu asutamisel on vajalikud asutamisdokumendid (põhikiri, asutamisotsus jms). Asutamisega kaasnevad kulud (riigilõivud, notaritasud).
Kui 1 tingimustest pole täidetud, siis on krediidimeetod (TuMS §45) TOPELTMAKSUSTAMINE MAJANDUSLIK - sama tulu maksustatakse mitu korda erineva isiku poolt. Nt kasumi maksustamine tulumaksuga ning dividendidelt tulumaksu kinnipidamine. Ettevõte A maksab dividendid välja füüsilisele isikule riigis X. Lisaks dividendide maksmisele on kinnipeetud TM. JURIIDILINE – sama isiku sama tulu mitmekordne maksustamine – 2 erinevat riiki maksustavad oma koduriigis peab ka maksma dividendi tulult maksu Maksulepingutes välditakse juriidilist topeltmaksustamist. KREDIIDIMEETOD - TuMS § 45 – residendiriigi maksukohustusest on võimalik maha arvata tuluallikariigi maksukohustuse võrra. VABASTUSMEETOD – tuluallikariigis makstud maks on lõplik maks. PALGA TULU MAKSUSTAMINE Maksuleping reguleerib ainult tulumaksu. Euroopa liidus sotsiaalmaksu määrus. TULUMAKS TuMS §13 residendid – tulumaksuga maksustatakse kõik rahalised tasud (palk,
telefonikõnede arved) hüvitisi. Omaniku kulusid (näiteks korteriühistu remondifondi makstav raha, maamaks jmt) maksuvabalt hüvitada ei saa, st selliseid kulusid renditulust maha ei arvata. Kui inimene aga hakkab füüsilisest isikust ettevõtjaks, saab ta rendi- ja litsentsituludest maha arvata nende tulude saamiseks tehtud kulutused. Miinuseks on asjaolu, et järelejäävalt tulult tuleb maksta lisaks tulumaksule ka sotsiaalmaksu määras 33 %. Kui tulu rendile andmisest saab juriidiline isik, siis on see tavapärane ettevõtlustulu. Mitteresidendile ülekantavalt tulult tasutakse tulumaksu, kui ta annab üürile või rendile või koormab piiratud asjaõigusega Eestis asuva kinnisasja või Eesti registrisse kantud vallasasja; üürib või rendib Eestis kasutamiseks vallasasja (TMS §29,lg.6).
maksu tasumisega on antud maksukohustus lõplikult täidetud. Parkimistasu, impordi käibemaks, teede ja tänavate sulgemise maks. · perioodiliselt korduvad maksud, kui maksukohustus tekib mingi kindla perioodi järel uuesti. Maamaks, tulumaks, raskeveokimaks 5.Soovitamise viisi alusel: · sissenõutavad, kui selle kohta saaddetakse maksuteade. Üksikisiku tulumaks · tähtajalised on kõik maksud. · kinnipeetavad maksud, maksukinnipidaja peab teise isiku tulult kinni tulumaksu ja tasub eelarvesse 6.Eesmärgi alusel liigitamine · üldise eesmärgiga, kõikidele maksudele omane diskaalne eesmärk. · erieesmärgigamaksud, kujundamisfunktsioon · maksumäära alusel 7.Majandusliku sisu järgi: · tulumaksud, millega maksustatakse vara tekkimist, tulu või vara suurenemist · omandimaksud, mis on seotud vara omamise, haldamise, valdamise ja muu taolisega.
Küsimuste vastused Füüsilise isiku tulumaks 1. Kes maksab maksu- Residendist füüsilised isikud 2. Mille pealt maksu makstakse- tulumaksu makstakse kogu oma tulult 3. Milline on maksumäär – 21% 4. Kui palju prognoositakse antud maksust tulu Eesti 2011. aasta riigieealarvesse: 490,4 (miljonites kroonides) 5. Milleks sellest maksust tekkivat tulu kasutatakse— tulu läheb riigieelarvess e, kust edasi rahvastiku sotsiaalseks kaitseks, tervishoiuks, riigikaitseks ja turvalisuseks, transpordiks, hariduse ja teaduskulude katteks ja muude riigikulude katteks. Juriidilise isiku tulumaks 1
maksud. Ühekordsed maksud on need maksud, kui maksukohustus lõppeb peale maksu tasumist ning seda ei tule antud tehingult tulevikus tasuda (tollimaks, aktsiis, tänavate ja teede sulgemisemaks, reklaamimaks). Korduvad maksud tulumaks, käibemaks, sotsiaalmaks. 5. sooritamise viisi alusel jagunevad maksud sissenõutavateks, tähtajalisteks ja kinnipeetavateks maksudeks. Kinnipeetav maks maksukohustus on pandud maksukinnipidajale, kes peab teise isiku tulult maksu kinni pidama ja tasuma (tulumaks). Tähtajaline maks maksumaksja on kohustatud ise mingiks ajaks tasuma (sotsiaalmaks, käibemaks). Sissenõutav maks üksikisiku tulumaks. 6. maksud võib jaotada eesmärgi alusel üldisteks ja erieesmärgilisteks maksudeks. Iga maksuseadus sisaldab maksu üldeesmärki, milleks on fiskaalne eesmärk ehk eelarve.................... Samas võib aga maksuseadus sisaldada ka erieesmärke, kas
36. Kuidas maksustatakse välismaal teenitud tulu? §45 Kui residendist maksumaksja on saanud maksustamisperioodil tulu välismaalt, liidetakse kõik välisriikides saadud tulud isiku maksustatavale tulule ning tasumisele kuuluvast tulumaksust arvatakse maha nimetatud tuludelt välismaal tasutud või kinnipeetud tulumaks vastavalt lõigetes 2–6 toodud tingimustele. Eestis ning igas välisriigis saadud tulu kohta arvutatakse tulumaks eraldi. Eestis mittemaksustatavalt tulult välisriigis tasutud tulumaksu Eestis arvesse ei võeta. 37. Kes ja millises ulatuses peab maksma avansilist tulumaksu? §47 Füüsilisest isikust ettevõtja, kes sai eelmisel maksustamisperioodil ettevõtlustulu, on kohustatud tasuma maksustamisperioodi kestel tulumaksu avansilisi makseid. Avansilise makse suuruseks on 1/4 isiku poolt eelmisel maksustamisperioodil ettevõtlustulult arvestatud tulumaksu summast.
