Kontserniarvestuse kodutöö 1 (1)

KODUTÖÖ NR.3
Konsolideeritud töölehed, kaks aastat järjest, soetusmaksumuse meetod.
1.01.07. Parker Firma ostis 95% Sid Company tasudes $160.000. Omandamisel oli Sid'i omakapital
$ 120,000; ülekurss 10000 $ ja jaotamata kasum, $ 23.000.Kahe ettevõtte proovibilansid:
12/31/2007 Parker Sid

Parker Sid Raha
$62,000 $30,000 Tasumata arved
$19,000 $12,000 Ostjatelt laekumata arved
$32,000 $29,000 Muud kohustused
$10,000 $20,000 Varu
$30,000 $16,000 Aktsiakapital
$180,000 $120,000 Investeering (T-firmasse Sid)
$160,000 $0 Ülekurss
$60,000 $10,000 Masinad ja seadmed
$105,000 $82,000 Jaotamata kasum, 0I.01
$40,000 $23,000 Maa
$29,000 $34,000 Müügitulu
$260,000 $80,000 Dividendid ( deklareeritud )
$20,000 $20,000 Dividenditulu
$19,000 $0 Müüdud kaupade kulu
$130,000 $40,000
Tegevuskulud
$20,000 $14,000
Deebetsaldod kokku
$588,000 $265,000 Kreeditsaldod kokku
$588,000 $265,000
A. Konsolideeritud aruannete töötabeli koostamine seisuga 31.12. 2007.
Ostuanalüüs
Emafirma osalus Vähemus osalus Kokku
95% 5% 100% Investeeringu soetusmaksumus
160,000 168421 - 160000 = 8,421 160000/95%= 168,421 Omandatud omakapitali bilansiline maksumus
Sid Aktsiakapital
120000*95%= 114,000 120000*5%= 6,000 Sid saldo 120,000 Sid Ülekurss
10000*95%= 9,500 10000*5%= 500 Sid saldo 10,000 Sid jaotamata kasum1.01 23000*95%= 21,850 23000*5%= 1,150 Sid saldo 23,000 Kokku omakapital

145,350
7,650 Sid saldo 153,000 Hinnaerinevus
160000-145350= 14,650 8421 -7650= 771 168421-153000= 15,421 Fimaväärtus( goodwill ) üleshindamine
-14,650
-771
-15,421 Saldo
0
0
0
TABEL 1 Konsolideeritud aruannete töötabel
Omandamisaastal
31.12.2007
Soetusmaksumuse meetod, 95% omandatud
Parker Sid Elimineerimine
Konsoli-deeritud bilanss Kirje
E-firma T-firma Deebet Kreedit Vähemus-osalus Kasumiaruanne
Müügitulu
260,000 80,000
340,000 Dividenditulu
19,000 0 19,000
0
Tulud kokku 279,000 80,000
340,000 Müüdud kauba omamaksumus 130,000 40,000
170,000 Muud kulud
20,000 14,000
34,000
Kulud kokku 150,000 54,000
204,000 Kasum
129,000 26,000
136,000 Vähemusosalus kasumis
1,300 -1,300 Kasum
129,000 26,000 19,000 0 1,300 134,700 Jaotamata kasumi aruanne
Jaotamata kasum 01.01
E firma
40,000
40,000 T firma
23,000 23,000
0 Kasum
129,000 26,000 19,000 0 1,300 134,700 Deklareeritud dividendid
E firma
-20,000
-20,000 T firma
-20,000
19,000 -1,000 0 Jaotamata kasum 31.12
149,000 29,000 42,000 19,000 300 154,700 Raamatupidamisebilanss
Raha
62,000 30,000
92,000 Ostjatelt laekumata arved
32,000 29,000
61,000 Varu
30,000 16,000
46,000 Investeeringud (T-firmasse Sid)
160,000 0
160,000
0 Hinnaerinevus
15,421 15,421
0 Masinad ja seadmed
105,000 82,000
187,000 Maa
29,000 34,000
63,000 Firmaväärtus(Goodwill)
15,421
15,421 Kokku aktiva
418,000 191,000
464,421 Tasumata arved
19,000 12,000
31,000 Muud kohustused
10,000 20,000
30,000 Aktsiakapital
180,000 120,000 120,000
180,000 Ülekurss
60,000 10,000 10,000
60,000 Jaotamata kasum
149,000 29,000 42,000 19,000 300 154,700 Vähemusosalus 01.01.
8,421 8,421 0 Vähemusosalus 31.12
8,721 8,721 Kokku passiva
418,000 191,000 202,842 202,842
464,421 1) Investeeringu elimineerimine omandamise momendil:
D Aktsiakapital (T-firma)
120,000
D Ülekurss (T-firma)
10,000
D Jaotamata kasum (T-firma)
23,000
D Hinnaerinevus
15,421
K Investeering T-firmasse Sid
160,000
K Vähemusosalus
8,421
2)Soetusmaksumuse ja bilansilise maksumuse erinevuse elimineerimine:
D Firmaväärtus(goodwill)
15,421
K Hinnaerinevus
15,421
3)Äriühenduse dividendide elimineerimine:
D Dividenditulu
19,000
K Deklareeritud dividendid
19,000
4)Vähemusosaluse väljatoomine kasumis
T-firma kasum oli
26,000
Vähemusaktsionäridele kuulub 5%
1,300
Kahe firma ühendatud kasum
136,000
Vähemusaktsionäride kasum
-1,300
Konsolideeritud kasum
134,700
5)Konsolideeritud kasum kujuneb järgmiselt:
E-firma Parker jaotamata kasum 01.01
40,000
+ konsolideeritud puhaskasum 2007aastal
134,700
- E-firma deklareeritud dividendid 2007 aastal
-20,000
Konsolideeritud jaotamata kasum 31.12
154,700
6) Vähemusaktsionäride osaluse leidmine:
Vähemusaktionäride osalus
8,421
Vähemusaktionäride osalus T-firma kasumis (5%)
1,300
T-firma vähemusaktionäride dividendid(5%)
-1,000
Kokku vähemusosalus 31.12
8,721
B. Konsolideeritud aruannete töötabeli koostamine seisuga 31.12. 2008.
proovibilanss 31.12.2008 Parker Sid

