Erisoodustus on oma olemuselt mitterahaline palk, kuid maksumaksjaks on töötaja asemel tööandja. Töötajat vabastatakse saadud erisoodustuste deklareerimisest ja maksustamisest. Erisoodustuse deklareerimise ja sellelt maksude tasumise eest Eestis töötamise korral alati ja 14 ainult vastutab tööandja. Erisoodustuse saaja ehk töötaja ei vastuta selle eest, kui tööandja on jätnud erisoodustuselt maksu maksmata. Eesti süsteemi puuduseks on see, et kui tööandjale antud erisoodustusi ei isikustata (näiteks tööandja poolt kohvi ja tee pakkumine oma töötajatele) ega võeta arvese töötaja isikliku tuluna. Väga oluline on meeles pidada, et erisoodustusena maksustatakse töötaja kulu, mitte aga tööandja tulu. Alati ei pruugi erisoodustuse andmisega tööandjale tekitada kulusid (näiteks tööandja annab töötajale üle tasuta varem saadud vara)
4470 Muud autodega seotud kulud Kulu Mitmesugused tegevuskulud 45 Töölähetuskulud Kulu 4510 Töölähetuse päevaraha Kulu Mitmesugused tegevuskulud 4520 Töölähetuse sõidukulud Kulu Mitmesugused tegevuskulud 4531 Töölähetuse majutuskulud Kulu Mitmesugused tegevuskulud 4540 Töölähetuskulud üle piirmäära Kulu Mitmesugused tegevuskulud 46 Erisoodustused, -maksud Kulu 4610 Töötajatele tehtud erisoodustused Kulu Mitmesugused tegevuskulud 4660 Erisoodustuselt arvest. käibemaks Kulu Mitmesugused tegevuskulud 4670 Erisoodustuselt arvest. tulumaks Kulu Mitmesugused tegevuskulud 4680 Erisoodustuselt arvest. sots.maks Kulu Mitmesugused tegevuskulud 47 Tööjõukulud Kulu 4710 Palgakulu Kulu Palgakulu 4712 Juhatuse liikme tasud Kulu Palgakulu 4720 Sotsiaalmaks töötasult Kulu Sotsiaalmaksud 4730 Töötuskindlustuse kulu Kulu Sotsiaalmaksud 4790 Puhkusekohustuse kulu (reserv) Kulu Palgakulu 4791 Puhkusekohustuse sots.,töötusk
ettevõtetega seotud isikute suhtes, st kui firma A annab firma B töötajale tasuta süüa, siis on see ka erisoodustus. Kuidas erisoodustust maksustatakse? Erisoodustust maksustatakse tagurpidi, nagu inimene oleks selle hüve rahas kätte saanud. Näide Kudumiskursus maksis 100 eurot. 1) tulumaks tagurpidi: 100*20/80%=25 2) soodustus + tulumaks = „brutotöötasu” summa, 100+25=125 3) sellelt arvutame sotsiaalmaksu: 125*33%= 41.25 Riigile tuleb 100 euroselt erisoodustuselt lisaks maksta: 25 eurot tulumaksu ja 41.25 eurot sotsiaalmaksu, kokku 66.25 eurot. Lisaks ei tohi käibemaksukohuslasest firma nendelt kuludelt käibemaksu tagasi arvestada, kõik maksud koos käibemaksuga summalt. Töötuskindlustusmakse ja pensionikindlustusmakse erisoodustustelt ei arvestata.