töötasust. Seda ei arvestata mitte palgast maha, vaid selle maksab riigile tööandja. Sotsiaalmaks on maks, mida tööandja peab maksma riiklikku pensionifondi ja haigekassasse igalt väljamakstud palgalt. Makstes töölisele krooni, peab ta maksma 33 senti riigile. Riik jagab selle raha kaheks, 13 senti läheb haigekassale ja 20 senti pensionifondi. Teenitud rahast peab igaüks maksma 21% tulumaksu. Tulumaks on maks, mida võetakse üksikisiku või ettevõtte tulult. Üks tähtsamaid makse on käibemaks. Seda maksame ükskõik millist kaupa ostes ega pane seda tavaliselt tähelegi. Käibemaks on 18%. Näiteks kui kaupmees tahab suusamütsi müüa 100 krooni eest, peab ta hinnalipikule kirjutama 118 krooni, millest 18 läheb riigile. Tähtsad on ka aktsiisimaksud. Need kujutavad endast suuremat või vähemat hinnalisandit kaupadele, mille tarvitamist valitsus soovib piirata, nagu naftatooted, alkohol ja tubakas.
(18%- käibemaks) MILLISEID MAKSE ME MAKSAME? Eesti riigieelarve tulu koosneb maksulisest ja mittemaksulisest tulust. Suurema osa moodustab maksuline tulu. Mittemaksulise tulu alla kuulvad tulu riigivaradele, riigilõivud ja muud majandustegevusest saadud tulud. Riigilõiv on teenustasu, mida tuleb maksta mitmesuguste kodanikutehingute eest. (Nt passi saamine) Maksulist tulu saab otsestest ja kaudsetest ning sotsiaalkindlustusmaksudest. Otsene maks on see, mida maksumaksja maksab riigile oma tulult: Eesti füüsilise ja juriidilise isiku tulumaks ning maamaks. Maamaks laekub omavalitsuse eelarvesse , seepärast seda tuluartiklit riigieelarves pole. Füüsilise isiku tulumaksu peab inimene tasuma kogu oma sissetulekult- palgalt (26%) Ettevõtte tulumaks ei too eelarvesse märkimisväärselt raha juurde, sest maksustatakse vaid aktsionäride väljamakstud kasum. Kaudsed maksud moodustavad ligi 40% Eesti riigieelarve tulust ning nende osakaal suureneb igal aastal.
põhiseadusega (vt PS § 139). Õiguskantsleri nimetab ametisse Riigikogu presidendi ettepanekul 7 aastaks. Riiklikud maksud kehtestatakse maksuseadusega. Riiklikud maksud on: 36 tulumaks 37 sotsiaalmaks 38 maamaks 39 hasartmängumaks 40 käibemaks 41 tollimaks 42 aktsiisid (alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektri- ning pakendiaktsiis) 43 raskeveokimaks. Tulumaks Füüsilised isikud maksavad tulumaksu kogu tulult, olenemata selle teenimise kohast. Maksustamisperiood on aasta. Sotsiaalmaks Sotsiaalmaksu makstakse riiklikuks ravikindlustuseks ja pensionikindlustuseks (sealhulgas kohustusliku kogumispensioni süsteemi jaoks) vajaliku tulu saamise eesmärgil. Sotsiaalmaksu määr on üldjuhul 33% (13% sellest läheb ravikindlustuseks). Sotsiaalmaksu maksavad tööandjad. Ka siin on erandeid. Näiteks maksab FIE ise oma ettevõtlustuludelt. 1
Ühishüvitis- toode/teenus, mida tarbijad saavad tasuta ning mida tehakse maksude arvelt (tänavavalgustus, teed, ühistransport) 20.Eesti maksusüsteem Proportsionaalne maksusüteem- ehk võrdeline maksusüsteem, kus kõik tulu saajad maksavad võrdse % tulumaksu Progresseeruv maksusüsteem- ehk astmeline maksusüsteem, kus tulumaksu suurus on seotud tuluga Otsesed maksud- siin maksab maksumaksja otseselt oma tulult makse 1. füüsilise isiku tulumaks on 20% (palk, honorar, loteriivõit) 2. maamaks oleneb krundi suurusest ja asukohast (laekub omavalitsuse eelarvesse) Kaudsed maksud 1. käibemaks, mis on 20% teenuse või kauba hinnast 2. aktsiisimaks, mis on kehtestatud kaupadele, millel on negatiivsed mõjud 3. hasartmängumaks, mida maksvad nt kasiinoomanikud 4. tollimaks, mida kogutakse riiki sissse- ja väljaveetavatelt kaupadelt
kohustus registreerida end majandustegevuse registris, peab igal aastal uuesti kinnitama, et tegutseb jätkuvalt ja samas valdkonnas. Vastavad uuendustaotlused pole mahukad dokumendid ning uuendusprotsess ise on küllaltki lihtne. Järjest ulatuslikum on sealjuures digiallkirja kasutamine, mis teeb protsessi tunduvalt mugavamaks, säilitades turvalisuse. [9] FIE maksukohuslasena 6.1 Sotsiaalmaks 6 FIE maksab sotsiaalmaksu oma ettevõtlusest saadud tulult, millest on tehtud tulumaksuseaduses lubatud ettevõtlusega seotud mahaarvamised, arvestades sotsiaalmaksuseaduses kehtestatud alam- ja ülempiiri. FIE sotsiaalmaksuga maksustamise periood on kalendriaasta, sest maksustatav tulu selgitatakse välja tuludeklaratsiooni alusel üks kord aastas. Kuna sotsiaalmaksu määr on 33%, siis sotsiaalmaks arvatakse ettevõtlustulust maha tekkepõhiselt, jagades ettevõtluse tulu pärast kulude mahaarvamist 1,33-ga
iseseisvalt hakkama. · Saab kulu osaliselt ettevõtluses kasutada. · Aruandeperioodiks on kalendriaasta. · Võib end registreerida hooajaliselt. · Tagatud on riiklik sotsiaalne kindlustus. · Kasumi reinvesteerimiseks on võimalik avada erikonto. · Enamusel puudub vajadus raamatupidamise aastaaruande koostamise järgi ja auditeerimiskohustus. Füüsilisest isikust ettevõtja miinused · Vastutab kogu varaga. · Kogu maksustavalt tulult maksab tulumaksu. · Sotsiaalmaksu maksmine peatub alles siis kui on makstud maksustamisperioodi kuude palga alammäärade 15-kordselt summalt arvestatud sotsiaalmaks. Tulundusühistu · Ühistu eesmärgiks on liikmete ühiste tegevusega nende majapidamiste või tegevuse toetamine teenuse osutamisega. · Ühistu vastutab oma kohustuste eest oma varaga. · Osakapital peab olema vähemalt 2500 . · Kohandatakse osaühingu kohta sätestatut.