Parker Sid Raha
$67,000 $16,000 Tasumata arved
$16,000 $7,000 Ostjatelt laekumata arved
$56,000 $32,000 Muud kohustused
$15,000 $14,500 Varu
$38,000 $48,500 Aktsiakapital
$180,000 $120,000 Investeeringud(T-firmasse Sid)
$160,000 $0 Ülekurss
$60,000 $10,000 Masinad ja seadmed
$124,000 $80,000 Jaotamata kasum, 0I.01
$149,000 $29,000 Maa
$29,000 $34,000 Müügitulu
$240,000 $120,000 Dividendid (deklareeritud)
$20,000 $20,000 Dividenditulu
$19,000 $0 Müüdud kaupade kulu
$155,000 $52,000
Tegevuskulud
$30,000 $18,000
Deebetsaldod kokku
$679,000 $300,500 Kreeditsaldod kokku
$679,000 $300,500
TABEL 2 Konsolideeritud aruannete töötabel
Omandamisele järgneval aastal
31.12.2008 Soetusmaksumuse meetod, 95% omandatud
Parker Sid Elimineerimine
Konsoli-deeritud bilanss Kirje
E-firma T-firma Deebet Kreedit Vähemus-osalus Kasumiaruanne
Müügitulu
240,000 120,000
360,000 Dividenditulu
19,000 0 19,000
0
Tulud kokku 259,000 120,000
360,000 Müüdud kauba omamaksumus 155,000 52,000
207,000 Muud kulud
30,000 18,000
48,000
Kulud kokku 185,000 70,000
255,000 Kasum
74,000 50,000
105,000 Vähemusosalus kasumis
2,500 -2,500 Kasum
74,000 50,000 19,000 0 2,500 102,500 Jaotamata kasumi aruanne
Jaotamata kasum 01.01
E firma
149,000
5,700
154,700 T firma
29,000 29,000
0 Kasum
74,000 50,000 19,000 0 2,500 102,500 Deklareeritud dividendid
E firma
-20,000
-20,000 T firma
-20,000
19,000 -1,000 0 Jaotamata kasum 31.12
203,000 59,000 48,000 24,700 1,500 237,200 Raamatupidamisebilanss
Raha
67,000 16,000
83,000 Ostjatelt laekumata arved
56,000 32,000
88,000 Varu
38,000 48,500
86,500 Investeeringud(T-firmasse Sid)
160,000 0 5,700 165,700
0 Hinnaerinevus
15,421 15,421
0 Masinad ja seadmed
124,000 80,000
204,000 Maa
29,000 34,000
63,000 Firmaväärtus(Goodwill)
15,421
15,421 Kokku aktiva
474,000 210,500
539,921 Tasumata arved
16,000 7,000
23,000 Muud kohustused
15,000 14,500
29,500 Aktsiakapital
180,000 120,000 120,000
180,000 Ülekurss
60,000 10,000 10,000
60,000 Jaotamata kasum
203,000 59,000 48,000 24,700 1,500 237,200 Vähemusosalus 01.01.
8,721 8,721 0 Vähemusosalus 31.12
10,221 10,221 Kokku passiva
474,000 210,500 214,542 214,542
539,921 1) E-firma Parker osalus T-firma Sid kasumis:
D Investeering T-firmasse Sid
5,700
K E-firma jaotamata kasu, 01.01.
5,700
=(29000-23000)*95%
2) Investeeringu elimineerimine omandamise momendil:
D Aktsiakapital (T-firma)
120,000
D Ülekurss (T-firma)
10,000
D Jaotamata kasum (T-firma)
29,000
D Hinnaerinevus
15,421
K Investeering T-firmasse Sid
165,700
K Vähemusosalus
8,721
3)Soetusmaksumuse ja bilansilise maksumuse erinevuse elimineerimine:
D Firmaväärtus(goodwill)
15,421
K Hinnaerinevus
15,421
4)Äriühenduse dividendide elimineerimine:
D Dividenditulu
19,000
K Deklareeritud dividendid
19,000
5)Vähemusosaluse väljatoomine kasumis
T-firma kasum oli
50,000
Vähemusaktsionäridele kuulub 5%
2,500
Kahe firma ühendatud kasum
105,000
Vähemusaktsionäride kasum
-2,500
Konsolideeritud kasum
102,500
6) Vähemusaktsionäride osaluse leidmine:
Vähemusaktionäride osalus
8,721
Vähemusaktionäride osalus T-firma kasumis (5%)
2,500
T-firma vähemusaktionäride dividendid(5%)
-1,000
Kokku vähemusosalus 31.12
10,221