17. Välisriigis teenitud raha tuleb eestis deklareerida- tõene 18. Töötukindlustuseaduse kohaselt on kindlustatu- lk7 Juhatuse liige Töölepinguga töötaja Vabariigi president-ei ole Riigikontrollor-ei ole 19. 2007 aastaks on kehtestatud kindlustatu määraks .........2,8..%, ja tööandjamääraks... 1,4...% 20. Keemilinepuhastus--mitteseitud kulu, muu kulud 21. 6 pakki kohvi 1 Eestis dividendidelt, erisoodustuselt, ja juriidilise isiku poolt tehtud makstud täismaksud Riigile Maksumaksja elukoha kohqlikule omavalitsusele 2 2007 aastaks maksuvaba tulu-2000kroon 3 Eluruumidena kasutava korteri võõrandamisest saadud kasu- ei maksusta. Lk 2 4 Residentist füüsilisel isikul on õigus maksustamisperioodi väärtpaberi võõrandamisest saaud kasust maha arvata samal perioodil väärtapaberite võõrandamisel saadud kahju-ja, lk 3
kontrollorgani liikmetega. Kontodel: (Vara) nõuded aruandvate isikute vastu. (kohustus) võlad aruandvatele isikutele. Toimuvad arveldused(v.a töötasu): töölähetusega seotud kulude hüvitamine, majanduskulude hüvitamine, töötaja isikliku sõiduauto kasutamise kulude hüvitamine, tööandja kulude hüvitamine. Erisoodustuse summa maksustatakse tulumaksuga(määr 21/79) ja sotsiaalmaksuga( 33%).Erisoodustus on olemuselt töötaja/saaja tulu, kuid erisoodustuselt tulu- ja sotsiaalmaksu tasumine on erisoodustuse tegija/tööandja kohustus. Kui sõiduauto kasutamisel ei peeta sõidupäevikut, on erisoodustuse hinnaks 256 eurot, ning omatarbe maksustatavaks väärtuseks on 213,33 eurot, sellelt tasumisele kuuluv KM on 42,67 eurot. NT. Sõiduauto kasutamise kohta peetakse arvestust, mille kohaselt on töötaja teinu erasõite 300 km kuus ja nende eest on töötaja tasunud tööandjale 0,30 eurot/km kohta. Töötaja tasub
vedu kliendile; müügiosakonnaga seotud kulud, palk, rent, telefon Üldhalduskulud-kontorikulud, ettevõtte juhtimine, pangateenused; Muud äritulud - ettevõtmisega mitte seotud; majanduslik kasu välistest teguritest; Ärikasum-ettevõtte tegevusest tulenev kasum Finantstulud- ja kulud- investeeringud, raha paigutus; raha pealt raha teenimine, nt aktsiate ostmine; raha kasutamise eest tehtud maksed, nt intress Dividendid- omakapitali jaotus Tulumaks-dividendidelt ja erisoodustuselt Kuluarvestuse olemus ja põhimõtted Kasutatakse juhtimisarvestuses, et langetada juhtimisotsuseid. Tegelikud kulud on need, mis on tegelikult tekkinud. Standardkulu- see mis läheb ühe toote valmistamiseks, eeldatavasti.. spetsialist määrab need kulud Kuluhälbed- Kulu eelarved- Vara võtame lattu arvele. Läheb tootmisse, tegu kuluga. Kulutus- soetamise hetkel, enne otsustamist, kas tegu varu või kuluga