naturaalmajandus, käsu- ehk plaani- ning turumajandus. Maksukoormus kõikide maksude kogusumma võetuna protsendina ühiskondlikust kogutulust. Maksumäär protsendina väljendatud tulu- või hinnaosa, mis tuleb maksuna ära maksta. 3. Mis on riigilõiv? Millistel juhtudel seda nõutakse? Riigile makstav teenustasu mitmesuguste õiguslike- ja registritoimingute eest. 4. Mis on otsesed maksud, too näiteid? Otsesed maksud on maksud, mida maksja maksab riigile oma tulult. näiteks tulumaks ja maamaks. 5. Mis on kaudsed maksud, too näiteid? Maksud, mida ei maksta otseselt maksumaksa tulust, näiteks käibemaks, aktsiisimaks, tollimaks. 6. Mis on sihtotstarbeline maks? Näide? Maks, mille laekunud tulu tohib kasutada ainult määratud otstarbeks. 7. Selgita: Tuludeklaratsioon inimese või abikaasade aasta jooksul saadud sissetuleku ametlik aruanne maksuametile. Tulumaksusoodustus teatud kulutuste arvel väheneb maksustatav tulu.
on välja toodud maksusüsteemis otseste ja kaudsete maksudena): a. Otsesed – võetakse juriidiliste ja füüsiliste isikute tuludelt ja varalt (tulumaks, maamaks, kinnisvaramaks). Otsesed on need, kus maksuseadusest tulenev maksumaksja ja maksukohustuse tegelik täitja on sama isik ning maksukohustuse täitmisel maksumaksja vara väheneb. N: Üksikisiku tulumaks (maksan oma tulult maksu ära, mistõttu minu vara väheneb) Samuti sotsiaalmaks – tööandja kohustus ja kui ta selle ära maksab siis tema vara väheneb. Kaudseid makse võetakse kauba hinna kaudu, kus maksumaksjad on kauba tootjad või müüjad ning maksukandjad on kauba tarbijad (Käibemaks/ aktsiisimaks). b. Kaudsed on maksud kus seadusest tulenev maksu maksja ja maksukohustuse tegelik kandja on erinevad isikud ja maksu tasumisel maksumaksja vara ei vähene. N: aktsiis / käibemaks.
(Nt käibemaksu korral kulutab väiksema sissetulekuga tarbija maksule suurema osa oma sissetulekust, kui suure sissetulekuga tarbija. 5000 kr maksvast ostust moodustub käibemaks 900 kr, mis on erineva väärtusega summa 5000 kr, 10 000 kr või 100 000 kr kuupalgaga inimeste jaoks). Maksud jagunevad: otsesteks (tulumaks, sotsiaalmaks, maamaks) ja kaudseteks (käibemaks, aktsiis). Tulumaks. Füüsilised isikud maksavad 2010. aastal tulumaksu (21%) kogu oma tulult, olenemata selle teenimise kohast (riigist). Maksustamisperiood on aasta, maksuvaba tulu 2010. aastal 27000 krooni s.o. 2250 kr kuus. Füüsilisest isikust ettevõtjate ettevõtlustulu arvestamine toimub kassapõhiselt, ettevõtluse tulude ja kulude vahe maksustatakse nii tulu- kui sotsiaalmaksuga. Äriühingud maksavad tulumaksu kasumilt (mitte kasumi teenimisel nagu teistes riikides) alles kasumi jaotamisel dividendidena või muus vormis
Füüsilisest isikust ettevõtja (FIE). Annab võimaluse ainuisikuliselt otsustada oma tööde ja tegevuste üle ja olla iseenda peremeheks. FIE plussid: registreerimine lihtne, ei ole vaja omada algkapitali, kaasapõhine raamatupidamine lihtne, aruandeperioodiks kalendriaasta, tagatud riiklik sotsiaalne kindlustus, kasumi reinvesteerimiseks võimalik avada erikonto, puudub vajadus raamatupidamise aastaaruande koostamise järgi. FIE miinused: vastutab kogu varaga, kogu maksustavalt tulult maksab tulumaksu. Tulundusühistu. Ühistu eesmärgiks on liikmete ühiste tegevusega nende majapidamiste või tegevusega toetamine teenuse osutamisega. Ühistu vastutab oma kohustuste eest oma varaga. Osakapital peab olema vähemalt 2500. Ühistu võib asutada vähemalt kaks isikut. Mittetulundusühing. Kasumit mitte taotlev ja jaotav. MTÜl peabolema vähemalt kaks liiget. Liikmetel on õigus odaleda ühingu tegevuses ning ühiste asjade otsustamisel. Peamine kohustus on liikmemaksude tasumine