12.2010 ja bilanss seisuga 28.02.2011 Firma tegeleb puitmaterjalide ja puutoodete müügiga. Firmas töötab 3 inimest, kelle töö tasustamine toimub arvestuskuu viimasel tööpäeval Kasutatakse nii tüki- kui ka ajapalka. Firma ei ole käibemaksukohustuslane Märtsikuus toimusid järgmised majandustehingud: 1.) 02.03. vastavalt töölepingule kompenseeritakse Karl Kangele tema korteri üürist 50%, mis esitatud arve järgi oli täis- summana 250 EUR Arvutage tekkinud erisoodustuselt erisoodustusmaksud ja kandke tähtaja saabudes Maksu-ja Tolliametile 2.) 03.03. tuuakse pangast sularaha kassasse summas 520 EUR 3.) 07.03. laekub arveldusarvele 1 560 EUR ostjate tasumata arveid 4.) 09.03. kirjutatakse välja arve materjalide müügi kohta 3 tihumeetrit hinnaga a` 65 EUR Materjal on laus arvel hinnaga a` 35 EUR 5.) 10.03. laekub arveldusarvele 1 200 EUR ostjate tasumata arveid 6.) 10.03. tasutakse panga kaudu riigile kogu sotsiaalmaksu ja isiku tulumaksu võlg 7.) 16.03
võimalik mõttelisteks osadeks jaotada. Siin võib eristada kahte tasandit: ettevõtja ise kasutab tema valduses olevat vara isiklikuks otstarbeks; vara kasutavad lisaks FIEle ka tema pereliikmed ( nt kodune arvuti). Sellisel juhul peab FIE ise määrama kindlaks iga üksiku vara või teenuse ettevõtluses kasutatava osa (Isiklik ja ettevõtluses kasutatav vara 2010). Kui FIE jätab pärast aasta lõppu isikliku tarvitamise arvelt midagi kuludesse kandmata, siis firma peab erisoodustuselt makse maksma kuu kaupa (O. Kärsna: 140). 10. FIE JA SOTSIAALMAKS, TULUMAKS, KÄIBEMAKS Isik registreerides end füüsilisest isikust ettevõtjaks, kohustub tasuma sotsiaalmaksu avansilisi makseid sotsiaalmaksu seaduses sätestatud kuumääralt (SMS § 21, 2010: 4350 krooni). Avansilise maksena peab FIE sotsiaalmaksu maksma neli korda aastas, iga kvartali viimase kuu 15 kuupäevaks. Sotsiaalmaksu avansilisi makseid ei pea tasuma FIE, kes:
ERISOODUSTUSED. Erisoodustus on igasugune kaup, teenus või muu rahaliselt hinnatav hüve, mida ettevõtja annab oma töötajale. Erisoodustuseks võib olla näiteks tasuta või soodushinnaga toitlustamine. Sõiduvahendi või muu vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine, eluasemekulude täielik või osaline katmine, kulutused töötaja puhkuseks või meelelahutuseks jne. Erisoodustuse maksustamisperiood on kalendrikuu ja sotsiaalmaksu makstakse erisoodustuselt ning sellelt arvestatud tulumaksu summalt kokku vastavalt maksustamisperioodil kehtiva maksumääraga. Erisoodustused ning nendelt arvestatud tulu- ja sotsiaalmaks kajastatakse deklaratsiooni vormi TSD lisal 4. Erisoodustuse andmisel tuleb arvestada, et: · töötajaks loetakse ka töövõtu- või käsunduslepingu või muu võlaõigusliku lepingu alusel töötavat või teenust osutavat füüsilist isikut;
(12000 * 21) : 79 = (3190 + 12000) * 33% = 5013.- Erisoodustused deklareeritakse VORMi TSD Lisas 4. Ülesanne 2 Ettevõtte omanik kasutab iga kuu ettevõtte autot isiklikel eesmärkidel ning ta on maksnud endale 3 välislähetuse päeva eest 3000.- krooni päevaraha. Lahendus: Auto erisoodustuse ülempiir on 4000.-/kuu, välislähetuste ülempiir on 500.-/päev. 3 päeva * 500.-/päev = 1500.- 4000 + 1500 = 5500.- (erisoodustuse summa) (5500 * 21) : 79 = 1462.- (erisoodustuselt tulumaks) (1462 + 5500) * 33% = 2297.- (erisoodustuselt sotsiaalmaks) Ülesanne 3 Sõiduauto kasutamise kohta peetakse arvestust. Töötaja tegi kuus erasõite 2000km. Ta tasus tööandjale 200.- krooni. 4.-/km * 2000 = 8000.- 8000 4000 (maksuvaba kui on sõidupäevik) 200 (töötaja tasus) = 3800.- (maksustatav summa) (3800 * 21) : 79 = 1010 (erisoodustuselt tulumaks) (1010 + 3800) * 33% = 1587.- (erisoodustuselt sotsiaalmaks) 28.10.2009 KINGITUSED JA ANNETUSED Tulumaksuseadus: § 49