2.2 Tööpuudus Üheks Rootsi majanduse suurimaks probleemiks on endiselt suur tööpuudus. 2012. aasta keskel oli tööpuuduse määr 8%, kuid noorte (16-24-aastaste) hulgas oli näitaja koguni 24,2%. Paremtsentristlik valitsus on seadnud eesmärgiks tööpuuduse täieliku kaotamise ja viinud ellu mitmeid tööhõivet suurendavaid meetmeid. Näiteks rakendanud viies etapis maksusoodustusi, mis sisuliselt kujutavad endast maksude kärpimist tööst saadavalt tulult. Rahandusministeeriumi prognoosi kohaselt tööpuuduse näitaja seoses Euroopa võlakriisiga 2012. aastal veidi tõuseb, kuid valitsuse hinnangul kasvab tööhõive seni rakendatud tööhõivemeetmete abil pikas perspektiivis 220 000 inimese võrra, sh tööpuudus väheneb 1,4% võrra. Tabel 4- töötute arv rootsis (%) Aastatel 2009-2012 on Rootsis tööpuuduse näitajad olnud suhteliselt stabiilsed. Madalaim oli
FIE võib anda prokuura füüsilisele isikule. Ei ole vaja omada algkapitali. Ettevõtluse registreerimine on lihtne. Võimalus iseseisvalt otsuseid langetada. FIE võib oma RP-st (raamatupidamisest) pidada kassapõhiselt. FIE puudused: FIE vastutab oma kohustuste eest kogu oma varaga. Piiratud võimalused laienemiseks Kogu maksustavalt tulult maksab tulumaksu. 7. Kas majanduskasv sõltub maksumääradest? Jah, sõltub. 8. Millal toimub defitsiit? Kui hüvise hind on allpool tasakaaluhinna taset, tekib turul puudujääk (defitsiit) – nõutav kogus on suurem kui pakutav kogus. 9. Olulised nõuded Euroopa äriühingule. Ühingu märgitud kapital peab olema vähemalt 120 000 eurot. Olemuselt võrreldav aktsiaseltsiga.
suhteid organisatsiooni ja erinevate sihtgruppide vahel, kellest sõltu ogranisatsiooni edu või ebaedu; laiemas võtmes 62. Tooted – mingi vajaduse tahuldamiseks valmistatud ese või osutatud teenus 63. Tulumaks – maks, millega maksustatakse maksumaksja tulu, millest on tehtud seadusega lubatud mahaarvamised. Füüsilise isiku tulumaks – maks, mida residendist füüsilised isikud maksavad kogu oma tulult, olenemata selle teenimise kohast (riigist). Juriidilise isiku tulumaks – maks, mida äriühingud maksavad oma kasumilt mitte kasumi teenimisel, vaid alles kasumi jaotamisel dividendidena või muus vormis. Kuni kasumit ei jaotata, maksukohustust ei teki (investeeringute soodustamiseks). 64. Turg – tähistab mis tahes institutsiooni, mille kaudu ostjad ja müüjad
Maksumoonutused Inflatsioon moonutas minevikus maksusüsteemi rohkem kui tänapäeval, mil mõningad isikumaksud on indekseeritud. Eesti kohta need väljaütlemised ei kehti. M k nõutakse Makse õ k sisse i k kapitali i li nominaalselt, i l l mitte i reaalselt l l tulult. l l Kapitali kasvu sidumine inflatsiooniga tagaks ettevõtete maksukoormuse alanemise. Seaduse kohaselt tehakse amortisatsioonieraldised nominaalväärtusel. Kui amortisatsioon põhineks reaalväärtusel, siis oleks amortisatsioonisumma suurem ning ettevõtte tulumaks väiksem. Tänapäeval on inflatsioonist tingitud maksumoonutused pälvinud vähemat
2) Riigikogu liikmele, Vabariigi Presidendile, Vabariigi Valitsuse liikmele ja avalikule teenistujale makstud palgalt ja muudelt tasudelt; 3) juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstud tasudelt, v.a juhul, kui tasu saav isik on kantud äriregistrisse või registreeritud Maksu- ja Tolliameti piirkondlikus maksukeskuses füüsilisest isikust ettevõtjana ning tasu on saaja ettevõtlustuluks 4) füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtlusest saadud tulult, millest on tehtud tulumaksuseaduses lubatud ettevõtlusega seotud mahaarvamised, kuid mitte rohkem kui maksustamisperioodi kuude palga alammäärade 15-kordselt summalt aastas; 5) füüsilisele isikule tööettevõtu-, käsundus- või muu teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasudelt, sealhulgas spordiseaduse alusel makstud tasudelt; 6) erisoodustustelt tulumaksuseaduse tähenduses, ümberarvestatuna rahasse, ning
aastal 21%.[1] Käibemaks - Käibemaksumäär oli Eestis kuni 1. mai 2010 aastani üldiselt 18% maksustatavalt väärtuselt, 5% õppevahenditelt, matuseteenustelt, etendustelt ja kontsertidelt ja 0% mõnedelt tervishoiuteenustelt, hariduselt, kindlustuselt jne.[2] Alates 1. mai 2010 kehtestati uueks käibemaksumääraks 20 protsenti[3] Sotsiaalmaks - Sotsiaalmaksu maksab tööandja töötajale rahas makstud palgalt ja muudelt tasudelt, füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtlusest saadud tulult. Sotsiaalmaksu määr on 33 protsenti maksustatavalt summalt ja töötuskindlustushüvitiselt on 13 protsenti maksustatavalt summalt. [5] Töötuskindlustusmaks - Töötuskindlustusmaksu makstakse töötajale välja makstavalt palgalt ja seda arvestatakse kahes erinevas summas, millest ühte nimetatakse kindlustatu- ja teist tööandja töötuskindlustusmakseks. Maksmise kohustus on tööandjal. Töötuskindlustusmakse määrad
FIE saab palgatöötajaga võrreldes tuludest rohkem kulusid maha võtta osa elamispinnakulusid, transport, arvuti, kontoritarbed, side, ajakirjandus. Samal ajal võrreldes osaühinguga on rohkem piiranguid (ajakirjandus, erialane kirjandus, komandeeringu päevarahad). 31. märtsiks esitatakse tuludeklaratsioon. Maksuamet saadab teate 1. septembriks. Juurdemaks 1. oktoobriks. II aastast avansilised maksed ¼ eelmise aasta ettevõtluse tulult arvutatud tulumaksust. Tuleb ise välja arvutada, maksuamet teadet ei saada. Deklaratsioone ei esita. Avansilised maksed: 15.06. 15.09. 15.12. (Võib taotleda vähendamist). FIE erikontol, erikontol oleva raha kasv ei kuulu maksustamisele tulu- ega sotsiaalmaksuga. Seal vaid ettevõtlustulu. Ettevõtlustuludest võib maha arvata dokumentaalselt tõestatud ettevõtlusega seotud kulud. Kui kulu ettevõtlusega seotud vaid osaliselt, siis saab maha arvata ka osaliselt. Põhimõtteliselt FIEl samad
elamispinnakulusid, transport, arvuti, kontoritarbed, side, ajakirjandus. Samal ajal võrreldes osaühinguga on rohkem piiranguid (ajakirjandus, erialane kirjandus, komandeeringu päevarahad) FIE TULUMAKS: - 31. Märtsiks esitatakse tuludeklaratsioon - Maksuamet saadab teate 1. Septembriks - Juurdemaks 1. Oktoobriks II aastast avansilised maksed – ¼ eelmise aasta ettevõtluse tulult arvutatud tulumaksust. Tuleb ise välja arvutada, maksuamet teadet ei saada. Deklaratsioone ei esita. Avansilised maksed : 15.juuni. 15.september. 15.detsember (võb taotleda vähendamist) * FIE erikontol oleva raha kasv ei kuulu maksustamisele tulu ega sots maksuga. Seal vaid ettevõtlustulu. **Ettevõtlustuludest võib maha arvata dokumentaalselt tõestatud ettevõtlusega seotud kulud. Kui kulu ettevõtlusega vaid osaliselt, siis saab maha arvata ka osaliselt
maksumaksja teine isik näiteks käenduslepingute puhul, kui laenaja jätab tasumata siis on käendaja kohustatud seda tegema. Teine näide on kaudsete maksete kohta kus formaalselt tasub maksu kaupade müüa, kuid tegelikkuses maksab selle kinni kauba lõpptarbija, kuna maks on lülitatud toote hinna koosseisu käibemaks. b. Maksu kinnipidaja võimalik tulumaksu puhul. Maksu kinnipidaja on isik, kes peab teise isiku tulult kinni pidama maksusumma selle deklareerima ja tähtaegselt üle kandma. c. Maksusuhtesse võib kaasata subjektina komanda isiku, kes ei ole antud maksusuhte kohustatud subjektiks. Näiteks kui vajatakse dokumenti või infot mida maksumaksjalt ei ole võimalik saada siis on maksuhalduril õigus küsida seda kolmanda isiku käest. Ta ei ole maksuõigussuhte subjekt kuid on kohustatud aitama infoga maksuhaldurit.
OÜ-d (+FIE) Kasumi reinvesteerimine Tulumaksuvabastus erikonto Tulumaksuvaba abil 40. FIE maksustamise üldpõhimõtted (maksustamine tulu- ja sotsiaalmaksuga). Fie tulumaks: 31. märtsiks esitatakse tuludeklaratsioon. Maksuamet saadab teate 1. septembriks. Juurdemaks 1. oktoobriks. II aastast avansilised maksed – üks neljandik eelmise aasta ettevõtluse tulult arvutatud tulumaksust. Tuleb ise välja arvutada, maksuamet teadet ei saada. Deklaratsioone ei esita. Avansilised maksed: 15.06, 15.09, 15.12 (Võib taotleda vähendamist). FIE erikontol oleva raha kasv ei kuulu maksustamisele tulu- ega sotsiaalmaksuga. Seal vaid ettevõtlustulu. Ettevõtlustuludest võib maha arvata dokumentaalselt tõestatud ettevõtlusega seotud kulud.