Erisoodustus on igasugune kaup, teenus või muu rahaliselt hinnatav hüve, mida ettevõtja annab oma töötajale. Erisoodustuseks võib olla näiteks tasuta või soodushinnaga toitlustamine. Sõiduvahendi või muu vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine, eluasemekulude täielik või osaline katmine, kulutused töötaja puhkuseks või meelelahutuseks jne. Erisoodustuse maksustamisperiood on kalendrikuu ja sotsiaalmaksu makstakse erisoodustuselt ning sellelt arvestatud tulumaksu summalt kokku vastavalt maksustamisperioodil kehtiva maksumääraga. FIE peab esitama kalendriaastale järgneva aasta 10. aprilliks deklaratsiooni juhul, kui FIE maksis kalendriaastas töötajale hüvitist isikliku sõiduauto kasutamise eest tööülesannete täitmisel. FIE peab andma töötajale viimase nõudmisel hiljemalt kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks tõendi tehtud väljamaksete, kinnipidamiste ning arvestatud sotsiaalmaksu kohta.
keskmist palka. Keskmise palga arvutamisel võetakse arvesse kõik sellel perioodil saadud lisatasud, preemiad, juurdemaksed, välja arvatud puhkusetasu. 19 8.3. Maksude arvestus töötasult Töötasudelt tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustustuse maksete kinnipidamine, arvestamine ja ülekandmine ning töötajatele tehtud erisoodustuselt maksude arvestamine ja ülekandmine Maksu-ja Tolliametile toimub kehtivate maksuseaduste järgi. Maksude arvestuse õigsuse eest vastutab raamatupidaja. Maksudeklaratsioonid esitatakse Maksu-ja Tolliametile elektrooniliselt. Maksude ülekandmise aluseks on maksudeklaratsioon. Pearaamatu kanded: 1. Viitvõla ja palgakulu kohustuse tekkimise laused: D 6010 Palgakulu 5800
nto saldo 60110 Palk 21 893,02 11 470,43 0,00 11 470,43 33 363,45 60190 Puhkusetasureserv 1 260,90 2 299,56 499,31 1 800,25 3 061,15 60210 Sotsiaalmaks 7 224,69 3 785,24 0,00 3 785,24 11 009,93 60220 Tulumaks erisoodustuselt 1 235,95 281,91 0,00 281,91 1 517,86 60230 Sotsiaalmaks 2 039,27 465,13 0,00 465,13 2 504,40 erisoodustuselt 60240 Töötuskindlustusmaks 175,15 91,76 0,00 91,76 266,91 61130 Sõidukikindlustus 298,48 127,87 0,00 127,87 426,35
maksumaksja avansiliste maksete tasumisest, kui maksumaksja prognoositav ettevõtlustulu on maksustamisperioodil oluliselt väiksem eelmise maksustamisperioodi tulust ning kui maksumaksja esitab selle kohta põhjendatud taotluse. (TuMS § 47 lg 5) 38. Mis on erisoodustus ja kuidas seda maksustatakse? Vaata ka erisoodustuse hinna määramise korda! Tööandja maksab tulumaksu töötajale tehtud erisoodustuselt. (TuMS § 48 lg 1) Rahandusministri 13.01.2011 määruse nr 2 erisoodustuse hinna määramise kord järgi on erisoodustus: - Kui erisoodustuseks on tööandja omandis või valduses oleva sõiduauto tasuta või soodushinnaga kasutada andmine, loetakse erisoodustuse hinnaks 256 eurot kuus iga töö-, ameti- või teenistusülesannete või tööandja ettevõtlusega mitteseotud 19
annaabi.ee 