KMS §-s 37 sätestatud nõuetele vastav arve 28. Füüsilise isiku residendiks olemise tingimused (TuMks prg 6) TuMS § 6 residendi mõiste kaudu määratakse kindlaks isiku majanduslik staatus ja tema maksukohustuse ulatus. Resident on piiramatu maksukohustusega isik, kelle tulude maksustamisel kehtib nn maailmatulu printsiip Mitteresident on piiratud maksukohustusega isik, sest tema maksab tulumaksu ainult Eestis asuvatelt tuluallikatelt saadud tulult (allikaprintsiip). Üldjuhul toimub mitteresidendi maksustamine tulumaksu kinnipidamise teel ning mahaarvamist tulust ei tehta. Füüsilise isiku residentsuse määramisel lähtutakse kas isiku elukohast või Eestis viibimise ajast (TuMS § 6 lg 2). Mõlemad tingimused ei pea olema korraga täidetud. Juriidilise isiku residentsus määratakse selle järgi, kas isik on asutatud Eesti seaduste järgi või mitte (TuMS § 6 lg 3)
FIE saab palgatöötajaga võrreldes tuludest rohkem kulusid maha võtta osa elamispinnakulusid, transport, arvuti, kontoritarbed, side, ajakirjandus. Samal ajal võrreldes osaühinguga on rohkem piiranguid (ajakirjandus, erialane kirjandus, komandeeringu päevarahad). 31. märtsiks esitatakse tuludeklaratsioon. Maksuamet saadab teate 1. septembriks. Juurdemaks 1. oktoobriks. II aastast avansilised maksed ¼ eelmise aasta ettevõtluse tulult arvutatud tulumaksust. Tuleb ise välja arvutada, maksuamet teadet ei saada. Deklaratsioone ei esita. Avansilised maksed: 15.06. 15.09. 15.12. (Võib taotleda vähendamist). FIE erikontol, erikontol oleva raha kasv ei kuulu maksustamisele tulu- ega sotsiaalmaksuga. Seal vaid ettevõtlustulu. Ettevõtlustuludest võib maha arvata dokumentaalselt tõestatud ettevõtlusega seotud kulud. Kui kulu ettevõtlusega seotud vaid osaliselt, siis saab maha arvata ka osaliselt. Põhimõtteliselt FIEl samad
läbi ETTEVÕTLUSPORTAALI. FIE ärinimeks on selle asutaja ees- ja perekonnanimi, võib lisada juurde ka viite tegevusalale. 2. 2) VABAKUTSELINE LOOVISIK Vabakutseline loovisik teenib elatist oma loomingu müügiga ja maksab FIE kombel oma maksud ise (vt üleval). Nagu ka FIE, ei ole vabakutseline loovisik samuti juriidiline isik. Küll aga peab vabakutseline loovisik ennast registreerima äriregistris ja tasuma saadud tulult tulu- ning sotsiaalmaksu. Vabakutseline loovisik võib, kuid ei pea tingimata olema mõne loomeliidu liige. 3) OSAÜHING (OÜ) OÜ on sobivaim ettevõtlusvorm väikse ja keskmise suurusega ettevõtete loomiseks. OÜ`l on osakapitali miinimumnõudeks 2 500 eurot. OÜ asutavad osanikud, kes määravad juhatuse liikme(d). Juhatuse liige vastutab ettevõtte tegevuse eest kogu ettevõtte varaga. Osapital võib sisaldada rahalisi kui ka mitterahalisi sissemakseid (nt saab oma isikliku
25000eur), tulundusühing 46. Ettevõtlusvormi valikul OÜ või FIE kasuks otsustamist mõjutavad tegurid. FIE väiksemad registreerimis tasud, kodune pind, piiranguteta ent väike käive, raamatupidamine ise, võib kasutada ettevõtlustulu, piiramata stardikapital. 47. FIE maksustamise üldpõhimõtted (maksustamine tulu ja sotsiaalmaksuga). Maksustatakse vaid tulu, sots.maks 33% maksustatavalt tulult 48. Ärinime valik, ärinimele esitatavad nõuded Äriseadustiku alusel. FIE ärinimi peab sisaldama ettevõtja ees ja perekonnanime Äriühing võib olla ainult 1 ärinimi + äriühingu liigile viitav täiend. Nõuded: ei tohi olla vastuolus heade kommetega, ladina tähestikus, ei tohi olla eksitav ettevõtja õigusliku vormi, tegevusala ega tegevuse ulatuse suhtes. 49. Ettevõtte asukoha valik. Transport, sihtgrupi olemasolu, elanikkond, konkurents jne 50
Maksud. Ettevõtetelt võetavad maksud vähendavad nende kasumit ning maksumaksjate puhast tulu. Reeglina toob maksude tõus kaasa aktsiaturu languse ning vastupidi maksusoodustused 3 elavdavad turgu. Siin on selline psüholoogiline koht- isikute käitumist võib mõjutada ka see kuidas on korraldatud dividendide maksustamine, rohkem tuntakse huvi aktsiatesse paigutamisse , kui dividendi tulult ei pea maksma tulumaksu dividendi saajad. Maksustamisele ei kuulu deposiitide intressid- ei loeta finantsinvesteeringuna. Tänu sellele et on maksustavad finantsinvesteeringute tulud on võimalik avada pangas investeerimis konto vms. Analoogne arvelduskontole, erinevus et sinna laekuvad investeeringutest saadavad tulud ja sellelt kontolt saab teha investeeringuid ehk osta uusi väärtpabereid. ( annab võimaluse oma maksukohustust edasi kantida).
muutmine ei ole toonud riigile kaasa mingit kulu, isegi mitte tööjõu oma. Teeb ju vanemahüvitise taotleja vastavasse kasti linnukese, kui soovib saada edaspidi hüvitist samas määras, kui eelmise lapse kasvatamise ajal maksti. Seega pigem vastupidi. Kuna midagi eraldi arvutada ei tule, saaks selle ju maksmisele suunata. Samasugune tööjõuressursi kokkuhoid oleks võimalik saada muutes Tulumaksuseaduses füüsiliste isikute tulult tehtavaid mahaarvamisi nii, et täiendav maksuvaba tulu lapse ülalpidamise korral arvutatakse vanema palgatulult maha igakuiselt koos isiku enda maksuvaba tuluga. Kujutage ette, kui palju tuludeklaratsioone võiks sellise reguleerimise korral esitamata jääda. See tähendaks aga olulist kokkuhoidu tööjõuvajaduselt ning ka perede igakuine sissetulek suureneks. Kui Tulumaksuseadusest juba rääkida, siis üks puudus, mida 8
Sotsiaalmaksu makstakse: · töötajale rahas makstud palgalt ja muudelt tasudelt; · avalikule teenistujale makstud palgalt ja muudelt tasudelt. · juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele ning füüsilise isiku pankrotimenetluses pankrotihaldurile ja pankrotitoimkonna liikmele makstud tasudelt; · füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtlusest saadud tulult, millest on tehtud tulumaksuseaduses lubatud ettevõtlusega seotud mahaarvamised, kuid mitte rohkem kui maksustamisperioodi kuude palga alammäärade 15-kordselt summalt aastas; · füüsilisele isikule töövõtu-, käsundus- või muu teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasudelt; · erisoodustustelt tulumaksuseaduse tähenduses, ümberarvestatuna rahasse, ning
raamatupidamine kassapõhine vs tasu eest raha kasutamine: ettevõtlustulu vs palk/dividendid OÜ saab vältida sotsiaalmaksu OÜ on tulumaksuvaba, FIE vaid eriloal täielik vastutus: vajalik vs pole vajalik stardikapital: 0 vs 40 000 EEK 39. FIE maksustamise üldpõhimõtted (maksustamine tulu- ja sotsiaalmaksuga). Kohustus maksta tulumaksu esitada tuleb tuludeklaratsioon erikontol olev raha ei lähe maksu alla sotsiaalmaks 33% maksustavalt tulult, kohustuslik kõigile 40. Kas füüsilisest isikust ettevõtja maksukoormus on sama kui äriühingutel? Ei ole sama. 41. Ettevõtte missioon. Missioon kirjeldab organisatsiooni olemasolu vajalikkust, ta määratleb, mida see organisatsioon soovib korda saata vaadates seda just tarbija poolt. 42. Ettevõtte visioon. Firma visioon kirjeldab milliseks soovitakse firmat arendada pikas perspektiivis. Visioon näitab meeskonnale millesse firma usub ja kuhu soovitakse liikuda.
raamatupidamine kassapõhine vs tasu eest raha kasutamine: ettevõtlustulu vs palk/dividendid OÜ saab vältida sotsiaalmaksu OÜ on tulumaksuvaba, FIE vaid eriloal täielik vastutus: vajalik vs pole vajalik stardikapital: 0 vs 40 000 EEK 38. FIE maksustamise üldpõhimõtted (maksustamine tulu- ja sotsiaalmaksuga). Kohustus maksta tulumaksu esitada tuleb tuludeklaratsioon erikontol olev raha ei lähe maksu alla sotsiaalmaks 33% maksustavalt tulult, kohustuslik kõigile 39. Kas füüsilisest isikust ettevõtja maksukoormus on sama kui äriühingutel? Ei ole sama. 40. Ettevõtte missioon. Missioon kirjeldab organisatsiooni olemasolu vajalikkust, ta määratleb, mida see organisatsioon soovib korda saata vaadates seda just tarbija poolt. 41. Ettevõtte visioon. Firma visioon kirjeldab milliseks soovitakse firmat arendada pikas perspektiivis. Visioon näitab meeskonnale millesse firma usub ja kuhu soovitakse liikuda.
Eesti keskmine palk hetkel on 900 eurot. Miinimumpalk on väikseim palk mida täistööaja eest tohib maksta 290 eurot kuus. Tulumaksuvabamiinimum on 144 eurot kuus (st selle summa pealt tulumaksu ei võeta. Nt palk on 500eurot, sellest 144 on maksuvaba, ülejäänud summalt tulumaks) Maksud jaotatakse veel ka otsesed ja kaudsed maksud. Otsene maks on see, mida maksumaksja maksab riigile oma tulult (nt. tulumaks oleneb palga, dividendide, sissetuleku või lotovõidu suurusest, või maamaks- oleneb krundi suurusest). Kaudsed maksud moodustavad ligi 40 % Eesti riigi eelarvest ja nende osakaal suureneb aasta aastalt tänu tarbimise kasvule. Kõige olulisem kaudne maks on käibemaks (20% kaubahinnast ja see on tsekil ka alati eraldi välja toodud, selle maksab ostja tegelikult riigieelarvesse, mitte kaupmehele
13 Kindlustus Kirjed hõlmavad peamiselt brutotöötasu ja saadud nõudeid ja maksutud kindlustust ekspordi ja impordi eest ja uuendatud kindlustust. Hüvised töötajatele Kuna andmete allikaks on valuutavahetuse arvestus, siis see punkt ei ole salvestatud sissetulekuna/ tuluna kuna see kulutatakse riigis, kust see on soetatud. Vaata ka märkmeid konto ülekannete kohta. Investeerimistulu Allikaks kasutatakse tehingute tulult saadud valuutavahetus arvestustest. Andmed on koostatud kassapõhiliselt. Jooksvad ülekanded Koostajad tuletavad andmeid raha ülekannetest valuutavahetuse arvestustest Sissekanded ka toetuste katmiseks natuuras ehk naturaaltasus. Krediidi vaatepunktist annab teavet Rahandusminsteerium (st. kauba impordist), samas kui deebeti poolt annab teavet tööstus-, kaubandus- ja turismiministeerium ( st. kauba eksporti). Kirjed töötajate rahaülekannetest
OÜ saab vältida sotsiaalmaksu OÜ on tulumaksuvaba, FIE vaid eriloal täielik vastutus: vajalik vs pole vajalik stardikapital: 0 vs 40 000 EEK 38.FIE maksustamise üldpõhimõtted (maksustamine tulu- ja sotsiaalmaksuga). Kohustus maksta tulumaksu – esitada tuleb tuludeklaratsioon erikontol olev raha ei lähe maksu alla 9 sotsiaalmaks 33% maksustavalt tulult, kohustuslik kõigile 39.Kas füüsilisest isikust ettevõtja maksukoormus on sama kui äriühingutel? Ei ole sama. 40.Ettevõtte missioon. Missioon kirjeldab organisatsiooni olemasolu vajalikkust, ta määratleb, mida see organisatsioon soovib korda saata vaadates seda just tarbija poolt. 41.Ettevõtte visioon. Firma visioon kirjeldab milliseks soovitakse firmat arendada pikas perspektiivis. Visioon
Vältimaks infaltsioonist tulenevaid moonutusi arvestavad majandusteadlased SKP jooksvates hindades ümber reaalseks SKP-ks(SKP, millest on infaltsiooni % maha arvestatud) Riigi elatustaseme tõusu võib oodata siis, kui SKP taseme tõus on kiirem kui rahvaarvu tõus. Dumping on kauba eksport alla omahinna või koduhinnast madalama hinna, et vabaneda konkurentidest ja laiendada turgu. Maksuline tulu: Otsene maks- mida maksumaksja(üksikfirma, firma) maksab riigile oma tulult. Maksumaksja ja maksukoormuse kandja on sama isik. · Füüsilise isiku tulumaks, · ettevõtte tulumaks, · maamaks, · töötuskindlustus maks · sotsiaalmaks Kaudne maks maksukoormuse kannab lõpptarbija · käibemaks · aktsiisimaks · tolimaks · hasartmängumaks Tulumaks 21% Sotsiaalmaks 33% · pensionikindlustus 20% · tervisekindlustus 13% Käibemaks 20%
raamatupidamine kassapõhine vs tasu eest raha kasutamine: ettevõtlustulu vs palk/dividendid OÜ saab vältida sotsiaalmaksu OÜ on tulumaksuvaba, FIE vaid eriloal täielik vastutus: vajalik vs pole vajalik stardikapital: 0 vs 40 000 EEK 38.FIE maksustamise üldpõhimõtted (maksustamine tulu- ja sotsiaalmaksuga). Kohustus maksta tulumaksu – esitada tuleb tuludeklaratsioon erikontol olev raha ei lähe maksu alla sotsiaalmaks 33% maksustavalt tulult, kohustuslik kõigile 39.Kas füüsilisest isikust ettevõtja maksukoormus on sama kui äriühingutel? Ei ole sama. 40.Ettevõtte missioon. Missioon kirjeldab organisatsiooni olemasolu vajalikkust, ta määratleb, mida see organisatsioon soovib korda saata vaadates seda just tarbija poolt. 41.Ettevõtte visioon. Firma visioon kirjeldab milliseks soovitakse firmat arendada pikas perspektiivis. Visioon
3) avalikule teenistujale makstud palgalt ja muudelt tasudelt; 4) juriidilise isiku juhtimis või kontrollorgani tulumaksuseaduse § 9 tähenduses liikmele ning füüsilise isiku pankrotimenetluses pankrotihaldurile ja pankrotitoimkonna liikmele makstud tasudelt käesoleva seaduse § 9 lõike 1 punktis 2 sätestatud juhul; 5) füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtlusest saadud tulult tulumaksuseaduse § 14 tähenduses, millest on tehtud tulumaksuseaduses lubatud ettevõtlusega seotud mahaarvamised, arvestades käesoleva paragrahvi lõigetes 5, 7 ja 8 sätestatut, kuid mitte rohkem kui maksustamisperioodi kuude töötasu alammäärade 15kordselt summalt aastas;[RT I 2009, 5, 35 jõust. 1.07.2009] 6) füüsilisele isikule töövõtu, käsundus või muu teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel makstud
(ajakirjandus, erialane kirjandus, komandeeringu päevarahad). Kohustus maksta tulumaksu – esitada tuleb tuludeklaratsioon 31.märtsiks. FIE erikontol oleva raha kasv ei kuulu maksustamisele tulu- ega sotsiaalmaksuga. Seal vaid ettevõtlustulu. Ettevõtlustuludest võib maha arvata dokumentaalselt tõestatud ettevõtlusega seotud kulud. Kui kulu ettevõtlusega seotud vaid osaliselt, siis saab maha arvata ka osaliselt. FIE sotsiaalmaks: 33% maksustatavalt tulult. See tagab: haigekassa kaardi, hüvitise töövõimetuse puhul, ravikindlustuse ülalpeetavatele, riikliku pensioni.Maksta tuleb vastavalt majandusaruandele. Sotsiaalmaksu ei tule maksta rohkem kui palga alammäära 15x summalt aastas. Kõik registreeritud ettevõtjad peavad sotsiaalmaksu maksma 40. Kas füüsilisest isikust ettevõtja maksukoormus on sama kui äriühingutel? Ei ole sama. 41. Ettevõtte põhiväärtused
käibemaksukohustuslasena, mida nimetatakse grupiks (sel juhul tuleb tasuda grupi liikmetel solidaarsuse põhimõttel). Solidaarne on vastutus, kus maksud nõutakse sisse neilt, kellelt on neid võimalik sisse nõuda. Kui grupi peale on maks tasutud siis grupi siseselt arveldatakse juba omavahel – maksuhalduri eesmärk on see, et maks oleks tasutud – edaspidine ei kuulu enam tema huviorbiiti. b. Kinnipidamiskohustus – maksu kinnipidaja kohustus on pidada teise isiku tulult kinni tulumaks, see deklareerida ja tähtaegselt üle kanda (üksikisiku tulumaks). c. Tagastusnõue – isikul on õigus tagasi saada seaduses ettenähtust rohkem tasutud maksusumma või muu maksuseadusest tulenev enammakse. Maksu tagastusnõue tekib enammakse sooritamisel või maksukohustuse hilisemal äralangemisel. Näiteks kui on tekkinud tavaline enammakse või valearvestus siis vastav osa tagastatakse. Hilisem tagastus tekib siis kui vaidlustatakse maksu
annaabi.ee 
Sisene Facebook'ga
Sisene Google'ga
Sisene LinkedIn'ga
